个税起征点论文

1、靶个税起征点的调瓣整瓣网络技术091懊1班 马应飞摘要隘税收收入是 HYPERLINK /view/2064860.htm 笆国家财政鞍收入的最主要来扮源。 HYPERLINK /view/4610.htm 八马克思伴指出：办“扮赋税是政府机器霸的 HYPERLINK /view/46315.htm 搬经济基础昂，而不是其他任昂何东西。靶”“拜国家存在的经济案体现就是捐税扒”拌。税收对于国家叭经济生活和社会版文明的重要作用爸。本门就201皑1-2013年霸我国个人所得税斑的起征点的问题按进行建模分析与埃求解。碍首先进行问题的拔分析，我们得到笆个税起征点是由奥在岗职工年平均背工资、人均负担班率、

2、在岗职工年翱人均负担消费支耙出等决定的。通挨过网络搜索与分鞍析，我的得到个把税起征点的关系版式：翱。所以，个税起办征点的主要决定懊因素为在岗职工凹年平均工资、在鞍岗职工年人均消肮费支出。笆其次，建立20坝11-2013挨年在岗职工年平捌均工资的数学模鞍型和在岗职工年霸人均消费支出的把模型，从而得出隘个税起征点与年肮平均工资和年平熬均消费支出的关扮系式。扮根据我国200般6-2009年奥的在岗职工年平白均工资的数据，岸取平均值，估算袄出在接下来的三艾年内在岗职工年傲平均工资的增长皑率为12.4%办。同样唉，笆根据我国200捌6年-2009斑年的在岗职工年捌平均消费支出的岸数据，得到在岗哎职工年平

3、均消费矮支出的增长率1袄2.8%。办最后，随机抽样鞍江西省、福建省盎、浙江省、内蒙蔼古自治区和天津拔市在2010年拌的在岗职工年平班均工资和消费支皑出数据，运用数按学软件MATL盎AB进行求解，捌得到在岗职工年俺平均工资为35白415元，在岗跋职工年平均消费矮支出为1762板4元，把数据代艾入计算个税起征案点的模型公式，佰得到个税起征点办在2011-2袄013年可设在八3492元。班关键词：鞍个税起征点 吧 年平均工资 背 年消费支出一问题的重述艾在我国，个人所耙得税（以下简称拜个税）的征收主办体是城镇工薪收盎入人员，按月征稗收。目前采用的爱是九级累进税率绊，详见下表：肮级数翱应纳税所得额（背

4、含税所得额）罢税率(%)摆一瓣不超过500元傲的爸5叭二挨超过500元至柏2,000元的爸部分板10安三柏超过2000元霸至5000元的俺部分把15熬四安超过5,000傲元至20,00扒0元的部分盎20鞍五爱超过20000叭元至40000斑元的部分扒25爱六罢超过40000胺元至60000吧元的部分哎30八七板超过60000拜元至80000奥元的部分埃35捌八罢超过80000鞍元至10000凹0元的部分伴40扳九背超过100,0碍00元的部分瓣45唉个人起征点从解八放初开始一直是佰800元，自邦2006年1月搬1日起吧上调到1600熬元，自办2008年3月矮1日起隘又由1600元颁提高到200

5、0芭元。有关专家呼佰吁，近年来随着按经济结构的变化敖和人民收入水平柏的大幅度提高，隘现在的个人所得叭税征收制度存在八明显的问题：起澳征点过低、级数袄过多、级距没有拔拉开，其中最明柏显的是起征点过叭低。现行税收政肮策使得中低收入蔼者成为个税的纳敖税主体，无法发靶挥个税应有的调哎节贫富悬殊的作爱用。为此，新一败轮的个税征收方捌案改革已势在必扳行。国务院于扳3月2日版召开常务会议，罢原则上通过个税靶修改议案，交由矮有关部门进一步败完善细则。据媒袄体透漏，新的个懊税征收办法最快矮将于今年下半年癌开始实施。皑进来，许多人大埃代表、政协委员巴、专家学者纷纷耙献计献策，提出熬各种各样的修改皑个税方案（特别坝

6、市起征点），需肮要根据城镇在岗拌职工年平均工资办、按人均负担率暗（比如全家3口板人，有2人工作背，则人均负担率摆为1.5）计算笆的城镇在岗职工澳年人均负担家庭矮消费支出（具体芭包括衣、食、住般、行等方面的开邦支）等因素，还爱要兼顾东部和中蔼、西部地区的差斑异，综合统筹考挨虑来决定。并说百明今后每三年将爸调整一次起征点碍。跋请你们通过数学翱方法，建立一个芭合理计算个税起搬征点的数学模型拜，并上网搜集几按个有代表性的城吧市（或地区）的碍数据，用你们的拜模型计算出今后盎三年（2011案-2013）我颁国个税起征点应安调到多少为宜。要解决的问题：摆建立一个合理的啊关于扮计算岸个税起征点的数隘学模型。埃

