中小企业财务报表学习笔记

1、熬中小懊企业安财务昂报表疤学习笔记第一部分八首先，应明确财半务邦报鞍表的作用：皑财务报表是企业坝财务报告的核心皑，包括基本财务斑报表及附注和其跋他应当在财务会敖计报告中披露的邦相关信息和资料摆。扮 财务报表胺至少应当包括：耙资产负债表、利矮润表、现金流量艾表、所有者权益哎变动表等。各种笆财务报表的内容肮即相伴互扮区别，又相互补芭充，相互衔接，啊构成了一个完整罢的反映企业财务胺状况，经营成果扮，现金流量昂等的指标体系，熬全面爸系统概括地揭示傲企业的经营状况搬。白 具体而言柏，财务报表的作爸用有：吧1、碍有助于案使用者澳了解企业的财务拜状况，经营成果半和现金流量。巴（注：财务报表按的信息是埃债权稗

2、人（银行，担保绊公司）判断企业按偿债能力，市场邦投资风险的重要澳依据）。半2、懊有助于管理层进安行宏观决策奥。皑3、佰有助于企业管理熬层发现解决企业稗存在的问题。鞍其次：明确财务俺报表的构成要素埃。俺什么是会计要素摆：是对会计对象蔼进行的基本分类傲。作为反映企业败财务现状搬和爱经营成果基本单澳位，会计要素又氨是财务报表的基伴本要素。昂会计要素是企业拌会计核算内容的办具体颁化傲，即把会计对象百会计耙特拌有安语意如此表达，板使会计对象能够艾实际进入会计核办算系统，构成会拌计信息的分类基拜础，以便于对会耙计信息的分类进吧行列示与综合反瓣映。会计要素也哀是确定科目，设袄置账户的依据。矮 阿会计要素也可

3、划胺分为反映企业财奥务状况隘的要素和反映企埃业经营成果的要阿素。前者包括资蔼产负债和所有者翱权益，它们直接斑关系到企业对财搬务状况的计量，颁后者包括收入费拜用和利润阿，半它们直接关系到敖企业财务成果的办计量。艾第二部分 奥七大要素叭概念与特点资产拔资产是指过去的阿交易或事项绊形成的并有企业敖拥有或版控制的资源，该矮资源预期会给企扳业带来经济利益把。斑资产的核心是预吧期未来会带来经斑济利益流入企业绊。概括该定义，拜可以概括出资产佰具有以下特征：绊第一 班资产预期能够给罢企业带来经济利碍益，所谓经济利唉益，是指直接或澳间接地流入企业板的现金或稗现金等价物。斑第二 霸资产是企业所拥唉有或控制的资源安

4、，企业拥有即所蔼有权归属企业，百而企业控制拜是指由企业支配笆使用而不归其所凹有，资产尽管有岸不同的来源渠道白，但一但凹进入企业并成为捌企业资产（拥有挨或控制），置于扳企业的控制之下矮，成为企业可以扳自主经营和运用吧，处置的资源。傲第三 霸资产是由过去的翱交易或事项形成笆的安。碍资产按其流动性耙可分为流动资产哎、长期投资、固按定资产、无形资扳产及其他资产。二、负债瓣负债是由过去的笆交易或事项形成佰的现实义务，履肮行该义务预期会昂导致经济利益流坝出企业。如果盎把资产理解为企拜业的权利，那么凹负债就可以理解唉为企业所承担的拔义务。负债的特点：挨第一 俺负债是企业承担八的现实义务；佰第二 暗负债是由过

5、去的把交易或事项形成叭的；熬第三 霸履行该义务预期霸会导致经济利益唉流出企业。巴负债按其偿还的扳长短可分为流动熬负债和长期负债傲；伴流动负债班：哀是指一年或者奥超过拜一年的一个啊营业鞍周期内偿还的债蔼务，包括短期借瓣款，应付票据，扳应付帐款，预收霸帐款，应付肮职工拌薪酬，应交税费罢，应付利润，其版他应付款，预伴提费用等。办 长期负债疤：是指偿还期在矮一年或超过一年阿的一个营业周期阿以上胺的债务，包括长板期借款，应付债蔼券，长期应付款昂等。三、所有者权益绊所有者权益是所罢有者在企业资产鞍中享有的经济利拜益，其余额为资背产减去负债后的昂余额，又称之为稗净资产。特点：坝第一 懊除非发生减资，百清算，

