会计不能不会的194个分录

1、PAGE PAGE 28伴会计不能不会的伴194个分录败凹看你漏掉了多少瓣 般分享 一、实收疤资本及资本公积斑 背拌（一）实收叭资本 稗岸1.收到投矮资者投入的货币埃资金把袄借：现金（或银爱行存款） 懊鞍贷：实收资摆本氨办2.收到投资人耙投入的房屋、机笆器设备等实物，挨按评估确认价值稗借：固定资产百暗 贷：实收资本拔吧3.收到投资者挨投入无形资产等伴，按评估确认价岸值扳氨借：无形资产等耙贷：实收资本拔4.将资本公积凹、盈余公积转增搬资本皑绊借：资本公积（斑或盈余公积） 胺绊贷：实收资八本 笆霸（二）资本癌公积 巴摆1.捐赠公扒积（1）接受捐般赠的货币资金，百按实际收到的捐芭赠款入帐哎袄借：现金

2、（或银百行存款） 拔氨贷：资本公埃积 胺办（2）接受矮捐赠的固定资产案吧借：固定资产（吧根据同类资产的拔市场价格或有关背凭据） 安挨贷：资本公凹积（固定资产净凹值） 唉傲贷：累计折懊旧坝熬（3）接受捐赠霸的商品等，根据靶有关资料确定的捌商品等的实际进袄价入帐（库存商霸品采用售价核算邦的，还应结转进吧销差价） 搬疤借：库存商唉品疤笆白叭 贷：资本公积哎等 稗靶2.资本折挨算差额企业实际袄收到外币投资时八，由于汇率变动案而发生的有关资阿产帐户与实收资霸本帐户折合记帐背本位币的差额：敖 肮癌借：银行存百款借：固定资产拔昂贷：实收资本借哎或贷：资本公积氨 爸佰3.投资者埃缴付的出资额大瓣于注册资本产生

3、爸的差额计入资本拔公积借：银行存扒款等贷：实收资白本贷：资本公积佰4.法定财产重坝估增值借：材料坝物资借：固定资奥产贷：资本公积鞍 败霸二、借入款拔项 澳岸（一）短期摆借款 扳懊1.借入各氨种短期借款借：斑银行存款贷：短拜期借款懊岸2.发生的瓣短期借款利息借阿：财务费用贷：板预提费用（或银敖行存款） 暗案3.归还短芭期借款借：短期叭借款贷：银行存板款 版扮（二）长期岸借款 案耙1.借入各懊种长期借款借：爱银行存款（或在案建工程、固定资耙产等） 爸邦贷：长期借办款2.发生的长疤期借款利息支出把，在固定资产尚瓣未交付使用或虽半已交付使用但尚岸未办理竣工决算唉之前发生的，计啊入固定资产的购艾建成本借

4、：在建案工程（或固定资熬产） 把碍贷：长期借胺款3.长期借款笆的利息支出，在哎固定资产已办理班竣工决算后发生肮的，计入当期损疤益借：财务费用罢贷：长期借款4板.归还长期借款胺借：长期借款贷熬：银行存款 邦半（三）应付熬债券 岸搬1.按面值跋发行的债券，按敖实际收到的债券靶款借：银行存款艾等贷：应付债券霸（债券面值） 哎背2.溢价发板行的债券，收到阿债券款时借：银摆行存款（实际收哎到的金额） 扮拌贷：应付债版券（债券面值）半 瓣笆贷：应付债案券（债券溢价）昂 盎搬3.折价发矮行的债券，收到耙债券款时借：银耙行存款（实际收败到的金额） 袄背借：应付债阿券（债券折价）般 巴版贷：应付债盎券（债券面值

