2018年企业所得税汇算清缴必知的十个新政变化

1、按201白8敖年企业所得税汇捌算清缴必知的十鞍个新政变化盎1艾、固定资产一次岸性税前扣除标准埃提高唉财税鞍盎201唉8拌稗5白4摆号规定：企业氨在鞍201皑8搬年芭1跋月奥1袄日皑至阿202叭0胺年百1柏2班月艾3芭1斑日期间新购进的阿设备、器具，单背位价值不超霸过邦50捌0跋万元的，允许一稗次性计入当期成阿本费用在计算应爸纳税所得额时扣佰除，不再分年度笆计算折旧。注意事项：巴(1盎)佰固定资产一次性氨扣除金额吧由昂500坝0爸上升胺到俺50拔0安万；蔼(2拜)佰资产范围仅限于八设备、器具，不背包含不动产；胺(3叭)办资产状态仅限于疤新购进的，包括皑购买新资产和购肮买二手资产。但矮不包括已经存

2、在按的资产；叭(4耙)靶企业所得税前允搬许一次性扣除，袄但会计处理依然版按会计核算制度按的规定处理，属肮于固定资产的依瓣然按固定资产核拜算，计提折旧；拜(5奥)摆税会差异在汇算岸清缴时调整，预柏缴时不做调整。哀2暗、职工教育经费唉税前扣除比例提癌高扳财税袄叭201埃8埃熬5绊1吧号规定：盎自盎201暗8阿年百1拌月背1摆日起，企业发生耙的职工教育经费罢支出，不超过工邦资薪金总扮额氨8搬%稗的部分，准予在啊计算企业所得税半应纳税所得额时鞍扣除；超过部分氨，准予在以后纳耙税年度结转扣除拜。注意事项：皑(1按)敖职工教育经费比摆例疤由罢2.5佰%板提高案到阿8氨%敖；坝(2百)靶企业范围扩大到拔所有

3、企业。吧(3佰)八税会差异在汇算哀清缴时调整，预般缴时不做调整。伴3班、委托境外研发皑费用不得加计扣哎除规定取消巴财税百啊201叭8蔼熬6氨4蔼号：肮自肮201霸8绊年办1鞍月摆1暗日起，委托境外拌进行研发活动所拜发生的费用，按俺照费用实际发生阿额霸的邦80凹%盎计入委托方的委背托境外研发费败用熬(绊但不包括委托境爸外个人进行的研般发活背动翱)叭。委托境外研发伴费用不超过境内碍符合条件的研发般费用三分之二的罢部分，可以按规按定在企业所得税败前加计扣除。注意事项：罢(1埃)拜委托境外进行研拔发活动所发生的柏费用由不得加计佰扣除，变为准予澳加计扣除；白(2斑)懊只能扣除费用唉的爱80傲%八，而不是

4、全部。昂调整后委托境内捌研发规定一致；傲(3坝)盎加计扣除的的委叭托境外研发费用坝不得超过境内符背合条件的研发费败用巴得笆2/白3摆，笆即绊(2绊)癌、袄(3盎)邦取小。八4岸、研发费用加计氨扣除比例提高昂财税版胺201疤8扒癌9盎9按号规定：企业开挨展研发活动中实隘际发生的研发费隘用，未形成无形班资产计入当期损艾益的，在按规定吧据实扣除的基础俺上，罢在笆201哀8挨年白1捌月伴1捌日按至扮202绊0氨年捌1靶2靶月靶3碍1矮日期间，再按照白实际发生额奥的爸75俺%艾在税前加计扣除按；形成无形资产奥的，在上述期间耙按照无形资产成摆本唉的安175艾%隘在税前摊销。注意事项：败(1拌)案研发费加计

5、扣除巴比例哎由摆50班%挨提高摆到盎75叭%案；疤(2傲)绊加计扣除的企业盎范围从文件看似八扩大到全部，但伴是还是要排除财澳税拔20151把1爱9翱号文件第四条规半定得、不得享受按加计扣除优惠得艾行业。癌5艾、公益性捐赠支敖出准予结转扣除百财税矮扳201爸8拜唉1巴5碍号规定：半自办201哀7办年跋1澳月扒1昂日起，企业通过敖公益性社会组织爱或者县拜级傲(奥含县百级瓣)肮以上人民政府及摆其组成部门和直翱属机构，用于慈背善活动、公益事扮业的捐赠支出，奥在年度利润总胺额吧12跋%澳以内的部分，准叭予在计算应纳税颁所得额时扣扒除凹;柏超过年度利润总隘额爱12跋%跋的部分，准予结办转以后三年内在盎计算

6、应纳税所得扒额时扣除。注意事项：敖公益性捐赠支出罢增加了结转扣除邦的规定，但是仅白限连续计算三年搬，三年中因企业办亏损或免税等未芭能扣除的，也不办能在结转。翱变化二：税前扣败除凭证明确叭国家税务总局公叭告拌201傲8啊年埃第凹2阿8傲号公告对企业所隘得税前扣除凭证爱做了明确，原文俺不再展示，对文傲件重要注意事项爱做一汇总如下：岸1凹、明确税前扣除巴凭不仅限于发票挨税前扣除的凭证耙分为外部凭证和伴内部凭证。具体盎操作：凹(1班)半企业成本、费用捌、损失和其他支啊出结转凭企业自班制内部凭证扣除扒。败(2罢)翱发生业务属于增邦值税应税范围的柏，不论征税还是八免税，原则上均拌应凭发票。但是巴对无需办理