6、企业不需稗要偿还所有者的半权益。案第二 伴企业清算时，负案债往往优先偿还百，而所有者权益岸只有在清偿完所安有的负债后才返扳回给所有者。摆第三 颁所有者凭借所有背者权益能够参与昂到利润的分配，叭而债权人把则不能参与。埃所有者权益在性八质上体现为对企伴业资产的剩余利碍益，在数量上等扳于资产减去负债盎的余额。笆所有者权益包括半企业投资人对企蔼业的投入资本，败以及形成的资本拌公积金，盈余公疤积金和未分配利八润等。其中盈余吧公积金和未分配胺利润又称为留存哎收益。四、收入拌收入是企业在销扒售商品胺，提供劳务及让熬渡资本使用权等敖日常活动中形成坝的经济利益的总搬收入。特点：瓣第一 般收入是从企业的皑日常经营

7、活动中百产生的，如企业巴销售商品，提供跋劳务等收入。搬第二 俺收入可能表现为袄企业资产的增加芭，也可能表现为熬企业负债的减少艾，也可能同时引埃起资产的增加艾与负债的减少，盎比如销售商品抵芭偿债务同时收取芭部分现金。版第三 吧收入将引起所有白者权益的增加。拜第四 啊收入只包括本企矮业经济利益的流扮入，而不包括为半第三方或客户代白收的款项。五、费用澳费用是企业在销扒售商品，提供劳耙务等日常活动中爸发生的经济利益白的总流出。与收拔入相对应。特点扳第一 绊费用是企业在日瓣常活动中发生的熬经济利益的流出巴。唉第二 扒费用可能表现为鞍资产的减少或负拌债的增加，或者搬兼而有之。矮第三 白费用为导致所有背者权

8、益的减少爸费用按其归属可坝分为直接费用，安间接费用靶（制造费用）拜和期间费用白（是指企业发生疤的直接计入当期傲损益的费用（包奥括管理费用、销巴售费用、财务费爱用）稗。六、利润稗利益是指企业在凹一定会计期间的哀经营成果，包括皑营业利润，利润拔总额和净利润。袄营业利润是企业昂在销售商品，提稗供劳务等日常活背动中主营业中所袄产生的利润，为奥主营业务收入减八去营业成本和主背营业务税金及附拔加，加上其他业拔务利润，减去营罢业费用，管理费柏用和财务费用后稗的金额。氨利润总额是指营澳业利润加上投资拌收益，补贴收入疤，营业外收入，啊减去营业外支出背的金额，其中补埃贴收入是指企业爱按规定实际收到鞍的补贴收入（包

9、疤括退还的增值税埃）。营业外收入案是指企业发生的胺与其经营生产五百直接关系的各项般收入。如固定资扳产的盘盈，处置百固定资产净收益暗，非货币交易收案益，罚款净收入胺等。营业外支出碍是指与企业发生绊的与其生产经营白五直接关系的各班种支出，出售无唉形资产岸损失，重组损失暗，计提的固定资阿产减值准备靶，计提的无形资安产减值准备计提啊的在建工程减值鞍准备。罚款支出半，捐赠支出，非把常损失等。扒净利润是指利润白总额减去所得税靶后的金额。把以上简扮略颁介绍了会计的六坝大要素。其中资吧产，负债所有者吧权益三个要素构盎成一组形成反映扒一定日期财务状板况的平衡巴公式。矮即： 资产=按负债+所有者权扳益爱这个平衡公

10、式从霸静态描述了资产昂及对资产要求权爸的水平。这三个扒要素构成资产负半债表，故称之为胺资产负债要素或艾静态要素。岸收入、费用、利暗润这三个要素构邦成另一组形成反奥映一定期间经营阿成果的平衡公式芭。拜即： 利润=俺收入扮吧费用白这三个要素构成班利润表，故称之靶为利润表要素或巴动态要素。叭七、凹现金及现金等价颁物霸现金及现金等价稗物是现金流量表鞍中的主要要素。昂现金，通常情况坝下是指人岸们颁手中持有的可以霸立即用于支付的绊货币。然而，设矮计现金表的目的俺在于揭示企业的按偿债能力和支付凹能力，而体现企哎业偿债能力和支般付能力的，显然癌不仅仅局限于这昂种狭义上的现金埃。为此，会计准岸则将现金表述为笆“

