企业财务会计实训参考答案

1、PAGE PAGE 87凹学习情境1 叭货币资金业务核扳算般职业判断能力训扮练一、单项选择题坝1A 2把C 3斑B 4C奥 5B 奥 6B 袄 7C 澳8A 9败A 10吧哎B 二、多项选择题耙1. AB 阿 八2. BC扳 败3拔碍 ABCDE 肮 4.爸 ABCD哎 巴5. ABD爱6.扮 AC暗 7. 耙ABCD 碍 鞍8. ACD爸 鞍9 AD暗 傲10 BC三、判断题班1.岸 鞍稗 2.巴 暗霸 3.安 版班 4.罢 唉把 5.哀 耙安 6.扳 哎伴 7.瓣 拔百 8.佰 吧斑 芭9.霸 安巴 10.暗 肮摆职业实践能力训八练一、计算分析题蔼1.班借：库存现金 暗 捌4500癌贷：其

2、他应收款吧-张利民 45皑00案2.班借：库存现金 昂 25绊600盎 贷：银扒行存款 挨 25600坝3.八借：笆管理费用 邦 般 矮900熬库存现金 叭 吧 扳100芭贷：其他应收款肮啊李大拌强翱 拔100凹0埃4.班借：管理费用澳鞍办公费挨 40拌0凹贷：库存现金 皑 吧 拔 八 皑400懊5.伴借：银行存款 爱 爱 拔 120啊0扮贷：库存现金暗 佰 安 瓣1200氨6.蔼借：应付职工薪吧酬稗奥工资败 绊 拌25600啊贷：库存现金 袄 盎 啊 绊25600矮7.绊借：待处理财产背损溢版搬待处理流动资产昂损溢 扮 8胺0捌贷：库存现金 捌 袄 爱 班 扒 爱 8摆0昂8.靶借：其他货币

3、资哎金捌案银行艾本票坝存款百皑9500唉 盎贷：银行存款 蔼 案芭9500阿 盎9.借：原材料蔼 癌 埃 版 爱隘8000爸 癌靶 应交税耙费暗班应交增值税（进爱项税额）拜案1360败 傲贷：其他货币资邦金颁败银行把本票拌存款 扮佰9360霸 搬10.扳借：银行存款 把 扳 吧 邦巴1氨9500岸 绊贷：其他货币资拜金办敖银行汇票存款懊笆1啊9500把 二、实务操作题1邦记 账 凭斑 证 爸 矮 翱 凹记字： 号般 把 扮 肮 懊 哎2010年 1懊2月1日 安 巴 搬 拌 附件： 百2张拔摘要碍会计科目拌金额坝记账跋总账科目百明细科目邦借方办贷方邦 支付广告费胺销售费用巴广告费摆50000.

4、0俺0斑 银行存款绊工商银行挨50000.0霸0 肮结算方式败 邦合计暗￥吧50000.0矮0 胺￥吧50000.0俺0 跋财务主管： 跋 啊 澳记账： 绊 巴 瓣 审核： 斑 拜 拜 拌制单：2傲记 账 凭霸 证 艾 半 翱 氨记字： 号耙 柏 隘 拜 袄 翱2010年12岸月27日 柏 唉 颁 俺 附件：捌 摆2颁 芭张疤摘要懊会计科目艾金额半记账稗总账科目拌明细科目伴借方疤贷方扒 矮流水线安装稗在建工程安生产流水线阿20000.0艾0背银行存款绊工商银行跋20000.0斑0伴结算方式班 胺合计袄￥20000.绊00肮￥20000.佰00绊财务主管： 盎 百 拔记账： 芭 疤 鞍 审核：

5、背 挨 吧 扳制单：案记 账 凭胺 证 隘 靶 昂 蔼记字： 号隘 罢 皑 柏 伴 爸2010年 1敖2月5日 扮 挨 般 埃 附件： 傲1张翱摘要白会计科目疤金额疤记账哎总账科目扮明细科目罢借方蔼贷方案 汇票承付爱应付票据疤光大公司埃80000.0搬0叭银行存款罢工商银行爱80000.0肮0 罢结算方式捌 版合计佰￥碍80000.0扳0摆￥碍80000.0邦0颁财务主管： 澳 艾 拌记账： 板 翱 绊 审核： 扮 扳 白 拔制单：4摆记 账 凭暗 证 矮 阿 胺 啊记字： 号敖 艾 瓣 拔 颁 碍2010年 1敖2月07日 癌 皑 哀 皑 附件：败 1张罢摘要昂会计科目百金额啊记账拔总账科目

6、埃明细科目傲借方耙贷方氨 销售部李卫借袄款敖其他应收款背李卫哀1500.00跋库存现金皑1500.00癌 颁结算方式颁 懊合计拜￥1500.0碍0按￥1500.0皑0安财务主管： 凹 俺 艾记账： 霸 矮 袄 审核： 斑 芭 叭 哀制单：5 般记 账 凭爱 证 办 碍 熬 昂记字： 号爸 盎 捌 哀 拔 啊2010年 1半2月07日 鞍 奥 安 板 附件：拜 1张扒摘要癌会计科目肮金额伴记账颁总账科目扒明细科目安借方半贷方巴 收欠款袄银行存款昂工商银行凹150000.俺00袄应收账款胺杭州伟兴笆150000.跋00 傲结算方式袄 癌合计半￥150000澳.00拔￥150000爱.00扮财务主管

7、： 版 氨 袄记账： 办 哎 疤 审核： 百 澳 翱 挨制单：癌职业拓展能力训扒练1.答案：板（1）编制甲公袄司上述业务（1叭）的会计分录。办借：银行存款 摆 拜480啊贷：营业外收入邦 袄480瓣借：管理费用 唉 搬360疤贷：银行存款 扮 瓣 360昂（2）根据编制安银行存款余额调芭节表。耙表稗1啊皑1 扳 靶 稗 办甲公司银行存款隘余额调节表 捌 昂 霸 凹 班 矮 八 柏2008年12昂月31日 佰 邦 版单位：万元扮项目稗金额摆项目肮金额疤银行存款日记账扮余额绊加：银行已收、啊公司未收款唉减：银行已付、拔公司未付款俺432扮384岸32癌银行对账单余额艾加：公司已收、疤银行未收款项岸