5、）白 佰爱4.企业按翱期提取应付债券靶利息借：财务费办用（或在建工程捌） 岸霸贷：应付债艾券（应计利息）安 捌搬5.溢价发翱行的债券，按期霸摊销和计算应计蔼利息时借：应付板债券（债券溢价肮） 爸吧借：财务费拌用（或在建工程罢）（应计利息与奥溢价摊销额的差哀额） 办暗贷：应付债拜券（应计利息）俺 绊傲6.折价发罢行的债券，按期挨摊销和计算应计罢利息时借：财务隘费用（或在建工胺程）（应计利息摆与折价摊销额的挨合计数） 哎挨贷：应付债矮券（债券折价）瓣（应摊销的折价佰金额） 半半贷：应付债邦券（应计利息）把 爱隘7.债券到耙期，支付债券本隘息借：应付债券澳（债券面值、应办计利息） 搬拌贷：银行存靶款

6、等 稗邦三、商品购绊进、销售、储存熬、加工及出租 安拌（一）商品耙购进 熬办1.采用进埃价核算的商品购哀进（1）购进商懊品验收入库，同按时支付货款或开澳出、承兑商业汇搬票坝扒采用支票等结算熬方式借：商品采傲购（商品进价）隘 奥笆借：经营费案用（进货费用）扒 熬搬贷：银行存搬款（全部价款）傲 埃叭同时，借：疤库存商品贷：商傲品采购 板敖办澳采用商业汇票结胺算方式借：商品扳采购（商品进价拜） 拔背借：经营费耙用（进货费用）安 案爱贷：银行存澳款（进货费用）把 鞍鞍贷：应付票半据（商品进价）背 矮稗同时，借：疤库存商品贷：商皑品采购（2）购班进商品，先承付办货款或开出、承办兑商业汇票，后懊验收入库哀

7、摆采用支票等结算笆方式支付货款时霸，借：商品采购败（商品进价） 癌版借：经营费伴用（进货费用）板 板扒贷：银行存斑款（全部价款）碍 背叭商品验收入败库时，借：库存佰商品（商品进价摆） 百按贷：商品采拔购（商品进价）伴 皑俺瓣佰采用商业汇票结懊算方式开出、承安兑商业汇票时借瓣：商品采购（商搬品进价） 爸啊借：经营费啊用（进货费用）氨 皑哀贷：银行存蔼款（进货费用）扒 傲八贷：应付票佰据（商品进价）昂 安柏商品验收入艾库时，借：库存扳商品（商品进价艾） 案稗贷：商品采拌购（商品进价）埃 翱巴（3）购进耙商品，先验收入岸库，后支付货款蔼或开出、承兑商百业汇票，月终时熬记帐借：库存商吧品（暂估进价）邦

8、 俺坝贷：应付帐背款（暂估进价）蔼 奥爸月终尚未付把款或尚未开出、俺承兑商业汇票的肮商品，下月初对扒上述分录用红字斑冲回借：库存商办品（红字） 扮爱贷：应付帐稗款（红字） 胺八付款时，分半录同（1） 挨熬2.进口商白品（1）对外支耙付货款，按商品叭进价借：商品采俺购贷：银行存款颁如支付的外汇是芭从调剂市场购进阿的外汇，应同时百按进口商品应分哎摊的购进外汇价吧差增加进口商品稗的采购成本。 背挨借：商品采隘购贷：外汇价差绊（2）如以离岸袄价成交，对外支熬付运保费等，按哎实际金额借：商般品采购贷：银行胺存款（3）支付跋进口环节应交纳拜的各种税金借：盎商品采购贷：应凹交税金交纳时，鞍借：应交税金贷办：

9、银行存款（4皑）进口商品验收案入库借：库存商班品贷：商品采购哀3.采用售价核安算的商品购进（敖1）购进商品验板收入库，同时支按付货款或开出承霸兑商业汇票疤耙采用支票等结算扮方式借：商品采霸购（商品进价）澳 般把借：经营费颁用（进货费用）案 摆耙贷：银行存安款（全部价款）稗 板案同时，借：叭库存商品（商品疤售价） 扮胺贷：商品采傲购（商品进价）蔼 案巴贷：商品进稗销差价（商品售瓣价大于进价的差胺额，如商品进价艾小于商品售价，埃应借记拌“敖商品进销差价摆”伴科目，下同） 绊鞍芭拔采用商业汇票结安算方式借：商品吧采购（商品进价靶） 把捌借：经营费敖用（进货费用）唉 艾昂贷：银行存版款（进货费用）笆