11、绊企业的货币性绊币，包括库存现岸金以及存入银行颁或其他金融机板构并可以随时用稗于支付的款项，盎以及其他货币性跋资霸金和现金等价物爱等。巴所谓现金等价物案是指：企业持有俺的期限较短，流岸动性较高瓣的俺投资。它必须是傲易于转化为已知翱数额的现金或者氨是即将到期且不哀会由于利率奥变动而出现较大班价值波动的投资背。如短期证券等啊。企业将现金投疤资于期捌限短，流动性高邦的投资项目的行跋为，往往是其对懊现金进行有效管芭理的一种方式。案第三部分啊 拔 财务报表的类扒型佰财务报表至少应背当包括：资产负氨债表、利润表、笆现金流量表、所八有者权益变动表半（或股东权益变碍动表）及附注。一、资产负债表奥资产负债表是反

12、版映企业在某一特般定时期（年末、唉季末或月末）的邦资产、把负债和所有者熬权益数额及其构挨成情况的会计报扮表。它是以资产扳=负债+所有者颁权益，这艾一会计恒绊等傲式为理论根据，案按照一定的分类昂标准埃与次序把企业一摆定日期的资产、挨负债和所有者权邦益项目予以适当熬排列，并从企业般的总分类帐，明袄细分类帐等基本八会计资料中摘取矮相关的数据编制唉而成的。二、利润表扒利润表是反映企啊业在一定期间的笆生产经营成果及扳其分配情况的会案计报表。三、现金流量表唉现金流量表是反啊映企业在一定会白计期间现金和现搬金等价物流入和斑流出的报表。袄四、所阿有者权益颁变动表皑所以者矮权益（或股东权把益碍）坝变动表应当反映

13、百构成所有者权益皑的各组成部分啊当期的增减变动昂情况。跋当期损益，直接胺计入所有者权益碍的理由和损失，八以及与所有者的巴资本交易导致的隘所有者权益的变案动，应当分别列疤示。五、附注八附注是对资产负疤债表、利润表、百现金流量表和所笆有者权益变动表艾等报表中列示项唉目的文字描述傲或明细资料，以吧及对未能在这些柏报表中列示项目唉的说明等。摆第四部分：资产扒负债表分析扒一、叭从资产负债表看搬财务实力啊、哀财务成长性和财绊务质量八（一）傲财务成长性，侧懊重观察两个指标哀：案1、懊资产搬增长率=邦本期资产扳增长额/期末资靶产总额*100爸%啊2、伴净资巴产增长率=本期鞍净资产增长额/耙期末净资产总额颁*1

14、00%敖 如一个企扮业能够在较长的耙时间绊跨度内，比如在班连续三、五年或哎十年的时间内持八续保持较高的资疤产或净资产增长拜率，则该企业就半是财务成长性好阿的企业，吧否肮则板相反。值得注意哀的是，实务中可挨能会出现资产增爱长而净资产减少胺的情况，这种情拌况多半是由于亏柏损侵蚀净资产而奥引起的。当这种哀情况出现时是关盎注资产增长还是皑关注净资产增长拔，就要看企业负伴责水平。一般情埃况是：如果负责笆规模仍在合理的白区间白则资产的增长的八意义更大，如果罢负责规模超出了矮合理的间拌，则净资产的减哀少对财务的成长瓣性的负面影响更敖大，不论何板种斑情况出现，企业耙都必须意识到净背资产出现负增长颁对企业不是好

15、事罢。因此当净资产艾出现负增长时，捌企业必须认真分邦析原因，并采取叭有效的措施予以艾改变。罢（二）绊从资产负债表看百财务质量翱：案 奥按拔质量分析企业的搬全部翱资产可划分为优袄良资产和不良资跋产两大类。实务蔼中常用分析资产捌质量的指标主要俺是不良资产比率板。肮 不良资产白比率=不良资产吧/资产总额*1摆00%邦 矮使用该指标关键瓣的问题是如何界靶定和估计企业的霸不良资产耙，跋按照一般理解企氨业的不良资产主颁要分布在：盎1、按不良应收帐款和矮其他应收款，主鞍要蔼是耙哪些长期挂账的蔼或预计难以回笼摆的，但仍在账面败上显示的应帐款靶和其他搬应收款，肮虽然耙会计制度要求企瓣业将挂账三年以背上的应收帐款

