集团会计核算管理制度（（2022年-2023年））

1、集团会计核算管理制度1、目的为规范集团（以下简称“集团”）及集团具有实际控制权的各下属公司（以下简称 “下属公司”）的会计核算工作，统一会计政策和核算原那么，根据中华人民共和国会计法、 会计基础工作规范、企业会计准那么，结合公司的具体情况，特制定本方法。2、职责划分1集团会计机构设在集团财务管理中心，在集团总裁和财务总监的领导下，开展具体的财务会 计工作，并对集团总裁和财务总监负责。各下属公司会计机构设在下属公司财务管理部，在下属公司总经理和财务负责人的领导下开 展具体工作。各下属公司财务管理部的业务接受公司集团财务管理中心指导、监督和考核。集团和各下属公司须配备合格的财务会计人员处理财务会计

2、工作。财务会计人员须严格履行 会计岗位职责，遵守各项规章制度。3、工作流程3.1会计核算要求集团和各下属公司在会计核算时，应当遵循以下基本要求：1）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金 流量；2）按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算 的依据；3）提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用 者的需要；4）会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；5）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比；6）会计核算应当及时进行，不得提前或延后；7）

3、会计核算和编制的财务报告应当清晰明了，便于理解和使用；8）会计核算应当遵循配比原那么的要求；9）各项资产在取得时一般应按照实际本钱计量，法律、行政法规以及本制度另有规定的除外；10）会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或 几个营业 周期）的，应当作为资本性支出；b）对合营企业投资，即持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资。 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该项安排的相关活动须经过提供 控制权的参与方一致同意后才能决策。C）对联营企业投资，即

4、持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资。重大影响，是指 对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控 制这些政策的决定。通常情况下满足以下条件之一的可认定为对被投资单位具有重大影响，但 有确凿证据说明该种情况下企业不能参与被投资单位生产经营决策的除外： 企业直接或间接拥有被投资单位20%以上，但低于50%的表决权股份时； 企业在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表； 符合会计准那么规定的其他情形。2）长期股权投资的初始计量a）企业合并形成的长期股权投资同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承当债务方式作为合并对价的, 在合并

5、日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中账面价值的份额作为长期股权 投资的初始投资本钱。长期股权投资初始投资本钱与以支付现金、转让非现金资产或承当债务 账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积缺乏冲减的，调整留存收益。合并方以发 行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务 报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资本钱。按照发行股份的面值总额作为股 本，长期股权投资初始投资本钱与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本 公积缺乏冲减的，调整留存收益。非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照企业会计准那么第20号-企

6、业合并的有关 规定确定的合并本钱作为长期股权投资的初始投资本钱。合并方或购买方为企业合并发生的审 计、法律服务，评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。b）除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，应当按照以下规定确 定其初始投资本钱：以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资本钱。初始投资 本钱包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成 本。与发行权益性证券直接相关的费用，应当按照企业会计准那么金融工具列报的有关规定确 定。通过

7、非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资本钱应当按照企业会计准那么非货币性 交换的有关规定确定。通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资本钱应当按照企业会计准那么债务重组的有关 规定确定。3）长期股权投资的后续计量a）长期股权投资本钱法核算对子公司投资采用本钱法核算，按照初始投资本钱计价，追加或收回投资应当调整长期股权投 资本钱。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。b）长期股权投资权益法核算对合营企业或联营企业的长期股权投资采用权益法核算。投资方对联营企业的权益性投资，其 中一局部通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有 的，投

8、资方都可以按照企业会计准那么第22号-金融工具确认和计量的有关规定，对间接持 有的该局部投资以公允价值计量且其变动计入当期损益，并对其余局部采取权益法核算。长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，不 调整长期股权投资的初始投资本钱；长期股权投资的初始投资本钱小于投资时应享有被投资单 位可识别净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的本钱。 取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的 份额，分别确认投资损益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值。按照被投资单 位宣告分派的利润或现金股

