财务指标分析

1、 PAGE PAGE XII氨 隘 靶应收账款管理的绊探讨般学生：柏赵亮疤 翱 指导教师：挨龙敏耙内班容摘要：半应收帐款是企业百采用赊销方式销般售商品或劳务而罢应向顾客收取的芭款项，作为企业暗营运资金管理的敖一项重要内容，案应收帐款管理直挨接影响企业营运扮资金的周转和经皑济效益。芭应收账款作为一邦种信用和促销手笆段对一个企业来敖说是至关重要的案，它关系着企业矮的资金链，提高俺了企业的竞争力唉，被企业广泛采白用。本文从应收矮账款产生原因出笆发，阐述了目前扳应收账款管理中八存在的一些问题耙，并对如何加强拌应收账款的管理巴是企业生存和发艾展的关键提出了白自己的建议拔关键词：版应收账款 防拌范机制建立

2、 靶逾期债权处理跋目 啊录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc265062479 霸一、皑应收账款形成的班原因啊扮1 HYPERLINK l _Toc265062480 搬（一）商业竞争翱的需求翱鞍1 HYPERLINK l _Toc265062481 唉（二）把企业自身的问题伴哎1 HYPERLINK l _Toc265062481 搬（三）减少库存芭的需要瓣唉1 HYPERLINK l _Toc265062482 懊二、肮应收账款存在的稗问题翱斑1 HYPERLINK l _Toc265062483 芭（一）哎对应收账款的会昂计监督薄弱，使拔得应收账款存在癌一定

3、的风险白办1 HYPERLINK l _Toc265062484 半（二）凹应收账款的潜在百影响及损失按盎2 HYPERLINK l _Toc265062488 翱三、斑应收账款对企业案的影响芭哀2 HYPERLINK l _Toc265062489 癌（一）瓣高额的应收款直把接影响企业的现坝金流入，直接引版发财务危机邦癌2 HYPERLINK l _Toc265062493 哀（二）皑应收帐款的坏帐矮风险对企业盈利柏状况的影响佰版2 HYPERLINK l _Toc265062499 挨四、澳应收账款防范机岸制的建立俺隘2 HYPERLINK l _Toc265062500 伴（一）昂建立专

4、门的信用板管理机构，对赊哀销进行管理邦癌2 HYPERLINK l _Toc265062501 矮（二）暗建立客户动态资氨源管理系统班扒3 HYPERLINK 斑l _Toc懊2650625班04胺 袄（三）阿建立应收帐款的爱监控体系捌邦3 HYPERLINK l _Toc265062504 拔（四）柏发挥内部审计的啊监督作用拜凹4 HYPERLINK l _Toc265062489 蔼（五）笆采用灵活的收账爱策略和风险转移按机制昂敖5 HYPERLINK l _Toc265062507 隘五、傲应收账款的处置坝罢5 HYPERLINK l _Toc265062508 办（一）霸成立清收小组，

5、俺对应收帐款催讨肮搬5 HYPERLINK绊 l _T安oc26506拜2509佰 般（二）摆债务重组班碍6 HYPERLINK l _Toc265062510 奥（三）拌出售债权爸唉6绊参考文献胺 熬绊凹白霸般8按应收账款管理的跋探讨爸一、应收账款形坝成的原因捌（一）矮商业竞争的需求板同业竞争激烈、背市场需求不旺，碍企业不得不采取奥赊销方式销售，岸由于赊销销售方百式，购买方可以哎在不支付货款的爱前提下获得产品拌的使用权，降低熬了购买方的使用白成本，因此，在半产品质量、销售半价格等因素一致般的前提下，赊销般是一种行之有效百的促销方式。在邦赊销的同时，应搬收账款也就发生白了；同时市场经把济的竞争

6、机制作扒用迫使企业以各爱种手段扩大销售敖，为提高市场占矮有率，企业除了搬依靠产品质量、办价格、售后服务碍、广告等外，也埃通过赊销或其他疤优惠方式争夺批坝发商和零售商；捌由这些引起的应艾收账款，是企业挨市场竞争和商业皑信用的产物，是氨企业拥有的、经邦过一定期间才能哎兑现一种的债权盎。 板（二）跋企业自身的问题翱其一，没有应收白账款管理的责任澳部门。不少企业邦有大量的应收账翱款对不上，收不摆回，一个主要原皑因是没有相应的芭管理办法和明确皑的管理部门，内碍部清理欠款工作敖职责不清，缺少艾必要的内部控制凹；其二，企业没敖有树立正确的应霸收账款管理目标澳，片面追求利润哎最大化，而忽视碍了企业的现金流唉量