10、瓣芭贷：应付票般据（商品进价）班 肮袄商品验收入拜库时，借：库存奥商品（商品售价碍） 胺矮贷：商品采搬购（商品进价）按 扒哀贷：商品进爸销差价（商品售拔价大于进价的差艾额） 柏邦（2）商品皑购进，先承付货扳款或开出、承兑伴商业汇票，后验昂收商品入库支付熬货款时，借：商阿品采购（商品进把价） 氨邦借：经营费叭用（进货费用）伴 凹芭贷：银行存澳款（全部价款）凹等商品到达验收百入库时，借：库拔存商品（商品售扒价） 氨般贷：商品采隘购（商品进价）袄 叭唉贷：商品进坝销差价（商品售昂价大于进价的差摆额） 蔼捌（3）商品瓣购进，先验收入肮库后承付货款或岸开出、承兑商业肮汇票，月终时记颁帐商品验收入库斑时，

11、借：库存商斑品（商品售价）瓣 澳隘贷：应付帐隘款（暂估进价）坝 瓣挨贷：商品进吧销差价（商品售拌价与暂估进价的颁差额） 哀奥月终尚未付搬款或尚未开出、拔承兑商业汇票的安商品，下月初对蔼上述分录用红字斑冲回借：库存商邦品（商品售价）巴（红字） 盎跋贷：应付帐靶款（暂估进价）暗（红字） 隘百贷：商品进蔼销差价（商品售奥价与暂估进价的笆差额）（红字）埃 鞍氨付款时，分扮录同（1） 蔼氨4.农副产邦品收购（1）自癌营收购氨昂按实际支付的农扳副产品价款借：笆商品采购贷：银版行存款（或现金斑） 岸懊盎版计算收购的应税爸农副产品应交纳蔼的产品税等借：般商品采购贷：应扒交税金胺巴农副产品验收入爸库，按农副产品

12、矮收购价款和应交捌的产品税等借：叭库存商品贷：商案品采购（2）预胺购 安蔼艾翱发放预购定金时隘，按实际发放金摆额借：预付帐款罢贷：银行存款（罢或现金） 艾熬挨鞍收到预购农副产昂品，按农副产品把价款借：商品采暗购贷：预付帐款袄补付不足货款借靶：预付帐款贷：伴银行存款（或现鞍金） 案哎退回多付的笆货款借：银行存扮款（或现金） 肮爱贷：预付帐唉款氨岸计算收购应税农氨副产品应交纳的隘产品税等借：商矮品采购贷：应交般税金埃按农副产品验收入懊库，按农副产品疤价款和应交纳的爱税金等借：库存翱商品贷：商品采隘购5.购进商品啊溢余和短缺（1蔼）购进商品的溢艾余发生商品溢余熬时，通过傲“般待处理财产损溢艾”澳科目

13、核算。 胺埃叭耙采用进价核算的伴商品借：库存商笆品（商品进价）板 阿熬贷：待处理靶财产损溢（商品把进价） 疤唉艾败采用售价核算的摆商品借：库存商八品（商品售价）挨 胺皑贷：待处理啊财产损溢（商品傲进价） 伴八贷：商品进阿销差价（商品售办价大于进价的差版额） 唉稗查明原因分昂别不同情况进行柏处理： 爱霸班瓣属于自然溢余，爱作营业外收入借霸：待处理财产损胺溢贷：营业外收氨入唉奥属于供货单位多袄发商品，本企业案同意补作购进，邦补付货款时，按绊补付金额借：待唉处理财产损溢贷半：银行存款疤扳属于供货单位多碍发商品，本企业叭不同意补作购进扒，应按溢余金额安减少库存商品借般：待处理财产损八溢贷：库存商品扳同

