财务管理制度汇编

1、财务管理制度汇编目 录1、财务管理暂行规定 2、会计基础工作暂行规定 3、会计人员岗位责任制4、会计监督暂行规定5、会计电算化管理办法6、仓库收发存管理制度7、物资采购管理制度8、下派财务经理管理办法9、差旅费开支暂行规定 10、费用报销若干暂行规定 11、境外公司（办事处）财务管理规定 12、工程（设备、材料、设计、监理）款审批制度财务管理暂行规定第一章 总则第一条、为规范公司的财务行为，加强内部财务管理和会计核算，保证公司资产保值增值，依据公司、公计法、企业财务通则、企业会计准则以及深圳市有关法律、法规和公司章程、参照公司财务管理暂行办法，结合本公司实际情况，制定本暂行规定。第二条、公司财

2、务管理的原则是，建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作：如实反映公司的财务状况和经营成果，依法计算和解缴各项国家税收，维护投资者的权益。第三条、公司财务管理的基本任务是：严格执行国家的各项财经法规和会计制度，认真做好各项财务收支的预算，核算、控制、分析和考核工作，有效地运用和管理公司的资产，挖掘内部潜力，降低经营成本，实现经济效益的最大化。第四条、公司本部及所属二级公司均执行本暂行规定，属本公司控股有企业可参照本暂行规定结合企业的实际情况制度财务管理办法，并报公司计财部备案，公司属下的境外企业执行境外公司（办事处）财务管理暂行规定。第二章 财务管理体制及职责权责第五条、公司重视和加强内

3、部财务管理，并使之达到管理方运科文化，管是内容层次化，工程程序规范化，形成公司内部统一的协调的财务管理体系。第六条、公司的财务管理在公司董事会的领导下由总经理直接抓起，公司内部各部门和二级公司在各自的财务管理权限内负责具体执行。第七条、财务管理职责权限。（一）董事会1、审议决定公司的发展规划、重大投资方案；2、审定公司年度财务预决算方案；3、拟定公司的利润分配方案和弥补亏损方案；4、拟定公司增加或减少注册资本方案；5、决定对集团内其他法人单位提供担保事项；6、拟定公司的产权转让、股权收购方案；7、审议决定公司内部财务制度；（二）经营班子1、拟定公司的年度生产经营计划、投资方案和财务预算，报董事

4、会审定后组织实施，向董事会提交预决报告。2、决定限额内的资金支付，限额外的资金使用，须报告公司董事会审核后方可支付。3、决定公司员工的奖罚事项。（二）公司内部各部门1、计划部负责集团及公司本部财务计划的编制和监督实施，进行日常会计核算，编制各种财务报告和报表，审核各项费用报销和各项用款支付，对未经批准，手续不全或不合法的财务收支有权拒收拒付，负责计缴税款和融资，审定二级公司的对外借款并报公司领导审批，参与各项投资项目和重大财务收支的可行性研究和评审工作，参与各项经济合同的签订。2、总经理室主要负责审定行政办公费、公司的会议费、公司的会议费、车辆使用费、房屋修缮费等，以公司名义开支的招待费，拟定

5、行政开支计划并组织实施，负责公司固定资产，办公用品的购置和管理，以下事项须服经公司领导批准后并计财财部审核办理。3、人力资源部负责审定员工工资标准，社会保险标准，奖惩标准、教育经费、工会经费、职工福利费。4、投资管理部主要负责各自业务合同的审定和执行，将签订后的合同交计财部，并协助计财部审核办理业务款项的收支，负责追收经济业务中各项欠款，实行独立核算的业务部门负责收支的核算并计算经营成果。负责公司所属二级公司投资项目的开发及管理，二级公司撤并后，组织进行清算和有关后续工作。二级公司负责经营集团公司的资产，实行独立核算，自主经营，要积极拓展业务，增收节支，确保公司资产的保值和增值。第三章 财务管

6、理基础工作第八条、公司的会计核算以人民币为记帐本位币，发生外币收付业务时，应按规定的记帐汇率折合成人民币入帐，记帐汇率由公司计财部根据每年十二月三十一日我国公布的人民币对外币的比价参照确定，作为年终调帐和次年入帐的依据。第九条、公司所属各二级公属根据各自的行业特征，执行财政部制定的分行业会计制度，采用市财政局统一的印制的会计报表，在规定的时间内上报公司计财部。第十条、建立健全各项财产物资的购进、领用、转移以及毁损等环节的管理制度，并做好完整的物品管理原始记录，确保原始记录的及时，准确、真实。第十一条、定期和不定期对公司的各种财产物资进行盘点清查，月终对存货进行清查盘点，年终决算前按照公司的统一

7、要求和规定对所有财产物资进行一次全面的清查盘点，及时对所有物资的盘盈，盘亏、毁损和报废按照审批权限上报，待批复后进行处理，确保帐、卡、物相符。第十二条、计财部根据公司的发展规划和年度生产经营计划，编制年度财务计划，内容包括：1、长期投资和经营投资计划；2、长期资产计划；3、流动资金计划；4、成本、费用计划；5、营销收入和利润计划；6、财务收支计划；第十三条、公司内部各职能部门应于每年第四季度前向计财部报送下一年度有关经费计划，内容包括：1、总办报送行政办公费、车辆使用及房屋修缮，固定资产购置等计划；2、人事教育部报告在职员工工资及补助，离退休人员工资及补助，员工社会保险，员工培训开支等计划；3

