美国通用电气公司

1、美国通用电气公司（GE）美国通用电气公司（GE）审计案例分析一、公司情况介绍世界著名电工设备制造企业。简称GE公司。1892年成立，总部设在康涅狄格州的费尔菲 尔德。其前身包括T.A.爱迪生1878年创办的爱迪生电灯公司，以及汤姆森-休斯敦电公司和 汤姆森一休斯敦国际电气公司。GE公司在40多个国家设有700多个制造、销售机构, 职工人数近36万人（其中，海外职工10万多人），年销售额达367.25亿美元（1986）,居世 界九大电工企业之首。年利润43.10亿美元。GE公司主要业务领域涉及电力设备、电器 设备、家用电器、喷气发动机、医疗电器、航空航天设备等十大类共25万种产品。二、内部审计所

2、起的作用（一）GE内部审计目标与内容GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标 新立异的工作目标：超越账本、超越账本、超越账本深入业务。保证投资效果符合公司 深入业务这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、的总体战略目标和 培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。GE的内部审计包括两类：首先是下属企 业财务部门自己的审计 下属企业财务部门自己的审计 下属企业财务部门自己的审计，重点 审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的规定;其次是总公司一级的审计总公司 一级的审计。最能代表GE特色的是其公司审总公司一级的审计计署的审计。（二）GE 内部审计的特色GE认为，要做

3、好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同 接受的会计标准共同接受的会计标准和共同接受的会计标准原则，另一个是双重报告系 统双重报告系统。双重报告系统对于双重报告原则是指每个产业集团的财务负责人既要 向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。在审计工作中，审计人员 首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间花费更多的时间和精力去 研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经营效果、和精 力去研究可能有问题的业务公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可 以改进之处。他们对于风险大、一般利益也大的方面尤其注意。因为人们习惯于在风

4、险面 前明哲保身，往往出现低效率、浪费、不求进取等种种弊端。而这些领域又恰好是审计人 员应当关注的重点。（三）GE内部审计特点分析1、具有独立性和权威性独立性和权威 性。公司内部审计部门直接向GE总公司的第三把手”报告，增加了独立性和权威性内部 审计机构意见的分量和权威性，内部审计人员自己也觉得说话的声音格外响”，审计工作 也 往往因此更能得到被审计部门领导的积极配合。2、内部审计人员的选用严格、组成结构合 理。GE选用内部审计人员时，并不过多考虑审人员的选用严格、组成结构合理人员的选 用严格计人员原先所学的专业，而注重人的素质和才能。他们要求每个新人能给审计部 门带来他人所没有的或无法做到的

5、新贡献、新思想。进入审计署的人员有着各种各样的学 历背景，而且见解往往与众不同。不同的经历和见解有助于问题的发现和解决。有幸入 选的审计人员大多能保持这一机构传统的献身精神。他们工作专注，有极高的自觉性、积 极性和创造性，而不知疲倦。3、在审计工作安排上独具匠心审计工作安排上独具匠心。 平均每三个月，审计人员便接受一项新使命每三个月，审计工作安排上独具匠心每三个 月审计人员便接受一项新使命，每次都是不同的审计对象，不同的组成人员，不同类型的 业务问题。审计人员互相吸收营养，往往在对比中就能发现问题。在设计解决方案时，自 然又会将其他审计对象的好经验融入方案，无形中提高了内部审计的效率和效果，促

6、进了 内部审计价值的实现。GE的这些做法表面上看起来很奇怪，但内部审计的内容被他们创 造性地加以发挥并由此获创造性地加以发挥并由此获企业再大也是可以控制的，关键是要 找到一个既符合现代企业管理精益。GE的经验告诉我们，企业再大也是可以控制的企业 再大也是可以控制的神，又切实可行的办法，强化内部审计职能，提升内部审计价值就是 不错的一个选择。（四）GE内部审计的人员结构GE内部审计人员绝大多数是工作过几年的年轻人，其中大 约80%的人是有财会方面的学历；15%的人有相关产业知识背景和管理等方面的经验；5% 的人是搞信息处理的。公司每年从几百个报名者中精心挑选几十名进入审计署，同时从审 计署中输送

7、同样数量的人去充实GE各业务集团的管理干部队伍。包括副总裁在内的各级 管理干部中有相当数量的人有审计工作经历，整个GE中级以上财会管理人员中有60 70%是由公司审计署输送的。每年离开审计署的人员中约有40%可以直接提升为中级以上 管理人员。（五）GE内部审计工作过程在审计工作开始之前了解和研究情况，倾听其 他有经验成员的各在审计工作开始之前，审计小组要做的工作是了解和研究情况倾听其他 有经验成员的各开始之前了解和研究情况种想法和建议，他们形象地把这种调查研究称 之为对自己大脑的一次知识和概念的轰炸”，在种想法和建议 此之后才确定本次审计的目 标。在审计中，审计小组对整个审计工作负有全权，召开