14、时，将溢余商绊品作为代管商品熬处理。 哀跋（2）购进瓣商品短缺与损耗伴鞍尚待查明原因和百需要报经批准转哀销的短缺及损耗拌，应先通过胺“搬待处理财产损溢案”般科目核算借：待板处理财产损溢（绊商品短缺金额）靶 绊八贷：商品采隘购（商品短缺金暗额） 奥背查明原因后班，分别处理： 蔼拌班摆属于应由供应单斑位、运输机构、拔保险公司或其他暗过失人负责赔偿胺的损失借：应付拜帐款（或其他应俺付款） 埃按贷：待处理隘财产损溢 佰吧氨跋属于自然灾害造拌成的损失，应将哎扣除残料价值和稗保险公司赔款后矮的净损失转作按“邦营业外支出胺”笆 版叭借：营业外俺支出挨巴非常损失贷：待皑处理财产损溢佰巴属于无法收回的邦其他损失

15、，报经般批准后列作白“翱经营费用邦”袄。 借：经营费板用贷：待处理财耙产损溢 矮搬（二）商品岸销售 隘懊1.商品销挨售的实现（1）搬国内销售柏皑采用支票等结算斑方式，按商品售奥价借：银行存款邦贷：商品销售收伴入澳稗采用委托银行收拜款、异地托收承拜付结算方式，发耙出商品时支付的板代垫运杂费，借胺：应收帐款贷：扮银行存款办妥托氨收手续时，按商奥品售价借：应收鞍帐款贷：商品销斑售收入收到商品肮价款及代垫的运暗杂费时，按实际凹收到帐款借：银哎行存款贷：应收吧帐款搬昂采用商业汇票结瓣算方式，收到购办货方开出并承兑蔼的商业汇票时，稗作为销售实现借疤：应收票据贷：霸商品销售收入商矮业汇票到期收回瓣货款借：银

16、行存埃款贷：应收票据邦如在票据到期前案，持汇票向开户鞍银行申请贴现，绊取得银行贴现款扮时借：银行存款柏（票面金额扣除爸贴现息后的净额摆） 澳稗借：财务费八用（贴现息） 哀颁贷：应收票拔据（票面金额）胺 瓣艾蔼翱零售商品销售，叭每日营业终了将鞍销货款送交银行颁借：银行存款贷挨：商品销售收入版（2）出口销售奥办出口商品收到运耙输部门的有关单按据并向银行办理暗交单借：应收帐稗款贷：商品销售败收入同时，结转氨出口商品销售成伴本借：商品销售邦成本贷：库存商唉品靶啊出口商品应退的啊税金作为冲减出霸口商品销售成本版处理企业每月计八算应退的退税收挨入借：应交税金袄贷：商品销售成敖本收到退税款时捌借：银行存款贷

17、碍：应交税金阿百商品出库后到办把妥运输手续前发岸生的费用作为经坝营费用，按实际霸发生额借：经营柏费用贷：银行存版款安笆收到银行的结汇敖水单借：银行存奥款贷：应收帐款埃拌期末按国家外汇半牌价折合人民币埃而发生的汇兑损罢益，记入啊“斑应收帐款版”吧和哎“佰汇兑损益皑”哀科目稗稗按合同规定应付皑国外的佣金直接翱认定到商品的佣傲金，借：商品销翱售收入贷：应收袄帐款（或应付帐案款） 芭敖不能直接认阿定的累计佣金借颁：经营费用贷：拌银行存款（3）叭分期收款销售办俺发出商品时，按芭商品进货原价借败：分期收款发出傲商品贷：库存商阿品暗唉每期销售实现时扒借：应收帐款等耙贷：商品销售收靶入奥袄计算出本期应结凹转的

18、销售成本（挨按全部销售成本埃与全部销售收入扒的比率计算） 搬半借：商品销埃售成本贷：分期蔼收款发出商品2鞍.商品销售退回板、折扣与折让（笆1）商品销售退叭回挨般本月发生的销售八退回，不论是属昂于本年度还是以靶前年度销售的，佰均应冲减本月的哎销售收入。 哀坝借：商品销隘售收入贷：银行昂存款（或应付帐班款） 拔安扮八如已结转销售成绊本的销售退回，袄还应同时结转销胺售成本借：库存芭商品贷：商品销傲售成本（2）商柏品销售折扣与折巴让 败癌班把发生销售折扣与邦折让时借：银行半存款（应收帐款蔼扣除折扣与折让班后的金额） 胺拔借：销售折澳扣与折让（折扣稗和折让金额） 唉耙贷：应收帐安款（应收帐款全碍额） 摆

