第九讲所得税法概述

1、第九讲 所得税法概述7/19/20221各国非法所得应否课税综观 新闻报道1中国：（1）大陆：2002年前后，沈阳、南京、广州和漳州等地先后对非法从事娱乐服务的“三陪”小姐征收个人所得税，引发了对非法收入和灰色收入能否征税，征税之后是否承认了这些收入的合法性等问题的探讨。2006年1月12日，财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知（财税20063号）规定：“超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等7/19/20222 超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。”2月19日，国家发改委曝光了八所教育乱收费学校，乱收费总金额

2、达2270万元。9月29日，国家发改委、教育部、国务院纠风办、监察部、财政部、审计署、新闻出版总署联合发布关于开展全国教育收费专项检查的通知（发改价检20062049号）。再次引发了对非法收入应否征税的全民大讨论。 （2）台湾地区：据台湾媒体2004年9月报道，“财政部”正考虑取消娼妓免税政策。 有位特种行业协会的人士表示：“如果缴税能够换来安定工作环境，很多从事特种行业的人人都愿意缴税。”例如一位在台北市街头的“流7/19/20223 莺”，每个月要送5000元的红包给警察，金额比当局可能征收的税款要高出许多。若可以合法化，很多“流莺”宁可缴税，也不愿送红包给黑白两道。 不过，“财政部”宣称

3、，取消娼妓免税政策并非穷疯了，而是基于有所得就要课税的原则。2韩国：2004年10月7日，近2000名妓女来到韩国国会大楼前，手持标语要求“工作权”，并呼吁立法令娼妓合法化。10月11日，500多名妓女戴着帽子、口罩及墨镜，在汉城附近举行了抗议韩国警方打击色情业的游行和静坐示威。她们在多次游行示威中均表示愿意缴税，以获取合法营业的地位。 7/19/202243日本：对非法所得不仅在私法上能够有效持有的情况下构成应税所得，即使私法上无效，当该项非法所得现实上归所得者支配时，也构成应税所得。20世纪90年代末，名声最臭的山口组头目就因就因非法收入3亿日元未交税而被警方逮捕，因此有报刊称“查税，成了

4、日本打击黑社会组织最有力的手段。”4德国：租税通则第20条（违反法律和善良风俗的行为）规定：“满足全部课税要素和部分课税要素的行为，不因其违反法律上的命令或禁止性规定，或者违反善良风俗的情况而妨碍对其行为的课税。” 7/19/202255英国：在英国，生于1952年、有着“教父”、“黑色富翁”之称的塔姆麦克格雷，在其34年的犯罪生涯中，与英国司法部门多次对峙，然而都安然无恙。2004年9月2日，英国一家地方法院批准了国内收入局提出的扣押麦克格雷巨额财产的申请，这将迫使麦克格雷宣布破产。国内收入局希望这个良好的开端能帮助他们完成英国司法部门多年来的夙愿将麦克格雷绳之以法。6美国：20世纪30年代

5、美国的意大利黑手党“教父”阿尔方西柯蓬也栽在了税务机关手里。美国国内收入局花了近5年时间，调查并收集柯蓬的经济材料。1931年10月24日，联邦法院宣布柯蓬犯有逃税等5项罪行，并对柯蓬处以5万美元罚款和7/19/20226 11年有期徒刑。至今为止，柯蓬仍是美国因触犯税法而被判刑最重的人。在入狱8年后，柯蓬死于狱中。1946年威尔科克斯案 1952年路特金案 1957年詹姆士案 7/19/20227我国历年来所得税收入及占税收收入比例关系表 一、所得税的概念和特征1概念：Income tax，是指以所得为征税对象并由获取所得的主体缴纳的一类税的总称。 2特征：（1）征税对象是所得，计税依据是纯

6、所得额；（2）计税依据的确定较为复杂；（3）比例税率与累进税率并用；（4）直接税；（5）在税款缴纳上实行总分结合。7/19/20228二、所得税法律制度的基本模式1分类所得税制：是指把所得依其来源的不同分为若干个类别，对不同类别的所得分别计税的所得税制度。（1）首创于英国。立法依据或优点：实行差别待遇；既可控制税源，又可节省征税成本。（2）缺点：会加大税收成本；有时不符合量能课税原则。7/19/202292综合所得税制：是对纳税人全年各种不同来源的所得综合起来，在作法定宽免和扣除后，依法计征的一种所得税制度。 （1） 首创于德国。立法依据或优点：最能体现纳税人的实际负担水平。（2）缺点：计税依

7、据的确定较为复杂和困难，征税成本较高，不便实行源泉扣缴，税收逃避现象较为严重。3分类综合所得税制：亦称混合所得税制，是将分类所得税制与综合所得税制的优点兼收并蓄，实行分项课征和综合课征相结合的所得税制度。7/19/202210三、应税所得1概念：指纳税人在一定期间内，由于劳动、经营、投资或把财产提供他人使用而获得的继续性收入，扣除为取得收入所需费用后的余额。2涵义：（1）具有税收负担能力的所得；（2）归属于特定人格的所得；（3）已实现的所得； （4）得为法规定的征税对象之所得。 非法所得应否课税？7/19/2022113分类： （1）经营所得；（2）财产所得；（3）劳动所得；（4）投资所得；（5）其他所得。7/19/202212四、所得税的税收管辖权（一）居民管辖权1概念：指对本国居民（或公民）的所得，无论其源于何处，均可予以征税的权力。2确定自然人居民身份的标准：（1）住所或居所标准；（2）时间标准； （3）混合标准；（4）意愿标准；（5）公民标准； 案例分析7/19/2022133确定法人居民身份的标准：（1）注册地标准；（2）总机构标准；（3）实际控制和管理中心标准；（4）主要经营活动地标准；（5）控股权标准。7/