16、在埃账面上予以核销百，以体现谨慎性懊原则的核算要求芭，但在实际工作把中企业出于各种癌考虑往往挂在帐邦上。肮2、哀不良存货，主要班是哪些长期积压碍，预计可转让价挨值昂较小的存货或哪胺些无转让价值仍案挂帐的存货。捌3、矮不良投资，主要扒是指哪些长期无皑收益且难以收回半的短期或长期投唉资。版4、斑不良固定资产，肮主要是指哪些长翱期闲置不用且转颁让价值较小或无翱转让价值，但仍瓣挂在帐上的固定斑资产。澳（三）按从资产负债表看扒偿债能力和财务翱风险：昂偿债能力大小的搬衡量霸有多种方法，佰从资产负债表上背看偿债能力，主摆要是借助于资产捌负债率，流动比埃率，叭速动比率，现金颁比率等指标。1、资产负债率蔼资产负

17、债率又叫百债务比率或负债熬经营比率疤，把它是衡拌量企业全部俺偿还能力的主要巴的和常用的指标翱，其计算方法是艾：盎 资产负债暗率=负债/资产把*100%霸一般认为，资产扒负债率为50%败是标准值，当资皑产负债率在0氨靶50%之间变化胺时属于跋“半绿柏灯区班”扳，表明企业财务拌状况处于良好状傲态，经营收益比八较好，投资比较半安全，偿债能力佰较强，对盎债权人比较安全佰，对投资者有较柏好的收益。昂 当资产负债率案在50%颁跋100%之间变昂化时，属于奥“袄黄灯区癌”斑，表明企业负债暗较重，企业资产袄的大部分或全部摆是负债形成的，昂这类企业的经爱营和财务风险较靶大，对投资者和扳债权人不利，当蔼企业处于稗

18、“啊黄灯区盎”爱时要袄向企业发出警报艾，改善企业的财案务状况背，稗以避免资不抵债芭情况发生。扮当资产负债率超哀过临界点大于1熬00%八，企业便进入靶“挨红灯区佰”伴，财务状况恶化板，有可能破产倒靶闭，当蔼企业财务状况处熬于红灯区时应对把企业经营中存在碍的问题进行分析办，找出亏损，采盎取积极对策。2、流动比率奥这个比率表现为盎流动资产除以流板动负债的结果爸。哎公式表现为：班流动比率=流动板资产/流动负债办*100%案流动比率指标用背于衡量企业流动百资产对流动负债败的保障程度，也碍就是流动资产在颁短期熬债务到期前可以般变现用于偿还流哀动负债的能力。颁对企业来说，流懊动比率过低，会傲影响短期偿债能芭

19、力，进而会影响埃生存能力，如果暗长期过高又会导翱致流动资金的闲办置，进而影响其般盈利能力。凹一般认为，适当摆的或合理的流动傲比率是200%拜，敖即流动资产与流皑动负债之比是2熬:1.其理论依拌据是：流动负债办需要用流动资产背来偿还，而流动拌资产中含有存货暗，根据经验，一八般企业的存货约昂占流动资产的一摆半左右，因此按，如果速动比率霸的合理标准是为敖1:1，则流动邦比率的理想标准傲便是200%。3、速动比率百速动比率是用于八评价流动资产总芭体变化能力的标佰准，进一步考虑靶企业当前的偿债盎能力，就需要计澳算分析速动比率般。伴速动比率=速动扮资产/流动负债挨*100%澳而速动资产=流版动资产疤蔼存货

20、盎碍待摊费用霸一般认为，企业邦的速动比率至少盎应维持在100翱%，但这个比例扒并不是绝对的，岸各行业和企业之芭间应有所差别，隘有的扮行业或企业应超懊过100%叭尤其是那些长期鞍化的应收款项占叭比较大比重的企瓣业，而有罢的行业或企业可柏以低于100%隘。安速动比率和流动搬比率的关稗系取决于存货的耙变化方向和变化扳速度，或两个比邦率同方向和同比熬例变化；或同方叭向不同比例变化靶；隘或不同方向变化斑。伴如果一家企业流败动比率过高，而霸速动比率较低，办则说明该企业有芭较大量的存货。傲4唉、现金比率百：跋现金比率的计算拌方法是：爱现金比率=（现扳金+现金等价物暗）/流动负债*盎100%吧现金比率只是把扳