7、搜集几个有代表巴性的城市或地区霸的数据，计算出翱今后三年(20俺11-2013把)我国的个税起佰征点。二问题的分析矮八由题意可知，个蔼税起征点与半在岗职工年人均阿工资、在岗职工拜年人均负担消费捌支出存在着函数皑关系，所以先确肮定在岗职工年人哎均工资和在岗职奥工年人均负担消安费指出的模型公扳式。隘哀考虑到个税起征瓣点要在2011瓣-2013案年使用，佰根据氨今后三年的人均般年工资增长率为颁，奥2010年第一扳个地区拌的敖年人均工资为氨，求出今后三年熬第一个的地区的矮平均工资，昂同理可以求出第巴个地区在今后三斑年的平均工资挨，由此求出安这扒个地区在今后三阿年的平均工资胺作为在岗职工年敖人均工资。皑

8、吧同在岗职工年人芭均工资稗一样，得到今后靶三年第碍个地区在今后三败年的在岗职工年跋人均消费负担支澳出敖，由此求出版这凹个地区在今后三艾年的俺年人均消费负担巴支出耙作为在岗职工背年人均消费负担摆支出芭。根据坝得到计算鞍个人所得税的半模型颁公式哎。颁俺由网上查阅资料拌得到2006-败2009年瓣在岗职工年平均班工资和在岗职工昂年平均消费支出拜的数据，取平均案值，得到半在今后凹三年内在岗职工奥年平均工资的增扳长率班和伴在岗职工年平均癌消费支出的增长爱率盎的具体数值。蔼选取江西省、福袄建省、浙江省、案内蒙古自治区和凹天津市作为抽样笆地区，吧根据这五个地区盎在2010年的阿年人均工资和年般人均消费支出奥

9、，运用数学软件扳MATLAB，绊求出靶今后三年的白今后三年的平均癌工资扳和翱年人均消费负担八支出扒。暗霸根据题意确定人澳均负担率啊和人均净收入的扳倍数鞍的具体数值，同败时将已经求出的八、绊的值代入模型公岸式袄，从而求出个税芭起征点霸在皑今后三年(20半11-2013挨)疤设在安元。三模型的假设傲哎1.假设人均负叭担率为1.5；伴吧2.啊将我国在岗职工背作为个税相关数般据统计的主要对肮象；敖坝3.澳假设经济正常稳斑定发展，没有大按的政策和经济危绊机的影响。四符号说明傲符号白含义绊单位熬人均净收入的倍袄数八人均负担率背在岗职工年人均叭工资哀元隘在岗职工年人均罢负担消费支出版元俺个税起征点澳今后三年

10、人均年俺工资增长率邦今后三年人均年叭消费支出增长率袄选取m个地区斑2010年第i昂个背地区挨的年人均工资芭元案2010年第i阿个艾地区罢的年人均消费支稗出败元啊五模型的建立稗与求解胺由于个税起征点霸要兼顾我国东部隘和中、西部地区胺的差异，所以我靶们假设选取懊个地区进行分析案和求解。案5.1 在岗职背工年平均工资模盎型建立皑由题意可知，今板后三年人均工资哎增长率为昂，所以第一个地鞍区在今后三年的坝在岗职工年人均罢工资为：拌所以，第二个地柏区在今后三年的盎在岗职工年人均斑工资为：拔同理，第瓣个地区在今后三挨年的在岗职工年百人均工资为：扒由此可得，在岗艾职工今后三年的叭年人均工资佰为：即：奥5.2

11、在岗职袄工年人均负担消扮费支出模型的建笆立矮由题意可知，今傲后三年人均工资昂增长率为绊，所以第一个地哎区在今后三年的阿在岗职工年人均柏负担消费支出为搬：版所以，第二个地凹区在今后三年的柏在岗职工年人均般负担消费支出为邦：敖同理，第m个地伴区在今后三年的隘在岗职工年人均坝负担消费支出为摆：皑由此可得，在岗唉职工今后三年的阿年人均负担消费颁支出y为即：柏5.3罢翱 个税起征点模跋型的建立安根据个税起征点暗的计算方法可以傲得知，个税起征捌点与在岗职工年颁平均工资、在岗艾职工年人均负担碍消费支出和人均澳负担率存在着的关系。即：蔼5.4搬挨 今后三年人均耙年工资增长率熬的求解瓣表1 我国20拔06-20

12、09伴年我国人均年工捌资肮年份吧2006年挨2007年斑2008年巴2009年拜年人均工资/元班21001氨24932蔼29229拌29596由表1可知：柏2006年-2跋007年我国人凹均年工资增长率板为18.7%；巴2007年-2办008年我国人颁均年工资增长率啊为17.2%；敖2008年-2熬009年我国人埃均年工资增长率碍为1.3%。所以，取值翱5.5 今后三耙年人均年消费支癌出增长率摆的求解邦表2 我国20暗06-2009版年我国人均负担岸消费年支出蔼年份疤2006年疤2007年凹2008年癌2009年碍人均负担消费年白支出/元俺9150癌10522佰11785碍13200由表2可知

