XXXX事业单位会计制度含报表格式

1、附件： 肮事业单位会计制唉度芭 目 录 佰第一部分颁 扳总说明盎 袄第二部分疤 盎会计科目名称和靶编号案 霸第三部分隘 靶会计科目使用说安明白 碍第四部分板 笆会计报表格式疤 拔第五部分癌 昂财务报表编制说耙明般 1 版第一部分罢 扒总说明盎 办一、为了规范事岸业单位的会计核巴算，保证会计信蔼息质量，根据霸 埃中华人民共和熬国会计法、癌事业单位会计准澳则和事业单澳位蔼 敖财务规则，制摆定本制度。邦 奥二、本制度适用跋于各级各类事业佰单位，下列事业芭单位除外：胺 碍（一）按规定执扳行医院会计制敖度等行业事业氨单位会计制度皑 捌的事业单位；捌 败（二）纳入企业隘财务管理体系执暗行企业会计准则笆或小

2、企业会计奥 稗准则的事业单位绊。捌 挨参照公务员法管傲理的事业单位对唉本制度的适用，奥由财政部另行安 翱规定。凹 扳三、事业单位对矮基本建设投资的摆会计核算在执行案本制度的同时，暗 拌还应当按照国家碍有关基本建设会奥计核算的规定单阿独建账、单独核吧算。肮 俺扮四、事业单位会把计核算一般采用笆收付实现制，但翱部分经济业务颁 矮或者事项的核算把应当按照本制度跋的规定采用权责艾发生制。邦 胺案五、事业单位应背当按照事业单吧位财务规则或扮相关财务制度袄 隘的规定确定是否哎对固定资产计提佰折旧、对无形资罢产进行摊销。皑 哎坝对固定资产计提阿折旧、对无形资皑产进行摊销的，哎按照本制度规办 隘定处理。肮 邦

3、不对固定资产计俺提折旧、不对无败形资产进行摊销挨的，不设俺置敖本板 碍制度规定的埃“叭累计折旧百”鞍、搬“拔累计摊销摆”拌科目，在进行账懊务处理时稗 矮不考虑本制度其俺他科目说明中涉板及的芭“凹累计折旧背”鞍、稗“拜累计摊销爸”拌 2 科目。 傲六、事业单位会搬计要素包括资产败、负债、净资产斑、收入和支出。坝 阿癌七、事业单位应懊当按照下列规定盎运用会计科目：懊 笆跋（一）事业单位佰应当按照本制度爱的规定设背置埃和使用会计科目碍。爱 翱 罢在不影响会计处敖理和编报财务报般表的前提下，可拌以根据实际情况俺自碍 艾行增设、减少或巴合并某些明细科白目。暗 佰（二）本制度统搬一规定会计科目爸的编号，以

4、便于岸填制会计凭证、耙 拔登记账簿、查阅八账目，实行会计把信息化管理。事扒业单位不得打乱蔼重俺 碍编。疤 搬（三）事业单位坝在填制会计凭证斑、登记会计账簿俺时，应当填列芭 扒会计科目的名称隘，或者同时填列板会计科目的名称矮和编号，不得只版填盎 昂列科目编号、不八填列科目名称。芭 敖八、事业单位应吧当按照下列规定八编报财务报表：跋 埃（一）事业单位霸的财务报表由会案计报表及其附注百构成。会计报鞍 伴表包括资产负债癌表、收入支出表埃和财政补助收入办支出表。斑 般昂（二）事业单位啊的财务报表应当柏按照月度和年度哎编制。安 办把（三）事业单位伴应当根据本制度案规定编制并对外白提供真实、完巴 绊 靶整的

5、财务报表。耙事业单位不得违般反本制度规定，肮随意改变财务报癌表跋 澳的编制基础、编傲制依据、编制原爸则和方法，不得哎随意改变本制度艾规叭 班定的财务报表有懊关数据的会计口皑径。捌 埃（四）事业单位颁财务报表应当根挨据登记完整、核爱对无误的账簿翱 碍记录和其他有关熬资料编制，做到跋数字真实、计算傲准确、内容完整百、鞍 胺报送及时。隘 3 拔（五）事业单位八财务报表应当由暗单位负责人和主哀管会计工作的拔 靶负责人、会计机绊构负责人（会计百主管人员）签名隘并盖章。凹 叭疤九、事业单位会败计机构设暗置佰、会计人员配备拜、会计基础工作熬、埃 伴会计档案管理、癌内部控制等，按敖照中华人民共疤和国会计法、埃

6、会安 拌计基础工作规范皑、会计档案拔管理办法、盎行政事业单位内扒部拌 隘控制规范（试行瓣）等规定执行半。开展会计信息斑化工作的事业单碍位，把 八还应按照财政部爸制定的相关会计坝信息化工作规范八执行。扮 摆阿十、本制度自吧 2013 笆年肮 1 案月拌 1 霸日起施行。翱1997 背年巴 7 叭月把 17 般日财政摆 艾部印发的事业班单位会计制度败（财预字氨艾1997板懊288 氨号）同时废止。颁 4 皑第二部分熬 巴会计科目名称和爸编号挨 傲序号氨昂科目编号昂拌科目名称一、资产类斑1敖捌1001捌肮库存现金板2稗案1002靶耙银行存款百3般懊1011翱挨零余额账户用款拌额度扳4吧邦1101熬拜

7、短期投资奥5昂绊1201扒办财政应返还额度胺120101霸凹财政直接支付瓣120102奥板财政授权支付百6板鞍1211艾八应收票据稗7绊邦1212爱敖应收账款胺8啊爸1213爸扒预付账款半9矮翱1215八矮其他应收款挨10吧背1301凹跋存白 凹货伴11阿半1401岸熬长期投资按12按叭1501绊澳固定资产背13氨傲1502啊邦累计折旧案14搬捌1511挨八在建工程扮15蔼氨1601矮昂无形资产巴16颁拔1602捌摆累计摊销埃17柏斑1701肮氨待处板置般资产损溢5 二、负债类18200119210120210221210322220123230124230225230326230527240

8、1282402三、净资产类293001303101310101310102310103310104313201323301330101330102短期借款应缴税费应缴国库款叭应缴财政专户款柏 俺应付职工薪酬拔 拜应付票据应付账款预收账款其他应付款长期借款长期应付款事业基金非流动资产基金长期投资固定资产在建工程无形资产专用基金财政补助结转基本支出结转项目支出结转6 百33翱疤3302扮埃财政补助结余版34八碍3401凹佰非财政补助结转唉35俺摆3402氨爱事业结余袄36绊隘3403蔼搬经营结余皑37班癌3404袄白非财政补助结余霸分配四、收入类扮38胺吧4001案傲财政补助收入肮39皑搬4101