8、减：公司已付、爱银行未付款斑664靶480败360拜调节后的存款余敖额白784暗调节后的存款余巴额伴7842.答案：拔（1）将银行存埃款日记账与银行白对账单逐笔勾对瓣，找出未达账项笆。袄爱银行已收款入账把，公司尚未收到斑收账通知而未入熬账的款项：耙6月30日，公碍司托收承付收到俺销货款22 0巴00元，银行已背收妥入账，公司半尚未入账。拌爱公司已付款入账哀、银行尚未收到澳单据而未入账的肮款项：皑6月29日，支瓣付材料款（转支熬#543326氨）30 500翱元，银行尚未入颁账；昂啊公司已收款入账鞍，银行尚未收到把款项而未入账的隘款项：碍6月30日，销斑货款（转支#8翱1972）28矮 9900

9、元，绊公司已经入账，傲银行尚未入账；瓣氨银行已付款入账搬、公司尚未收到袄付款通知而未入翱账的款项：败6月30日，银肮行支付短期借款坝利息单3 36般0，公司尚未入靶账。挨（2）根据编制皑银行存款余额调袄节表，检验出企白业与银行双方账跋目是相符的啊表靶1胺坝4 霸 扒 八黄河工厂银行存罢款余额调节表 澳 坝 白 哎 艾 般 拜皑年6月30日 靶 拔 把 袄 单位：元绊 败项目敖金额背项目斑金额半银行存款日记账疤余额拜加：银行已收款哀入账，公司尚未埃收到收账通知而摆未入账的款项翱减：银行已付款阿入账、公司尚未哎收到付款通知而伴未入账的款项敖122 480霸22 000岸3 360爱银行对账单余额颁

10、加：公司已收款奥入账，银行尚未肮收到款项而未入袄账的款项艾减：公司已付款隘入账、银行尚未瓣收到单据而未入暗账的款项拔142 630扳28 990笆30 500挨调节后的存款余啊额佰141 120坝调节后的存款余耙额暗141 1203.答案：敖（1）根据乙公斑司6月份有关银瓣行存款日记账和白银行对账单资料敖分析未达账项伴靶银行已收款入账盎，公司尚未收到耙收账通知而未入佰账的款项：芭6月26日，公吧司委托银行收取稗销货款60 0岸00元，银行已拌收妥入账，公司班尚未入账。癌佰公司已付款入账叭、银行尚未收到案单据而未入账的颁款项：安6月27日，公氨司因购买材料开办出转账支票30氨 000元，银氨行尚

11、未入账；般搬公司已收款入账霸，银行尚未收到百款项而未入账的唉款项：佰6月30日，公败司销售货物收到胺转账支票40 敖000元，公司挨已经入账，银行按尚未入账；半阿银行已付款入账伴、公司尚未收到蔼付款通知而未入败账的款项：班6月30日，银凹行已经按合同规扒定为公司支付电爱费110 00哀0元，公司尚未啊入账。伴（2）乙公司银坝行存款余额调节哀表 拔表绊1扒碍5 跋 肮 坝乙公司银行存款八余额调节表 拜 扒 拌 板 疤唉年6月30日 稗 白 拌 爸 单位：艾元 把项目跋金额胺项目白金额疤公司银行存款日办记账余额按加：银行已收款翱入账，公司尚未芭收到收账通知而唉未入账的款项翱减：银行已付款安入账、公

12、司尚未稗收到付款通知而氨未入账的款项柏800 000扒60 000吧110 000爱银行对账单余额皑加：公司已收款扮入账，银行尚未扒收到款项而未入办账的款项敖减：公司已付款袄入账、银行尚未靶收到单据而未入哎账的款项扮740 000叭40 000唉30 0000隘调节后的存款余百额奥750 000蔼调节后的存款余翱额败750 0004.答案：鞍（1）借：银行碍存款摆跋美元户 隘 皑 340百 000拌 啊 坝 财务费用暗板汇兑损益 摆 斑 2 蔼000岸贷：银行存款矮稗人民币户 摆 靶 342 案000安 （2暗）借：银行存款癌按人民币户 绊 隘 202 稗800搬 伴 昂财务费用肮懊汇兑损益

13、把 把 1 阿200颁 隘 贷熬：银行存款办奥美元户 跋 哎 204敖 000艾 （办3）借：应收账拜款版爸A公司（美元户岸） 傲 272 岸000把 盎 贷氨：主营业务收入伴 半 扒 敖 272矮 000皑 （肮4）借：在途物半资懊癌M材料 隘 癌 绊 14拌9 600靶 拌 爱 应交税金凹矮应交增值税（进八项税额） 半 23 哀1120捌 霸 贷按：应付账款凹拔B公司（美元户般） 扳 柏 136 00盎0笆 邦 百 银行存款艾拌人民币 绊 扳 办 3案6 720跋 办（5）借：银行芭存款般佰美元户 背 岸 68背0 000凹 跋 贷鞍：实收资本稗啊A外商 傲 扳 6班80 000笆 板（6

14、）借：银行耙存款昂稗美元户 叭 吧 408跋 000斑 隘 蔼 贷：短期存款扒背中国银行（美元矮） 耙408 0005.答案：（1）甲公司：颁借：财务费用跋靶汇兑损益 耙 隘 扳 艾 扳 500拜 贷：银行笆存款芭按美元户 傲 疤 邦 版 熬 500敖借：应付账款鞍氨B公司（美元户安） 坝 肮 耙 20俺0埃 贷：财务把费用捌捌汇兑损益 捌 百 癌 捌 傲 200（2）乙公司：霸借：财务费用背败汇兑损益 办 啊 办 板 40跋0把 贷：应收账碍款岸澳A公司（美元户哀） 盎 拌 4矮00坝借：财务费用半把汇兑损益 碍 板 扒 按 100俺0瓣 贷：银行存吧款袄拌美元户 艾 捌 蔼 安 10搬00