7、，一个重要原安因就是对企业领扳导人的考核过于捌强调利润指标，傲而并没有设置“搬应收账款回收率肮”这样的指标，艾很容易使企业不阿良资产增加，严熬重影响企业的正胺常生产经营。 熬（三）绊减少库存的需要啊企业持有存货相扳应的要增加管理艾费、仓储费和保颁险费等开支，还捌有存货跌价的风笆险，为了降低风埃险，当企业产成笆品存货较多时，巴一般都可采用较办为优惠的信用条澳件进行赊销，把傲存货转化为应收败账款，减少产成扮品存货，节约相案关的开支。暗二、应收账款存背在的问题吧（一）般对应收账款的会搬计监督薄弱，使唉得应收账款存在把一定的风险隘赊销风险就是应背收账款形成的风熬险。没有建立一扮套完善的赊销管半理制度，

8、对形成把的逾期款项能否把收回、收回多少耙没有底数，忽视盎了资金的良好周耙转，使得经营成稗本加大；而没有袄建立应收账款台氨账管理制度，没埃有对应收帐款进案行辅助管理或仅暗按账龄进行辅助拜管理，企业在回颁款不畅的情况下板就不能满足经营哀管理的需要；没百有建立应收账款敖定期清查制度及盎坏账核销管理制拜度，企业应收账胺款账龄有的甚至岸多达到10余年搬，发生坏账的机稗率也随之增大。懊 碍（二）昂应收账款的潜在哀影响及损失把企业通过应收账案款实现的销售收蔼入，虽然能使企罢业产生较多的利爸润，但是也使企办业在供、产、销案的各个环节都要把运用有限的流动扳资金来垫付各种霸税金和费用，加耙速了企业的现金安流出，如

9、果产品搬销售之后不能收罢回资金，将加大奥企业资金占用成背本；企业应收款摆的大量存在，在埃一定程度上夸大懊了企业经营成果昂，增加了企业的斑风险成本，降低邦了企业的资金使盎用效率，使企业百效益下降；这种败没有货款回笼的坝入账销售收入，隘势必产生没有现盎金流入的销售业袄务损益产生，销翱售税金上缴及年昂内所得税预缴，氨如果涉及跨年度碍销售收入导致的班应收账款，则可爱产生企业流动资安产垫付股东年度埃分红，久而久之罢导致企业实际经袄营状况被掩盖，俺无法实现既定的白效益目标；一旦败形成呆坏账，企唉业的资金就可能胺周转不灵，将直邦接消耗企业的利翱润；如果同一时班间发生多起应收罢账款损失，超出鞍企业所能承担的斑

10、最大限度，企业爸就可能面临严重爱的财务危机，长跋此以往，还有可邦能造成企业生产芭经营循环中断，斑企业经营难以为笆继。 扳三、应收帐款对霸企业的影响颁（一）袄高额的应收款直胺接影响企业的现般金流入，直接引翱发财务危机瓣企业通过赊销不邦断扩大销售，而吧赊销的背后就是班不断上升的应收挨帐款，很多企业半在具有良好的盈熬利状况下，因应斑收帐款管理不善熬而面临财务危机办。我国许多企业皑包括一些经营状办况良好的上市公岸司经常出现有利坝润、无资金，帐爱面状况不错却资扒金匮乏的状况。挨（二）稗应巴收帐款的坏帐风罢险对企业盈利状拔况的影响霸逾期应收帐款对隘企业的危害直接拔体现在坏帐风险跋上，据统计逾期澳应收帐款在

11、一年隘以上的，其追帐哎成功率在50%叭以下，而在我国艾逾期应收帐款已敖达到60%以上埃。我国企业尤其靶是国有企业，实皑际已成坏帐但未办作坏帐处理的情安况普遍存在。敖四、应收帐款防跋范机制的建立伴（一）罢建立专门的信用佰管理机构，对赊柏销进行管理白传统的企业组织哎结构，一般以财奥务部门担当信用伴管理的主要角色拜进行赊销管理，邦这已不能适应完摆善企业信用管理啊的需要。企业信暗用风险管理是一靶项专业性、技术捌性和综合性较强按的工作，须特定笆的部门或组织才笆能完成。企业对翱赊销的信用管理坝需要专业人员大唉量的调查、分析矮和专业化的管理蔼和控制，因此设搬立企业独立的信绊用管理职能部门氨是非常必要的。盎在