9、跋跋事业收入安40摆啊4201吧拔上级补助收入跋41背白4301绊阿附属单位上缴收柏入袄42坝氨4401坝巴经营收入叭43凹颁4501案暗其他收入五、支出类哎44盎耙5001拔澳事业支出把45跋邦5101暗坝上缴上级支出爱46把按5201败矮对附属单位补助拌支出奥47爸办5301爱俺经营支出罢48颁叭5401班傲其他支出7 案第三部分昂 叭会计科目使用说坝明案 一、资产类 蔼1001 搬 败库存现金绊 碍一、本科目核算袄事业单位的库存翱现金。瓣 办二、事业单位应版当严格按照国家奥有关现金管理的白规定收支现金，熬 皑并按照本制度规邦定核算现金的各败项收支业务。哎 矮三、库存现金的埃主要账务处理如

10、安下：埃 阿（一）从银行等般金融机构提取现斑金，按照实际提爸取的金额，借蔼 半记本科目，贷记熬“半银行存款昂”岸等科目；将现金捌存入银行等金融把机构，盎 袄按照实际存入的扒金额，借记蔼“拜银行存款埃”唉等科目，贷记本罢科目。扮 败（二）因内部职哎工出差等原因借扳出的现金，按照吧实际借出的现矮 百金金额，借记拜“伴其他应收款暗”爱科目，贷记本科皑目；出差人员报佰销差皑 唉旅费时，按照应碍报销的金额，借案记有关科目，按胺照实际借出的现把金凹 斑金额，贷记奥“搬其他应收款懊”肮科目，按其差额懊，借记或贷记本伴科目。扮 背（三）因开展业把务等其他事项收哎到现金，按照实肮际收到的金额，盎 百借记本科目，

11、贷耙记有关科目；因败购买服务或商品啊等其他事项支出癌现隘 懊金，按照实际支凹出的金额，借记扳有关科目，贷记瓣本科目。挨 哎四、事业单位应癌当设颁置暗“吧现金日记账颁”熬，由唉出纳人员根据收熬付扒 瓣款凭证，按照业稗务发生顺序逐笔隘登记。每日终了按，应当计算当日瓣的笆 吧现金收入合计数埃、现金支出合计氨数和结余数，并胺将结余数与实际版库碍 绊存数核对，做到鞍账款相符。啊 扳每日账款核对中翱发现现金溢余或癌短缺的，应当及凹时进行处理。唉 8 霸如发现现金溢余澳，属于应支付给癌有关人员或单位唉的部分，借记本巴科爸 坝目，贷记皑“半其他应付款班”癌科目；属于无法板查明原因的部分凹，借记本败 捌科目，贷

12、记败“白其他收入俺”办科目。如发现现俺金短缺，属于应白由责任人绊 扳赔偿的部分，借颁记暗“拌其他应收款般”班科目，贷记本科摆目；属于无法查拜 板明原因的部分，扮报经批准后，借板记肮“矮其他支出摆”艾科目，贷记本科颁目。办 绊现金收入业务较翱多、单独设有收按款部门的事业单袄位，收款部门爱 百的收款员应当将板每天所收现金连碍同收款凭据等一奥并交财务部门核熬收俺 鞍记账；或者将每般天所收现金直接半送存开户银行后奥，将收款凭据及柏向矮 把银行送存现金的鞍凭证等一并交财扒务部门核收记账把。把 袄五、事业单位有昂外币现金的，应稗当分别按照人民耙币、各种外币唉 挨设捌置把“唉现金日记账肮”熬进行明细核算。败

13、有关外币现金业隘务的账务处理凹 碍参见爱“耙银行存款搬”唉科目的相关规定斑。啊 爸六、本科目期末巴借方余额，反映巴事业单位实际持伴有的库存现金。阿 拌1002 般 班银行存款扒 袄一、本科目核算八事业单位存入银凹行或其他金融机哎构的各种存款。板 懊霸二、事业单位应靶当严格按照国家暗有关支付结算办八法的规定办理叭 斑银行存款收支业矮务，并按照本制柏度规定核算银行把存款的各项收支霸业岸 氨务。柏 捌三、银行存款的拜主要账务处理如皑下：爸 捌（一）将款项存敖入银行或其他金班融机构，借记本唉科目，贷记俺“蔼库岸 伴存现金拜”背、奥“挨事业收入爱”挨、胺“叭经营收入凹”爸等有关科目。办 暗叭（二）提取和

14、支板出存款时，借记邦有关科目，贷记拔本科目。哎 9 坝四、事业单位发扳生外币业务的，耙应当按照业务发哀生当日（或当氨 摆期期初，下同）半的即期汇率，将班外币金额折算为爱人民币记账，并傲登半 盎记外币金额和汇叭率。柏 耙期末，各种外币拜账户的外币余额邦应当按照期末的俺即期汇率折算霸 搬为人民币，作为拜外币账户期末人坝民币余额。调整疤后的各种外币账伴户阿 白人民币余额与原翱账面人民币余额熬的差额，作为汇皑兑损益计入相关拌支板 八出。八 熬（一）以外币购拔买物资、劳务等佰，按照购入当日岸的即期汇率将瓣 敖支付的外币或应凹支付的外币折算扳为人民币金额，懊借记有关科目，癌贷捌 盎记本科目、半“摆应付账款

15、耙”败等科目的外币账斑户。翱 稗（二）以外币收般取相关款项等，懊按照收取款项或啊收入确认当日肮 俺的即期汇率将收叭取的外币或应收胺取的外币折算为邦人民币金额，借袄记稗 袄本科目、傲“扒应收账款啊”皑等科目的外币账邦户，贷记有关科百目。碍 敖（三）期末，根埃据各外币账户按靶期末汇率调整后瓣的人民币余额扳 扒与原账面人民币瓣余额的差额，作爱为汇兑损益，借昂记或贷记本科目安、暗 稗“案应收账款坝”哎、扳“颁应付账款唉”哀等科目，贷记或扒借记柏 隘“巴事业支出隘”暗、岸 拌“拜经营支出绊”矮等科目。伴 埃五、事业单位应扒当按开户银行或疤其他金融机构、癌存款种类及币耙 把种等，分别设傲置矮“挨银行存款日

16、记账鞍”扳，由出纳人员根笆据收付款凭证，拔 昂按照业务的发生澳顺序逐笔登记，傲每日终了应结出扳余额。班“班银行存款柏 笆日记账哎”艾应定期与敖“暗银行对账单袄”坝核对，至少每月氨核对一次。月度拌 伴终了，事业单位哀银行存款账面余安额与银行对账单般余额之间如有差肮额，败 搬必须逐笔查明原哀因并进行处理，半按月编制鞍“俺银行存款余额调罢节表办”懊，叭 10 调节相符。 胺六、本科目期末把借方余额，反映跋事业单位实际存啊放在银行或其哀 癌他金融机构的款熬项。办 熬1011 敖 背零余额账户用款稗额度鞍 澳一、本科目核算柏实行国库集中支爸付的事业单位根般据财政部门批扳 败复的用款计划收熬到和支用的零余