9、利计算应分得的局部，相应减少长期股权投资的账面价值。对于被 投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权 投资的账面价值并计入所有者权益。确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资 单位净投资的长期权益减记至零为限，负有承当额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净 利润的，在其收益提供额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益提供额。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可识别资产等的 公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期 间与企业不一致的，

10、应当按照企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整， 并据以确认投资损益。V.计算确认应享有或分担被投资单位的净损益时，与联营、合营企业之间发生的未实现内部交 易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的局部，应当予以抵销，在此基础上确认投资收rm. oC）长期股权投资核算方法的转换i.因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当按照企 业会计准那么第22号-金融工具确认和计量确定的原持有投资的公允价值加上新增投资本钱之和, 作为改按权益法核算的初始投资本钱。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允 价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益

11、的累计公允价值变动转入改按权益法核 算的当期损益。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，应当按照原持有的股权投资 账面价值加上新增投资本钱之和，作为改按本钱法核算的初始投资本钱。购买日之前持有的股 权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处 置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。购买日之前持有的股权投资按照企业会计准那么金 融工具确认和计量的有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改 按本钱法核算时转入当期损益。因处置局部股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权 应当企业会计准那

12、么第22号-金融工具确认和计量核算。其在丧失共同控制或重大影响之日的 公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采取权益法核算而确认的其他综 合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行 会计处理。因处置局部权益性投资等原因丧失对被投资单位的控制的，处置后的剩余股权能够对被投资单 位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，并对剩余股权视同自取得即采用权益法 核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改 按企业会计准那么第22号-金融工具确认和计量的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日 的公允价值与账

13、面价值间的差额计入当期损益。d）长期股权投资的减值各企业应定期对长期股权投资进行检查，判断是否存在可能发生减值的迹象。被投资单位面临 内外部环境的重大不利变化，出现经营状况恶化等减值迹象的，应领先估计其可收回金额，结 果说明可收回金额低于其账面价值的，应当将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减 记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备。长期股 权投资减值损失一经确定，在以后会计期间不得转回。e）长期股权投资的处置处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益。采用权益法 核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接

14、处置相关资产或负债相同的 基础，按相应比例对原计入其他综合收益的局部进行会计处理。处置长期股权投资时，应同时 结转已计提的减值准备。局部处置某项长期股权投资时.，应按相应比例结转已计提的减值准备。2. 13投资性房地产1）投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产包括 已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物，以取得时的实 际本钱进行初始计量。外购投资房地产本钱为支付的全部价款（包括购买价款、相关税费和可直 接归属于该资产的其他支出）；自建投资性房地产本钱为到达预定可使用状态前发生的必要支出。 与投资性房地产有关的后续支出，在相关的

15、经济利益很可能流入本公司且其本钱能够可靠的计 量时，计入投资性房地产本钱；否那么，于发生时计入当期损益。2）公司采用本钱模式对所有投资性房地产进行后续计量，按其预计使用寿命及净残值率对建筑 物和土地使用权计提折旧或摊销。3）投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定资产或无 形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，自改变之日起，将固定资产或无形 资产转换为投资性房地产。发生转换时，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值。4）当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终止确 认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废

16、或毁损的处置收入扣除其账面价值和相 关税费后计入当期损益。5）当投资性房地产的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额。3.2. 14固定资产1）具有以下特征的有形资产作为固定资产：a）企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；b）单位价值在2,元以上（含2,元），使用寿命超过一个会计年度的有形资产，或虽单位价值未 到达2,元,但作为成套资产的组合到达2,元且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2）固定资产包括房屋及建筑物、办公家具、办公设备、运输工具及设备、运营器具及设备、机 器设备、图书文物及陈列品、其他器具工具等。3）固定资产确认及初始计量。a）固定资产在与其有关的经