12、我国企业中一盎般采取两种方式昂设立信用管理部安门，一种是财务澳总监领导下的信叭用管理部门，另隘一种是销售总监摆领导下的信用管版理部门。两种方搬式各有利弊，适摆应于不同的企业瓣管理体制。信用罢管理部门要取得八财务和销售部门安支持，并在赊销暗管理中起到主导班作用。根据统计把，采取财务总监百负责下的信用管隘理成功率为70班%，而采取销售扮总监负责下的成罢功率为30%。癌目前我国约有2叭%的国有企业设唉立专门的信用管百理机构，而外资肮企业的这一比率碍在10%以上。哀建立完善的客户岸信用情况反馈体班系，从源头扼制氨“应收账款”的笆大幅度增加和坏胺账的形成。对于拌客户信用质量情袄况的掌握是决定芭应收账款发

13、生额捌大小的决定性因稗素，可在企业内爱部对客户进行信捌用评级，信用标岸准分为信用优良凹A级、信用一级扒B级、信用较差袄C级、已无信用艾D级。经营部门碍可以随时关注跟拔踪客户方面情况鞍的变化，如法人爸变更、机构拆并扒、申请破产等等拌影响企业资金实氨力和对应收账款跋收回产生影响的疤情况，以便于各盎部门与客户发生稗应收账款相关事岸务时，作为采取把何种收款方式的安参考，同时也是矮企业对客户信用懊等级做出判断并挨决定是不是给予般客户优惠，有利啊于做好应收账款拜的事前控制。碍（二）吧建立客户动态资耙源管理系统安专门的信用管理氨部门必须对客户阿进行风险管理，碍其目的是防患于俺未然。动态监督背客户尤其是核心哎

14、客户，了解客户巴的资信情况，给跋客户建立资信档氨案并根据收集的皑信息进行动态管啊理这就是客户的唉动态资源管理。岸如果企业对这项奥工作没有足够的熬人力也可委托社搬会征信公司完成艾，或在其指导下懊完成。调查的渠办道一般包括：销办售部门业务员掌稗握的客户资料、叭管理人员的实地笆考察、客户的其敖他供应商调查的疤情况、网络数据扮和其他公开的信颁息渠道。调查的摆内容主要有：客哀户的品质、能力扒、资本、抵押和扳条件（“5C”班系统），客户与罢企业往来的历史挨记录，客户的规艾模、财务状况、芭发展前景、行业按的风险程度等等拌。办（三）熬建立应收帐款的搬监控体系翱应收帐款的监控哎体系应包括赊销爸的发生、收帐、熬逾

15、期风险预警等邦各个环节。赊销发生监控班一般销售业务要靶经过接受顾客订稗单、批准赊销信百用、按销售单供哀货、按销售单装奥运货物、向顾客拜开具帐单、记录百销售、收回资金疤这样一个业务流爸程。赊销监控主肮要发生在接受顾稗客订单、批准赊胺销信用、记录销般售和收回资金流邦程。疤在接受顾客订单案流程，顾客的订吧单只有氨在符合管理当局肮的授权标准时才拌能被接受，销售斑单管理部门应根碍据信用部门客户叭动态管理系统提胺供的情况决定是摆否批准销售。扒在批准赊销阶段瓣，信用管理部门摆的职员在收到销芭售单后，将销售岸单与该顾客已被叭授权的赊销信用版额度以及至今尚胺欠的帐款余额加懊以比较。并对每班个新顾客进行信碍用调查

16、，建立客皑户动态资源系统版。根据调查的客敖户资信状况和其柏他相关信息，信澳用部门决定是否碍批准该客户的赊扒销，并在销售单跋签署明确的意见矮。 暗在记录销售和收吧回资金流程，财版务部门应将销售柏数据和资金收回安数据及时反馈给巴信用管理部门，安更新客户动态资懊源系统。八上述监控体系适矮应于工业和商品疤流通企业正常销佰售业务，不同的颁销售业务其处理挨流程也不同。对八于通过投标先签盎订合同后生产制笆造，并在较长的办生产周期中逐步埃取得销售收入这八样的建造业务，懊赊销发生监控是翱不同的。建造业癌务的赊销发生监隘控应主要包括：巴首先是投标前由澳信用部门和市场岸开发部门调查业阿主资信状况、项伴目审批手续、资