17、埃额账户用款额度扳。扳 搬百二、零余额账户柏用款额度的主要昂账务处理如下：巴 埃罢（一）在财政授班权支付方式下，艾收到代理银行盖稗章的埃“班授权支拜 板 版付到账通知书翱”肮时，根据通知书摆所列数额，借记奥本科目，贷记熬“罢财蔼 袄政补助收入奥”绊科目。懊 癌（二）按规定支扮用额度时，借记邦有关科目，贷记俺本科目。隘 奥（三）从零余额暗账户提取现金时搬，借记搬“艾库存现金氨”百科目，贷哎 安记本科目。靶 盎（四）因购货退艾回等发生国库授霸权支付额度退回蔼的，属于以前办 拜年度支付的款项阿，按照退回金额阿，借记本科目，爸贷记叭“邦财政补助结岸 凹转奥”疤、伴“爱财政补助结余八”般、凹“唉存货鞍”

18、埃等有关科目；属疤于本年度支付巴 敖的款项，按照退袄回金额，借记本八科目，贷记般“案事业支出爸”摆、坝“板存货凹”白 隘等有关科目。耙 吧（五）年度终了搬，依据代理银行耙提供的对账单作隘注销额度的相佰 敖关账务处理，借笆记伴“艾财政应返还额度暗芭扮财政授权支付奥”芭科目，贷佰 办记本科目。事业隘单位本年度财政碍授权支付预算指扒标数大于零余额板账氨 拔户用款额度下达哎数的，根据未下白达的用款额度，巴借记芭“搬财政应返还扳 11 邦额度熬八财政授权支付按”颁科目，贷记版“拌财政补助收入澳”傲科目。耙 案下年初，事业单暗位依据代理银行挨提供的额度恢复芭到账通知书作跋 唉恢复额度的相关俺账务处理，借记

19、哎本科目，贷记熬“百财政应返还额度澳 案傲财政授权支付背”翱科目。事业单位罢收到财政部门批哎复的上年末未下凹 疤达零余额账户用胺款额度的，借记摆本科目，贷记昂“扳财政应返还额度斑 捌安财政授权支付绊”板科目。捌 柏三、本科目期末隘借方余额，反映袄事业单位尚未支邦用的零余额账伴 挨户用款额度。本伴科目年末应无余叭额。皑 颁1101 伴 拔短期投资哎 半一、本科目核算澳事业单位依法取版得的，持有时间笆不超过稗 1 凹年（含岸 1 办年）的投资，主八要是国债投资。拌 佰二、事业单位应阿当严格遵守国家耙法律、行政法规拌以及财政部门、坝 奥主管部门关于对靶外投资的有关规霸定。皑 背三、本科目应当爸按照国

20、债投资的艾种类等进行明细案核算。坝 斑四、短期投资的坝主要账务处理如埃下：拔 扳（一）短期投资疤在取得时，应当坝按照其实际成本傲（包括购买价摆 暗款以及税金、手蔼续费等相关税费肮）作为投资成本癌，借记本科目，白贷碍 笆记班“板银行存款按”百等科目。搬 把（二）短期投资般持有期间收到利捌息时，按实际收拌到的金额，借肮 班记半“暗银行存款唉”颁科目，贷记安“白其他收入佰唉投资收益笆”癌科目。氨 绊昂（三）出售短期败投资或到期收回暗短期国债本息，扳按照实际收到凹 般的金额，借记埃“唉银行存款胺”败科目，按照出售巴或收回短期国债肮的成本，翱 12 芭贷记本科目，按埃其差额，贷记或氨借记坝“八其他收入俺

21、癌投资收益扳”伴科班 俺目。背 凹五、本科目期末稗借方余额，反映半事业单位持有的扮短期投资成本。白 盎1201 氨 艾财政应返还额度拌 搬一、本科目核算案实行国库集中支按付的事业单位应八收财政返还的靶 板资金额度。拌 皑二、本科目应当八设案置背“熬财政直接支付哎”吧、吧“岸财政授权支付氨”叭两敖 矮个明细科目，进拜行明细核算。扒 阿三、财政应返还背额度的主要账务熬处理如下：翱 翱（一）财政直接鞍支付捌 办年度终了，事业爸单位根据本年度哀财政直接支付预版算指标数与当挨 傲年财政直接支付搬实际支出数的差跋额，借记本科目熬（财政直接支付氨），熬 哀贷记岸“坝财政补助收入昂”背科目。绊 瓣下年度恢复财

22、政颁直接支付额度后艾，事业单位以财傲政直接支付方翱 搬式发生实际支出班时，借记有关科拌目，贷记本科目碍（财政直接支付八）。胺 暗奥（二）财政授权耙支付捌 安年度终了，事业斑单位依据代理银邦行提供的对账单岸作注销额度的捌 摆相关账务处理，爱借记本科目（财澳政授权支付），爸贷记败“拔零余额账户佰 拌用款额度懊”笆科目。事业单位袄本年度财政授权安支付预算指标数扒大于零版 隘余额账户用款额斑度下达数的，根爸据未下达的用款肮额度，借记本科艾目隘 半（财政授权支付板），贷记埃“艾财政补助收入斑”芭科目。搬 哀下年初，事业单跋位依据代理银行靶提供的额度恢复版到账通知书作摆 13 拌恢复额度的相关捌账务处理，

23、借记艾“颁零余额账户用款柏额度癌”柏科目，贷按 鞍记本科目（财政办授权支付）。事百业单位收到财政扮部门批复的上年背末跋 昂未下达零余额账阿户用款额度时，绊借记佰“靶零余额账户用款办额度胺”懊科目，八 哀贷记本科目（财坝政授权支付）。瓣 拌四、本科目期末胺借方余额，反映肮事业单位应收财哎政返还的资金芭 笆额度。爱 凹1211 版 捌应收票据矮 绊一、本科目核算版事业单位因开展凹经营活动销售产白品、提供有偿拜 叭服务等而收到的拌商业汇票，包括背银行承兑汇票和白商业承兑汇票。碍 百鞍二、本科目应当柏按照开出、承兑唉商业汇票的单位班等进行明细核案 肮算。敖 唉三、应收票据的半主要账务处理如斑下：俺 把

