2022年会计是如何反映企业价值创造过程的

1、企业管理处：陶飞 2014年4月21日会计是如何反映企业价值创造过程的目录会计的含义、职能、目标及方法1会计要素、科目、账户与复式记账2工业企业的资金运动过程3财务会计报告4当前中国企业的会计工作现状5一、会计的含义、职能、目标及方法会计是怎么产生的呢？生产活动是人类赖以生存和发展的基础，既有劳动成果，也有劳动耗费，两者的比较过程中，就产生了原始的计量、计算、记录行为， 因此合理管理劳动成果与耗费是会计产生的根本动因。会计的含义是什么？会计是以提供经济信息、提高经济效益为目的的一种管理活动。它以货币为主要计量单位，采用一系列专门的程序和方法，对社会再生产过程中的资金运动进行反映和监督。一、会计

2、的含义、职能、目标及方法会计学的分支会计学科体系理论会计学应用会计学会计理论会 计 史基础会计财务会计管理会计审 计高级财务会计中级财务会计国家审计内部审计CPA审计会计的职能是什么？1、反映职能 体现了会计反映企业价值创造过程的功能。会计按照会计准则的要求，通过记账、算账和报账三个阶段，全面、系统、及时、准确地核算会计主体发生的经济业务，为信息使用者提供会计信息。（举例：采购，生产，销售，被记录在相应的账户里，最后定期编制财务会计报表提供会计信息使用者。）记账经济业务算账报账利用账簿等记录发生的业务内容计算资产、负债、成本费用及损益等报告财务状况和经营成果等总分类账会计报表一、会计的含义、职

3、能、目标及方法会计的职能是什么？2、监督控制职能指会计按照会计准则和企业计划的要求，对企业经济业务进行监督控制，使之达到预定的目标。会计控制系统（以法律、会计准则、企业计划等为标准）经济业务（交易或事项）财务报告会计两大基本职能之间的关系 1.反映职能是监督职能的基础。 2.监督职能是反映职能的保证。一、会计的含义、职能、目标及方法记账算账报账一、会计的含义、职能、目标及方法我国完善后的企业会计准则体系基本准则1.存货2.长期股权投资 3.投资性房地产 （新）4.固定资产5.生物资产 （新）6.无形资产 7.非货币性资产交换 8.资产减值 （新）9.职工薪酬 （新）10.企业年金基金 （新）1

4、1.股份支付 （新） 12.债务重组 13.或有事项 14.收入15.建造合同16.政府补助 （新） 17.借款费用18.所得税 （新）19.外币折算 （新）一、会计的含义、职能、目标及方法我国完善后的企业会计准则体系20.企业合并 （新）21.租赁22.金融工具确认和计量（新）23.金融资产转移 （新）24.套期保值 （新）25.原保险合同 （新）26.再保险合同 （新）27.石油天然气开采 （新）28.会计政策、会计估计变更 和会计差错更正29.资产负债表日后事项30.财务报表列报 （新）31.现金流量表 32.中期财务报告33.合并财务报表 （新）34.每股收益 （新）35.分部报告 （

5、新）36.关联方披露 37.金融工具列报 （新）38.首次执行企业会计准则（新）会计的目标是什么？决策有用观 会计的目标就是向信息使用者（包括投资者、债权人及政府部门等）提供对其进行经济决策有用的信息。 企业的财务状况和经营成果等是否向企业投资或贷款等经济决策向投资者等提供对其决策有用的信息投资者等资金提供者经济决策企 业资金需求者提供信息资本市场决策有用观一、会计的含义、职能、目标及方法基础方法研究重点反映和监督经济业务的基 本 方 法 核算方法利用会计核算资料，对经济活动的效果进行分析和评价分析方法审计，检查经济活动的合理合法性、真实性等的方法检查方法会计方法核算方法的应用核算与分析方法的

6、保证一、会计的含义、职能、目标及方法会计核算方法的内容及其应用程序5.成本计算7.编制财务会计报告1.设置账户2.复式记账3.填制和审核凭证4.登记账簿6.财产清查一、会计的含义、职能、目标及方法1.设置账户 根据会计对象具体内容的特点和经济管理要求，科学的确定其分类项目的过程，是分类核算和监督会计对象的专门方法。资金运动资产负债所有者权益收入费用利润会计对象会计要素一、会计的含义、职能、目标及方法【例】对会计对象的基本内容资产的分类存放在企业的现金存放在银行的存款仓库中存储的材料仓库存储的包装物仓库存放的产成品存在形态会计对象具体内容账户【会计信息的存储器】房屋和设备等货币资金 生产资金 储