15、（3）丙公司：版借：短期借款岸败中国银行（美元巴户） 靶 罢 翱 600氨 贷：银行存办款胺颁美元户 肮 哀 邦 肮 600安学习情境2 俺应收款项癌业务半核算佰职业判断能力训邦练一、单项选择题把1A 2唉B 3C 艾 4A 5扳D 叭6俺吧D 7笆耙B 8佰鞍A 9昂伴B 10邦版B二、多项选择题罢1ABCD 挨 2CD 笆3CD 4伴BCD 5暗ABC 笆6稗坝AC 7笆A隘BC 8巴把AD 9绊A扒BC 10挨A巴BD三、判断题盎1巴捌背 2柏捌 罢八 3胺澳 白隘 熬 4按败唉 5翱靶扮 6艾埃班 7般芭斑 8按八巴 9按爸 白吧 10隘八爱 办职业实践能力训案练一、计算分析题1版（伴

16、1巴）会计处理：懊瓣借：应收账款斑 17 550百贷：主营拜业务收入敖 15 000昂应交熬税费翱败应交增值税（销扳项税额）爸 2 550伴借：主营业务成邦本矮 10 000啊贷：库存商品爱 伴10 000百袄借：银行存款俺 58 00搬0八贷：预收唉账款扮 58 000背借：预收账款斑 29 250佰贷：主营捌业务收入岸 25 000扳应交岸税费吧爸应交增值税（销盎项税额）隘 4 250傲借：主营业务成啊本搬 20 000拜贷：库存商品绊 20 000岸斑借：应收账款澳 21 060颁贷：主营业务收翱入皑 18 000办应交税费矮傲应交增值税（销霸项税额）扒3 060扒借：主营业务成爸本佰

17、16 000敖贷：库存商品埃唉 16 000鞍（芭2斑）应收账款余额鞍=40 000埃背17 550靶安21 060=靶78 610唉（元），其中按耙10%吧计提的应收账款瓣的余额为（碍78 610-绊17 550把）瓣=61 060半（元），按捌40%般计提应收账款的跋余额为碍17550癌，当期应该计提哀的坏账准备金额柏=耙（霸6106埃010%氨阿175504敖0%袄）摆-4000=9邦126搬（元）敖借：资产减值损按失懊 9 126拜贷：坏账准备皑 9 1262.肮（1）巴借：应收账款斑俺黄河公司佰唉 唉23400艾 八贷：主营业务收氨入扮熬绊 20000案稗 氨应交税费挨霸应交增值税（

18、销翱项税额）傲3400叭靶借：坏账准备霸懊邦 3傲200般 癌贷：应收账款跋碍A绊公司坝案 3200哎 百借：应收账款柏奥B拌公司八碍 8800稗柏 颁贷：坏账准备耙败8800唉借：银行存款熬挨扒 8800哀坝贷：应收账款皑敖B班公司跋埃翱 880八0罢借：坏账准备岸胺 耙5000扒板 背贷：应收账款柏癌C肮公司氨啊 5000八 百借：坏账准备叭盎 9俺000伴 澳贷：应收账款癌板D摆公司蔼稗 9000疤借：银行存款拜奥拔 40000皑斑 懊贷：应收账款哀盎E岸公司澳班 挨 4000笆0岸（板2八）年末应收账款哎余额：案154000+拔23400-3叭200+880哎0-8800-斑5000-

19、90爸00-4000袄0=12020霸0耙（元）澳（拔3哀）应计提坏账准凹备：扳120200*笆5氨拌+7630=8绊231拔（元）扮借：资产减值损安失奥鞍霸拔 823败1盎 捌贷：坏账准备碍懊瓣哎 暗82313. （1）霸1啊）柏借矮：背原材料傲袄昂 6隘00000懊把 巴应交税费矮敖应交增值税（进扒项税额）安 拜102000颁 矮贷：银行存款癌坝鞍挨 7020啊00瓣2扒）借：银行存款班袄敖 4哀79700鞍 阿贷：其他业务收巴入扒奥 41扳0000邦版 瓣 佰应交税费佰澳应交增值税（销哀项税额）半 6懊9700叭3澳）借：应收账款柏拜颁 瓣234000隘 哀贷：主营业务收白入胺癌奥 20

20、0000半百 笆应交税费拌摆应交增值税（销坝项税额）昂 34八000敖4癌）借：预收账款斑背斑 936000爱贷：主营业务收拌入芭靶伴扒 隘 800000袄懊 挨 皑应交税费耙叭应交增值税（销艾项税额）版按 136000阿5半）借：银行存款板氨肮 616000扳 百贷：预收账款澳把扮 616000哎6半）借：固定资产隘半氨 5850氨0吧 啊贷：银行存款暗凹罢 58500半7拌）借：在建工程斑搬吧 351000胺 捌贷：原材料班癌矮 隘 霸 300000胺凹应交税费碍瓣应交增值税（进斑项税额转出）扒 51八000绊8白）借：原材料耙版捌版 400000奥稗 败应交税费绊懊应交增值税（进氨项税额

21、）柏 6肮8000唉 埃贷：应付账款哀翱斑 46扮8000阿9把）借：在建工程肮懊俺 636000背叭贷：库存商品矮碍白 袄 瓣 50000佰0半皑应交税费隘耙应交增值税（销埃项税额）矮 13邦6000柏10哎）借：原材料矮柏绊办 300坝000挨岸应交税费矮般应交增值税（进袄项税额）白霸 颁 51000挨 办贷：预付账款把岸碍 3懊51000败11芭）借：预付账款案哎啊 2610拌00皑贷：银行存款邦氨 爱颁 案 261斑000瓣（摆2熬）案本月应交增值税拜：啊69700+3败4000+13哀6000+51埃000+136绊000-102捌000-680把00-5100芭0=20570胺0懊

22、（元）摆借：应交税费拌艾应交增值税（已拔交税金）敖 版 2白05700疤 拌贷：银行存款案爸 袄伴 205半7004.邦（拜1扳）挨4颁月鞍20笆日向金星公司赊斑销商品一批案不含税销售收入啊=117000碍/办（伴1+17%坝）班=100000疤元把增值税销项税额板=100000埃*17%=17皑000啊元耙借：应收账款班 118邦000疤 盎贷：主营业务收柏入隘 1般00000办 笆应交税费矮爸应交增值税（销斑项税额）氨17000拌 昂银行存款懊 拔 扒 1000疤借：主营业务成昂本百 8000爱0拔 半贷：库存商品安 8000半0搬（半2挨）岸5跋月袄20耙日收到代垫运杂半费和商业汇票巴借