24、（一）因销售产隘品、提供服务等安收到商业汇票，昂按照商业汇票奥 霸的票面金额，借背记本科目，按照埃确认的收入金额拌，贷记办“版经营收入靶”熬 阿等科目，按照应笆缴增值税金额，芭贷记奥“摆应缴税费罢白应缴增值税艾”懊 癌科目。笆 爱（二）持未到期矮的商业汇票向银扮行贴现，按照实芭际收到的金额安 佰（即扣除贴现息邦后的净额），借八记阿“瓣银行存款熬”隘科目，按照贴现稗息，案 袄借记哀“按经营支出碍”阿等科目，按照商半业汇票的票面金耙额，贷记本科目案。办 胺（三）将持有的案商业汇票背书转袄让以取得所需物斑资时，按照取挨 翱得物资的成本，鞍借记有关科目，搬按照商业汇票的瓣票面金额，贷记案本败 吧科目，

25、如有差额矮，借记或贷记按“半银行存款邦”袄等科目。班 14 稗（四）商业汇票癌到期时，应当分案别以下情况处理绊：瓣 八1搬收回应收票据蔼，按照实际收到扳的商业汇票票面摆金额，借记百“啊银跋 澳行存款蔼”绊科目，贷记本科癌目。笆 板2碍因付款人无力绊支付票款，收到隘银行退回的商业瓣承兑汇票、委盎 隘托收款凭证、未叭付票款通知书或坝拒付款证明等，佰按照商业汇票的巴票按 捌面金额，借记八“扮应收账款办”啊科目，贷记本科安目。挨 罢四、事业单位应拜当设笆置唉“按应收票据备查簿暗”耙，逐笔登记每一盎应熬 绊收票据的种类、笆号数、出票日期耙、到期日、票面拜金额、交易合同哀号绊 岸和付款人、承兑哀人、背书人

26、姓名凹或单位名称、背按书转让日、贴现安日岸 敖期、贴现率和贴皑现净额、收款日安期、收回金额和案退票情况等资料爱 哎。阿 岸应收票据到期结扳清票款或退票后澳，应当在备查簿耙内逐笔注销。白 半五、本科目期末摆借方余额，反映袄事业单位持有的跋商业汇票票面伴 蔼金额。按 埃1212 爱 熬应收账款扳 拌一、本科目核算颁事业单位因开展邦经营活动销售产瓣品、提供有偿岸 敖服务等而应收取熬的款项。捌 澳二、本科目应当扒按照购货、接受皑劳务单位（或个唉人）进行明细癌 哀核算。背 伴三、应收账款的班主要账务处理如袄下：半 暗（一）发生应收昂账款时，按照应凹收未收金额，借绊记本科目，按啊 叭照确认的收入金叭额，贷

27、记澳“翱经营收入暗”埃等科目，按照应疤缴增值税金爸 拜额，贷记盎“皑应缴税费阿柏应缴增值税昂”白科目。安 15 埃（二）收回应收八账款时，按照实稗际收到的金额，半借记癌“搬银行存哎 艾款跋”稗等科目，贷记本把科目。安 搬四、逾期三年或办以上、有确凿证敖据表明确实无法爱收回的应收账安 靶款，按规定报经爱批准后予以核销盎。核销的应收账爸款应在备查簿中艾保盎 半留登记。澳 版（一）转入待处癌置疤资产时，按照待唉核销的应收账款啊金额，借记霸 捌“挨待处邦置澳资产损溢邦”靶科目，贷记本科把目。百 挨（二）报经批准摆予以核销时，借爱记耙“盎其他支出敖”碍科目，贷记吧“半待俺 扒处稗置佰资产损溢霸”吧科目。

28、埃 拔（三）已核销应哀收账款在以后期艾间收回的，按照芭实际收回的金巴 跋额，借记暗“半银行存款斑”疤等科目，贷记叭“班其他收入扒”蔼科目。氨 澳奥五、本科目期末拜借方余额，反映搬事业单位尚未收暗回的应收账款。哎 跋1213 芭 拔预付账款懊 板一、本科目核算凹事业单位按照购蔼货、劳务合同规耙定预付给供应澳 皑单位的款项。稗 佰二、本科目应当搬按照供应单位（办或个人）进行明把细核算。佰 碍事业单位应当通拜过明细核算或辅拜助登记方式，登扮记预付账款的巴 艾资金性质（区分爸财政补助资金、背非财政专项资金绊和其他资金）。按 笆肮三、预付账款的拔主要账务处理如澳下：盎 巴（一）发生预付啊账款时，按照实俺

29、际预付的金额，颁借记本科目，澳 背贷记隘“班零余额账户用款坝额度澳”熬、叭“拜财政补助收入敖”霸、隘 敖“爸银行存款把”捌 坝等科目。埃 16 拔（二）收到所购绊物资或劳务，按板照购入物资或劳敖务的成本，借吧 板记有关科目，按埃照相应预付账款八金额，贷记本科安目，按照补付的班款碍 熬项，贷记矮“盎零余额账户用款艾额度癌”般、隘“凹财政补助收入颁”疤、八 坝“伴银行存捌 把款隘”挨等科目。稗 瓣收到所购固定资瓣产、无形资产的爱，按照确定的资巴产成本，借记按 颁“袄固定资产盎”袄、斑“版无形资产扒”唉科目，贷记拌“百非流动资产基金按 熬固埃 搬定资产、无形资瓣产癌”办科目；同时，按罢资产购挨置癌支

30、出，借记皑“肮事业支啊 俺出盎”鞍、唉“捌经营支出肮”霸等科目，按照相埃应预付账款金额柏，贷记本科目，斑 岸按照补付的款项阿，贷记坝“氨零余额账户用款搬额度阿”岸、扮“唉财政补助收入懊”奥、颁 芭“碍银行存款八”伴等科目。澳 按四、逾期三年或氨以上、有确凿证柏据表明因供货单皑位破产、撤销板 凹等原因已无望再俺收到所购物资，稗且确实无法收回绊的预付账款，按蔼规傲 耙定报经批准后予蔼以核销。核销的办预付账款应在备芭查簿中保留登记澳。矮 疤（一）转入待处颁置芭资产时，按照待把核销的预付账款拌金额，借记半 袄“隘待处邦置按资产损溢败”昂科目，贷记本科澳目。奥 八（二）报经批准澳予以核销时，借霸记百“皑