8、、党办、工会报告党务、工会开支、职工福利开支等计划。4、各业务部门报告各自业务经费计划以上各项费用计划经过财部审核后，报公司领导批准。并作为编制财务收支计划依据之一。二级公司还应向计财部报告资金计划，财务收支计划，费用开支计划、营销收入和利润计划。第十四条、公司重视加强财务分析工作，财务分析要依据会计核算及其他方面提供的资料，围绕说明企业财务指标执行和完成情况，分析影响计划指标完成的原因并提出对策，分清经营中各环节对完成指标应负的责任，提出改进措施。二级公司每二周应向公司计财部报送资金使用情况及分析说明。第十五条、完善稽核审查制度，杜绝会计核算工作中出现的疏忽，错误或不法行为，提高会计核算工作

9、的质量。1、对财务计划进行审核，审核计划的项目是否齐全，编制依据是否可靠，数据计算是否准确，各项计划指标是否接等。2、对经济业务或财务收支进行审核，审核其是否合法。合理：资金支出和费用开支有无明确用途，有无按规定的程序以及审批权限办理。3、对会计凭证，帐簿和会计报表进行审核，审核其内容是否齐全，数字是否真实。第十六条、强化会计电算化工作，利用电脑辅助财务管理，逐步使集团内部电脑联网，要加强对财务专用电脑的维护和管理，在集团部内使用统一财务软件，不得在财务专用电脑上使用外来软盘，会计电算化资料应有备份，软盘妥善保管，具体规定见第十二章。第十七条、妥善管理好会计资料，建立会计资料的立案、归档保管、

10、调阅和销毁等制度。具体规定见第十三章。第四章 资金筹集及管理第十八条、资金筹集是公司财务管理的一项重要内容，资金筹集包括，资本金的筹集、营运资金的筹集。第十九条、公司按照法律、法规合同，章程的规定，及时筹集资本金，资本金可以一次或者分次筹集。投资者未按照合同、协议、章程的协定履行出资义务的，公司可以依法追究其违约责任。第二十一条、公司在筹集资金本过程中，属于外币的应折合人民币入帐，同时记录原币金额，以实物或无形资产投资的要按评估确认的价值或者合同协议约定的价值入帐，并且以无形资产（不包括土地使用权）投资的不得超过公司注册资金的20%，公司不得吸收投资者的抵押担保物租赁的资产作为投资。第二十二条

11、、公司筹集的资本，在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回，投资者按照出资比例或者合同，章程的规定，分享企业利润和分担风险及亏损。第二十三条、公司在筹集资本金活动中，投资者实际缴付的出资额超过其注册资本金的差额，接受损赠的财产，资产评估确认价值或者合同、协议约定价值与原帐面净值的差额以及资本汇率折算差额计入资本公积金，资本公积金按照法律程序，可以转增资本金。第二十四条、长期负债是指偿还期在一年以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款。长期借款是公司向金融机构和其他单位借入的偿还期在一年或超过一个营业周期以上的债务，公司向银行办理长期借款必须符合金融部门申请借款条件和履行必

12、要的程序，长期借款的核算需按借款单位设立明细帐户并建立长期借款档案。第二十五条、长期负债应以实际发生额记帐，长期负债的利息以及外币的折合差额，均应与其相关的债务本金一并记入同一帐户，支付的利息和外币合差额，与购建固定资产或无形资产有关的，在资产的尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工结算之前，计入有关资产的购建成本。第二十六条、各项长期负债，应付债务，其他长期应付款等分别核算，在会计报表中分别列示，将于一年内到期偿还的长期负债在会计报表中应作为流动负债单独反映。第二十七条、公司根据生产经营的需要可以向金融机构或其他单位借款。用于项目投资的，有关项目经公司项目评审会议评审通过。公司资产负债率

13、过70%的将从严控制对外借款。第二十八条、二级公司对外借款应报公司计财部审核。计财部主要审核借款的用途是否合理，还款有无资金来源以及对外负债情况等，提出审核意见后报公司领导审批，需要公司报保或提供低押物的，则须填列保担申请表或要求提供低押物申请报告报计财部审核，经公司领导批准后办理有关担保或抵押手续。第二十九条、公司及所属二级公司一般不为集团外企业提供担保，特殊情况下，如需提供担保的，应召开董事会讨论研究，并报深圳市建设投资控制股公司批准，防范和控制担保风险，未经公司批准，二级公司之间不得互相担保对外借款。第五章 流动资产第三十条、流动资产包括现金、各种存款、短期投资，应收及预付款项、存货等。

14、第三十一、现金的管理按现金管理暂行条例执行。现金付出要以合法凭证为依据，对因公需要临时借款者，必须填写借款单，批准后方可支出。借款人应自觉按规定期限还款。预借差旅费，应在出差回来后五个工作日内报销，其他业务借款的，应于业务完成取得发票后三年内报销，否则，财务部门有权从其工资中扣还。第三十二条、银行存款的管理按银行结算办法执行，空白支票，财务专用章和私章必须由两人分管，与我方合作或挂靠的单位并以我方名义开立帐户的，在银行预留的印鉴应包括公司财务专用章和至少两枚私章、并分别专人保管。尽因公需要使用空白支票的要提出申请，并分别专人保管。凡因公需要使用空白支票的要提出申请，注明限额，写明用途和接受单位

15、经计财部负责人审核后报公司领导批准。第三十三条、公司根据需要可以按国家的有关规定进行外汇调剂，二级公司的外汇调剂必须经公司计财部审核，报集团公司领导批准后方可进行，严禁任何单位和个人私自调汇。第三十四条、所有应收款项应按不同货币和不同单位及个人等设置明细帐户，“应收票据”要设置登记薄，应收帐款应及时催收防止形成呆帐、烂帐、各项应收款项到年终计算前应全面核对。第三十五条、公司按年款应收帐款，预付帐款和其他应收款等应收款项的余额（不含关联企业应收款），计提统一按3%计提坏帐准备金，计入当年管理费用。坏帐准备的计提办法，国家财政部另有规定的，从其规定，收回已核销的坏帐应增加坏帐准备金，坏帐损失的报批