7、备资金 固定资金 资 产成品资金 库存现金银行存款原材料包装物库存商品固定资产 一、会计的含义、职能、目标及方法 2.复式记账 对发生的每一笔经济业务以相等的金额在相关的两个或两个以上的账户登记的专门方法，反映了资金运动的来龙去脉。银行存款原材料经济业务：企业用银行存款500元购买材料。500500会计分录：借：原材料 500元 贷：银行存款 500元一、会计的含义、职能、目标及方法 3.填制（或取得）和审核会计凭证 保证账簿记录正确、完整的方法。 审查经济业务合理、合法性的方法。 审核会计凭证是会计人员的职责，也是履行会计监督职能的过程！会计凭证经济业务（交易或事项）账 簿内设账户一、会计的

8、含义、职能、目标及方法 4.登记账簿 按经济业务发生的顺序，分门别类地将其在账户的载体账簿（账本）中记录的专门方法。会计凭证经济业务（交易或事项）账 簿内设账户分类记录一、会计的含义、职能、目标及方法结账与对账结账：会计期末，在把当期经济业务全部登记入账的基础上，计算出每个账户的本期发生额和余额，并将余额结转至下期的做法。（只有年末余额，没有月末余额）（补充医疗保险）对账：核对账目，一般是指在会计期末时，检查核对账证、账账、账实和账表是否相符，以确保账簿记录正确性的过程。原始凭证记账凭证账证核对会计报表账账核对账实核对账表核对一、会计的含义、职能、目标及方法 5.成本计算 归集一定计算对象上的

9、全部费用，借以确定其总成本和单位成本的专门方法。总成本：1 000801 080（元）单位成本：1 0804270（元）材料采购经济业务：购入A材料4件，买价1 000元，支付运费80元。记账成本计算一、会计的含义、职能、目标及方法 6.财产清查 通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。盘点实物（4件）账实核对原材料1 080元/4件实存数账存数目的：保证账实相符一、会计的含义、职能、目标及方法 7.编制财务报告 定期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况的方法。利润表（经营成果）收入费用利润资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益会计凭证经济业务（交易或事项）财务报告财务

10、状况、经营成果等账 簿所有者权益变动表(所有者权益)权益增加权益减少现金流量表（现金流量）现金流入现金流出会计报表附注对会计报表项目的详细说明一、会计的含义、职能、目标及方法财务处的工作过程大致如下： 1 .首先应取得或填制会计凭证 2 .根据会计凭证，采用复式记账方法登记账簿(账户) 3 .根据账簿记录进行成本计算、财产清查 4 .期末在保证账实相符的基础上编制财务报告 填制程序 经济业务发生时取得或填制的经济业务（交易或事项）取得填制会计凭证登记账簿原始凭证记账凭证 主要内容 载明经济业务内容及完成情况 主要作用 进行会计核算的原始资料依据账 簿财务报告一、会计的含义、职能、目标及方法一、

11、会计的含义、职能、目标及方法 路费财务报销过程大致如下： 1 .首先应取得原始凭证（汽车票、火车票等）附在汇总记账凭证后面。 2 .财务审核凭证的真伪、金额正确与否、时间等要素后，编制记账凭证。 3 .根据会计凭证，采用复式记账方法登记账簿中的管理费用和库存现金账户 4 .根据账簿记录进行财产清查，发现现金少了100，账实相符 5 .期末在保证账实相符的基础上编制财务报告，所以我们报销差旅费，增加了管理费用和减少了库存现金，财务报告上也我们的痕迹。记账凭证会计分录：借：管理费用 100贷：库存现金 100目录会计的含义、职能、目标及方法1会计要素、科目、账户与复式记账2工业企业的资金运动过程3