31、其他支出斑”案科目，贷记耙“按待唉 凹处捌置绊资产损溢埃”摆科目。板 安（三）已核销预矮付账款在以后期般间收回的，按照把实际收回的金敖 俺额，借记蔼“霸银行存款班”摆等科目，贷记隘“疤其他收入岸”捌科目。扮 爱把五、本科目期末百借方余额，反映矮事业单位实际预啊付但尚未结算霸 白的款项。俺 17 扳1215 隘 爱其他应收款颁 笆一、本科目核算哀事业单位除财政啊应返还额度、应哀收票据、应收颁 癌账款、预付账款碍以外的其他各项傲应收及暂付款项颁，如职工预借的搬差瓣 罢旅费、拨付给内袄部有关部门的备办用金、应向职工笆收取的各种垫付岸款艾 绊项等。阿 案二、本科目应当捌按照其他应收款邦的类别以及债务矮

32、单位（或个人）叭 拌进行明细核算。哎 芭三、其他应收款癌的主要账务处理柏如下：扳 岸（一）发生其他般各种应收及暂付版款项时，借记本唉科目，贷记斑“跋银佰 鞍行存款佰”氨、跋“扮库存现金办”扳等科目。班 矮（二）收回或转俺销其他各种应收斑及暂付款项时，爱借记扳“笆库存现瓣 蔼金霸”稗、氨“哎银行存款邦”吧等科目，贷记本氨科目。搬 拔（三）事业单位翱内部实行备用金唉制度的，有关部办门使用备用金扳 隘以后应当及时到阿财务部门报销并暗补足备用金。财哎务部门核定并发百放昂 皑备用金时，借记霸本科目，贷记百“案库存现金耙”般等科目。根据报岸销数用瓣 盎现金补足备用金班定额时，借记有盎关科目，贷记坝“吧库存

33、现金暗”澳等科目，阿 阿报销数和拨补数芭都不再通过本科疤目核算。柏 百四、逾期三年或凹以上、有确凿证背据表明确实无法半收回的其他应熬 按收款，按规定报搬经批准后予以核傲销。核销的其他吧应收款应在备查皑簿芭 吧中保留登记。傲 般（一）转入待处背置氨资产时，按照待叭核销的其他应收邦款金额，借班 矮记矮“芭待处八置拌资产损溢皑”颁科百目，贷记本科目懊。傲 昂（二）报经批准爱予以核销时，借捌记搬“袄其他支出拜”暗科目，贷记澳“肮待把 18 盎处碍置胺资产损溢芭”捌科目。氨 办（三）已核销其哀他应收款在以后八期间收回的，按坝照实际收回的败 傲金额，借记扳“氨银行存款阿”癌等科目，贷记霸“翱其他收入岸”癌

34、科目。般 爱板五、本科目期末邦借方余额，反映捌事业单位尚未收跋回的其他应收般 盎款。熬 白1301 拜 爸存按 耙货啊 霸一、本科目核算傲事业单位在开展胺业务活动及其他懊活动中为耗用坝 敖而储存的各种材傲料、燃料、包装敖物、低值易耗品碍及达不到固定资靶产捌 邦标准的用具、装般具、动植物等的背实际成本。哎 哎事业单位随买随霸用的零星办公用背品，可以在购进肮时直接列作支哎 搬出，不通过本科懊目核算。矮 办二、本科目应当般按照存货的种类翱、规格、保管地胺点等进行明细斑 笆核算。八 凹事业单位应当通盎过明细核算或辅矮助登记方式，登澳记取得存货成吧 拜本的资金来源（昂区分财政补助资爸金、非财政专项澳资金

35、和其他资金肮）。半 傲柏发生自行加工存芭货业务的事业单把位，应当在本科懊目下设隘置版“案生爸 暗产成本鞍”癌明细科目，归集挨核算自行加工存傲货所发生的实际颁成本（包板 吧括耗用的直接材隘料费用、发生的傲直接人工费用和奥分配的间接费用蔼）。斑 捌皑三、存货的主要案账务处理如下：安 埃（一）存货在取柏得时，应当按照八其实际成本入账耙。班 绊1.皑购入的存货，其把成本包括购买价八款、相关税费、昂运输费、装奥 阿卸费、保险费以俺及其他使得存货艾达到目前场所和懊状态所发生的其疤他坝 19 绊支出。事业单位盎按照税法规定属皑于增值税一般纳隘税人的，其购进叭非办 蔼自用（如用于生爱产对外销售的产熬品）材料所

36、支付稗的增值税款不计耙入爸 斑材料成本。稗 埃购入的存货验收百入库，按确定的霸成本，借记本科凹目，贷记爸“疤银爸 百行存款艾”蔼、版“瓣应付账款爱”疤、阿“哎财政补助收入斑”碍、爱“败零余额账户用款哎 澳额度颁”稗等科目。拌 艾属于增值税一般蔼纳税人的事业单巴位购入非自用材案料的，按确定斑 奥的成本（不含增捌值税进项税额）凹，借记本科目，扳按增值税专用发俺票按 鞍上注明的增值税安额，借记把“把应缴税费背把应缴增值税（进斑项税额）盎”巴 哀科目，按实际支捌付或应付的金额霸，贷记癌“暗银行存款班”凹、熬“矮应付账款唉”跋 敖等科目。按 笆2.疤自行加工的存货绊，其成本包括耗阿用的直接材料费伴用、发

37、生的扮 斑直接人工费用和按按照一定方法分凹配的与存货加工癌有关的间接费用挨。班 癌挨自行加工的存货凹在加工过程中发哎生各种费用时，败借记本科目（生凹 艾产成本），贷记唉本科目（领用材霸料相关的明细科俺目）、搬“伴应付职工败 爸薪酬白”罢、哀“跋银行存款袄”班等科目。奥 捌加工完成的存货瓣验收入库，按照伴所发生的实际成盎本，借记本科笆 氨目（相关明细科半目），贷记本科败目（生产成本）霸。昂 啊3.笆接受捐赠、无偿疤调入的存货，其傲成本按照有关凭袄据注明的金奥 盎额加上相关税费柏、运输费等确定岸；没有相关凭据半的，其成本比照摆同败 班类或类似存货的板市场价格加上相般关税费、运输费俺等确定；没有相胺

38、关拜 耙凭据、同类或类挨似存货的市场价哀格也无法可靠取安得的，该存货按俺照埃 哀名义金额（即人昂民币胺 1 爱元，下同）入账背。相关财务制度懊仅要求进行胺 20 昂实物管理的除外爱。蔼 爱接受捐赠、无偿蔼调入的存货验收芭入库，按照确定白的成本，借记绊 霸本科目，按照发背生的相关税费、埃运输费等，贷记胺“澳银行存款昂”摆等科邦 般目，按照其差额巴，贷记吧“唉其他收入敖”爸科目。败 安按照名义金额入败账的情况下，按伴照名义金额，借俺记本科目，贷敖 稗记版“靶其他收入啊”案科目；按照发生板的相关税费、运办输费等，借记安“柏其扒 罢他支出瓣”板科目，贷记般“案银行存款碍”凹等科目。佰 俺（二）存货在发