16、，按深财金199624号文件执行。第三十六条、存货是指公司在经营过程中为销售、耗用而储备的商品、材料物资、产成吕、在产品、开发产品、有建开发产品、出租开发产品、低值易耗品、包装物等。委托其他单位代销、储备或加工的商品，材料物资等视为公司的存货，代其他单位销售，储备或加工的商品，材料物资等不作为公司的存货，但应加强管理，分别设立台帐登记。第三十七条、存货计价原则：（一）商贸企业库存商品的计价1、零售业采用售价核算，售价按实际进价成本加综合毛利率计算。2、批发与出口商品购入时按实际成本计价，发出销售时按加权平均法计算。以上两项计价组成不包括采集费用，其采购费用列入“经营费用”。2、工业企业原材料、

17、产成品、购入或生产完成时，按实际成本（含采购费用）计划，销售发出时按加权平均法计算。3、房地产开发企业的发出商品按个别计价法计算，计价组成含采购费用和管理费用，临时出租房，周转房属于分项性质的，每年按4.5%的比例分期推销。4、其他材料：物资、包装物等购入时按实际进价成本计算，发出时按加权平均法计算。5、低值易耗品购入时按实际进价入帐，一次领用价值在5万元以内，计入成本费用。5万元以上的按五五法摊销，计入成本费用。第三十八条、各种存货的购进或生产完成入库、销售、领用库等，必须建立完整的收发保管手续，加强管理。第三十九条、公司的各项存货应定期或不定期进行实地盘点，发现盘盈、盘亏、毁损、变质、报废

18、等情况应由有关部门查明原因，写出书面报告，控深圳市财政局深财企199624号文规定。第六章 固定资产及在建工程第四十条、固定资产是指公司经营使用的期限超过一年，单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等，不属于经营的主要设备物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。第四十一条、固定资产应按下列原则计价：1、购入的固定资产，以购入价加由本公司负担的运输、装卸、调试、保险等费用及专项货款利息、外汇价差、增值税等计价，从国外购入的还包括进口税金。2、自制、自建固定资产、应按建造过程中的实际净支出计价。3、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的、按固

19、定资产原值加上改扩建发生的净支出计价。4、投资者投入固定资产，按评估确认价值或合同，协议约定价格计价。5、以融资租赁方式租入的固定资产，按租赁协议规定的价款加由公司负担的运输、装卸、保险等费用计价。6、接受捐赠的固定资产，以所附单据确定的金额加上由公司负担的运输费、保险费、安装调试费、缴纳的税金等计价：无所附单据的，按照同类固定型资产的重置完全价值计价。第四十二条、固定资产的购置实行计划管理，二级公司应于每年未上报下年度国定资产购建计划，经公司审核批准后实施，严禁计划外购置或有公款以私人名义购置固定资产，公司本部购置固定资产由各部室提出申请，经批准后由办公室统一办法。第四十三条、固定资产的折旧

20、年限，按固定资产的类别确定：房屋及建筑物 20年机器设备 10年运输工具 5年电子设备 5年其他设备 5年第四十四条、固定资产折旧采用平均年限法类计提，净残值率按固定资产值的10%确定。第四十五条、固定资产的日常修理费用按发生时间计入当期费用，固定资产大修理由办公室拟定计划，发生费用分期摊销。第四十六条、固定资产正常报废，由各公司自行注销、固定资产盘亏报损，应报公司审查后，按有关规定批准核销。第四十七条、公司可依法对固定资产进行有偿转让，出租、变卖、抵押借款、对外投资。二级公司按上述方式处理固定资产，必须经公司批准后方可实施，公司内部固定资产调到使用由出让方和接受方签定固定资产转让协议，报公司

21、办公室，计财部批准并备案，实行有偿转让，公司兼并、投资、变卖、清算时，固定资产应依法进行评估。第四十八条、固定资产应按其类别，用途由各使用部门归口管理，办公室建立卡片登记，财务部门负责固定资产的核算，年终决算前对所有固定资产进行盘点、清理。第四十九条、公司发生的新建、改建、扩建或是进行技术改造、设备更新等，所发生的各项建筑工程或设备安装工程支出，应列入在建工程进行核算。第五十条、工程项目投资前必须进行可行性分析，按规定程序报批，投资额达到一定数额的还要提交公司投资审议会议进行审议。第五十一条、在建工程的计价按照不同的工程分为“1、自营工程：按直接材料（包括工程费和增值税税额）、直接工资、直接机

22、械施工费用，以及所分摊的工程管理费等计价。2、出包工程：按应支付的工程价款（包括工程费和增值税税费），以及所分摊的工程管理费计价。3、设备安装工程：按照所安装设备的原价，安装工程费用，设备试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。第五十二条、在建工程尚未完工办理竣工决算或固定资产尚未交付使用之前，所应计的借款利息、汇总损益均计入在建工程造价，之后应计或发生的费用，计入本期损益。第五十三条、在建工程试运转过程中所取得的收入扣除税金后，冲减在建工程成本。第五十四条、在建工程发生报废或损毁，在扣除残料价格和过失人或保险公司赔偿后的净损失，计入在建工程成本。单项程由于非常原因造成的报废或损毁，其净损失在