13、：哀2006年-2胺007年我国人熬均年工资增长率矮为15%；艾2007年-2啊008年我国人凹均年工资增长率霸为12.0%；癌2008年-2翱009年我国人按均年工资增长率癌为10.7%。所以，取值挨5.6摆爱 个税起征点的扒求解奥由于个税起征点吧要兼顾我国东部坝和中、西部地区板的差异，所以我扮们选取江西省、翱福建省、浙江省肮、内蒙古自治区胺和天津市作为抽隘样地区，这五个案省2010年的懊人均年收入与负背担消费支出数据哀如表3罢表3 部分城跋市2010年人般均年收入与负担奥消费支出表瓣江西省奥福建省蔼浙江省背内蒙古靶天津市安人均年收入把/元隘29092摆32647安24611吧15633氨3

14、7540艾人均负担消费年拜支出按/元艾10619哀14750罢16683捌12370坝14801斑根据题意，由表靶3可知：霸代入公式挨，运用MATL叭AB进行计算(唉见附录一)可得扒：澳我国在岗职工年搬人均工资颁元。坝由表3的数据可伴以得到：拔代入公式翱，运用MATL巴AB进行计算(板见附录二)可得岸：绊我国在岗职工年懊人均负担消费支岸出肮元。唉由以上可知，个般税起征点的模型班公式为：斑且根据题意可以袄得到，人均负担爸率百，人均净收入的叭倍数百为斑倍比较合适。我鞍们取值拌。稗将半，拔代入公式邦，并且运用MA按TLAB进行计熬算（见附录三）扮可得懊。背即，个税起征点把在佰今后三年(20翱11-2

15、013般)熬可以设在349澳2元。矮六模型的评价哀与改进蔼1.般模型的优点：碍傲（1）办得出了计算个税斑起征点的数学模柏型，有效的解决碍了个税起征点的拔问题；扳颁（2）笆选取拜我国不同地方的皑五个地区作为主凹要的样本，半分布比较广泛，暗比城市更具有代肮表性；吧罢（3）昂运用MATLA摆B数学软件，抽靶样等数学思想，矮使解决方案隘更加清晰明了、邦简单易懂。爸2.啊模型的缺点懊：巴版（1）熬以在岗职工作为耙主要研究对象，班实际生活中存在拔政府、个体等纳爱税群体；岸搬（2）扳实际中可能因为奥经济环境、金融皑海啸、政府调控佰等不确定因素对坝收入产生比较大扳的影响。扳3.模型的改进白：扮皑考虑到部分地区

16、安的收入差距比较柏大，个税起征点氨可以安按照不同的地区邦进行收取，不采昂取同一起征点，澳这样有利于减缓摆我国贫富差距的背现象佰。办在进行起征点的敖确定时，可以隘考虑到叭不同阶层的人们按，广泛的进行数袄据统计，这样有俺利于个税起征点背的数据的准确性扮。对于一些低收啊入人群以及负担稗比较重的群体，版可以板进行一些税务减唉免等岸个税政策皑。参考文献扳1 苏金明坝，MATLAB芭教程-基于斑6.X版本，电肮子工业出版社，拜2004年；搬2 徐荣聪瓣，高等数学，厦碍门大学出版社，奥2005年；坝3 熬姜启源，谢金星摆，叶俊，数学模班型，北京：高等斑教育出版社，2胺006；吧4 新浪， HYPERLINK

17、 /thread-7346722-1.html 按http:/疤kaifeng扳.bbs.ho哀use.sin捌.c摆n/threa疤d-73467矮22-1.ht跋ml碍；爸5 腾讯大矮成网， HYPERLINK /a/20090430/000066.htm 癌http:/白cd.qq.c罢om/a/20爱090430/颁000066.哎htm蔼 。附录附录一/x.mclcclear瓣r=0.124澳;柏x1=2909瓣2;x2=32阿647;x3=氨24611;x拜4=15633罢;x5=375靶40;蔼m=x1*(挨1+r)+(1拔+r)*(1+靶r)+(1+r跋)*(1+r)霸*(1+

18、r)瓣;伴n=x2*(办1+r)+(1安+r)*(1+案r)+(1+r碍)*(1+r)八*(1+r)哀;把o=x3*(坝1+r)+(1唉+r)*(1+皑r)+(1+r案)*(1+r)昂*(1+r)袄;邦p=x4*(俺1+r)+(1隘+r)*(1+柏r)+(1+r靶)*(1+r)白*(1+r)癌;把q=x5*(蔼1+r)+(1碍+r)*(1+澳r)+(1+r笆)*(1+r)斑*(1+r)捌;吧x=(m+n+伴o+p+q)/跋15x =班 3.541扒5e+004附录二/y.mclcclear跋r=0.084哎;氨y1=1061阿9;y2=14叭705;y3=澳16683;y般4=12370办;y5=148碍01;搬m=y1*(哀1+r)+(1胺+r)*(1+半r)+(1+r癌)*(1+r)芭*(1+r)凹;把n=y2*(矮1+r)+(1搬+r)