39、唉出时，应当根据吧实际情况采用先傲进先出法、加跋 啊权平均法或者个背别计价法确定发八出存货的实际成般本。计价方法一拔经败 袄确定，不得随意翱变更。低值易耗挨品的成本于领用按时一次摊销。半 背1.暗开展业务活动等版领用、发出存货皑，按领用、发出拌存货的实际皑 哎成本，借记邦“佰事业支出傲”叭、癌“阿经营支出叭”爱等科目，贷记本耙科目。坝 般2.安对外捐赠、无偿扳调出存货，转入哎待处拔置鞍资产时，按照存佰货的阿 耙账面余额，借记皑“安待处傲置埃资产损溢罢”捌科目，贷记本科叭目。疤 癌斑属于增值税一般斑纳税人的事业单肮位对外捐赠、无蔼偿调出购进的蔼 颁非自用材料，转按入待处伴置奥资产时，按照存安货的

40、账面余额与蔼相关增值搬 碍税进项税额转出胺金额的合计金额熬，借记瓣“佰待处吧置胺资产损溢熬”敖科目，胺 绊按存货的账面余翱额，贷记本科目埃，按转出的增值疤税进项税额，贷笆记奥 碍“跋应缴税费暗皑应缴增值税（进爱项税额转出）懊”阿科目。案 胺跋实际捐出、调出佰存货时，按照癌“懊待处瓣置扒资产损溢柏”傲科目的相应霸 坝余额，借记败“般其他支出鞍”按科目，贷记佰“靶待处百置八资产损溢搬”皑科靶目。柏 板绊四、事业单位的爸存货应当定期进颁行清查盘点，每拌年至少盘点一伴 八次。对于发生的捌存货盘盈、盘亏斑或者报废、毁损挨，应当及时查明氨原矮 21 胺因，按规定报经佰批准后进行账务瓣处理。凹 扳（一）盘盈

41、的存暗货，按照同类或扒类似存货的实际爱成本或市场价唉 拌格确定入账价值奥；同类或类似存爸货的实际成本、隘市场价格均无法俺可碍 挨靠取得的，按照邦名义金额入账。凹 安盘盈的存货，按扒照确定的入账价皑值，借记本科目鞍，贷记唉“哎其他办 扮收入哀”挨科目。稗 巴（二）盘亏或者办毁损、报废的存百货，转入待处罢置疤资产时，按照俺 斑待处叭置懊存货的账面余额笆，借记鞍“扳待处哎置板资产损绊溢胺”扮科目，贷记本科阿 鞍目。凹 挨属于增值税一般吧纳税人的事业单伴位购进的非自用艾材料发生盘亏扒 袄或者毁损、报废吧的，转入待处摆置癌资产时，按照存跋货的账面余额与靶相按 坝关增值税进项税懊额转出金额的合懊计金额，借

42、记肮“癌待处耙置八资产损溢霸”背 版科目，按存货的瓣账面余额，贷记疤本科目，按转出扮的增值税进项税碍额，氨 爸贷记绊“澳应缴税费败隘应缴增值税（进哎项税额转出）安”肮科目。百 把报经批准予以处靶置搬时，按照哎“傲待处跋置癌资产损溢扳”爸科目的相应余阿 般额，借记傲“坝其他支出佰”爸科目，贷记搬“爱待处俺置凹资产损溢爱”跋科目。班 跋版处岸置按存货过程中所取般得的收入、发生哀的费用，以及处矮置拌收入扣按 拌除相关处巴置版费用后的净收入坝的账务处理，参挨见把“熬待处拌置吧资产损溢笆”柏 绊科目。绊 靶五、本科目期末扒借方余额，反映鞍事业单位存货的阿实际成本。百 罢1401 案 袄长期投资岸 爱一、

43、本科目核算凹事业单位依法取蔼得的，持有时间爱超过熬 1 碍年（不按 22 扮含敖 1 班年）的股权和债氨权性质的投资。罢 般二、事业单位应按当严格遵守国家邦法律、行政法规肮以及财政部门、安 安主管部门有关事唉业单位对外投资艾的规定。按 碍三、本科目应当碍按照长期投资的版种类和被投资单隘位等进行明细背 哎核算。安 爱四、长期投资的绊主要账务处理如懊下：胺 八（一）长期股权巴投资败 败1.挨长期股权投资在熬取得时，应当按哀照其实际成本作搬为投资成本。氨 跋柏（拔1翱）以货币资金取邦得的长期股权投胺资，按照实际支澳付的全部价哀 暗 霸款（包括购买价拌款以及税金、手啊续费等相关税费隘）作为投资成本俺，

44、邦 翱借记本科目，贷癌记阿“扳银行存款哎”奥等科目；同时，绊按照投资成本金翱额，暗 蔼借记板“芭事业基金摆”俺科目，贷记阿“般非流动资产基金败奥长期投资拜”百科吧 霸目。爸 叭（班2案）以固定资产取袄得的长期股权投安资，按照评估价鞍值加上相关靶 岸税费作为投资成爱本，借记本科目按，贷记袄“坝非流动资产基金蔼爱长期肮 搬投资扳”艾科目，按发生的哎相关税费，借记安“爸其他支出捌”傲科目，贷记邦“拌银扳 吧行存款耙”唉、霸“佰应缴税费俺”氨等科目；同时，熬按照投出固定资爸产对应的白 佰非流动资产基金扮，借记隘“岸非流动资产基金艾拜固定资产鞍”般科目，按奥 拔照投出固定资产捌已计提折旧，借八记暗“拔累

45、计折旧艾”矮科目，按投出固翱定板 拔资产的账面余额爱，贷记叭“埃固定资产胺”傲科目。芭 巴（按3叭）以已入账无形熬资产取得的长期伴股权投资，按照哎评估价值加埃 氨上相关税费作为瓣投资成本，借记哀本科目，贷记摆“懊非流动资产基金懊 爸坝长期投资阿”耙科目，按发生的吧相关税费，借记叭“翱其他支出碍”罢科目，氨 23 昂贷记皑“办银行存款背”懊、熬“盎应缴税费隘”邦等科目；同时，爸按照投出无形资隘 澳产对应的非流动班资产基金，借记绊“绊非流动资产基金捌碍无形资产白”肮 盎科目，按照投出败无形资产已计提拌摊销，借记巴“芭累计摊销绊”靶科目，按白 叭照投出无形资产靶的账面余额，贷昂记阿“斑无形资产捌”叭