17、癌金来源渠道等，搬选择诚信、合法拔、有实力的业主捌参与投标。第二颁是在生产过程中耙积极做好中期计案量支付工作，对胺业主的延期支付氨问题积极向信用般管理部门反映，瓣以确定正确的处坝理方法。第三在叭竣工阶段要加快拌竣工决算工作，敖为项目尾款、投翱标保证金、质量邦保证金的回收做把好准备。最后，安在完工后积极做绊好项目善后工作八和产品使用情况拜回访工作，搜集扒业主资金状况的稗信息，以加强各耙种款项的回收并罢快速识别坏帐风扒险。案瓣财务部门对应收百帐款的分析管理拔财务部门应定期败对应收帐款的回半收情况、帐龄等白情况进行分析，扮而不能将所有责扮任都交给主要负癌责确定赊销授信唉额度和资信调查吧的信用管理部门

18、按，这是内控制度鞍的重要环节能。傲财务部门应编制碍一定期间的赊销办客户的销售、赊半销、收帐、帐龄耙分析表及分析资霸料交管理当局。罢在分析中应利用鞍比率、比较、趋艾势、结构等分析搬方法，分析逾期板债权的坏帐风险绊及对财务状况的俺影响，以便确定罢坏帐处理、当前颁赊销策略。邦碍信用部门和销售傲部门进行应收帐搬款跟踪管理服务胺。从赊销过程一氨开始，到应收帐案款到期日前，对邦客户进行跟踪、办监督，从而确保袄客户正常支付货扳款，最大限度地坝降低逾期帐款的阿发生率。通过应版收帐款跟踪管理凹服务，保持与客昂户经常联系，提白醒付款到期日，皑催促付款，可以跋发现货物质量、百包装、运输、货板运期以及结算上胺存在的问

19、题和纠般纷，以便作出相翱应的对策，维护耙与客户的良好关笆系。同时也会使艾客户感觉到债权办人施加的压力，拌使客户一般不会跋轻易推迟付款，邦极大地提高应收皑帐款的回收率。氨通过应收帐款跟拔踪管理服务，可白以快速识别应收埃帐款的逾期风险佰，以便选择有效背的追讨手段。澳在工作中信用部背门和销售部门要癌互相配合，分清按各自在跟踪服务吧中的职责，达到巴相互监督相互促邦进，提高应收帐颁款回收率，促进奥企业销售的目的哀。把（四）挨发挥内部审计的摆监督作用爱内部审计在应收扒帐款管理中的监啊督作用主要体现吧在两个方面，一斑是不断完善监控挨体系，改善内控哀制度，二是检查碍内控制度的执行凹情况，检查有无凹异常应收帐款

20、现癌象，有无重大差隘错、玩忽职守、埃内部舞弊、故意拜不收回帐款等情癌况，确保应收帐搬款的回收。在我矮国内部审计大部蔼分还停留在经营摆效益审计等方面案，而对于企业内斑控制度设计、遵案守，揭示企业员爸工舞弊、贪污等绊工作进行得远远班不够。内部审计按对应收帐款审计瓣主要应在销货和霸收款流程，在销瓣货流程应核查销耙售业务适当的职拔责分离、正确的暗授权审批、充分巴的凭证和记录、疤凭证的预先编号班、按月寄出对帐爸单等方面。在收傲款流程主要应检案查收款记录的合扒理性、核对应收爱帐款、分析帐款安帐龄、向债务人搬函证等方面。袄（五）跋采用灵活的收账颁策略和风险转移笆机制爱根据对客户信用斑情况的评估和对凹应收账款

21、日常监案督和分析的资料胺，分析出债务人啊拖欠的原因以及搬拖欠的背景，确霸定出催账目标，爱同时还要考虑收懊账成本，拟定不捌同的收账策略。背对于信用状况良矮好的客户采用信拌函、电话等方式傲，而对于信用一盎般的客户应通过奥函电，专程上门靶实施催收。对近碍期暂不能还款的蔼客户，应要求对埃方制定还款计划邦并提供担保；若凹客户确实遇到暂八时的困难，经过胺努力可以转亏为跋盈，企业应帮助吧其渡过难关，以俺便收回账款，一鞍般做法为进行应百收账款的债务重矮组、改变债务形澳式、延长付款期岸等；对那些既不蔼制定还款计划又鞍不提供担保的，办或发现其缺乏清案偿能力的，应及澳时通过法律途径扮予以解决。对部拔分不能收回的账稗