8、调查会、进行个别谈话、收集情 况和召开调查会、进行个别谈话、在审计中召开调查会资料等活动都由他们自主安排。 在这之后是分析情况、理清头绪，衡量各种问题间的相互影响。分析情况、理清头绪，衡 量各种问题间的相互影响资料分析情况为了实现审计目标，他们可以做他们认为需要做 的任何工作，目的只有一个：找出问题的解决方找出问题的解决方案。即便找到了解决办 法，事情也远未结束。实施方案的具体建议一般由审计小组提出，而且他们总是要把新方 案变成一种日常工作，具体落实后才肯罢手，以便在他们离开后能够坚持下去。在这一过 程中，审计小组要与被审计部门的领导和业务人员打无数次交道。GE公司拥有309亿美元的资产，年销

9、售额达405亿美元，利润29亿美元。业务涉及通讯、 家用电器、电子、医疗设备、工程塑料、航空航天、动力发电等领域。GE公司为了牢牢抓 住他那巨大产业的所有权，有名有实，充分利用了公司重计部。GE为其公司审计部规定了 在美国独一无二的目标一一超越账本，深入业务”，在检查和改善下属单位的经营状况、保 证投资效果符合公司总战略目标，培养一代企业领袖方面开创了成功的范例。GE对其所属企业的所有权集中体现是：各企业必须将其所获全部利润如数上缴公司总 部，即全公司实行统一核算。公司为保证这一目标的实现，紧紧抓住下属企业负责人的任免 权和公司资金的运用权，特别是投资和数量这两个关键性问题。对下属企业经营状况

10、的好 坏及其投资效果优劣成败的稽核、监督，一个重要途径就是：靠公司审计部。GE实行四级审计。最基层是下属企业财务部门自身的审计，重点审查自身经营情况以 及财务活动是否符合总公司规定和政府有关法令；其次是公司审计，这是GE审计特色所在； 第三级是注册会计公司的审计，按照美国法律规定，这是必不可少的，否则公司的财务报 告得不到政府和公众的承认；最后是政府审计机关在认为有必要进行复审时进行审计。后两 级主要着眼于税收与政府法令是否得到遵守。概括地说，GE公司审计部工作是发现问题、分析问题和解决问题。他们从查账入手， 但决不止于单纯查账，而是用更多的时间和精力去研究业务处理功能，包括处理流程和有 关策

11、略和措施。对于风险大，利益也大的方面尤其注意。GE的审计人员担负帮助公司决策 层和管理层制订战略、改进营销方法，加强日常业务工作，最终提高公司整体营利能力的重 任。他们信奉这样一种哲学：“任何事物都不可能完美无缺，我们的使命是追求完美。GE公司审计部一共90人，绝大部分是年轻人。其中大约80%的人有财会方面的学历； 15%有工程、制造、管理等方面的学校背景；5%是搞信息系统的。公司每年从几百个报名者 中心精心挑选40名左右的人进入审计部，同时输送同样数量的人去充实GE各业务部的管 理干部队伍。GE现有的副总裁中有13个出身审计，有11个经理级人员有审计经历。整个 GE 须以上财会管理人员中，有

12、60-70%是由公司审计部输送的。每年离开审计部的人员 中，约40%可直接提升为中级以上管理人员。公司从这些审计人员中得到的好处是：从短期而言，每个新的审计小组长会带来能量、 创造力、新思想的冲动；从长期而言，可以培养出一批经验丰富的企业家。至于通过审计 解决经营中的问题或隐患，改善管理带来的实际利益，则是不言而喻的。审计人员可以通 过他们转战全国（甚至到海外机构）的紧张工作中享受奋斗的乐趣，最快最有效地了解该公 司业务和学会各种担负相当责任的经理们才需要的才干，获得最快的提升。因而他们对连 续的彻夜不眠，一家人天各一方并不抱怨。按照GE负责审计的副总裁卡雷的说法，公司 审计部的使命是要培养企

13、业家、企业领袖。GE的高级领导把人才的培养提高到令我们吃惊 和费解的程度，其深刻内涵值得中国企业家们深思。在审计工作开始时，审计小组要做的工作是了解和研究情况，倾听其他有经验的成员 的各种想法建议。他们形象地把这种调查研究称之为对自己大脑的一次 知识和概念的轰 炸”，在此之后再确定本审计的目标。在审计中，审计小组对整个审计工作负有全权，召开各种调查会，进行个别谈话，收 集情况和资料，为实现审计目标，他们可以做他们认为需要做的任何工作，目的是要找出 一个比各种单项措施单独实施后所得效果之和还要好的解决方案。而且他们总是要把方案 变成一种日常工作，具体落实后才肯罢手，以便在他们离开之后能坚持下去。