23、筹建期间计入开办费，在工程投产交付使用后则计入营业外支出。第五十五条、公司对工程在建期间进行严格管理，工程主管部门对工程进度，工程质量进行严密监控，计财部对工程支出进行严格把关，工程款领用必须由施工单位申请，工程主管部门签字，交计财部审核，报公司领导批准方可支付。第五十六条、在建工程竣工后，应按照有关规定编制竣工决算，办妥竣工验收和固定资产交接手续后，转入固定资产。第七章 无形资产，递延资产和其他资产第五十七条、无形资产按下列原则计价：1、投资者作为资本金或合作条件投入的无形资产，按评估确认或合同、协议约定的金额计价。2、购入的，按照实际支付的价款及相关的费用计价。3、自行开发并取得认可的，按

24、照开发过程中实际支出计价。4、接受捐赠的，按照所附单据或者参照同类无形资产市价计价。第五十八条、无形资产从开始使用之日起，按照国家法律、法规、有资的合同、协议规定的有效使用期内平均摊销。第五十九条、转让或出售无形资产取得的净收入，除国家法律、法规另有规定外，计入其他业务收入。第六十条、递延资产指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良工程支出及对原有固定资产进行装修、装璜的净支出等。开办费自开始生产经营月份的次月起按不超过5年的期限平均摊入管理费用。租入的固定资产改良工程支出；在有效租赁期内分期摊入制造费用或管理费用，有效租赁期超过5年的，按5年期

25、摊销，对原有固定资产进行装修、装璜的净支出按5年期平均摊销。第六十一条、其他资产指特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。第八章 对外投资第六十二条、对外投资包括长期投资与短期投资，长期投资指公司向其他单位投出的在一年或一个营业周期以上的奖金我和持有在一年以上不准备兑现的各种有价证券；短期投资是指持有时间不超过一年或一个营业周期的各种有价证券和其他投资。公司应根据投资期限的长短，结合投资目的，合理确定短期与长期投资，并分别管理。第六十三条、对外投资应遵循安全性原则及厚利原则，短期投资应同时具备流动性原则。 第六十四条、公司可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资，

26、以实物和无形资产进行投资的，应由社会中介机构对上述资产进行评估。第六十五条、公司对外投资前需对投资项目进行可行性研究，提交可行性研究报告，经过财部会同有关部室审核后报公司领导研究批准。境外投资要综合考虑投资所在的国家（或地区）的政治、经济、社会等是否稳定，法律是否健全，要取得符合当地法律的股权证书。投资达到一定数额的，报投资审议会议审议，经审议通过，报经市建设投资控股公司批准后方可实施。对外投资的资金支出计划由项目承办单位拟定，交计财部审核办理。第六十六条、投资项目正式批准后，应实行项目专人跟踪管理，建立项目投资档案。计财部按照投资对象、反映和记录项目投资成本（包括应计利息和有关费用）和投资回

27、报（实现和上交利润）对每个项目的投资回报进行定期与不定期考核。对达不到预期目的的投资项目，项目负责人要及时向公司汇报，提出整改意见。第六十七条、对外投资的计价方式，应以投资时支付的价款或者评估确定的金额计价，即按成本法计价。公司对外投资应取得中国注册会计师出具的验资报告，分清占股比例，投资总额并存档妥善保管。对溢价或折价购入的长期债券、其溢价或折价差额，采用直线法在债券存续期内分期摊销，对短期投资或长期债券的转让，应严格审批手续，正确计算损益。第六十八条、公司根据拥有被投资单位股权比例分别采用成本法、权益法或合并会计报表进行核算，占股权在20%以下的采用成本法，20%50%采用权益法，50%以

28、上或占股比例超过25%对被投资单位实际拥有控股权的采用合并报表的方法进行核算。第六十九条、公司不投资买卖股票、商品期货、外汇、企业债务等高风险有价证券。对在本暂行规定颁布前购买的有价证券要妥善保管、续时登记、定期检查，并在适当的时机予以变现收回资金。第七十条、公司对占被投资单位的股权在50%以上或控股企业，要向联营企业派董事长或总经理、财务经理参与管理。对非控股企业要派董事或副经理、财务人员参与管理。第七十一条、公司应加强对外投资的回收工作。年度终了应请会计师事务所对联营企业经营情况进行审计，根据董事会关于年度利润分配的决议正确计算投资损益。在联营企业合作期满或宣告解散的情况下，应凭有关部门的

29、评估报告或有关协议、合同等，正确计算盈亏。第九章 成本与费用第七十二条、成本和费用指公司在生产经营活动中发生的与经营活动有关的支出。第七十三条、工业性企业的产品制造成本包括企业生产过程中实际消耗的直接材料，直接人工和制造费用。第七十四条、房地产开发企业开发产品成本包括土地征用费及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费，基础设施建筑费，公共配套设施费以及开发间接费用。成本计算对象按单项工程划分，未完施工的工程成本按工程进度计算。第七十五条、商贸企业的期间费用，即商品流通费，包括经营费用，管理费用、财务费用和汇兑损益。工业和房地产开发企业的期间费用包括管理费用，销售费用，财务费用和汇兑损益。第七十

30、六条、发生的销售费用、管理费用和财务费用直接计入当期损益。1、销售费用：是指提供劳务过程中发生的应当由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、出售产品或展览费、差旅费、广告费以及专设销售机构的人工工资和其他经费等。2、管理费用：包括由企业统一负担的公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、咨询费、诉讼费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏账损失以及其他管理费用。3、财务费用：包括企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、银行手续费等资金筹集费用。第七十七条、计入成本费用的工资水平，按公司人事教育部有关工资管理规定