12、财务会计报告4当前中国企业的会计工作现状（对管理会计的需求）5会计的职能是反映和监督会计到底要反映和监督什么呢？企业再生产的资金运动过程-会计对象负债投入资本货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金缴纳税费和分配利润等货币资金供应过程供应过程生产过程销售过程负债投入资本货币成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金资金货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金货币成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金资金资金资金运动货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金货币成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金资金二、会计要素、科目、账户与复式记账负债投入资本资金退出供应过程供应过程生产过程

13、销售过程负债投入资本资金投入资金使用货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金货币成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金资金缴税等资 产负 债所有者权 益收 入费 用利 润成本费用二、会计要素、科目、账户与复式记账 为了分门别类地进行核算，需要对资金运动过程的具体内容进行适当的分类，划分了六大会计要素。会计科目含义： 对会计要素再分类所形成的具体项目资 产负 债所有者权 益收 入费 用利 润会计要素库存现金原 材 料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配会计科目分类二、会计要素、科目、账户与复式记账 账户的含义: 账户是根据会计科目设置

14、的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具，是会计信息的“储存器”。 20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 00011甲材料入库10 00022发出甲材料 5 000（略）331本月合计50 00035 000借45 000 总 账会计科目：原材料二、会计要素、科目、账户与复式记账总分类科目会计科目明细分类科目库存现金、银行存款、原材料等原材料A材料、B材料、C材料等根据核算和管理的需要设置严格按照会计准则设置借方 库存现金 贷方借方 原材料A材料 贷方借方 原材料B材料 贷方借方 原材料 贷方总分类账户明细分类账户各级会计科目与账户设置之间的关系二、会计

15、要素、科目、账户与复式记账 复式记账的基本含义： 对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。【例】 企业用银行存款3000元购买原材料。复式记账借方 原材料 贷方3000借方 银行存款 贷方3000记账符号：借、贷二、会计要素、科目、账户与复式记账资产、费用类账户结构： 重要说明：期末时，资产类账户应当有余额；费用类账户一般没有余额（在期末时一般将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户）。借方登记增加额贷方登记减少额期初余额期末余额30二、会计要素、科目、账户与复式记账 负债、所有者权益、收入和利润类账户结构

16、： 重要说明：收入类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户）借方贷方登记增加额登记减少额期初余额期末余额31二、会计要素、科目、账户与复式记账记账规则： 有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等 账户登记金额。借方 银行存款 贷方期初余额借方 实收资本 贷方期初余额借贷必相等【例】公司收到投 资者投资800000元已存入银行。借方贷方有借必有贷800 000800 00032二、会计要素、科目、账户与复式记账目录会计的含义、职能、目标及方法1会计要素、科目、账户与复式记账2工业企业的资金运动过程3财务会计报告4当前中国企业的会计工作现状（对

17、管理会计的需求）5制造业企业主要经济业务内容 基于企业资金运动具体内容的分类 负债投入资本货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金供应过程供应过程生产过程销售过程负债投入资本缴税等货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金货币成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金资金资金资金运动资金筹集业务供应过程业务生产过程业务销售过程业务财务成果的形成与分配业务三、工业企业的资金运动过程国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金货币资金投资非货币资产投资实收资本按 投 资主体划分按 投 资形式划分如设备、材料等实物资产、知识产权和土地使用权等。涉及“实收资本”明细科目的设置涉及“实收资本”对

18、应账户的记录涉及“实收资本”交易或事项的会计确认资金筹集业务的核算三、工业企业的资金运动过程资金筹集业务的核算 实收资本/长期借款 收到投资数 货币投资 实物投资 无形资产 投资 期末余额 银行存款 固定资产等 无形资产 实收资本账户性质：所有者权益账户结构：贷增借减对应账户：见图示该图称为账务处理流程图 表示发生额或余额 表示账户对应关系均为资产类账户把握账户重点内容按投资形式记入不同账户三、工业企业的资金运动过程 固定资产增加实际成本 减少实际成本购置形成 报废、出售 无需安装 需要安装期末余额 在建工程增加实际成本 减少实际成本购置成本、 完工工程成安装用料、 本结转付安装费等期末余额