14、在这一过程 中，审计小组要与被审计部门的领导和业务人员打无数交道。他们实际上在想总经理所设 想的问题，行总经理所行之事。他们在短短几年审计工作中的所见所闻，所想所为，往往比 他人一辈子事业生涯中所遇到的，所做得还要多。、美国通用电气公司（GE）的内部审计GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产 品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。（一）GE内部审计目标与内容GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账 本、深入业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果 符

15、合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的规定；其次是总公司一级的审计。最能代表GE特色的是 其公司审计署的审计。（二）GE内部审计的特色GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标 准和原则，另一个是双重报告系统。总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯 彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。此结构 有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否

16、认真遵守了这些标 准和原则。处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。每个产业集团的财务负责人既要向本 企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时 间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经营效 果、公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可以改进之处。他们对于风 险大、一般利益也大的方面尤其注意。因为人们习惯于在风险面前明哲保身，往往出现低效 率、浪费、不求进取等种种弊端。而这些领域又恰好是审计人员应当关注的重点。（三）GE内部审计的人员结构GE内部审计人员绝大

17、多数是工作过几年的年轻人，其中大约80%的人是有财会方面的 学历；15%的人有相关产业知识背景和管理等方面的经验；5%的人是搞信息处理的。公 司每年从几百个报名者中精心挑选几十名进入审计署，同时从审计署中输送同样数量的人去 充实GE各业务集团的管理干部队伍。包括副总裁在内的各级管理干部中有相当数量的人有 审计工作经历，整个GE中级以上财会管理人员中有6070%是由公司审计署输送的。每 年离开审计署的人员中约有40%可以直接提升为中级以上管理人员。（四）GE内部审计工作过程在审计工作开始之前，审计小组要做的工作是了解和研究情况，倾听其他有经验成员的 各种想法和建议，他们形象地把这种调查研究称之为

18、对自己大脑的一次知识和概念的轰 炸，在此之后才确定本次审计的目标。在审计中，审计小组对整个审计工作负有全权，召开调查会、进行个别谈话、收集情况 和资料等活动都由他们自主安排。在这之后是分析情况、理清头绪，衡量各种问题间的相互 影响。为了实现审计目标，他们可以做他们认为需要做的任何工作，目的只有一个：找出问 题的解决方案。即便找到了解决办法，事情也远未结束。实施方案的具体建议一般由审计小组提出，而 且他们总是要把新方案变成一种日常工作，具体落实后才肯罢手，以便在他们离开后能够坚 持下去。在这一过程中，审计小组要与被审计部门的领导和业务人员打无数次交道。总起来说，GE公司内部审计已远远不是我们一般

19、人所认为的审计概念了（一般人可能 认为审计往往带有事后性质，而且也只是财务性质的），它成了GE对下属企业进行强有力 控制的最有效工具，也是GE对其下属企业所有权的具体体现和保证。二、GE内部审计特点分析1、具有独立性和权威性。公司内部审计部门直接向GE总公司的第三把手报告，增加 了内部审计机构意见的分量和权威性，内部审计人员自己也觉得说话的声音格外响，审计 工作也往往因此更能得到被审计部门领导的积极配合。2、内部审计人员的选用严格、组成结构合理。GE选用内部审计人员时，并不过多考虑审计人员原先所学的专业，而注重人的素质和才能。他们要求每个新人能给审计部门带来 他人所没有的或无法做到的新贡献、新

20、思想。进入审计署的人员有着各种各样的学历背景， 而且见解往往与众不同。不同的经历和见解有助于问题的发现和解决。有幸入选的审计人员 大多能保持这一机构传统的献身精神。他们工作专注，有极高的自觉性、积极性和创造性， 而不知疲倦。3、在审计工作安排上独具匠心。平均每三个月，审计人员便接受一项新使命，每次都 是不同的审计对象，不同的组成人员，不同类型的业务问题。审计人员互相吸收营养，往往 在对比中就能发现问题。在设计解决方案时，自然又会将其他审计对象的好经验融入方案， 无形中提高了内部审计的效率和效果，促进了内部审计价值的实现。GE的这些做法表面上看起来很奇怪，但内部审计的内容被他们创造性地加以发挥并

21、由 此获益。GE的经验告诉我们，企业再大也是可以控制的，关键是要找到一个既符合现代企 业管理精神，又切实可行的办法，强化内部审计职能，提升内部审计价值就是不错的一个选 择。三、对我国企业内部审计的思考借鉴GE内部审计的经验，笔者认为应当从以下几个方面来加强内部审计的职能，促进 内部审计价值实现：1、加强独立性。领导者要在组织上赋予内部审计机构和人员独立性或相对独立性，更 要创造条件引进独立的审计委员会制度，为内部审计发挥管理和控制风险职能打好组织基 础。内部审计机构和人员要吸收国际先进的内部审计理论，注重提高专业素质，探索风险管 理审计，强化管理和控制风险的职能。2、严格实行审计回避制度。内部审计人员不直接参加企业经营管理活动，与被审计单 位有亲属关系或经济利益关系的，要主动地回避。3、有预防性。现代企业要生存、要发展，要在激烈的