31、执行。第七十八条、对房地产开发周期较长的不能及时确定收入实现的项目，发生的管理费用与财务费用可以列入待摊费用或递延资产，按照与收入配比原则进行摊销，但必须报公司计财部备案。第七十九条、计入成本的材料属于一次性消耗的，必须有领用人、发料人、材料管理部门共同签字的领料单或限额翎料单；多次使用需要摊销的应有摊销材料表。第八十条、房地产开发企业的材料应根据工程的“三算单”进行材料领料和结算，一般不能超过工程预算定额规定。如超过必须申请追加预算，经批准后方可执行。第八十一条、在生产经营中使用的动力、机械、水电、汽等成本核算对象，能分清产品消耗的直接计入产品成本，不能分清的应分摊计入。第八十二条、职工福利

32、费、工会经费、职工教育经费按下列比例进行提取。1、职工福利费，按工资总额8%计提。2、工会经费，按工资总额的2%计提。3、职工教育经费，按工资总额的1.5%计提。第八十三条、公司及所属二级公司发生的与生产经营有关的交际应酬费，分别按下列标准控制开支：1、工商企业全年销售额在1500万元以下按5控制；全年销售金额在1500元以上部分，工业企业按4，商贸企业按2控制。2、房地产开发企业：全年开发工程量在1500万元以下的按3控制，全年开发工程量在1500万元以上部分按2控制。3、工程承包企业全年开发量在15000万元以下的按0.6控制，超过部分按0.4控制。第八十四条、发生的违约金、赔偿金、滞纳金

33、和各种违章罚款应列支营业外支出，不得计入成本。第八十五条、对于违反成本管理办法，有下列行为之一的，应追究公司主要负责人和财务负责人的行政或经济责任：1、擅自扩大成本（费用）开支范围和提高费用开支标准的；2、擅自摊提成本费用的；3、弄虚作假、成本严重失真的；4、损公肥私、挥霍企业资产，增加成本开支的。第十章 销售收入、利润及其分配第八十六条、销售收入是指企业销售产成品、自制半成品和工业性劳务以及其他销售等取得的收入。第八十七条、公司财务部门应区别下列情况，确定销售的实现：1、在交款提货销售方式的情况下，如货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给买方，无论商品、产品是否发出，都作为收入的实现；2、采

34、用预收货款销售的商品和产品，在商品、产品发出时作为收入的实现；3、委托其他单位代销的商品、产品，收到代销单位的代销清单后作为收入的实现；4、在采用托收承付结算方式销售商品、产品或提供劳务的情况下，应当在商品、产品已经发出，劳动已经提供、并已将发票帐单提交银行办理托收手续后作为收入的实现。5、采用分期收款方式销售商品、产品，按合同约定的收款日期作为收入的实现。6、企业出口销售的商品，陆运以取得承运货物收据或铁路运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得空运运单，并向银行办理出口发单后作为收入的实现，出口商品的销售收入，一律以对外成交的离岸价为准。第八十八条、从事房地产开发的企业其收入实现的条件为：

35、1、转让土地（场地）、销售商品房，应在土地和商品房已经移交，已将发票结算帐单提交买主时，作为销售实现。2、开发的代建房屋和代建其他工程，应在房屋和工程竣工验收，办妥财产交接手续，并已将代建的房屋和代建的工程价款结算帐单提交委托单位时，作为销售的实现。3、采用赊销或分期收款方式销售房屋或转让土地，可按合同约定的本期应收价款，分次结转，确认销售的实现。4、出租开发产品，应在出租合同（或协议）规定日期收取租金后作为销售收入的实现；合同（或协议）规定的收款日期已到，并已将发票、帐单提交买方时，作为收入的实现。6、从事工程总承包或建设施工业务的企业，应根据工程实际进度按月确定营业收入。第八十九条、企业本

36、月实现的销售收入，应全部记录本月帐内，并相应结算销售成本，销售收入和销售成本的口径必须一致，不能只记销售收入不记销售成本，也不能只记销售成本不记销售收入。第九十条、在采用“折让销售”的销售方式下，销售折扣帐务处理采用全价法，即销售收入按全价反映、实际发生的折扣冲减销售收入。本月发生的销货退 回，无论是属于本年还是以前年度销售的，都应冲减本月的销售收入和相应的销售成本，企业应取得购货方提供的进货退出或索取折让证明单，作为开具红字专用发票的合法依据。第九十一条、公司应加强对其他业务收入的管理，其他业务收入指各类企业主要业务以外不独立核算的其他业务或附营业务所发生的收入。当月其他业务收入必须全部记入

37、本月帐内，并相应结算销售成本和费用。第九十二条、公司应加强对销售合同的管理，财务立方尖对价格、结算方式（交货方式）等合同标的和有关费用进行审核，提出建议。合同签订后应交财务部门一份，且由专人妥善保管，合同执行完成后，应及时收回贷款，注销合同。第九十三条、公司加强对发票的使用和管理，严格执行中华人民共和国发票管理办法，财务部门派专人保管和开票，严禁对外代开发票和弄虚作假。第九十四条、利润是公司在一定的时期内生产经营的财务成果，包括营业净利润，投资收益和营业外收支净额。公司应当按月计算利润。第九十五条、净利润是指利润总额减去按应纳税所得额计算的所得税和企业少数所有者（股东）损益后的数额。第九十六条