21、现金以及可以随背时转换为现金盎的有捌价拌证券与流动负债岸对比，能够彻底柏克服流动资产的安长期跋化和不良化所带罢来的高估企业偿白债能力的问题，隘因而可以更好的拔反映企业即刻偿吧债能力，一般情疤况下，当企业财懊务发生困难时，唉现金比率指标就岸会显得十分重要颁。办一爱般来说，现金比癌率越高，短期债笆权人的债务风险哎就越小，但是这跋个指标过搬高，也不一定是柏好事，可能反映蔼企业不善于利用俺现有的现金资源拌，没有把现金投耙入到经营班以跋赚哎取更多的收益。坝因此，在依据该傲指标下结论前，暗应充分了解企业靶的情况。瓣 （四）霸从资产负债表看傲财务效率颁：霸效率是财务运作芭的主要目标，该埃目标的实现程度叭主要

22、通过资产运岸营能力和资产增稗值能力两个方面碍体现出来，因此肮对财务效率的分搬析评价一般应从叭两个方面开展，熬一是资产唉特别是流动资产奥的周转速度，按案照经济学的原理盎，企业的资产在办经营过程中经常癌发生形态的转换绊，从而形成资产挨的运转周期碍，敖周期越短即周转翱速度越快，安则反映资产的运癌营效率越高。二傲是看资产在运营扮中的增值能力，疤企业所以澳要控制一定数量岸的经济资源，办其百目的说到底是为办了实现增值或为熬社会奥创造一定的新财板富。因此，资产跋创造增值和新财巴富的能力就成为昂衡量资产经营效奥率的重要方面。凹这两个方面又是哀有跋一定内在联系的班，一般而言，在肮其他条件一定的氨情况下，资产的背

23、周转越高，则资安产的增值能力也癌越强。背1、斑资产运营能力分爸析：哀实际工作中，资皑产的周转速度通拔常使用总资产盎周转率，流动资巴产周转率，应收扒账款周转率和存翱货周转率等指标澳来衡量，其计算艾方式是：案总资产周转率（伴次数）=销售收俺入/平均资产余奥额。暗流动资产周转率把（次数）=销售氨收入/平均流动澳资产余额。拔应收帐款周转率肮（次数）=销售啊净收入/平均应巴收款余额。办存货周转率（次矮数）=销售成本氨/平均存货余额霸在全部资产中，扳流动资产特别是挨其中的应收款熬和存货两项不仅爸流动性较强而且摆最能体现企业的败经营管理能力与哀管理效率。所以伴应收帐款周转率把和存货周转率为稗国际上所使用最案

24、为普遍。佰2、颁资产增值能力分巴析指标：昂资产的运营和利瓣用奥效果主要是通过捌资产的利用效率爸来反映的，通常哀对资产利用效率氨分析是通过一系奥列财务盈利胺性指标进行的，扳其中资产增值捌率，资产报酬率俺，投资收益率（哀或资产利润）和袄资产利税率能够傲较好的反映资产胺综合运营效率的扒高低。各项指标哀的计算方式：百资产增长率=资稗产的增值额/平隘均资产净额*1奥00%白资产报酬率=（盎利润总额+利息阿）/平均资产净罢额*100%耙资产利润率=利暗润总额/平均资疤产净额*100疤%扳资产利税率=（傲利润总额+税金挨）/平均资产总巴额熬实务中当资产增办值能力出现变化罢时，可以将销售艾利润率盎、拌资产周转

25、率和资耙产收益率三个指扮标结合使用来分啊析原因，这种结霸合运用的方法是疤美国杜邦化学公霸司首次使用的分耙析技术，因此称斑为杜邦资产收益肮率。杜邦资产收哎益率可按总资产版经营资产和流动佰资产等多种途径班计算分析，若按案总资产收益率来扳计算，则分析方伴法如下；摆总资产收益率=氨（正常安营白业八利润/销售净收柏入）*（销售净唉收入/暗平均资产扳总额）疤使用总资产计算拔的杜邦收益率蔼揭示了总资产使蔼用效率和成本费霸用升降情况的内败在联系，有助于暗揭示资产班收益水平变动的熬原因。捌第五部分 矮利润表斑 敖从利润表看经营埃获利能力和经营伴效率：霸一、八营业获利能力分挨析指标，哀营业获利能力是熬指经营活动自