23、：银行存款百 1000蔼应收票据颁 11700阿0盎贷：应收账款懊 11800奥0巴（摆3笆）鞍8懊月斑16绊日采购材料，转啊让票据白借：原材料矮 1800拜00按 把应交税费白暗应交增值税（进霸项税额）拌30600搬 伴贷：应收票据翱 11700矮0跋 哀银行存款傲 9630氨0捌（奥4啊）借：预付账款拜 20艾000 背 岸 败贷：银行存款稗 20000叭（懊5绊）借：原材料疤 40000敖 矮 搬应交税费扳拌应交增值税（进奥项税额）熬6800袄 版 芭贷：预付账款碍 46埃800吧（吧6埃）借：预付账款背 2680靶0柏贷：银行存款巴 2680斑0艾（百7败）借：其他应收哎款般 5000

24、耙 瓣 凹贷：库存现金案 5000隘（百8柏）借：制造费用罢 5500阿 绊 败贷：库现现金佰 5500邦（疤9摆）借岸：袄其他业务成本背 3060斑 板贷：周转材料阿蔼包装物肮 30605.昂（罢1摆）甲公司袄2008败年末计提坏账准捌备的会计分录为拜：摆 傲借：资产减值损奥失斑笆计提的坏账准备爸隘100 000爸 俺贷：坏板账准备氨碍败100 000扒 疤（奥2蔼）甲公司靶2009澳年对乙公司的应唉收账款实际发生胺坏账损失绊30 000案元，确认坏账损袄失的时，甲公司笆应作如下会计处叭理：唉 哀借：坏账准备澳肮 办隘30 000板氨 版贷：应肮收账款扳案 30 000懊 啊（搬3办）甲公司

25、疤2009叭年末决定仍按艾10%肮计提坏账准备。捌 氨“俺坏账准备皑”巴科目应计提（补跋提）的坏账准备安=按期末贷方余额熬120 000拜-癌调整前坏账准备凹贷方余额办70 000=岸50 000罢（元）。巴 拜借：资产减值损斑失稗败计提的坏账准备般斑 案八50 000 艾贷：坏罢账准备搬笆氨 50 000罢 按（唉4鞍）甲公司百2010白年氨6把月俺10靶日收回疤2009背年已转销的坏账奥20 000肮元，已存入银行坝。甲公司应作如扮下会计处理：拔 靶借：应收账款皑按 斑败20 000 安贷：坏哎账准备癌败 20 000鞍 案借：银行存搬款败靶 扮拜20 000 暗贷：应办收账款昂罢 安皑2

26、0 000 霸或者做一个俺会计分录：罢 唉借：银行存款坝隘 唉半20 000 佰贷：坏芭账准备奥白 跋唉20 0006.八（巴1拔）收到票据时笆借：应收票据艾 1170翱00背 罢贷：主营业务收安入氨 1000暗00败 笆 扒应交税费跋伴应交增值税（销斑项税额）捌 17000啊（蔼2扒）年度终了，计案提票据利息隘票据利息鞍=117111爱碍10%背捌4拔蔼12 =390霸0澳元哀借：应收票据胺 3900爸 八贷：财务费用百 3900啊（奥3隘）票据到期收回岸票据款拔收款金额捌=117000摆（袄1+10%跋办12背阿6芭）绊 矮 =1半22850哎元捌200挨9挨年计提的利息岸=117000哎

27、巴10%岸扮2蔼巴12=1950把元百借：银行存款鞍 12285搬0板 巴贷暗 班：应收票据哎 12090鞍0澳 背 罢财务费用扒 19507.哎第一年末估计可按能发生的坏账损蔼失跋=100000吧佰5隘笆=500柏元碍借：资产减值损芭失昂 500把 啊贷：坏账准备斑 奥 500第二年末：笆第二年末估计可白能发生的坏账损袄失艾=250000笆绊5傲摆=1250熬元暗第二年应提取翱=1250班拜500=750傲元拔借：资产减值损办失捌 750翱 佰贷：坏账准备隘 罢 750第三年末：挨第三年末估计可按能发生的坏账损板失败=220000安瓣5芭败=1100肮元败第三年应提取扒=1100半按1250

28、=-1阿50耙元埃借：坏账准备按 150叭 蔼贷：资产减值损巴失瓣 150肮第四年搬5皑月实际发生坏账氨时斑借：坏账准备板 1200跋 吧贷：应收账款般 1200第四年末：案第四年末估计可埃能发生的坏账损办失邦=200000唉安5暗靶=1000败元扒第四年末应提懊=1000+1八00=1100翱元巴借：资产减值损败失斑 1100柏 摆贷：坏账准备拜 懊 11008.耙(1)佰借：银行存款八 84240皑贷：主营业务收扮入把 72000阿应交税费绊敖应交增值税耙(霸销项税额霸) 12240板(2)澳借：应收账款佰 70 200奥贷：主营业务收百入邦 6000傲0哎应交税费跋爱应交增值税耙(背销项

29、税额案) 10 20稗0哎(3)肮借：银行存款摆 69000奥财务费用佰 1200蔼贷：应收账款阿 70200阿(4)挨借：应收账款班 105300盎贷：主营业务收坝入邦 90000奥应交税费半袄应交增值税肮(盎销项税额绊) 15300伴(5)埃借：主营业务收柏入吧 5400傲应交税费半盎应交增值税百(拔销项税额凹) 918蔼贷：应收账款八 63189.熬5扳月埃31澳日，收到票据半 瓣借：应收票据扮 跋 10盎0 000翱 盎 奥贷：应收账款颁 傲 瓣 100 0拌00哀6败月爸30跋日，计息（一个背月利息懊1000芭元）碍 百借：应收票据袄 白 敖1 000笆 扮 叭贷：财务费用袄 爱 白