38、、投资收益是指投资收入扣除发生的投资损失后的数额。投资收入包括对外投资所分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得的款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权在被投资单位增加净资产中所拥有的数额等。第九十七条、营业外收支净额是指与企业生产经营无直接关系的各项收入减去各项支出后的数额。营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款净收入、索赔收入、确实无法支付的而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款、地产地销产品增值税销项税额转入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、非常损失、公益救济性捐赠、各种罚款、滞纳金、违约金、企业搬迁费、地产地销产品增值税进项税额

39、转入等。营业外收入和营业外支出当分别核算，并在利润表中分项目反映，营业外收入和营业外支出还应当按照具体收入和支出设置明细项目，进行明细核算。第九十八条、公司当年实现的税后利润按下列顺序分配：1、弥补被没收的财产物资损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。2、弥补以前年度亏损。3、提取法定盈余公积金，按可分配利润扣除上述2项后的10%提取。当法定盈余公积金达到公司注册资金的50%时，不再提取。4、提取公益金。5、向投资者分配利润。第九十九条、公司向投资者分配利润，按下列顺序进行：1、支付优先股股利；2、按照公司或股东会议决议提取任意盈余公积金；3、支付普通股股利；第一百条、公司当年无利润时，不向投资者

40、分配利润，但在用盈余公积金弥补亏损后，经股东大会特别决议，可按不超过股票原值6%的比率用盈余公积金分配股利，分配股利后，公司法定盈余公积金不得低于注册资金的25%。第一百零一条、集团公司所属全资二级公司不进行利润分配，年终决算时，只计算公司的净利润，并将实现的净利润按时、足额上交集团公司。第十一章 财务报告与财务评价第一百零二条、所属二级公司向集团公司报送的会计报表包括：1、月报财务综合分析、主要财务指标快报、资产负债表、损益表。2、季报除报送月报还需报送管理费用明细表、财务费用明细表，在建工程明细表。3、年报报送月、季所需的报表外，还需报送的报表包括：现金流量表存货明细表营业外收入明细表固定

41、资产及累计折旧明细表应收（预付）款明细表内部往来明细表第一百零三条、月、季报需于月份终了5日内上报集团公司，快报于次月的3日前报送，年报于元月的15日前报送。二级公司除向集团公司报送外，还应按规定向当地财税机关、开户银行和有关部门报送。公司计财部应在每年召开股东大会的二十日前将有关报表及会计事务所的查帐报告提交董事会。第一百零四条、集团公司计财部应根据财政部门和市建设投资控股公司的有关规定和要求编制集团合并会计报表。凡持股比例在50%以上或者超过25%且实质拥有被投资企业控制权的均予合并。第一百零五条、集团公司及所属二级公司财务部门要认真做好财务分析工作，报送月、季度财务报表同时要附送财务分析

42、，报年度报表时要附送财务情况说明书。主要说明如下事项：1、会计核算和会计报表方法的变更；2、公司的生产经营情况；3、各项资产和负债的变动情况；4、资金的周转情况、成本费用升降情况；5、股本及其变动情况；6、盈利及利润分配情况；7、主要税费交纳情况；8、资产承诺事项和年度结帐后至报表报出前发生的重要事项；9、其他需要说明的情况：第一百零六条、总结和评价公司财务状况及经营成果的财务指标包括资本结构指标、偿债能力指标、资金营运效率指标和盈利能力指标。具体包括资产负债率、流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、流动资金周转天数、销售利润率、成本利润率、资产报酬率、资本金利润率、所有者权益报酬率

43、等指标。第十二章 会计电算化第一百零七条、公司应设立会计电算化管理岗位，指定专人操作，并将会计电算化作为提高财会工作效率，使之规范化、现代化的重要手段。第一百零八条、操作员必须经过相应的培训，持证上岗，并根据其所在岗位确定相应的操作权限。第一百零九条、记帐凭证要根据原始单据直接在电脑上填制，主办会计应及时将凭证存盘、登帐、打印、签章后定期装订成册。第一百一十条、每月八日为结帐日，专管会计将所有凭证审核无误后方能过帐，进行数据备份和结帐，打印科目余额表、会计报表、年终决算后，可对余额为零的科目进行销户。第一百一十一条、每月结帐前，应用软盘做一次数据备份，备份盘分为两套，隔月轮流使用：年末更换出来

44、的备份盘，视作历史档案资料，妥善保管并进行注册，一式两份，分别由财务部门和办公机要室保管。第一百一十二条，财务部门要严格遵守电脑操作规定，严禁非操作人员使用电脑，严禁使用未经许可的外来软盘。操作人员应注意电脑密码的保密，一旦泄密，要及时更换，以确保财务资料的安全。第一百一十三条、要做好对会计凭证、会计帐册、会计报表及有关会计资料的保管和归档工作，每月打印的报表和帐本要装订成册，妥善保管。第一百一十四条、要定期对电脑进行检测和维护，发现问题，及时处理。第十三章 会计档案管理第一百一十五条、会计档案是指会计凭证、会计帐薄（含各查帐薄）、会计报表，财务计划等会计核算专业的文字、图表和电脑软盘资料，它

45、是记录和反映经济业务的重要资料和证据。第一百一十六条、会计档案由计财部指定专人负责管理，做到定期收集，审查核对，分类装订成册，或整理成卷，编制目录及序号进行登记，严防毁损、散失和泄密。第一百一十七条、会计档案的查阅与借用：1、会计档案管理人员应将计财部归档的会计资料，按年、季、月顺序立卷登记存放。2、财务人员因工作需要查阅档案时，必须按规定顺序及时归还原处。若要查阅入库档案，必须向档案管理人员办理借用手续。3、集团公司本部各部门因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导批准，经计财部负责人同意，由档案管理人员接待查阅。4、外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经计财部领导同意后，报