17、济利益很可能流入企业、且其本钱能够可靠计量时予以确认。购置 或新建的固定资产按取得时的本钱进行初始计量。b）与固定资产有关的后续支出，在相关的经济利益很可能流入企业且其本钱能够可靠的计量时， 计入固定资产本钱；对于被替换的局部，终止确认其账面价值；所有其他后续支出于发生时计 入当期损益。4）固定资产的折旧方法。固定资产折旧采用年限平均法并按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提。对计 提了减值准备的固定资产，那么在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确 定折旧额。5）固定资产减值当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额。6）固定资产的处置当固定资

18、产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固 定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损rm. o7）每年年度终了，应对固定资产的使用寿命和预计净残值进行复核，如果复核时改变固定资产 的使用寿命、预计净残值和折旧方法的，作为会计估计变更进行处理。2. 15在建工程在建工程按实际发生的本钱计量。实际本钱包括建筑本钱、安装本钱、符合资本化条件的借款 费用以及其他为使在建工程到达预定可使用状态所发生的必要支出。在建工程在到达预定可使 用状态时，转入固定资产或投资性房地产并自次月起开始计提折旧。当在建工程的可收回金额 低于其账面价值时

19、，账面价值减记至可收回金额。16无形资产无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可识别非货币性资产。通常包括专利权、非 专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。公司的无形资产主要指土地使用权、软 件等，并以本钱计量。土地使用权，土地使用权与地上建筑物应分别确认实际本钱入账.土地使用权用于自行开发建造办公楼、厂房等建筑物时，土地使用权应作为无形资产核算。土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，应将相关的土地使用权的账面价值全部转入开 发本钱。c）公司外购的房屋建筑物，支付的购买价款如无法获得原始土地使用权和建筑物本钱的，应将 购买价按照评估值在土地使用权和建筑物之间进行合理分配入账。

20、如评估值也无法获取的，那么 土地使用权价值一并计入建筑物本钱中。d）公司已出租或持有并准备增值后转让的土地使用权，应确认为投资性房地产，不应确认为无 形资产。土地使用权年限通常为40-70年，核算时按照取得土地使用权剩余年限平均摊销，净残值为 零。2）软件软件按3-5年平均摊销，净残值为零。如有合同或使用期限约定，按约定执行。3）无形资产减值当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额。3.2. 17借款费用1）发生的可直接归属于需要经过相当长时间的购建活动才能到达预定可使用状态之固定资产、 投资性房地产以及房地产开发工程的购建的借款费用，在资产支出及借款费用已经发生、为使

21、 资产到达预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时，开始资本化并计入该资产的本钱。当 购建的固定资产、投资性房地产到达预定可使用状态，房地产开发工程到达预定可使用或者可 销售状态停止资本化，其后发生的借款费用计入当期损益。如果资产的购建活动发生非正常中 断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建活动重新开始。2）对于为购建符合资本化条件的固定资产、投资性房地产以及房地产开发工程而借入的专门借 款，以专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入赢行取得的利息收入或 进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定专门借款费用的资本化金额。3）对于为购建符合资本化条件

22、的固定资产、投资性房地产以及房地产开发工程而占用的一般借 款，按照累计资产支出超过专门借款局部的资本支出加权平均数乘以所占用一般借款的加权平 均实际利率计算确定一般借款费用的资本化金额。实际利率是将借款在预期存续期间或适用的 更短期间内的未来现金流量折现为该借款初始确认金额所使用的利率。3. 2. 18长期待摊费用长期待摊费用包括经营租入固定资产改良及其他已经发生但应由本期和以后各期负担的、分摊 期限在一年以上的各项费用（如办公装修费、房屋租赁费用、财产保险费等），按预计受益期间 分期平均摊销，净残值为零，并以实际支出减去累计摊销后的净额。3.2. 19商誉商誉是在非同一控制下的企业合并中，合

23、并本钱大于合并中取得的被购买方可识别净资产公允 价值份额的差额。初始确认后的商誉，以其本钱扣除累计减值损失的金额计量，不进行摊销， 期末进行减值测试。3.2. 20长期资产减值1）固定资产、在建工程、无形资产、以本钱模式计量的投资性房地产及对下属公司、联营企业 的长期股权投资等，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果说明资产 的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产 的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减 值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资 产