46、科目。扳 邦以未入账无形资爱产取得的长期股昂权投资，按照评碍估价值加上相傲 盎关税费作为投资凹成本，借记本科靶目，贷记埃“白非流动资产基金板跋长稗 凹期投资爸”把科目，按发生的摆相关税费，借记胺“肮其他支出敖”把科目，贷记败 扳“佰银行存款爱”挨、柏“靶应缴税费百”阿等科目。扮 坝2.败长期股权投资持败有期间，收到利把润等投资收益时拌，按照实际爸 肮收到的金额，借巴记白“邦银行存款安”班等科目，贷记懊“芭其他收入哀 跋投资肮 板收益跋”芭科目。吧 斑3.凹转让长期股权投扮资，转入待处靶置埃资产时，按照待傲转让长期股傲 百权投资的账面余扮额，借记癌“稗待处罢置奥资产损溢啊耙处敖置暗资产价值蔼”邦

47、科鞍 澳目，贷记本科目叭。隘 芭实际转让时，按伴照所转让长期股肮权投资对应的非斑流动资产基金，斑 班借记皑“扳非流动资产基金芭昂长期投资爸”矮科目，贷记办“盎待处盎置奥资产损巴 疤溢叭罢处埃置埃资产价值凹”百科目。霸 蔼转让长期股权投柏资过程中取得价安款、发生相关税哀费，以及转让坝 捌价款扣除相关税斑费后的净收入的百账务处理，参见扳“败待处碍置摆资产损溢鞍”叭 办科目。傲 啊4.柏因被投资单位破把产清算等原因，拔有确凿证据表明奥长期股权投袄 板资发生损失，按啊规定报经批准后八予以核销。将待斑核销长期股权投拜资巴 哀转入待处佰置拔资产时，按照待瓣核销的长期股权稗投资账面余额，懊借记按“板待芭 2

48、4 凹处按置叭资产损溢跋”暗科目，贷记本科扳目。敖 爱报经批准予以核癌销时，借记败“翱非流动资产基金捌白长期投资扒”唉 伴科目，贷记盎“白待处袄置靶资产损溢翱”白科目。鞍 案（二）长期债券办投资翱 芭1.蔼长期债券投资在奥取得时，应当按八照其实际成本作氨为投资成本。坝 版罢以货币资金购入按的长期债券投资按，按照实际支付肮的全部价款（包矮 版 瓣括购买价款以及昂税金、手续费等半相关税费）作为罢投资成本，借记颁本翱 爱科目，贷记隘“袄银行存款八”俺等科目；同时，白按照投资成本金岸额，借记般 邦“埃事业基金皑”癌科目，贷记背“把非流动资产基金吧安长期投资唉”瓣科目。柏 埃2.懊长期债券投资持巴有期间

49、收到利息安时，按照实际收邦到的金额，柏 安借记艾“斑银行存款傲”霸等科目，贷记皑“扮其他收入俺拔投资收益袄”背科目。板 百3.笆对外转让或到期俺收回长期债券投爱资本息，按照实熬际收到的金懊 吧额，借记拜“哀银行存款罢”爸等科目，按照收疤回长期投资的成埃本，贷记本爱 凹科目，按照其差捌额，贷记或借记胺“俺其他收入哎懊投资收益胺”背科目；爱 肮同时，按照收回半长期投资对应的傲非流动资产基金搬，借记艾“唉非流动资鞍 皑产基金熬颁长期投资板”白科目，贷记捌“耙事业基金胺”佰科目。邦 芭五、本科目期末啊借方余额，反映吧事业单位持有的翱长期投资成本。百 班1501 盎 霸固定资产凹 拔一、本科目核算挨事业

50、单位固定资爸产的原价。拜 岸固定资产是指事霸业单位持有的使唉用期限超过拜 1 埃年（不含熬 1 坝年）、案 蔼单位价值在规定奥标准以上，并在白使用过程中基本肮保持原有物质形扳态吧 矮的资产。单位价碍值虽未达到规定啊标准，但使用期吧限超过伴 1 靶年（不含碍 1 25 扳年）的大批同类安物资，作为固定八资产核算和管理哎。拔 哀二、事业单位的爱固定资产一般分板为六类：房屋及吧构筑物；专用拌 把设备；通用设备叭；文物和陈列品耙；图书、档案；啊家具、用具、装稗具俺 般及动植物。有关白说明如下：蔼 挨1.隘对于应用软件，案如果其构成相关翱硬件不可缺少的疤组成部分，跋 案应当将该软件价袄值包括在所属硬靶件

51、价值中，一并背作为固定资产进拜行办 阿核算；如果其不哎构成相关硬件不凹可缺少的组成部拔分，应当将该软扳件哀 版作为无形资产核鞍算。袄 摆2.白事业单位以经营把租赁租入的固定班资产，不作为固白定资产核算，笆 跋应当另设备查簿爸进行登记。懊 爸3.哎购入需要安装的捌固定资产，应当坝先通过百“绊在建工程白”唉科目核暗 背算，安装完毕交跋付使用时再转入爱本科目核算。板 笆三、事业单位应办当根据固定资产挨定义，结合本单背位的具体情况，巴 矮制定适合于本单敖位的固定资产目埃录、具体分类方氨法，作为进行固俺定傲 稗资产核算的依据捌。版 佰事业单位应当设癌置班“拜固定资产登记簿邦”柏和霸“罢固定资产卡片拔”扮

52、，俺 艾按照固定资产类把别、项目和使用傲部门等进行明细跋核算。出租、出皑借案 熬的固定资产，应摆当设稗置艾备查簿进行登记巴。案 罢四、固定资产的傲主要账务处理如拔下：岸 半（一）固定资产靶在取得时，应当把按照其实际成本摆入账。敖 绊1.哀购入的固定资产班，其成本包括购熬买价款、相关税扮费以及固定斑 熬资产交付使用前白所发生的可归属佰于该项资产的运板输费、装卸费、拔安傲 袄装调试费和专业疤人员服务费等。案 26 百以一笔款项购入昂多项没有单独标氨价的固定资产，板按照各项固定搬 隘资产同类或类似摆资产市场价格的隘比例对总成本进唉行分配，分别确胺定伴 芭各项固定资产的斑入账成本。矮 盎购入不需安装的

53、蔼固定资产，按照熬确定的固定资产坝成本，借记本耙 胺科目，贷记按“艾非流动资产基金巴伴固定资产奥”澳科目；同时，按邦照实奥 罢际支付金额，借百记靶“氨事业支出扳”癌、版“肮经营支出柏”暗、拔“笆专用基金懊 扒修购基金捌”敖等科目，贷记安“啊财政补助收入翱”胺、办“斑零余额账户用款皑额碍 叭度白”般、罢“班银行存款邦”敖等科目。瓣 拔购入需要安装的扮固定资产，先通半过扮“碍在建工程按”盎科目核算。安斑 案装完工交付使用拔时，借记本科目半，贷记肮“八非流动资产基金矮熬固定巴 案资产板”佰科目；同时，借稗记扒“岸非流动资产基金皑敖在建工程隘”扮科目，百 翱贷记澳“绊在建工程百”班科目。稗 班购入固定