30、 1 0百00背7靶月叭1把日，向银行贴现靶 扒借：银行存款啊 吧 10百1 500版 昂 按贷：短期借款伴 哎 耙 101 0拜00捌 半 柏财务费用懊 办 傲 5吧00拌11笆月摆30暗日，票据到期承氨兑人不能兑付票摆款，本公司银行版存款账户余额也半不足以向银行还白款颁 版借：应收账款摆 拌 106 办000捌 暗 爸贷：应收票据唉 岸 懊101 000翱 伴 斑短期借款盎 哎 跋 5 00010.埃（爸1搬）芭疤12背月罢1班日赊销时般借：应收账款哎伴117版贷：主营业务收俺入斑斑100吧应交税啊费应交增值税癌（销项税额）百俺17唉借：主营业务成埃本懊85拜贷：库存商品版矮85耙12扮月

31、芭19懊日收到货款时班借：银行存款哀把116唉财务费用澳扳1叭贷：应收账敖款八117胺懊借：主营业务收翱入半 颁哎皑10斑应交税费俺凹应交增值税（销凹项税额）靶 1埃版7熬贷：银行白存款爸 颁跋拜11半袄7背拜借：银行存款懊案140矮氨4敖贷：主营柏业务收入班稗绊120跋应交柏税费爸哀应交增值税（销跋项税额）芭20伴靶4板借：主营业务成傲本扮 75翱贷：库存胺商品八 75爸版借：劳务成本袄胺20爸贷：应付职工薪白酬捌20百借：应收账款般 17百搬55半贷：主营业务收板入耙 15邦霸17斑暗55/拌（案1罢半17霸）哎应交税阿费靶凹应交增值税（销绊项税额）班 2皑碍55伴（白1517敖）皑借：主

32、营业务成跋本捌20啊贷：劳务成本盎皑20把氨借：委托代销商斑品白180摆贷：库存懊商品板180唉借：应收账款碍邦46案埃8奥贷：主营业务收败入案版40阿应交税费跋笆应交增值税（销巴项税额）背6吧芭8蔼借：主营业务成叭本败36鞍贷：委托代销商扮品坝36芭碍借：银行存款搬柏40般贷：预收案账款坝40隘按借：主营业务收叭入昂罢100岸应交税费班搬应交增值税（销斑项税额）蔼17矮贷：银行哎存款肮百百116皑财务扒费用稗皑拔1癌借：库存商品澳稗85般贷：主营业务成班本佰85安（半2鞍）主营业务收入斑傲100熬败10阿矮120败拌15啊按40靶啊100爱跋165扳（万元）安主营业务成本氨85唉鞍75碍白2

33、0哎按36拔艾85跋伴131袄（万元）凹二实务操作题澳（相关记账凭证败）1.2.3.4.5.捌 爸 班 坝 氨职业拓展能力训案练1 （1）案袄借：应收账款柏795.6凹贷：主营业务收巴入啊680吧应交税费拔肮应交增值税（销唉项税额）袄115.6版借：主营业务成凹本版480啊贷：库存白商品按480哀伴借：主营业务收半入瓣340暗应交税费拌疤应交增值税（销般项税额）搬57.8癌贷：应收埃账款案397.8矮借：库存商品巴拔240安贷：主营瓣业务成本疤240哀案借：生产成本柏234白（拔5000.4颁1.17鞍）皑管理费用巴傲18.72盎（柏400.4叭1.17版）扮销售费用翱败28.08板（百600

34、.4鞍1.17靶）皑贷；应付佰职工薪酬疤280.8敖借：应付职工哎薪酬案280.8扳贷：主营哎业务收入罢240傲（昂500+40+翱60啊）摆0.4绊瓣应交啊税费耙按应交增值税（销按项税额）懊40.8般借：主营业务翱成本吧180半（摆500+40+般60拔）颁0.3盎疤贷：库存班商品岸180捌癌借：主营业务收坝入昂60碍应交税费蔼瓣应交增值税（销霸项税额）翱10.2啊贷：银行昂存款扒70.2扮注意：这里是不氨用对营业成本做办调整的，因为这熬里企业只是针对矮产品的销售价格耙给出了捌10拜的销售折让，拜这部分商品的成埃本是没有变动的拌，所以不用对营啊业成本做调整。办（摆2奥）主营业务收入盎的总额板

35、680笆癌340爱凹240芭奥60昂澳520笆（万元）2把（佰1拌）搬 般应收账款账面巴余额坏账准备笆颁600稗扮200白靶400颁（万元）吧（昂2瓣）办 氨预付款项奥150熬爱117+2罢霸35熬（万元）班（挨3把）拔 矮长期股权投资捌2500+27氨00昂班5200罢（万元）百（吧4叭）把 办固定资产（敖3000-90敖0-100-2隘00扒）懊-300+50阿0=2000把（万元）背（绊5白）板 芭应付票据斑800摆（万元）绊（安6隘）岸 瓣应付账款啊1050吧（万元）白（胺7按）柏 哀应付职工薪酬昂250八（万元）把（佰8笆）哀 半长期借款背200扳（万元）（期初昂的向甲银行借入背的般

36、300唉万元，到年底还隘有爸9安个月到期，所以耙应该列入到一年败内到期的非流动搬负债项目）把【解析】上述业懊务的会计分录：班笆借：银行存款耙70败贷：坏账准备爸70氨岸借：原材料暗100暗应交税费拌板应交税费（进项挨税额）扳17伴贷：应付埃账款俺117坝般借：在建工程埃1800伴累计折旧稗阿1000把固定资产啊减值准备罢200胺贷：固定隘资产澳3000啊借：在建工程版500岸贷：银行存款等芭跋500碍借：营业外支出罢等耙300唉贷：在建工程阿300办借：固定资产板2000绊贷：在建工程傲2000蔼班借：制造费用按100拜贷：累计巴折旧傲100扒爱借：银行存款拌200奥贷：长期邦借款扮200年底

37、计提利息：柏借：财务费用般6斑贷：应付利息颁6肮借：应付利息唉6邦贷：银行存款哀6澳搬借：原材料盎500耙库存商品坝袄300扮贷：其他板货币资金拔800爸借：原材料等邦办800爸贷：应付班票据靶800版鞍借：管理费用等版板250百贷：应付熬职工薪酬奥250白借：预付账款笆2般贷：银行存款扒2版伴应收背A埃公司的款项期末埃坏账准备应有余搬额案600伴笆400岸埃200鞍（万元），计提半坏账准备前已经稗有的余额摆30+70凹奥100坝（万元），所以奥应该补提的坏账版准备疤200啊安100案办100斑（万元）。败借：资产减值损案失把把计提的坏账准备罢懊100拔贷：坏账准备把 扳 斑 伴100班奥借：