19、原材料 应付职工薪酬 银行存款 (应付账款等) 无需安装固定资产需要安装固定资产 固定资产清理等 固定资产资产类账户不包括固定资产使用过程中发生的正常损 耗(折旧)在建工程资产类账户（成本类账户）三、工业企业的资金运动过程供应过程业务的核算（固定资产）实际成本计价计划成本计价按实际成本计价核算在途物资 购买材料实际成本原材料材料入库实际成本收入材料实际成本生产成本等领用材料实际成本发出材料实际成本收入材料发出材料银行存款 应付账款等 均采用实际成本三、工业企业的资金运动过程供应过程业务的核算（材料采购）计价方式：按计划成本计价核算计划成本：可理解为企业在制定材料采购计划时所确定的成本。材料采购

20、 购买材料实际成本原材料材料入库计划成本收入材料计划成本生产成本等领用材料计划成本发出材料计划成本收入材料发出材料进行采购成本归集时的做法与实际成本法大致相同从材料入库开始与实际成本法完全不同银行存款等账户变化均采用计划成本按计划成本计价：在日常收、发材料时均采用计划成本，而不是实 际成本。三、工业企业的资金运动过程 原材料按计划成本计价核算的特点： 设立“材料采购”账户，采用两种成本计价。 专门设置“材料成本差异”账户归集差异。 月末时，分配成本差异，并计入领用材料成本，将其计划成本调整为实际成本。 原材料购买材料实际成本材料入库计划成本收入材料计划成本发出材料计划成本收入材料发出材料材料成

21、本差异 生产成本等领用材料计划成本 结转差异分配差异材料采购 分配差异后，将计划成本调整为实际成本实际成本三、工业企业的资金运动过程 【例】计算并分配（结转）领用材料的成本差异。 目的：将领用材料的计划成本调整为实际成本。基本原理是： 领用材料计划成本 材料成本差异实际成本 超支差时相加；节约差时相减。转入超支差 3 000 材料成本差异领用材料 150 000分配差异 3 000合计 153 000生产成本将计划成本调整为了实际成本三、工业企业的资金运动过程 生产费用与生产成本的联系与区别 （1）联系： 生产费用是产品成本形成的基础。生产费用发生过程也是产品 成本的形成过程。 （2）区别：储

22、备资金储备资金储备资金储备资金固定资金固定资金固定资金固定资金货币资金货币资金货币资金货币资金生产费用耗费归集A 产品生产成本B 产品生产成本C 产品生产成本生产成本 生产费用与发生的期间相关，研究费用强调“期间”。生产成本是为生产一定的产品所产生的消耗，研究生产成本强调成本计算“对象”。 在一定期间发生了哪些耗费？耗费多少？在哪些对象上发生了耗费？生产过程业务的核算三、工业企业的资金运动过程生产费用的组成内容及计入成本方式车间设备使用费、车间管理人员工资、福利费、水电费和办公费等。往往是为生产多种产品而共同发生。直接人工（生产工人工资及福利费等）直接材料（生产产品消耗的材料费等）制造费用（生

23、产产品消耗的设备费等）生产费用的组成内容计入产品生产成本的方式直接计入产品生产成本直接费用分配计入产品生产成本间接费用为产品生产而发生生产成本三、工业企业的资金运动过程管理费用与制造费用的区别管理费用为组织和管理整个企业的经营活动而发生的各种费用董事会人力部门技术部门企管部门办公室企业职能管理部门一车间二车间三车间产品生产管理部门制造费用为组织和管理产品生产活动而发生的各种费用管理人员职能：产品生产活动的组织和管理产品生产场所企业领导机构三、工业企业的资金运动过程 完工产品生产成本的结转 （1）基本含义：月末将完工产品成本从“生产成本”账户转入“库存商品”账户。 生产成本 完工成本期末余额：(

24、未完工数) 库存商品入库成本 销售成本期末余额：(结存数) 主营业务成本 库存商品账户性质：资产类账户账户结构：借增贷减完工产品成本结转销售产品成本结转资产费用三、工业企业的资金运动过程销售过程业务的核算（销售收入的核算）【例】销售A产品50台,收到对方签发的商业汇票，票面额280 800元（应收票据）。借：应收票据 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费应交增值税 40 800三、工业企业的资金运动过程将已经销售的商品的成本从“库存商品”账户结转入“主营业务成本”账户。销售收入确认后，应相应确认与其相关的成本。 注意与完工产品成本结转的区别！ 库存商品入库成本 销售成本期