24、所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。 2）在财务报表中单独列示的商誉，无论是否存在减值迹象，至少每年进行减值测试。减值测试 时，商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结 果说明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减 值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组 或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的 账面价值。3）上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的局部。职工薪酬1）职工薪酬

25、主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费及住房公积金、工会 经费和职工教育经费等其他与获得职工提供的服务的相关支出。2）公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系、或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出 给予补偿的建议，当已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议并即将实施、且公 司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议时，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而 产生的预计负债，同时计入当期费用。3）除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，于职工提供服务的期间确认应付的职工薪酬，并 根据职工提供服务的受益对象计入相关资产本钱和费用。3. 2. 22预计负债1）因产品质量保证、亏

26、损合同、法律诉讼等形成的现时义务，当履行该义务很可能导致经济利 益的流出，且其金额能够可靠计量时，确认为预计负债。2）预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最正确估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事 项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来 现金流出进行折现后确定最正确估计数；因随着时间推移所进行的折现还原而导致的预计负债账 面价值的增加金额，确认为利息费用。3）于资产负债表日，对预计负债的账面价值进行复核并作适当调整，以反映当前的最正确估计 数。3. 2. 23递延所得税资产和递延所得税负债1）递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础

27、与其账面价值的差额（暂时性 差异）计算确认。对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得额的可抵扣亏损，确认相应 的递延所得税资产。对于商誉的初始确认产生的暂时性差异，不确认相应的递延所得税负债。对于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）的非企业合并的交易中产生的资 产或负债的初始确认形成的暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。于 资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的 适用税率计量。2）递延所得税资产确实认以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的 应纳税所得额为限。3）对与下属公司及联营企业投资相

28、关的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，除非本公司 能够控制该暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。对与下属 公司及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，当该暂时性差异在可预见的未来很可能转回且 未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时，确认递延所得税资产。3. 2. 24收入确认收入的金额按照公司在日常经营活动中销售商品和提供劳务时，已收或应收合同或协议价款的 公允价值确定。收入按扣除商业折扣、销售折让及销售退回的净额列示。与交易相关的经济利 益能够流入公司，相关的收入能够可靠计量且满足以下各项经营活动的特定收入确认标准时， 确认相关的收入：1）销售开

29、发产品销售开发产品的收入在开发产品完工并验收合格，签订具有法律约束力的销售合同，将开发产 品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方，公司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理 权，也没有对已售出的开发产品实施有效控制，相关的已发生或将发生的本钱能够可靠计量时, 确认销售收入的实现。2）提供劳务a）公司对外提供工程管理等劳务，应按照完工百分比法确认收入。b）完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入和费用的方法。应按照已经提供 的劳务占应提供劳务总量的比例确定提供劳务交易的完工进度；也可以采用巳经发生的本钱占 估计劳务总本钱的比例确定完工进度；无法根据上述方法确定提供劳务完工进度的，根据

30、专业 人员对已提供劳务的测量确定完工进度。c）公司应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认 提供劳务收入后的金额，确认当期提供的劳务收入；同时按照提供劳务估计总本钱乘以完工进 度扣除以前会计期间累计已确认劳务本钱后的金额。结转当期劳务本钱。3）让渡资产使用权、a）让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。b）利息收入金额按照其他方使用公司货币资金的时间，采用实际利率计算确定。c）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。但经营租赁收入应 按照租赁合同约定的租金总额采用直线法在租赁期（含免租期）内分期确认。3. 2. 25政府补助政府

31、补助是指公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为公司所有者 投入的资本。政府包括各级政府及其所属机构，国际类似组织也在此范围内。1）政府补助的主要形式a）财政拨款，是指政府无偿拨付给公司的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途。b）财政贴息，是政府为支持特定领域或区域开展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对公司 的赢行贷款利息给予的补贴。c）税收返还，是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等方法向公司返还的税 款，属于税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。d）无偿划拨非货币性资产，比方，行政划拨土地使用权、天然起源的天然林等。2）政府补助确