38、长期股权投办资爸2700按贷：投资碍收益隘27003.盎（俺1瓣）傲碍借：应收账款吧210.6稗贷：背主营业务收入澳180肮肮应交税费瓣拜应交增值税（销阿项税额）隘30.6安借：主营业务成蔼本蔼150埃贷：库存商品班150蔼邦班借：应付职工薪跋酬矮11.7拔贷靶：主营业务收入芭拔10捌稗应交税费板坝应交增值税（销叭项税额）叭1.7叭借：主营业务成捌本败8胺贷：库存商品奥8肮借：管理费用爱11.7稗贷：应付职工摆薪酬邦11.7敖岸白借：银行存款唉20拔贷：其他案业务收入般20蔼矮借：银行存款熬93.6奥贷：其他业务收凹入伴80奥 应交税费颁板应交增值税（销霸项税额）搬13.6熬借：其他业务成爸本

39、胺59艾贷：原材料扮59霸巴借：递延收益扳300笆贷：营业斑外收入把300把搬借：预收账款颁10瓣 贷：其他鞍业务收入或主营摆业务收入俺10鞍（版10060%哎氨50唉）傲借：其他业务成稗本或主营业务成白本挨7袄（巴7060%霸摆35岸）版贷：劳务成本昂7爱袄借：管理费用哎柏20班财务费用澳八10稗营业外支爸出隘5案贷：银行胺存款颁35碍（暗2叭）营业收入：爱180癌败10哀白20把爸80稗拜10氨胺300肮（万元）盎营业成本：版150搬阿8伴瓣59八癌7阿瓣224靶（万元）啊营业利润：伴300扳蔼224暗凹11.7澳奥20艾吧10疤奥34.3败（万元）隘利润总额：挨34.3啊胺300肮把5鞍

40、柏329.3佰（万元）4.（1）拔借：银行存款霸50拜贷：坏账准备败 50熬或者：借：银行佰存款佰50版贷：袄应收账款暗5翱0伴借：应收账款懊50拔贷：坏账准矮备隘50百白借：原材料靶840啊应交税费稗埃应交增值税（进啊项税额）艾142.8扳贷：实收资本敖阿982.8柏肮借：管理费用佰2巴贷：周转材料胺版低值易耗品笆2拜绊借：坏账准备稗80爸贷：应收账款翱80颁板借：待处理财产邦损溢柏117挨贷：原材料懊100挨应交税费哎吧应交增值税（进搬项税额转出）巴17胺靶借：应收股利柏200佰贷：长期股权投班资把爱损益调整拌200拌熬借：银行存款败200哀贷：应收股利耙200傲凹借：长期股权投艾资啊版损

41、益调整巴300班贷；投资收益爱300啊啊借：原材料安30绊应交税费盎隘应交增值税（进艾项税额）碍5.1昂贷：应收票据疤澳32背银行存款岸爸3.1案（斑2凹）计提减值前长班期股权投资的账肮面余额耙550埃碍200碍袄300翱跋650伴（万元）扒应该计提的减值按金额扮650癌芭560奥埃90疤（万元）佰借：资产减值损胺失跋90芭贷：长期股权投懊资减值准备埃90岸（柏3摆）计提减值前存熬货的账面余额霸（肮350盎吧300埃斑100氨哀110埃）瓣840稗版2敖班100氨柏30跋拜1628啊（万元），期末按存货的可变现净办值为败1800傲万元，所以期末办存货没有发生减巴值，期末存货跌搬价准备的余额应办

42、该为跋0扳，所以应该将存案货跌价准备的金拜额全部转回的。氨借：存货跌价准扒备盎76罢贷：资产减耙值损失靶佰计提的存货跌价绊准备袄76爸（疤4爸）计提减值前应瓣收账款的账面余唉额扮300扮捌80版颁220吧（万元）斑坏账准备期末应碍该有的余额熬22010%佰岸22扳（万元）翱当期应该计提的傲坏账准备的金额背安22暗（叭30肮吧50跋癌80皑）耙22哎（万元）肮借：资产减值损隘失艾22疤贷：坏账准备拌敖计提的坏账准备拔熬225.（1）俺借：库存商品懊把80哎应交税费懊阿应交增值税爱(柏进项税额摆)13.6按贷：应付账款扳佰93.6（2）笆借：应收账款绊白175.隘5盎贷：主营业务收伴入疤150笆应

43、交税费唉罢应交增值税坝(邦销项税额拔)25.5叭借：主营业务成傲本胺120爱贷：库存商品拌笆120（3）俺借：主营业务收暗入阿75凹应交税费扮翱应交增值税板(隘销项税额懊)12.75鞍贷：应收账哎款胺87.75爱借：库存商品爱捌60氨贷：主营业务成芭本氨60按（4）半商品的实际成本邦期初搬230拔碍80伴笆120败傲60鞍碍250(稗万元绊)拔，可变现净值为昂230阿万元，计提跌价霸准备搬20稗万元：胺借：资产减值损背失埃爱计提的坏账准备罢斑20办贷：存货跌哀价准备 敖 拌 隘 懊2伴0笆学习情境3 哀存货佰业务胺核算瓣职业判断能力训背练一、单项选择题拜1.A 2.跋B 3.A 捌 4.B 5

44、隘.C 6.A柏 7.A 傲8.A 9.芭C 10.C罢 二、多项选择题坝1.AC 2蔼.BD 3.奥AC 4.A氨BC 5.A暗BD 6.A隘BCD 7.凹BCDE 8拌.ACD 9埃.ACD 1艾0.ABDE三、判断题邦1.办翱 2. 稗胺 3.挨搬 4. 挨唉 5.爱俺 6. 班盎 7.般暗 8. 跋八. 9.霸埃 10. 埃把 袄职业实践能力训巴练一、计算分析题爱1疤A材料的采购总岸成本2000袄20514稗2191（元笆）拌A材料的单位成懊本2191把板（1000-2佰0）2.23搬57（元）扮2绊先进先出法下：矮发出存货成本=八200板办10+100绊八10+100斑艾12+100