19、靶熬爸结转销售折扣与跋折让借：本年利白润贷：销售折扣翱与折让3.商品胺销售成本结转 奥爸（1）采用绊进价核算的商品罢，可以采用先进俺先出法、加权平按均法、移动加权绊平均法、个别计背价法、毛利率法肮、后进先出法等颁方法计算商品销癌售成本，定期结氨转商品销售成本啊借：商品销售成绊本贷：库存商品办（2）采用售价哀核算的商品，在啊商品销售时按商袄品售价结转销售拔成本借：商品销案售成本贷：库存靶商品月份终了，叭可以采用综合差板价分摊法或分类艾分柜组分摊法计埃算分摊商品进销矮差价借：商品进昂销差价贷：商品敖销售成本 笆罢（三）商品胺储存1.商品调把价（1）调整商奥品进价商品进价吧的调整，一般不奥再调整库存

20、商品把的价格和进销差坝价，故可不作会氨计分录。 碍把（2）调整扳商品售价采用进拔价核算的商品，懊调价时可不作会绊计分录，商品销半售时按调价后的拌价格反映销售收伴入。 唉隘采用售价核熬算的商品，调高拌售价的差额相应哀调增库存商品借袄：库存商品贷：八商品进销差价调案低售价的差额相吧应调减库存商品巴借：商品进销差熬价贷：库存商品爸2.商品削价（奥1）提取商品削盎价准备的企业 盎笆阿敖提取商品削价损半失准备时，按实鞍际提取的金额调艾整商品销售成本盎借：商品销售成爸本贷：商品削价盎准备罢扒用提取的商品削绊价准备弥补商品绊削价损失（指已霸销商品的售价低袄于进价的差额）凹 鞍挨借：商品削岸价准备贷：商品笆销

21、售成本（2）佰不提取商品削价凹准备的企业，发耙生的商品削价损挨失直接在当期的袄损益中体现。 爸拔3.库存商靶品溢余和短缺（百1）商品盘点溢摆余在发生商品盘柏点溢余时，先通拜过氨“安待处理财产损溢版”安科目核算。 拌佰啊罢采用进价核算的矮商品借：库存商板品（商品进价）靶 稗拔贷：待处理敖财产损溢（商品安进价） 凹疤昂叭采用售价核算的袄商品借：库存商板品（商品售价）吧 瓣翱贷：待处理板财产损溢（商品把进价） 颁蔼贷：商品进稗销差价（商品售暗价与进价的差额哎） 瓣挨报经部门批隘准后，作冲减背“盎经营费用办”伴处理借：待处理八财产损溢贷：经哀营费用（2）商败品盘点短缺发生澳商品盘点短缺时拜，先通过俺“

22、芭待处理财产损溢懊”拔科目核算。 捌暗搬凹采用进价核算的敖商品借：待处理案财产损溢（商品盎进价） 爸背贷：库存商板品（商品进价）隘 熬版版板采用售价核算的班商品借：待处理爸财产损溢（商品袄进价） 柏凹借：商品进拌销差价（商品售稗价与进价的差额拜） 岸昂贷：库存商蔼品（商品售价）唉 爱吧查明原因后跋，分别情况进行傲处理： 绊凹跋办属于应由保险公案司或其他过失人扒赔偿的损失借：俺其他应收款贷：案待处理财产损溢蔼背属于自然灾害造稗成的损失，应将暗扣除残料价值和傲保险公司赔款后摆的净损失借：营芭业外支出哀挨非常损失贷：待佰处理财产损溢袄敖属于无法收回的佰其他损失借：经稗营费用贷：待处敖理财产损溢（四胺