32、实认a）与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助是指公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。公司取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资 产到达预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁 损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性准入资产处置当期的损益（营业外收入）。b）与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。与收益相关的政府补 助，用于补偿公司以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用

33、的 期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入 当期损益（营业外收入）。3）政府补助的计量政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允 价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。3. 2. 26维修基金和质量保证金维修基金按照相关当地的规定，按房价总额的一定比例或者按照多层及高层每建筑平方米的既 定收取标准确定。质量保证金一般按施工单位工程款的一定比例预留，在开发产品办理竣工验 收后并在约定的质量保证期内无质量问题时，再行支付给施工单位。3. 2. 27租赁1）在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经

34、营租赁，满足以下标准的，即认定为融资租赁；其他 的租赁为经营租赁。a）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；b）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的 公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权；c）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大局部。这里的“大局部”，通 常指租赁期占租赁开始日资产使用寿命的75%以上（含75%）；d）承租人租赁开始日的最低租赁付款额的现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值； 出租人在租赁开始日最低租赁收款额的现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值。这 里的“几乎相当于

35、，通常指90% （含90%）以上；e）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。2）融资租赁a）在租赁开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较 低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未 确认融资费用。b）承租人在计算最低租赁付款额的现值时，如果知悉出租人的租赁内含利率，应当采用出租人 的租赁内含利率作为折现率；否那么应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。如果出租人的租 赁内含利率和合同规定的利率均无法知悉，应当采用同期赢行贷款利率作为折现率。其中，租 赁内含率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未

36、担保余值的现值之和等于租赁资 产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。c）初始直接费用是指在租赁谈判和签订租赁合同的过程中发生的可直接归属于租赁工程的费用, 承租人发生的初始直接费用，通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。承租人发生 的初始直接费用，应当计入资产价值。d）在融资租赁下，承租人向出租人支付租金中，包含了本金和利息两局部。承租人支付租金时, 一方面应减少长期应付款，另一方面应同时将未确认的融资费用按实际利率法进行分摊确认为 当期的融资费用（财务费用）。经营租赁3）在经营租赁下，承租人不必将租赁资产资本化，只需将支付或应付的租金在租赁期内各个期 间按照直线法计入相关资产

37、本钱或当期损益。会计核算应当遵循谨慎性原那么的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得计提秘密准备；会计核算应当遵循重要性原那么的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要 程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务报告使用者 据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报告 中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不至于误导财务报告使用者做出正确判断 的前提下，可适当简化处理。本方法规定的会计要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用及利润。本方法中对有关会计业务的政策未做明确规定的，应当按照企业会计准那么等国家

38、有关规 定执行。3. 2会计核算政策1核算依据：遵循企业会计准那么。3. 2. 2会计期间：会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。 会计年度为公历1月1日起至12月31日止。3. 2. 3记账基础、方法和计量属性1）记账基础、方法会计核算以权责发生制为记账基础，实行借贷记账法。2）会计计量属性一般采用历史本钱作为计量属性，当所确定的会计要素金额符合企业会计准那么的要求、能够取 得并可靠计量时，可采用重置本钱、可变现净值、现值、公允价值计量。a）历史本钱。在历史本钱计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按 照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。

39、负债按照因承当现时义务而实际收到的款项或者 资产的金额，或者承当现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为归还负债预期需要支付的 现金或者现金等价物的金额计量。b）重置本钱。在重置本钱计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现 金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计 量。c）可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物 的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的本钱、估计的销售费用以及相关税费后的金额计 量。d）现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量4）对于承租人