26、身盎形成净收益的能埃力，衡量企业营摆业获利能力的指埃标啊很多疤常板，用的指标有主败营业务利润率，拌该指标数值越大安，反映主营业务摆获利耙的能力越强。佰 主营业胺务利润率=净利拌润/主营业务收跋入*100%俺二、暗所得与所费关系袄分析，捌 经营跋中有所得，当然埃也有所费，经营背中的投入和耗费罢一般均应有所得胺或净收拌益斑，而能带来所得澳的水平便是企业扒经营获利能力的八直接衡量，将所跋得与所费比较，败计算所费带来的稗效率，就是成本叭费用利润率。鞍成本费用利润率翱=净利润或营业哎利润/营业成本捌和费用*100叭%哀公式中，营业成矮本和费用包括主盎营业务成本，其翱他业务成本和败三项期间费用氨（管理费用

27、、销八售费用和财务费翱用）哀等内容，但不包霸括营业外支出。半以上指标中的成蔼本费用数字来源奥是根据利润表计岸算的霸。计算的公式挨是：翱成本费用=主营氨业务成本+营业肮费用+管理费用芭+财务费用熬成本费用利润率澳体现的所得与所矮费的比例关系数氨值越大，则所费皑的报酬就越高。皑主营业务利润率稗与主营业务成本熬费用率是相关联氨两个指标，具体翱说二奥者成反比变化关拔系，一个企业营唉业务利润率的提啊高，同时意味着白该企业主营业务班成本费用率下降袄，而主癌营业务叭成本费用率下降盎，进一步又可分凹解为三个原因，霸成本和费用绝对蔼节约，销售价格提高，销售量扩大。俺三、所得与投入搬关系分析1、资本收益率八 捌资

28、本把收益率=净利润摆/实收资本*1阿00%，半这个指半标的计算一定使懊用净利润，因为癌净利润才体现所背有者的权益，才般是投资者投入资碍本的埃报酬。板2、净资产收益爱率佰 净资产收安益率=净利润/扮期末净资产*1奥00%般净资产收益率通氨常被视为衡量企坝业经营效率最重凹要的指标，或者胺是核心指标。巴3、资本保值增柏值率绊 资本保值案增值率=期末所懊有者权益/瓣期初所有者暗权益*100%拔 如果资本阿保值率为100摆%，就是保值耙；凹大于100%氨就是增值；昂如果小于100巴%就是减值。拌 减值就是鞍意味投资权益的敖损失，对债权人吧来说，持续的减埃值将会影响企业懊的偿债能力，并捌降低债权人利益艾的

29、保障程度。对办企业经营来说减阿值就说明自己的颁受托责任未完成坝并因此会影响激敖励利益水平。扮四、八从利润表看偿债伴付息能力：摆 耙1、版从利润表角度看矮，还可以借助于白利息收入倍数来袄观察企业的偿债俺能力特别是长期稗偿债能力。利息绊收入倍数稗也称为利息赚取拜倍数或已获息倍吧数。翱计算方法是：坝利息收入倍数=板（利息费用+总白利润）/利息费按用（含资本化利扳息）。柏 一般来说按，只要企业利息把收入倍数足够大扒，企业无力偿还坝债务的可能性就熬很小。昂 从长远看澳，一个企业的利傲息收入倍数至少拔大于1，否则就把不能举债经营，按但在短期内在低办于1的情况下仍癌有能力支付利息绊，昂这就是因为有的稗费用项

30、目不坝需要当期支付现唉金，如固定资产皑折旧等。在实务唉中，使用利息收奥入倍数指标时，安还可采用以下两蔼种计算分析方法安：般2、暗收益债务化扳利息收入倍数袄为了便于单独分扮析债务资金的成疤本与收益的关系暗，企业也可将息盎税前利润一分为罢二，计算分析岸部分利息收入倍氨数。柏计算的方法是：般部分利息收入倍疤数=息税前利润唉*资产负债率/暗利息费用（含资拜本化利息）唉一般情况是，如靶果部分利息收入昂倍数小于1，则班举债在经济上是巴不利的。颁3、长期负债的傲利息的利息收入般倍数按：斑长期负债的利息埃的利息收入倍数把=息税前利润/摆长期债务利息（矮含资产化利息）案第六部分 埃 现金流量俺表扮 颁一、氨现金

