2022年经营所得课件20220225-税收优惠政策

1、经营所得汇算清缴个人所得税处郭乃鹏目录中华传承壹收入总额贰成本费用叁超过规定标准扣除项目肆应纳税所得额收 入 总 额第壹章中华传承CHINESE TRADITIONAL CULTURE中国传统文化个人独资企业、合伙企业的收入总额个体工商户收入总额收入总额具体内容壹贰叁商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入股息收入和投资收益,国税函200184号投资收益如何处理个人独资企业、合伙企业个体工商户国家税务总局关于执行口径的通知（国税函2001

2、84号）成 本 费 用第贰章中华传承销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费销售费用、管理费用和财务费用除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失其他支出超过规定标准扣除项目第叁章中华传承中华传承三费支出壹工会经费2%贰职工福利费支出14%叁职工教育经费2.5%利息支出按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 业务招待费个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 不超过其应

3、纳税所得额30的部分可以据实扣除。采取核定征收方式的，不扣除公益捐赠支出 捐赠支出社保费的扣除国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除商业保险的扣除为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除固定资产折旧费用计税基础（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； （二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支

4、出为计税基础； （三）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础； （四）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础； （五）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础； （六）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。固定资产折旧费用折旧的最低年限（一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车

5、、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。 固定资产折旧费用直接扣除开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。无形资产指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等计税基础：

6、 （一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； （二）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础； （三）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。摊销年限不得低于10年壹贰叁中华传承资产损失生产经营过程中发生的合理损失、损耗可以在税前扣除；发生的非正常损失，在扣除责任人的赔偿、保险公司的赔偿后，可以在税前扣除。壹贰不允许扣除项目（一）个人所得税税款；个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。（二）税收

7、滞纳金；（三）罚金、罚款和被没收财物的损失；（四）不符合扣除规定的捐赠支出； （五）赞助支出；本办法所称赞助支出，是指个体工商户发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。（六）用于个人和家庭的支出；个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。注意：个人独资企业、合伙企业与个体工商户的区别，前者对不能区分的，不能扣除，后者可以扣除40%不允许扣除的其他项目 中华传承（七）与取得生产经营收入无关的其他支出；（八）投资者工资薪金支出；个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，也包括个

8、人独资企业投资人，合伙企业合伙人。（九）国家税务总局规定不准扣除的支出。中华传承允许扣除的项目弥补以前年度亏损个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。但是，在2020年，如果受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（财政部 税务总局公告2020年第8号）个人独资企业、合伙企业、个体工商户是否可以执行，没有明确的规定。 申报表的填写第肆章中华传承填报内容 中华传承序号扣除项目扣除标准扣除时间七、（一）投资者减除费用 60000元办理

9、预缴申报时扣除（月度或季度终了后15日内，下同）（二）专项扣除1基本养老保险费按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的金额2基本医疗保险费3失业保险费4住房公积金不超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍12%三专项附加扣除汇算清缴时扣除（次年3月31日之前，下同）1子女教育每个子女每月定额扣除1000元2继续教育学历教育：每月定额扣除400元职业资格继续教育：当年定额扣除3600元3大病医疗80000元限额内据实扣除。4住房贷款利息每月定额扣除1000元5住房租金每月定额扣除1500元或1100元或800元6赡养老人赡养人分摊每月定额扣除2000元四

10、其他扣除年度申报时扣除1符合规定条件的商业健康保险2400元/年（200元/月）2税收递延型养老保险当年应税收入的6%和12000元孰低五对公益慈善事业进行捐赠（1）一般捐赠：未超过应纳税所得额30%的部分（2）特殊捐赠：全额扣除汇算清缴时扣除居民个人经营所得税前扣除项目明细表ITS业务简介 中华传承局端： 分步把金税三期个人税收管理系统的功能，转为依托云平台建设、全国数据大集中的自然人税收管理系统的功能。具有实名办税、信息采集、经营所得A表、B表及C表申报、征收、优惠备案管理、证明、查询等功能。（2018年及以前年度申报仍在原系统处理）Web端： 自然人办税服务平台是自然人用户可以自行操作的