54、资产扣佰留质量保证金的安，应当在取得固疤定资产时，按跋 癌照确定的成本，懊借记本科目爸傲不需安装拜半或氨“岸在建工程唉”霸科目岸碍需要安摆 矮装隘背，贷记氨“百非流动资产基金拜瓣固定资产、在建芭工程拜”邦科目。同时埃 昂取得固定资产全蔼款发票的，应当昂同时按照构成资巴产成本的全部支摆出背 佰金额，借记唉“半事业支出背”版、啊“绊经营支出斑”班、办“霸专用基金胺罢修购基哀 柏金巴”瓣等科目，按照实蔼际支付金额，贷罢记吧“班财政补助收入捌”胺、扒“跋零余邦 澳额账户用款额度坝”鞍、拔“扮银行存款板”巴等科目，按照扣佰留的质量保证金佰，绊 百贷记罢“按其他应付款颁”吧啊扣留期在隘 1 挨年以内（含奥

55、 1 挨年）败奥或罢“吧长期应付柏 氨款奥”胺摆扣留期超过捌 1 挨年霸罢科目；取得的发矮票金额不包括质颁量保证金的，捌 斑应当同时按照不背包括质量保证金背的支出金额，借唉记盎“奥事业支出吧”敖、哀 坝“盎经营支出皑”斑、笆“半专用基金盎艾修购基金按”癌等科目，贷记肮“癌财政补邦 27 芭助收入傲”拜、盎“版零余额账户用款霸额度奥”拜、肮 敖“把银行存款百”扳等科目。质保爸 败期满支付质量保叭证金时，借记澳“爱其他应付款疤”靶 拌、伴“盎长期应付款唉”氨科傲 邦目，或借记八“翱事业支出版”罢、八“敖经营支出伴”凹、翱“凹专用基金澳瓣修购基哀 斑金稗”岸等科目，贷记佰“扳财政补助收入绊”拔、皑“

56、鞍零余额账户用款百额度扳”拌 癌、罢 按“搬银行存款班”癌等科目。斑 爱2.蔼自行建造的固定霸资产，其成本包昂括建造该项资产办至交付使用俺 巴前所发生的全部肮必要支出。盎 办工程完工交付使罢用时，按自行建巴造过程中发生的皑实际支出，借爱 叭记本科目，贷记瓣“邦非流动资产基金案巴固定资产澳”伴科目；同时，借肮 版记笆“昂非流动资产基金蔼耙在建工程巴”肮科目，贷记伴“霸在建工程哀”爸科目。坝 颁已交付使用但尚啊未办理竣工决算败手续的固定资产笆，按照估计价值鞍入版 敖账，待确定实际傲成本后再进行调败整。败 吧3.扳在原有固定资产八基础上进行改建拌、扩建、修缮后肮的固定资产，拌 叭其成本按照原固懊定资

57、产账面价值板（坝“斑固定资产笆”柏科目账面余额减袄去瓣 霸“罢累计折旧暗”斑科目账面余额后稗的净值）伴1盎加上改建、扩建蔼、修缮发生蔼 安的支出，再扣除版固定资产拆除部办分的账面价值后半的金额确定。板 靶将固定资产转入绊改建、扩建、修扳缮时，按固定资罢产的账面价值，按 俺借记搬“案在建工程跋”昂科目，贷记巴“挨非流动资产基金澳 懊在建工程皑”阿科拜 拔目；同时，按固芭定资产对应的非皑流动资产基金，啊借记盎“坝非流动资产肮 罢基金矮袄固定资产疤”傲科目，按固定资鞍产已计提折旧，扮借记佰“靶累计折敖 挨旧白”奥科目，按固定资蔼产的账面余额，八贷记本科目。爸 俺工程完工交付使跋用时，借记本科耙目，贷

58、记办“斑非流动资产基金拔 碍1摆 癌 把本制度所称账面巴价值，是指某会爱计科目的账面余疤额减去相关备抵拌科目（如把“靶累计折旧傲”凹、绊“氨累计摊销傲”搬 鞍科目）账面余额暗后的净值。本制啊度所称账面余额按，是指某会计科敖目的账面实际余挨额。昂 28 哎巴固定资产班”哀科目；同时，借翱记拜“稗非流动资产基金爱半在建工程吧”肮 懊科目，贷记佰“罢在建工程扒”背科目。版 版4.跋以融资租赁租入蔼的固定资产，其绊成本按照租赁协唉议或者合同稗 按确定的租赁价款罢、相关税费以及邦固定资产交付使熬用前所发生的可奥归肮 胺属于该项资产的阿运输费、途中保傲险费、安装调试捌费等确定。翱 邦融资租入的固定艾资产，

59、按照确定邦的成本，借记本埃科目把柏不需安装昂 芭或巴“版在建工程佰”岸科目扒佰需安装巴爱，按照租赁协议叭或者合同确定的扳租赁败 疤价款，贷记班“矮长期应付款暗”肮科目，按照其差肮额，贷记皑“伴非流动资产芭 挨基金巴靶固定资产、在建叭工程隘”罢科目。同时，按鞍照实际支付的相版关摆 唉税费、运输费、稗途中保险费、安拜装调试费等，借胺记哎“爸事业支出靶”艾、昂 耙“俺经营支出叭”把等科目，贷记佰“扳财政补助收入俺”扳、耙“隘零余额账户用款阿 柏额度皑”翱、芭“靶银行存款笆”按等科目。扒 把定期支付租金时肮，按照支付的租把金金额，借记阿“扮事业支出扳”碍、蔼 盎“岸经营支出捌”安等科目，贷记艾“跋财政

60、补助收入背”百、拜“伴零余额账户用款爱 芭额度肮”疤、拔“半银行存款阿”佰等科目；同时，暗借记疤“盎长期应付款扳”阿科目，八 昂贷记挨“巴非流动资产基金隘安固定资产摆”霸科目。绊 阿跨年度分期付款疤购入固定资产的伴账务处理，参照暗融资租入固定办 奥资产。吧 半5.暗接受捐赠、无偿昂调入的固定资产背，其成本按照有般关凭据注明奥 翱的金额加上相关安税费、运输费等扒确定；没有相关佰凭据的，其成本哎比皑 拌照同类或类似固邦定资产的市场价隘格加上相关税费叭、运输费等确定办；佰 斑没有相关凭据、吧同类或类似固定扳资产的市场价格奥也无法可靠取得芭的，爸 爸该固定资产按照拔名义金额入账。鞍 29 癌接受捐赠、