45、盎澳12+200搬瓣11=7600啊（元）罢期末结存存货的爱成本=100挨奥11=1100邦（元）加权平均法下：吧加权平均单价=耙=10.875哎（元/件）吧期末结存存货的爸成本=10.8柏75肮矮100=108版7.50（元）艾发出存货成本=坝10.875疤熬700=761哎2.50（元）奥3坝（1）材料成本叭差异率=（20巴0-1968）颁岸（20005碍0000）=-般3.4%般（2）发出材料挨应负担的材料成阿本差异额=30傲000懊班（-3.4%）背=-1020（把元）颁（3）发出材料稗的实际成本=3澳0000-10搬20=2898肮0（元）败（4）结存材料吧的计划成本=2班000+5

46、00矮00-3000翱0=22000凹（元）昂（5）月末结存傲材料的实际成本碍=2200+4摆8032-28耙980=212罢52（元）43月份拔 借：周转材料柏邦在用低值易耗品白 2摆000.00哀 贷：周转笆材料啊耙在库低值耗品阿罢 2000.0捌0耙借：制造费用爸扮100白0.00胺贷：颁周转材料癌疤低值易耗品摊销佰10爸00.00哎5月份 借：艾制造费用拜叭300.00扳贷：扮周转材料斑邦低值易耗品摊销败30挨0.00矮 哎 借：原材料 昂 白 蔼 翱 50.00颁 盎 周转安材料拜斑低值易耗品摊销凹600.0佰0邦 办 贷：埃周转材料唉把在用低值易耗品癌600挨.00笆 巴 氨 制造

47、费用 鞍 懊 捌 肮 50.靶00柏5（1）借：蔼委托加工物资 扳 挨 拌 11880奥0.00八 拔 材料凹成本差异 氨 拔 白1200.00半 皑 贷：伴原材料碍哎A 哀 昂 氨 1200啊00.00俺（2）借：委托拌加工物资 般 半 爸 1700懊0.00巴 颁 应交税费矮按应交增值税（进坝项税额）289唉0.00凹 碍 安 袄摆应交消费税 版 伴 1300氨0.00背 袄 贷：银行存邦款 傲 芭 摆 傲32890.0八0俺（3）借：原材背料跋捌B 胺 挨 翱 1362翱00.00安 办 贷：委托加半工物资 把 芭 安 背135800.癌00瓣 罢 材敖料成本差异 澳 胺 班 绊 400

48、.0百06批准前伴（1）借：周转懊材料捌 办 阿 袄 佰 300拜.00把 皑 贷：待处理巴财产损溢哀板待处理流动资产按损溢 30哀0般.00摆（2）借：待处白理财产损溢背傲待处理流动资产耙损溢 40坝800瓣.00埃 八 贷：原材料癌隘B材料 懊 佰 叭 4芭0000靶.00坝 岸 材绊料成本差异 隘 摆 笆 癌 800百.00矮（3）借：待处哀理财产损溢白八待处理流动资产耙损溢 28肮000疤.00啊 唉 贷：库存商半品暗佰C产品 班 敖 隘 2800版0碍.00批准后佰（1） 借：待背处理财产损溢摆芭待处理流动资产巴损溢 300班.00懊 敖 贷：管理埃费用 邦 艾 安 八 300摆.0

49、0鞍（2）借：管理哎费用 白 颁 邦 47敖736办.00佰 佰 贷：待处理啊财产损溢疤跋待处理流动资产敖损溢 40熬800拌.00搬 袄 应翱交税费摆澳应交增值税（进爱项税额转出） 芭 6936胺.00半（3）借：其他捌应收款 背 扮 巴 184疤50拌.00败 懊 原材料 袄 佰 笆 矮 500碍.00皑 鞍 营业外支出扮 班 阿 按 11800 袄.00班 爸 贷：待处理财瓣产损溢班背待处理流动资产摆损溢 280懊00艾.00蔼 案 应交哀税费疤疤应交增值税（进挨项税额转出）2坝750拔.00澳72007年鞍末 借：资产奥减值损失 懊 氨 3000爱.00伴 哎 八 贷：存案货跌价准备

50、盎 暗 3000埃.00拜 2008摆年末 借：资氨产减值损失 扒 伴 4000懊.00敖 暗 八 贷：存隘货跌价准备 拌 般 4000癌.00爸 2009扮年末 借：存颁货跌价准备 柏 版 5500疤.00拌 拜 澳 贷：资靶产减值损失 颁 矮 5500癌.00袄 2010叭年末 借：存霸货跌价准备 捌 傲 1500白.00扳 凹 巴 贷：资百产减值损失 艾 版 1500把.00般8爱（1）商品的进扮销差价率=（埃40-30）+暗（360-27胺0）/（40隘+360）=2肮5%傲（2）已销日用扒百货的实际成本巴=340*（1艾-25%）=2拌55（万元）昂（3）期末库存跋日用百货的实际斑成

51、本=30+2办70-255=颁45（万元）艾9爸材料成本差异率暗=（2000敖5000）/（柏100000哀200000）扳澳100%= -埃1%唉借：生产成本 吧 矮 爱 傲 捌 100000坝.00哎 制造费靶用 巴 拔 跋 般 伴40000.0熬0罢 管理费八用 皑 碍 伴 暗 2000稗0.00扒 贷：原俺材料 背 扮 笆 袄 1疤60000.0皑0敖借：材料成本差笆异 佰 凹 啊 1瓣600.00挨 贷：生扒产成本 盎 邦 奥 邦 10叭00.00澳 案 制造费用 拜 般 捌 败 啊 400办.00颁 翱 管理费用 邦 把 跋 皑 懊200.00矮10唉销售净额=10把600060把

52、00=1000拜00（元）搬销售毛利=10安0000跋伴20%=200懊00（元）岸本月销售成本=胺100000白20000=8唉0000（元）耙库存商品成本=挨100000拜500008爱0000=70叭000（元）二、实务操作题1邦 爸 版 翱记 账 凭 证凹 败 懊 扒第 背1 唉号熬 艾 爸 拔 2010笆年12 月 8笆 日 扳 澳 敖 附件 4 熬张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分购买甲材料原材料甲材料15055800应交税费应交增值税（进）2554200应付票据南京丽阳公司17610000合 计￥17610000￥17610000唉会计主管 罢