11、在线平台。具有实名办税、信息采集、经营所得A表、B表及C表申报、网上缴退税、优惠备案管理、完税证明和纳税清单下载及验伪、查询、消息中心等功能。ITS业务简介 中华传承APP端： 个人所得税网上办税平台（简称：个人所得税APP）。具有实名办税、信息采集、经营所得C表申报、网上缴退税、优惠备案管理、完税证明和纳税清单下载及验伪、查询、消息中心等功能。扣缴客户端： 具有实名办税、信息采集、代理经营所得A表及B表申报、信息中心等功能。ITS业务简介 中华传承办理申报方式：一是可通过办税服务厅办理纳税申报，并通过个人三方协议或POS机刷卡等方式缴税。申报模块：【经营所得个人所得税月（季）度申报（ITS）

12、】功能二是可由被投资单位通过扣缴客户端代为办理申报，并通过个人三方协议缴税或者银行端查询缴税。申报模块：【代扣代缴】子系统ITS业务简介 中华传承办理申报方式：三是可通过各地电子税务局自然人办税服务平台（WEB端）进行纳税申报，并通过银联卡在线支付或者个人三方协议缴税。纳税人办理纳税申报时，可先通过个人所得税APP在线注册，再通过扫描二维码或者用户名登录自然人办税服务平台（WEB端）办理申报。远程办税端自行申报申报模块：-【申报管理】-【经营所得个人所得税月（季）度申报（A表）】案例一查账征收的个体工商户全年取得的经营所得应当如何缴纳个人所得税？2021年5月，某市税务局稽查局接到群众举报，称

13、朱某是一名医生，在一家私营医院上班，月薪1.5万元，同时还经营了一家药店，该药店存在偷税的问题。稽查随即开始对朱某经营的这家药店进行税务检查。经检查，该药店成立于2019年8月份，注册登记为个体，注册资本100万元，个人所得税征收方式为查账征收，为增值税小规模纳税人，2020年全年收入360万元，发生销货成本129.8万元，管理费用120万元，成本费用共计249.8万元，其中：发放员工工资60万元（已预扣预缴个人所得税），为员工缴纳五险3万元，支付了该业主朱某的工资10万元，家庭消费支出20万元，业务招待费24万元，员工商业保险支出1万元，财产保险费2万元，业务宣传费支出2万元，为湖北新冠疫情

14、捐款2万元，药监局罚款1万元，逾期缴纳水费被加收滞纳金0.3万元，支付某药厂销售部经理的住宿费0.62万元，缴纳增值税10.8万元，城建税及附加1.08万元，个人所得税2万元。该纳税人已预缴35万元个人所得税，应补缴多少经营所得个人所得税？10+1+1+2+0.62+（20-8）+（24-1.8）48.82万元调整后应纳税所得额为360-249.8+48.82159.02万元2020年应缴纳个人所得税159.0235%-6.5549.107万元应补缴49.1073514.107万元工作中的常见问题第伍章中华传承壹叁贰建安企业核定征收个人所得税的问题。经营所得个人所得税查账征收的问题。申报数据质

15、量的问题中华传承案例二如何区分劳务报酬所得与经营所得？ 某市税务局税源管理部门在进行日常检查时，发现该市的城市规划设计院2019年上半年支付了大量的设计费，这些费用是支付给一些自由职业者，并与这些自由职业者签订了代为办理个人所得税纳税申报的协议，在支付费用时，按支付金额的1%计算个人所得税，于次月向主管税务机关办理了纳税申报，税目为经营所得。税务干部与设计院财务人员就支付的费用在缴纳个人所得税的问题上出现了分歧，税务干部认为应该属于劳务报酬，而设计院财务人员认为这些自由职业者每月都在为设计院设计图纸，是个人经营行为，应按经营所得来缴纳个人所得税，对此双方各持一词。税源管理部门向市税务局税政部门提出申请，要求明确应如何申报缴纳个人所得税。案例三中华传承多层嵌套的合伙企