25、末余额：(结存数) 主营业务成本 销售成本 期末结转主营业务成本账户性质：费用(损益)类账户账户结构：借增贷减，期末一般无余额 本年利润 一般应与主营业务收入的确认同步进行期末结转后应无余额主营业务成本结转费用类账户贷方为转入的收入三、工业企业的资金运动过程销售过程业务的核算（主营业务成本结转的核算）营业税金及附加的核算企业日常经营活动应负担的税金及附加费。包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 应交税费 交纳数 应交数营业税金及附加账户性质：费用(损益) 类账户账户结构：借增贷减，期末一般无余额 本年利润 银行存款 期末结转后应无余额费用类账户负债类账户三、工业企业的资金

26、运动过程 营业税金及附加 应交税费 期末结转财务成果形成与分配业务核算利润的构成营业利润营业收入营业成本营业税金及 附 加销售费用管理费用财务费用投资收益主营业务收入与其他业务收入之和主营业务成本与其他业务成本之和净收益时加；净损失时减即“期间费用”三、工业企业的资金运动过程利润总额营业利润营业外收 入营业外支 出即“损失”即“利得”根据企业的纳税所得额计算出来的应上交税金利润总额所得税费 用净利润利润的构成三、工业企业的资金运动过程财务成果形成与分配业务核算本年利润主营业务收入 发生数 其他业务收入 发生数 投资收益 发生数 营业外收入 发生数 期末结转入的各种收入期末结转入的各种费用对比确

27、定盈亏收入费用利润收入费用亏损主营业务成本 发生数 销售费用 发生数 管理费用 发生数 财务费用 发生数 其他业务成本 发生数 营业外支出 发生数 所得税费用 发生数 营业税金及附加 发生数 结转数结转数结转数结转数结转数结转数结转数结转数结转数结转数结转数结转数费用类账户收入类账户三、工业企业的资金运动过程财务成果形成与分配业务核算利润分配的顺序提取法定盈余公积金支付优先股股利提取任意盈余公积转作资本（股本）支付普通股现金股利弥补以前年度亏损净利润剩余部分利润以前年度未分利润可供投资者分配利润公积金转 入向投资者分配利 润未分配利润三、工业企业的资金运动过程小结：工业企业的资金运动其实就是资

28、金以不同的形态存在于各账户，并且在各个账户之间流转，从投资者或债权人投入资本开始,到利润分配结束。三、工业企业的资金运动过程银行存款在建工程固定资产库存原材料材料采购库存商品营业成本本年利润利润分配留存收益投资人债权人生产成本目录会计的含义、职能、目标及方法1会计要素、科目、账户与复式记账2工业企业的资金运动过程3财务会计报告4当前中国企业的会计工作现状（对管理会计的需求）5四、财务会计报告利润表（经营成果）收入费用利润资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益会计凭证经济业务（交易或事项）财务报告财务状况、经营成果等账 簿所有者权益变动表(所有者权益)权益增加权益减少现金流量表（现金流量）现金

29、流入现金流出会计报表附注对会计报表项目的详细说明财务会计报告的内容财务会计报告的种类：按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。会计主体会计分期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度季度半年度年度1月1日12月31日年度报告中期报告月度财务报告季度财务报告半 年 度财务报告年度财务报告全部报表部分报表四、财务会计报告资产负债表的作用 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据应收账款应付账款 （略）预收账款非流动资产：（略）固定资产实收资本长期股权投资

30、资本公积资产总计负债及所有者权益总计A 提供企业某一特定日期资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。B 反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。C 反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。D 提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。 四、财务会计报告利润表的作用 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润净利润收入费用收入

31、损失费用利得 A 提供企业一定会计期间实现收入与发生费用的信息 B 提供企业一定会计期间经营活动的成果信息 C 提供分析企业盈利能力、资本保值、增值数据资料利润表2007年盈利500万元利润表2008年盈利600万元利润表2009年盈利640万元利润的所有权归属于股东（投资者）四、财务会计报告现金流量表的作用 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额A 提供企业一定会计期间的现金和现金等价物流入、流出信息B 有助于财务报告使用者评价企业的支付能力、偿债能力等C 有助于财务报告使用者预测企业未来现金流量D有助于财务报告使用者分析企业收益质量及影响现金净流