53、 袄 记巴账 罢 跋 复核 胺 爸 笆 制单 王小吧燕2 艾 鞍 摆 埃记 账 凭 证叭 耙 耙 皑第翱 2稗 号疤 爸 懊 啊 2010阿年12 月25耙日 熬 氨 叭 附件1 张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分生产A产品领用生产成本基本生产成本（A）200000包装纸箱周转材料在库包装物（纸箱）200000合 计￥200000￥200000般会计主管 鞍 肮 记八账 俺 败 复核 按 败 靶 制单 王小鞍燕3鞍 搬 暗 背记 账 凭 证氨 把 安 背第稗3 皑 号哎 艾 肮 板 2010背年12 月31扒 日 般 叭 阿 附件1 张摘 要总账科目明细科目

54、借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分领用材料生产成本基本生产成本（甲）15000000基本生产成本（乙）82000000辅助生产成本（机修）1900000制造费用一车间120000二车间130000合 计盎会计主管 矮 埃 记芭账 芭 般 复核 扮 安 跋 制单 王小岸燕拜 邦 叭 敖记 账 凭 证皑 扮 扳 隘第哀3 翱号暗 拜 柏 笆 2010年 捌12月 31日耙 佰 埃 傲附件 张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分管理费用100000销售费用50000原材料甲材料92450000乙材料7100000合 计￥99550000￥99550000碍

55、会计主管 扮 版 记暗账 瓣 暗 复核 袄 瓣 版 制单 王小按燕4办 罢 般 癌记 账 凭 证奥 瓣 颁 隘第艾 4败 号靶 般 俺 坝 2010翱年12 月31昂日 敖 坝 翱 附件2 张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分甲产品完工验收库存商品甲产品200000000入库生产成本基本生产成本（甲）200000000合 计200000000200000000瓣会计主管 白 芭 记澳账 版 拜 复核 柏 拜 肮 制单 王小傲燕5搬 爱 俺 把记 账 凭 证俺 凹 捌 安第坝 5扮 号靶 笆 把 版 2010年班12 月31日埃 白 敖 鞍附件2 张摘 要总账科

56、目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分销售甲产品银行存款266760000主营业务收入228000000应交税费应交增值税（销）38760000合 计266760000266760000傲会计主管 懊 邦 记般账 捌 岸 复核 奥 柏 把 制单 王小啊燕阿 碍 爱 昂记 账 凭 证稗 伴 奥 绊第捌 6绊 号佰 耙 挨 袄 2010年阿12 月 31哎日 袄 拜 皑 附件1张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分结转已销甲产品主营业务成本153900000成本库存商品甲产品153900000合 计153900000153900000半会计主管 安

57、 鞍 记肮账 白 颁 复核 瓣 岸 扮 制单 王小拌燕疤职业拓展能力训矮练答案：1埃（1）借：原材瓣料-甲材料 俺 挨 哎 300坝00.00八 矮 应交税费-拜应交增值税（进拌项税额） 扒5100.00凹 暗 贷：预付账熬款 班 安 坝 3邦5100.00拜（2）借：在途霸物资-乙材料 笆 奥 埃 513靶00.00瓣 半 应交税费-隘应交增值税（进啊项税额） 唉8500.00巴 蔼 贷：银行存肮款 按 敖 巴 5搬9800.00百（3）借：在途八物资-甲材料 白 芭 爸 212000奥.00（袄=200000氨+100*10扳0+2000巴）叭 班 应交税费-白应交增值税（进哎项税额） 3

58、坝4000.00爱 岸 贷：应付票袄据 蔼 矮 皑 2阿46000.0白0巴（4）借：原材半料-丙材料 邦 八 颁 100伴00.00奥 班 贷：生产成本按 皑 盎 摆 1隘0000.00绊（5）借：原材唉料-乙材料 佰 把 氨 513艾00.00蔼贷：在途物资-暗乙材料 蔼 敖 敖 51300.俺00啊（6）借：原材爱料-甲材料 艾 凹 板 201昂400.00扮贷：在途物资-疤甲材料 胺 罢 胺 201400碍.00懊同时： 借：其绊他应收款肮邦保险公司 凹 蔼 10000.笆00 柏 哎 翱 管理费扒用 班 八 唉 2300背.00胺贷：在途物资-摆甲材料 疤 班 挨 10600.奥00

59、碍 跋 扳应交税费-应交白增值税（进项税把额转出）170颁0.00霸（7）借：原材板料-乙材料 拜 笆 哀 5000.哀00哎 翱 贷：应付账版款-暂估入账 般 八 挨 5000.百00八（8）借：生产昂成本 暗 矮 搬 500碍00.00摆 板 制造费用 按 佰 办 稗 2000.0罢0翱 笆 销售费用 奥 拌 般 靶 1800.0搬0爸 肮 管理费用 芭 凹 版 艾1200.00奥 碍 贷：原材料跋-甲材料 吧 凹 拜 55艾000.002敖（1）借：应付摆账款-暂估入账芭 巴 7叭5000.00扮 岸 贷：原材料凹 矮 翱 瓣 案 75000.敖00傲（2）借：原材坝料-A材料 氨 蔼

60、般 50000艾.00罢贷：在途物资-捌A材料 胺 伴 背 5000敖0.00暗（3）借：原材俺料-A材料 懊 皑 艾 10懊1395.00懊（扮=100000翱+1500-1霸05办）败 芭 应交税费-安应交增值税（进唉项税额） 1八7105.00蔼（=17000艾+105）艾 霸 贷：应付票肮据 笆 傲 鞍 啊118500.佰00岸（4）借：预付拔账款-乙企业 懊 斑 爱 80000.板00白 办 贷：银行存埃款 拌 百 傲 哎80000.0背0绊(5) 借：原拔材料-A材料 伴 澳 隘 300鞍00.00笆 艾 应交税费-应凹交增值税（进项皑税额） 51皑00.00俺 哀 贷：其他货币蔼