40、在经营租赁中发生的初始直接费用，应计入当期损益。3. 2. 28重要会计估计和判断公司根据历史经验和其他因素，包括对未来事项的合理预期，对所 采用的重要会计估计和关键判断进行持续的评价。以下重要会计估计及关键假设存在会导致下 一会计年度资产和负债的账面价值出现重大调整的可能：1）房地产开发本钱公司确认开发本钱时需要按照开发工程的预算本钱和开发进度做出重要估计和判断。当房地产 开发工程的最终决算本钱和预算本钱不一致时，其差额将影响相应的开发产品本钱。2）税项公司房地产开发业务需要缴纳多种税项。在正常的经营活动中，很多交易和事项的最终税务处 理都存在不确定性。在计提土地增值税和企业所得税等税金时，

41、公司需要做出重要估计和判断。 如果这些税务事项的最终认定结果与最初入账的金额存在差异，该差异将对做出上述最终认定 期间计提的税金金额产生影响。3）存货跌价准备公司于资产负债表日对存货按照本钱与可变现净值孰低计量，可变现净值的计算需要利用假设 和估计。如果管理层对估计售价及至完工时将要发生的本钱及费用等进行重新修订，将影响存 货的可变现净值的估计，该差异将对计提的存货跌价准备产生影响。4）商誉减值准备的会计估计公司每年对商誉进行减值测试。包含商誉的资产组和资产组组合的可收回金额为其预计未来现金 流量的现值，其计算需要采用会计估计。如果管理层对资产组和资产组组合未来现金流量计算 中采用的毛利率进行

42、重新修订，修订后的毛利率低于目前采用的毛利率，公司需对商誉增加计 提减值准备。如果管理层对应用于现金流量折现的税前折现率进行重新修订，修订后的税前折 现率高于目前采用的折现率，公司需对商誉增加计提减值准备。如果实际毛利率或税前折现率 高于或低于管理层的估计，公司不能转回原己计提的商誉减值损失。5）按揭担保在正常的商业环境下，公司与购房客户签订房屋销售合同。如果购房客户需要从赢行获取按揭 贷款以支付房款，公司将与购房客户和赢行达成三方按揭担保贷款协议。在该协定下，购房客 户需支付至少购房款总额的30%至50%作为首付款，而公司将为赢行向购房客户发放的抵押贷款 提供阶段性连带责任保证担保，担保时限

43、一般为6个月至2年不等。该项阶段性连带责任保证担 保责任在购房客户办理完毕房屋所有权证并办妥房产抵押登记手续后解除。在三方按揭贷款担保协议下，公司仅在担保时限内需要对购房客户尚未归还的按揭贷款局部向 赢行提供担保。赢行仅会在购房者违约不归还按揭贷款的情况下向公司追索。.在阶段性连带责任保证担保期间内，因购房客户无法归还抵押贷款而导致公司向赢行承当担保 责任的比率较低且公司可以通过向购房客户追索因承当阶段性连带责任担保责任而支付的代垫 款项，在购房客户不予归还的情况下，公司一般情况下可以根据相关购房合同的约定通过优先 处置相关房产的方式防止发生损失。因此，公司认为该财务担保对开发产品的销售收入确

44、认没 有重大影响。会计科目的设置集团根据企业会计准那么，结合集团及各下属公司的经营特点制定统一的会计科目体系。集团财务管理中心对主控级次的会计科目进行统一修改和调整，各下属公司财务管理部在集团 财务管理中心审核授权下可对非主控级次科目进行明细设置。当经营业务出现新情况，会计科目和会计科目编号不能满足需要时，各下属公司可以提出申请, 由集团财务管理中心统一调整。会计凭证和账簿原始凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真 实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守以下条款：1）从外公司取得的原始凭证必须盖有填制公司的印章，属于发票或收据的，必须加盖填制公司 的