46、公司领导批准后由档案管理人员接待查阅。5、会计档案原则上不得带出室外。如有特殊需要，须经计财部负责人批准方能外借和复印，并限期归还。非财务人员不得随意翻阅会计档案。其他任何人不得私自进入会计档案库房。6、会计人员应严格执行保密制度的规定，凡属季度、年度财务收支，月、季、年会计报表，涉外企业、海外企业会计档案，均为机密资料，要严格管理。如需复制和向外单位报送时，必须由计财部负责人同意。7、凡是查阅或借用会计档案资料，必须做好查阅或借用登记。第一百一十八条、会计档案的保存与销毁1、会计档案的保管期限，根据其特点和使用价值分为永久、定期二类。定期分为三年、五年、十五年、二十五年。具体保管期限按财政部

47、有关规定。2、会计档案保管期满，需要销毁对，由会计档案管理人员提出销毁意见，经计财部负责人与主办会计共同签定，严格审查，编制会计档案销毁清册，经公司主管领导同意并报上级主管部门批准后，执行销毁。对于其中未了结的债权务的原始凭证，在用的固定资产购置的原始单据等，应单独抽出，另行立卷，由档案管理人员保管到结清债权债务，固定资产清理完毕时为止。销毁时，应由公司主管领导和计财部派人监毁，并在销毁清单上签名盖章。未经上级主管部门批准的会计档案严禁自行销毁。第一百一十九条、由于单位人员的变动，会计档案需要移交时，由移交人办理交接手续，由监交人、移交人、接收人三人签字盖章。第一百二十条、撤销合并单位和建设单

48、位完工后，会计档案应随同单位的全部档案一并移交指定单位，并按规定办理交接手续。单位分设新单位时，由老单位根据帐面数据编制财务移交表，双方签字作为新建单位建立新帐册的依据，原凭证，帐册等会计资料必须留在老单位。第十四章 财务人员管理第一百二十一条、公司计财部设经理、付经理各一人，根据业务需要设若干会计岗位，并配备相应的会计人员。第一百二十二条、公司对二级公司财务经理或财务负责人实行下管一级制度。具体规定见下派财务经理管理办法。第一百二十三条、财会人员的录用必须经过严格考核。要具有一定专业技能，带证（会计证）上岗，热爱本职工作。担任公司财务部门领导职务的，必须具备财会大专以上学历、中级以上技术职务

49、任职资格和五年以上财会工作实践经验。出纳等重要岗位必须由本公司正式员工担任。第一百三十四条、使用会计人员应当实行回避制度。公司领导人的直系亲属不得担任本公司财务部门负责人，会计主管人员。财务部门负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本部门中担任出纳工作。第一百二十五条、公司计财部负责全公司财会人员的培训，不断提高财会人员的业务素质。要定期对财会人员进行考评，考评内容包括政治素质、业务素质和工作业绩等方面。评不合格者一律调离本岗位。对因工作严重失误或违法违纪造成公司财产严重损失的学要追究经济或法律责任。第一百二十六条、公司实行财实经理每月例会制。由计财部负责组织下属二级公司和控股企业财务经理召开一

50、次财务工作会议，通报当月财务收支状况，传达国家有关财经和税上新政策、及时解决公司财务工作中存在的问题。会后，将会议纪要整理报送公司有关领导和发往上属公司。第一百二十七条、公司和各下属公司领导班子成同要在带头执行国家才经法规和深圳市有关规定的同时，积极支持财会人员工作。注意保护财会人员的积极性和正当要求。对敢于坚持原则，与各种违法违纪行为作斗争的财会人员要予以表彰，对打击报复会人员的人和事，要从严惩处。第一百二十八条、财会人员要不断提高自身业务水平和业务技能，更新知识结构，廉洁自律，严格履行职责权限，忠于职守，如实反映。坚持依地依制度办事。同时，要强化参与意识，增强效益观念，积极提合理化建议，当

51、好公司领 的参谋和助手。第十五章 内部审计第一百二十九条、公司设审计室。财务收支数额较大的下属公司可根据内部管理的需要，配备内部审计人员。第一百三十条、公司审计室是在公司负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，对公司及下属单位的经济活动的真实性、合法性、效益性是行内部审查、核实和评价的内部经济监督的专职机构。它独立行使内部审计职权，对公司主要负责我负责并报告工作。公司审计室负责指导所属单位的内部审计工作，并接受深圳市审计局和主管部门审计机构的指导和监督。第一百三十一条、公司审计室负责人，由董事会任免；下属专职内部审计人员，由人事部、审计室考核后任用或由公司领导提名经考核后聘任。第一百三十

52、二条、审计室的审计监督范围是：公司直属各经营、职能部室及所属各企业。第一百三十三条、审计室对集团公司及下属单位的下列事项进行审计监督：（1）贯彻执行有关财经法律、法规、规章和制度情况；（2）贯彻执行本公司制定的经营方针、政策和规章制度情况；（3）会计资料和经济信息的真实性和正确性情况；（4）国有单位资产、权益的安全与完整性情况；（5）各种经营方案、计划预算的制订和执行情况；（6）与财务收支有关的经济活动及经济效益情况；（7）经济合同签订及执行情况；（8）建立健全内部财务制度及执行情况；（9）承包、租赁经营的经济责任及负责人离任的经济责任情况；（10）兴办合资、合作经营企及合作项目所投入的资金、