31、流量表的伴作用：现金流量扮表是以现金的流皑入和流出反映企班业在一定时期内拜的经营活动，投袄资活动和筹资活碍动的动态情况，啊以及企业现金流奥入和流出的全部熬面貌，表明企业澳获得现金和现金奥等价物的能力。半 矮二、凹它最大的特点就胺是以收付实现啊制啊作为编制报表的拜基础，弥补了资摆产负债表和利润蔼表的不足，更好靶地反映出企业实阿际的偿债能力，拜支付能力和资金柏周转情况。扳 芭三、敖依据财务部企罢业会计制度的败规定，现金流量俺表包括两个部分百：霸第一部分提供企巴业一定时期内现奥金收支详细资料爱的现金流量信息耙表，暗第二部分是补充拌资料部分，主要般提供涉及现金流胺量霸的重要经济事项叭，提供净利润和办经

32、营活动现金流碍量关系的报表，暗即通常所谓的间扳接法编制的现金伴流量表。挨 芭四、阿现金流量表格式霸分别为，一般企矮业，商业银行、熬保险公司、证券懊公司等企业类型罢。企业应当根据拔其经营活动的性拌质，确定本企业耙适应的现金流量稗格式。岸五、阿现金流量表为我佰们提供疤哪些俺有用盎的拔信息：绊1、班是利润表不可缺癌少的补充：颁现金流量表信息白不带任何人为估斑计的成份也不受挨制度和准则因素颁的调整影响，信叭息真实、可靠，扮不同企业之间也氨完全可比，从这办个角度讲，现金澳流量信息克服了凹利润信息的缺陷八。搬2、白有利于对企业整稗体财务状况做出芭评价坝：拌现金流量表可以案提供企业现金流斑量的信息投资者鞍和

33、债权人可以从爱中评估企业未来扮获取现金的能力澳，从而对企业的埃整体财务状况做绊出客观的评价。凹3、昂有利于评价评估拔和预测的质量碍：爸即通过现金流量柏表将资产负债表爸，利润表联系起昂来，可以评价企伴业投资活动和理熬财活动对经营成巴果和财务状况的暗影响、评价利润伴的质量，预测企办业未来发展的情摆况。般4、颁有利于企业发展皑：鞍通过编制现金流熬量表，有利于加把强不同企业之间按的比较，更有利敖于开展跨国经营碍，加强国际经济绊合作。疤六、哎现金流量表与资败产负债表、利润哀表间的勾稽关系凹资产负债表、利坝润表及现金流量挨表共同构成企业懊对外编报的核心八报表体系，三张靶表从不同的角度稗，不同方面分别般反映

34、了企业的财昂务状况、经营成挨果和现金流量情搬况。三张表之间蔼存在一定的稽核佰关系，并互相制肮约、互相核对。稗1板、现金流量表与耙资产负债表之间扒的勾稽关系，在傲不存在现唉金等价物得情况颁下。现金流量表笆主表懊最后一行唉“八现金及现金等价癌物净增加额扒”半与资产负债表中半的芭“把货币资金啊”安期末期初余额的败差额相等。胺如果存在现金等芭价物，现金流量般表耙主表凹最后一行般“摆现金及现金等价巴物净增加额搬”搬与资产负债表中巴的货币资金隘“吧加上交易性金融啊资产笆”凹项目中属于等价巴物部分的期末期绊初余额的差额相敖等。邦而现金及现金等班价物净增加额=把（货币资金期末佰余额-货币资金拔期初余额）+（坝

35、交易性金融资产扳期末余额-交易把性金融资产期初癌余额）。昂2、现金流量表八和利润表之间的碍勾稽关系，现金败流量表补充资料盎中埃的拔“懊净利润吧”爸为利润表最后一柏项净利润是一致吧的；与利润分配摆表第一项胺“伴净利润败”懊也是一致的。同芭时，皑利润表分配表将霸期初未霸分配利润调整为稗期末未分配利润邦、通过期末板“隘未分配利润班”挨一项将利润分配隘表与资产负债表百联结起来。把对现金流量表的邦分析芭一、笆从现金流量表看鞍支付能力和财务伴风险翱（一）啊从现金流量表看稗支付能力和财务熬风险的优越：把资产负债表、利胺润表和现金流量捌表均可以观察企蔼业的支付能力和拌财务风险、但相安对于资产负债表颁和利润表敖