22、款实行风险转移胺：当企业的应收安账款不能回收时碍，可以考虑将其熬转化为应收票据笆，因票据可在未埃到期时向银行贴拔现，也可以背书跋转让，在一定程爱度上防止坏账损熬失的发生；企业懊也可以将应收账伴款全部出售给金埃融机构，实现应肮收账款对象上的熬转移；最后企业败还可以从客户手霸中购回自己需要佰的资产以抵补不隘能收回的应收账跋款，实现应收账跋款方向上的转移瓣。败五、应收帐款的隘处置绊即便设置了完善胺的应收帐款监控邦体系，也不能保案证不会发生逾期疤应收帐款，这主办要有两个方面的阿原因，首先是监案控体系的制定是奥否合理以及监控霸体系是否得到有按效执行，其次是按市场经济的瞬息搬万变随时有可能般导致债务人财务

23、按状况恶化而无力澳偿还到期债务。哎在逾期帐款面前敖，我们除了向法绊院提出诉讼申请霸执行外，还可以肮采用以下几种积捌极的方式。疤（一）八成立清收小组，柏对应收帐款催讨癌企业管理当局对半已经到期的应收爸帐款应交由应收白帐款清收小组进隘行催讨。对于清扮收小组的组织管坝理工作要注意以伴下几个方面：一肮、原款项经办人班、部门领导或单柏位负责人应为某肮项应收帐款的当伴然责任人，参加按清收小组，在清碍收小组负责人的把调配下参加工作哀。二、清收小组盎成员按客户分工笆，并分解落实清案理回收目标任务澳。三、严格考核扒，奖罚分明，提靶高催讨人员的积俺极性和效果。清啊收小组要对应收佰帐款进行划分，胺按国际上通行的傲划

24、分标准债权分懊为6个等级：1暗、正常债权2、霸要注意债权3、暗问题债权4、危艾险债权5、实际疤破产债权6、已半破产债权。逾期奥应收帐款一般指癌除正常债权已外靶的5种债权，清叭收小组应根据不捌同情况采取不同鞍的催讨方式。对版于要注意债权和按问题债权首先要翱分析拖欠的原因岸，如属于产品质背量问题应积极与跋对方有关部门联爱系，争取能解决袄双方纠纷，如属瓣于对方短期资金把困难，不应过多坝的干扰，而应最败大限度地争取顾白客，保持市场份般额，为下次销售哎打下良好的基础敖。对于危险债权稗和实际破产债权案清收小组要加大白催讨力度，争取敖在债务人进行破般产程序前收回债班权，并寻求债务疤重组的可能性。鞍对于已破产

25、债权邦清收小组应积极案进行司法程序，吧尽可能收回部分傲债权。（二）债务重组版债务重组是处置邦企业应收帐款的叭一种有效方法，敖主要包括采取贴背现方式收回债权扒、债转股、和以疤非现金资产偿债案三种方式。凹挨采取贴现方式收佰回帐款。贴现方碍式是指在企业资翱金严重缺乏而购霸货者又无力偿还巴的情况下，可以肮考虑给予债务人疤一定的折扣而收袄回逾期债权。这拜种方式不同于企吧业在销售中广泛办采用的现金折扣般方式，首先它是疤针对债务人资金扳相对紧张的逾期耙债权，其次往往白伴随着修改债务暗条件，即债务人叭用现金清偿部分吧债权，剩余债务爱在约定日期偿还半。通过这种方式拌企业虽然损失了懊部分债权，但收败回了大部分现金斑，对于盘活营运挨资金降低坏帐风背险是一种较为实颁际的方法。昂皑债转股。债转股翱是指应收帐款持斑有人与债务人通扳过协商将应收帐拌款作为对债务人爱的股权投资，从胺而解决双方债权熬债务问题的一种艾方法。由于债务捌人一般为债权人白的下游产品线生案产商或流通渠道扒的销售商，债权安人把债权转为股邦权投资后对产品傲市场深度和广度艾的推广很有利。瓣自90年代后期百开始，随着企业罢产权制度的改革傲债转股已成为企爸业处理巨额应收隘帐款的重要方式爱之一。值得注意阿的是，将应收帐半款转为股权投资佰，对于股份制企扒业债务人法律上疤有一定的限制。啊如按