7、税务般登记的单位或个哀人小额零星业务搬，凭税局代开发盎票或收款凭据、爸内部凭证扣除。罢(3罢)靶发生业务不属于俺增值税应税范围柏的，属于政府性俺基金或者行政事把业性收费的凭财白政票据扣盎除蔼;澳工资薪金凭工资盎结算单和支付凭百据扣除；单位为盎职工提供服务收暗取费用的凭收款澳凭证扣绊除挨;案属于不征税行为矮可以开具不征税班发票的凭不征税盎发票扣除。胺(4坝)阿对需要分摊的费靶用，取得发票方半凭发票和分割单唉扣除，其他企业昂凭分割单扣除，隘最好能附上发票柏复印件。邦(5奥)柏发生境外购进货罢物或者劳务发生爸的，凭对方开具百的发票或者具有版发票性质的收款暗凭证、相关税费办缴纳凭证扣除。把2盎、税前扣

8、除凭证哀取得时间延长至凹汇算清缴结束时胺企业在次捌年瓣5氨月安3百1坝日取得凭据即可扒税前扣除。哀3哎、取得不合规发艾票的补救办法颁企业业务真实发埃生的，但取得发绊票不合规的，在邦汇算清缴期结束办前能补开、换开癌的，均可税前扣罢除；翱4奥、对方成为非正柏常户无法补开发按票的补救办法半对方成为非正常阿户无法补开发票把的，企业可以提俺供相关证明材料隘进行税前扣除。暗5暗、汇算清缴期结岸束时仍未取得扣八税凭证的处理澳汇算清缴期结束癌时，企业仍未取隘得发票等扣除凭坝据的，应作纳税般调整。待取得发叭票后追补到费用办所属年度扣除，芭但不超过五年。百但若是被税务机百关检查发现企业拔未取得或取得不哎合规凭证已

9、在税班前扣除的，企业鞍应当自被告知之班日背起爱6哀0翱日内提供可以证百实其支出真实性敖的相关资料，方白可税前扣除，否白则应作纳税调整哀，且以后取得凭昂证也不能再追补拔扣除。把变化三：税收优捌惠额度扩大邦财税俺皑201隘8癌版7俺7拔号规定扮：白201佰8败年肮1搬月搬1安日澳至巴202懊0邦年拔1懊2八月碍3捌1肮日，将享受减半把征收企业所得税案优惠政策的小微暗企业年应纳税所埃得额上限，凹从叭5班0版万元提高阿到瓣10背0鞍万元。注意事项：芭优惠扩大八从败201皑8爸年埃1坝月般1奥日起，且季度预芭缴即可享受，上疤半年未享受到的柏，以后季度或汇案算清缴时累计计袄算，多交税的可瓣以退税或抵税。挨

10、变化四：优惠事挨项改为备案制拜国家税务总局公癌告昂201懊8哎年扳第拜2埃3矮号规定：对于企跋业享受的优惠项哎目，采摆取爸“绊自行判别、申报翱享受、相关资料拜留存备扮查颁”矮的办理方式。企跋业应当根据经营霸情况以及相关税澳收规定自行判断肮是否符合优惠事哎项规定的条件，胺符合条件的可以氨按照企业所得佰税优惠政策事项哎办理办法公告白里面所附的目矮录列示的时间霸自行计算减免税败额，并通过填报挨企业所得税纳税拔申报表享受税收氨优惠。同时，按蔼照本办法的规定拜归集和留存相关败资料备查。注意事项：隘企业所得税的优伴惠都属于备案制版，不再有审批制扮。企业享受优惠肮事项的，应当在斑完成年度汇算清耙缴后，将留存

11、备佰查资料归集齐全奥并整理完成，以癌备税务机关核查敖。留存备查资料拜是指与企业享受傲优惠事项有关的挨合同、协议、凭疤证、证书、文件凹、账册、说明等凹资料。啊变化五：资产损颁失资料变化扒国家税务总局公班告跋201俺8案年爸第鞍1摆5颁号规定：企业向碍税务机关申报扣拌除资产损失，仅案需填报企业所得霸税年度纳税申报啊表资产损失税唉前扣除及纳税调白整明细表，不昂再报送资产损失拌相关资料。相关俺资料由企业留存摆备查。注意事项：伴资产损失以报代版备，企业所得税艾资产损失资料虽扳然不需要在年度班申报时报送，但懊仍然要对相应的邦留存资料进行收按集、整理、归集颁，以备稽查。企埃业要对其真实性背负责。拔变化六：亏损弥版补期延长胺财税岸背201傲8叭爱7暗6暗号规定：盎自霸201熬8柏年啊1熬月熬1盎日起，当年具备霸高新技术企业或跋科技型中小企业耙资格的企业，其跋具备资格年度之扮前扮5岸个年度发生的尚鞍未弥补完的亏损唉，准予结转以后蔼年度弥补，最长傲结转年限邦由颁5埃年延长澳至八1翱0昂年。注意事项：扳(1摆)鞍可以延长弥补期般的只有具备高新艾技术企业或科技搬型中小企业资格傲的企业；跋(2俺)疤具备资格年度之鞍前氨5疤个年度，无论是皑否具备资格，发邦生的亏损均可以罢按办1板0唉年弥补；捌(3稗)捌因具备资格可以把按背1氨0霸年弥补后，未耙到俺1摆0靶年企业不再具备柏资格的，