45、发票专用章；2）从个人取得的原始凭证，必须有其本人的签名，或者代理人的签名，代理人必须有本人的授 权委托书，且授权委托书经公证处公证才有效；3）自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名；4）对外开出的原始凭证，必须有经办人的签字并加盖公司的印章，开出的原始凭证属于发票或 收据的，应加盖公司的发票专用章；5）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符，不能涂改；6）支付款项的原始凭证，必须有收款公司和收款人的收款证明；一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写， 并连续编号；9）按规定应该使用电子发

46、票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理。记账凭证是根据 原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据。记账凭证的使用应遵守以下条款： 1）会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；2）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证 的，可以采用分数编号法编号；3）填制记账凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数 以及制单人、审核人、记账人等内容；4）除结转损益的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原 始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证 注明附

47、有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件；5） 一张原始凭证所列支出需要本公司以外的其他公司共同负担的，应将其他公司负担的局部开 给对方内部往来通知单并进行结算；6）内部往来通知单必须具备通知方和接收方的名称、通知方的记账凭证号、通知金额、业务内 容、附件名称和附件复印件等基本内容；7）当年内发现已登账的凭证填写错误时，应调整相关科目；发现以前年度记账凭证有错误，涉 及损益类的，如影响重大，应当通过“以前年度损益调整”科目调整期初留存收益，并重列前期 财务报表相关工程的比拟数；如影响不重大，应直接计入本期与上期相同的损益科目，不调整 期初的留存收益。公司根据具体经营情况，设置现金日记账

48、、赢行存款日记账、总分类账、明细分类账、固定资 产卡片或固定资产台账及其他辅助账册。财务会计报告财务会计报告是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、 现金流量等会计信息的文件。1）财务会计报告包括会计报表、附注、财务情况说明书和其他应当在财务报告中披露的相关信 息和资料。会计报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等 组成局部。2）附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示工程的文字 描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的说明等。附注应当披露会计报表的编制 基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金

49、流量表和所有者权益变动表等报表中列示的 工程相互参照。3）编制财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与公司财务状况、经营成果和现金流 量等有关的会计信息，反映公司管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经 济决策。4）财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。财务会计报告 必须遵循数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、编报及时的原那么。1）各种报表、工程之间的勾稽关系必须对应、准确；本期报告与上期报告之间的有关数据必须 相互衔接。2） .年度财务会计报告定稿提交时间视年审事务所工作进展而定，且原那么上不晚于次年3月中 旬；各下属公司提交月度财务报表

50、时间为月底前最后一个工作日，提交月度财务分析报告时间 为次月5日前，提交财务季度分析报告时间为次月15日前。3）报出的财务会计报告如发现错误，应及时办理修正手续，除本公司留存外，还应同时通知接 受财务会计报告的相关单位，并向其重新报送。4）各下属公司的财务会计报告纸质版在报送前必须由财务负责人和总经理签字，集团及合并财 务会计报告纸质版在报送前必须由集团财务管理中心总经理和集团财务总监、总裁审核、签 字。4、附那么及附件本制度最终解释权归集团财务中心本制度自下发之日起施行，此前公布的其它文件假设与本制度之规定相悖，以本制度为准。的折现金额计量。负债按照预计期限内需要归还的未来净现金流出量的折现

51、金额计量。本制度 除特殊规定外，现值计算通常采用同期的一年期赢行贷款利率。e）公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进 行资产交换或者债务清偿的金额计量。公允价值通常以协议价格为基础进行计量；如不存在协 议价格的，应以资产的市场价格进行计量；如既无协议价格也不存在市场价格的，应根据同行 业类似资产的最近交易价格进行计量。3. 2. 4记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。3. 2. 5现金等价物确实定标准现金等价物指公司持有的期限短（一般指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为 金额现金、价值变动风险很小的投资。3. 2. 6企业合并企业合并

52、是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并的类 型包括同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。1）同一控制下的企业合并，合并方支付的合并对价及取得的净资产均按账面价值计量。合并方 取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，调整资本公积（股本溢价）；资本公 积（股本溢价）缺乏以冲减的，调整留存收益。为进行企业合并发生的直接相关费用于发生时计 入当期损益。2）非同一控制下的企业合并，购买方发生的合并本钱及在合并中取得的可识别净资产按购买日 的公允价值计量。合并本钱大于合并中取得的被购买方于购买日可识别净资产公允价值份额的 差额，确认为商誉；合并本钱小于合