53、财产的使用及其效益情况、以及以国有或本公司资产进行抵押贷款或对外单位提供提担保的情况；（11）重大的经营决活动情况；（12）办理本公司主要负责人和上级内部审计机构交办的及法律、法规、规章规定的其他审计事项。第一百三十四条、审计室的主要职权是：（1）检查会计资料、资金及其他财产，查阅有关的文件、资料；（2）对审计中的有关事项进行调查并索取证明材料；（3）对违反财经法纪，损失浪费行 ，经请示公司负责人后作出临时的制止决定，严重的需提出追究其责任的建议；（4）对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的人员，经公司主要负责人批准，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；（5）提出改进管理，

54、提高效益的建议及纠正、处理违反财经法纪行为的意 ，检查审计结论的落实情况；（6）向上级审计机关反映审计工作中的重大事项。第一百三十五条、审计室开展审计工作的主要程序是：（1）根据具体情况，制定内审计划，报经本公事负责人批准后实施。（2）根据确定的审计事项，组成审计组。审计组不得少于二人。在实施审计前，向被审单位送达审计通知书。被审单位应配合审计工作，并提供必要的工作条件。（3）审计人员根据工作要求，进行审查、取证、调查、分析，对审计中发现的问题，可随时向有关单位、部门和人员提出改进的意见。（4）审计终结后，审计组应向本公司主要负责人提出审计报告。报告应包括：审计的范围、内容、时间、方式及有关情

55、况；与审计事项有关的事实；依据的法律、法规和政策；审计结论、处理意见和建议。（5）审计终结后，审计室认为应当作出审计决定的，应草拟审计定书，经本公司主要负责人批准后，以公司名义下达给被审计单位执行。经批准的审计决定书，被审计单位必须执行。被审计单位对审计决定有异议的，可在收到审计决定书之日起十日内向总公司主要负责人提出申诉。提出申诉期间，原审计决定仍须执行。（6）及时建立内部审计档案，贯彻谁审计、谁立卷、谁建档的原则，做到案结卷成，并按规定管理。第一百三十六条、本章节由总公司审计室负责解释。第一百三十七条、本章节如与国家有关法律和深圳有关条款相抵触的，按国家和深圳市法律规定执行。第十六章 财务

56、监督第一百三十八条、集团公司及所属二级公司应依经营、照章纳税，自深接受上级单位和工商、财政、税务、审计、银行等部门的监督。第一百三十九条、公司重大经营事项和经济决策必须经过董事会或经营班子集体讨论通过，并在执行过程中及时通报情况，定期向职工代表大会提交财务报告，通报财务状况，接受职工监督。发生的重大经济活动，由企业产权代表及时逐级上报建设资控股公司。第一百四十条、财务人员要积极参与企业经营决策。了解经营活动的全过程，监督资金流动的合理和合法性。第一百四十一条、建立健全重大经济事项预审制度，新项目开发、经营负责人离任、单位转并、并闭、清盘和年终财务决算等重大财务事项，均须实施审计，发现问题及时纠

57、正，重大违约事项报企业领导班子研究处理。第一百四十二条、公司计财部负责对所属企业的财务活动进行检查监督，所属企业的重大经济活动、投资、借款、担保等均必须报公司批准。第一百四十三条、公司所有的财务收支必须合法、合理，必须的实入账反映，严禁私设小金库或变相损公肥私。财务审核人员要严格保关，坚持原则，照章办事。公司对违法经营，不执行财务管理规定造成公司资产损失的人或事将认真查处，视情节轻重给予严肃处理直至提交司法机关追究当事人的法律责任。第一百四十四条、员工调离公司或退休时必须先到计财部进行财务清算，结算债权务后，由计财部签署意见，方可办理调动或退休手续。未经计财部签署意见，人事部门办理调动手续或退

58、休手续造成债权债务无法收回的，由人事部门承担责任。第一百四十五条，财务人员不依法办理，不履行工作职责，或与企业经营部门相互串通、弄虚作假、欺上瞒下，反映的财务数据严重失实，公司将撤消其会计工作职务。第十七章 附则第一百四十六条、本管理制度自下发之日起执行，以前集团公司发布的各项财务管理规章与本暂行规定有相抵触的部分，一律以本暂行规定为准。第一百四十七条、下属公司依照本暂行规定制订具体实施办法，并报集团公司计财部备案。第一百四十八条、本暂行规定由集团公司计财部负责修订和解释。会计基础工作暂行规定一、总则（一）为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据中华人民共和国的有关

59、规定，结合本单位的实际情况，制定本规定。（二）会计人员必须持证上岗，各岗位的会计人员在明确分工的前提下，要从整体出发，发扬互相协作精神，紧密配合。共同做好会计工作。（三）会计人员必须严格执行会计法规制度，对经济活动进行严格的核算和监督，化油器证会计工作依法有序地进行。（四）会计人员必须努力为钻研业务，不断丰富会计理论知识，提高业务工作能力，正确处理会计帐务，熟练运用计算机技术和分析方法，做好本职工作。（五）公司领导应加强对会计工作的领导。加强对会计人员的培训，提高会计人员的素质，保持会计人员的相对稳定，会计人员因故离职，要办好交接手续，不得中断会计工作。要对会计人员进行考核，充分调动会计人员的

60、积极性。会司领导人对会计基础工作负有领导责任。二、会计机构和会计人员（一）公司财务部负责对集团本部会计业务的核算工作及财务管理工作，并对各子公司的会计核算进行业务指导和实施财务监督。（二）根据本公司实际情况，财务部设置经理、副经理、经理助理、会计、出纳，总帐报表、稽核、档案管理、融资等岗位，实行一人一岗、一人多岗或者一岗多人并存岗位制。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。（三）会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。公司应合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。