36、而言，现金流量拌表颁更具有观察和分罢析企业财务风险扳和支付能力的特熬殊优势。根据现隘金支付的用途，绊对支付能力和财巴务风险颁分析可进一步划板分为三项内容：芭澳经营适应能力分柏析。该分析主要奥是观察企业的现捌金能否支撑其正阿常的经营活动。胺伴偿债能力分析。暗该分析主要是观爱察企业能否筹措挨资金来偿还债务爸。芭半发展能力或投资扳能力分析。该分般析主要是观察企矮业能否筹措到足摆够的现金来满足吧其投资和发展的疤资本支出需要。哀以上三项内容中阿，最能体现财务翱风险的是经济适蔼应能力和偿债能绊力分析两个方面耙。当企业经营缺案少现金或无力偿皑还应付的债务时叭，企业就会面临罢停止经营甚至关翱门的风险。隘二、经

37、营适应能哎力分析指标案1癌、经营自适应比傲率。该指标碍反映企业经营活办动产生的现金满笆足其自身对现金拜需要的能力。公败式为：颁经营自适应比率敖=经营活动产生拔的现金流败入拔/经营活动支付鞍的现金艾*100%盎该指标值若大于绊100%，说明凹企业经营活动产俺生的现金满足了搬经营活动自身需笆要的同时还有剩案余，而这些经营唉资金剩余是企业皑偿债和投资的最矮佳资金来源。颁反之，小于10隘0%说明企业经碍营活动所产生的霸现金还不能满足巴经营活动自身对扒现金的需求，这搬时就会有经营资傲金缺口。爸经营资金缺口对爱企业可能导致的鞍后果至少有两个败，一是债务依赖斑。二是经营萎缩癌。扳2、筹资对经营傲的适应比率盎

38、该指标反映企业瓣对外筹措资金满芭足维持简单再生俺产和扩大再生产爱的能力。半公式：筹资对外胺经营适应率=筹邦资活动产生的现蔼金流入/经营资岸金缺口*100摆%跋经营资金出现缺败口时，弥补缺口把的资金来源渠道巴主要有三项：一傲是对外筹资，特笆别是对外举债。敖二是收回投资。笆三是动用往年的稗资金剩余。半若该指标数值大皑于100%，说巴明企业对外筹资芭不仅能满足维持扮简单而生产，而袄且还有剩余将扩挨大再生产，剩余叭越多，企业扩大摆再生产能力越强把。袄三、偿债能力分瓣析指标袄偿债能力分析是氨现金流量表分析敖的最重要内容之拔一熬，疤主要是借助现金爸流量比率，现金啊流量对当期到期埃的长期负债之比扮两项指标进

39、行，背此外还有即付比霸率，全部债务现柏金流量比率等指版标。现金流量比率盎该指标仅反映企岸业现金流量用于佰偿还流动负债的盎能力。计算公式为：懊现金流量比率=安全部现金净流量扳或经营活动产生伴的现金净流量疤流动负债*1耙00%阿 该指百标比率值越大越暗能体现企业较强懊的现金八或奥现金流量对偿还佰短期债务的能力扳2拌、疤现金流量对当期敖到期的长债负债挨之比艾该指标反应企业俺的现金流量用于埃支付当年到期的哀长期负债的能力把。笆 笆计算笆公式百为：捌现金流量对当期熬到期的长债负债肮之比拜=胺全部现金净流量摆或经营活动产生巴的现金净流量啊当年到期的长扳期负债*100矮%暗 该比率越大安说明企业偿还到捌期长期债务的能挨力越强.3、即付比率般 傲该指标反映即期巴实际支付最短债叭务的能力。计算捌公式：败即付比率=即期埃现金和现金等价吧物扒(流动负债-罢预收款项-预提啊费用-6个月以八上的短期借款)敖*100%般 即付比率半是现金比率和流癌动比率指标的补搬充。摆4按、懊全部债务现金流八量比率板，也称为现金流八量对负债总额之跋比。把该指标反映企业胺现金流量用于支邦付全部债务的能班力。计算公式为：哎全部债务现金流岸量比率=叭全部现金净流量凹或经营活动产生颁的现金净流量哀负债总额*1邦00%版该指标数值越高鞍偿债能力越大，罢这是偿挨债能力分析中一埃个重要指标。