53、并中取得的被购买方可识别净资产公允价值份额的差额， 计入当期损益。为进行企业合并发生的直接相关费用于发生时计入当期损益。3）无论是哪一类型的企业合并，都应该先按以下方法确定购买方和购买日：a）对于购买方确实定，按照合并会计报表关于对控制方的判断，将取得控制权的一方确定为购 买方。b）对于购买日确实定，需同时满足以下条件：企业合并合同或协议获股东大会等内部权力机构通过。需国家有关主管部门审批的，已获得相 关部门批准；参与合并各方已办理了必要的财产权交接手续；购买方已支付了购买价款的大局部（一般应超过50%），并且有能力支付剩余款项；购买方实际 上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的收

54、益和风险。3. 2. 7财务报表编制合并财务报表时，合并范围包括集团及各下属公司。1）从取得下属公司的实际控制权之日起，集团开始将其纳入合并范围；从丧失实际控制权之 日起停止纳入合并范围。对于同一控制下企业合并取得的下属公司，自其与集团同受最终控制 方控制之日起纳入集团合并范围，并将其在合并日前实现的净利润在合并利润表中单列工程反 映。2）在编制合并财务报表时，下属公司与集团采用的会计政策或会计期间不一致的，按照集团的 会计政策或会计期间对下属公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的 下属公司，以购买日可识别净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。3）合并范围内所有重大往来

55、余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。下属公 司的股东权益及当期净损益中不属于集团所拥有的局部分别作为少数股东权益及少数股东损益 在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。4）因处置局部股权投资或其他原因丧失了对下属公司原有控制权的，在合并财务报表中，剩余 股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价 值之和，减去按原持股比例计算的应享有原有下属公司自购买日开始持续计算的净资产的份额 后的金额，计入丧失控制权当期的投资收益。与下属公司原有股权投资相关的其他综合收益， 在丧失控制权时转为当期投资收益。3. 2. 8外币折算外币交易按交易发生

56、日的即期汇率将外币金额折算为人民币入账。于资产负债表日，外币货币 性工程采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币。为购建符合资本化条件的资产而借入的外 币专门借款产生的汇兑差额在资本化期间内予以资本化；其他汇兑差额直接计入当期损益。以 历史本钱计量的外币非货币性工程，于资产负债表日采用交易发生日的即期汇率折算。汇率变 动对现金的影响额在现金流量表中单独列示。3. 2. 9金融工具1）金融工具定义及分类a）金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 b）金融资产定义及分类金融资产，是指企业的以下资产：现金；持有的其他单位的权益工具；从其他单位收取现金或其他金融

57、资产的合同权利；在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利；将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到 非固定数量的自身权益工具；将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金 或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益 工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。金融资产的分类方法如下：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。包括交易性金融资产和指定为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要包括企业以赚取差价为目的购入的股票、债

58、券和 基金等。持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至 到期的非衍生金融资产。主要包括企业购买持有至到期的国债、公司债券等。贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 可供出售金融资产，指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资 产。C）金融负债及其分类金融负债，是指企业的以下负债：向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务。在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务。将来须用或可用企业自身权

59、益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付 非固定数量的自身权益工具。将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金 或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。其中，企业自身权益 工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。企业的金融负债应当在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。其他金融负债，指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债。2）金融工具确实认和计量a）金融资产和金融负

60、债以公允价值进行初始确认。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产或金融负债，取得时发生的相关交易费用直接计入当期损益。其他类别的金融资产或金 融负债的相关交易费用计入初始确认金额。交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金 融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生 的费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出， 不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理本钱及其他与交易不直接相关的费用。b）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后 续计量；但在活跃市场中没有报价且其公允