23、）代购代销商品唉1.委托代销商肮品（1）发交受罢托单位代销商品拜傲采用进价核算的绊商品借：库存商摆品按盎委托代销商品（爸商品进价） 把拌贷：库存商唉品懊哎有关明细科目（埃商品进价） 熬盎袄邦采用售价核算的把商品借：库存商百品澳靶委托代销商品（蔼商品售价） 芭哎贷：库存商吧品熬安有关明细科目（伴商品售价） 败啊（2）收到爱代销单位报来的八代销清单借：应蔼收帐款般佰代销单位（商品芭售价扣除代销手哀续费后的差额）暗 版袄借：经营费阿用（代销手续费白） 癌罢贷：商品销绊售收入（商品售肮价） 百阿（3）结转碍商品销售成本疤绊采用进价核算的矮商品借：商品销盎售成本（商品进把价） 矮跋贷：库存商唉品拔捌委托

24、代销商品（绊商品进价） 摆凹哎盎采用售价核算的绊商品平时按代销绊商品售价结转成拜本借：商品销售叭成本（商品售价案） 哀办贷：库存商瓣品靶懊委托代销商品（懊商品售价） 跋拌月终，结转俺已销委托代销商巴品的进销差价借半：商品进销差价澳（商品售价与进耙价的差额） 啊案贷：商品销八售成本（商品售案价与进价的差额败） 百昂（4）收到啊代销单位交来扣盎除代销手续费后办的货款净额借：扮银行存款贷：应百收帐款把笆代销单位2.接半受代销商品（1靶）收到代销商品哎（指不收手续费碍的实物代销方式癌） 摆吧耙埃采用进价核算的盎商品，按接收价摆借：受托代销商哎品贷：代销商品俺款半笆采用售价核算的白商品借：受托代败销商品

25、（商品售暗价） 唉败贷：代销商拔品款（商品接收爱价） 凹办贷：商品进把销差价（商品售爸价与接收价的差懊额） 芭昂（2）接受哀代销商品销售后叭，按实际售价借扳：银行存款（或笆应收帐款） 隘绊贷：商品销坝售收入（3）结碍转商品销售成本俺半采用进价核算的癌商品借：商品销爸售成本（商品接癌收价） 按唉贷：受托代靶销商品（商品接稗收价） 哎埃同时，借：搬代销商品款（商翱品接收价） 罢懊贷：应付帐爱款（商品接收价奥） 绊蔼百盎采用售价核算的拌商品借：商品销扒售成本（商品售艾价） 矮阿贷：受托代颁销商品（商品售安价） 唉耙同时，借：班代销商品款（商拌品接收价） 颁岸贷：应付帐爸款（商品接收价伴） 罢绊月份终

26、了，癌已销代销商品与扮自营商品一并分伴摊进销差价，借哀：商品进销差价板贷：商品销售成叭本（4）付还委熬托单位商品款，拔按商品接收价借半：应付帐款贷：靶银行存款3.采般用收取手续费方爸式代购、代销商白品（1）代购商把品（包括代理进八口） 鞍胺癌碍收到受托单位的拜收购资金借：银板行存款贷：应付碍帐款等败拜支付代购商品的鞍货款并计算手续败费收入借：应付巴帐款等贷：代购埃代销收入贷：银笆行存款（2）代把销商品（包括代氨理出口） 隘半背百企业办理代销业柏务销售货款借：疤银行存款贷：应拜付帐款等摆哎归还代销商品货搬款并计算代销手芭续费收入借：应笆付帐款等贷：代拌购代销收入贷：邦银行存款 碍哀（五）商品澳加

27、工1.自行加皑工（1）发出用伴于加工的库存商扒品板绊采用进价核算的碍商品，按商品进败价借：加工商品唉贷：库存商品柏扒采用售价核算的霸商品借：加工商白品（商品进价）阿 瓣瓣借：商品进拔销差价（商品售袄价与进价的差额安） 搬吧贷：库存商跋品（商品售价）背 瓣埃（2）发生板的加工费用，按扒实际发生额借：败加工商品贷：其扮他业务支出（或艾银行存款） 熬癌（3）加工爱商品应交纳的产矮品税或增值税、搬城市维护建设税扳等 氨罢借：加工商背品贷：应交税金隘（4）加工商品疤应交纳的教育费蔼附加借：加工商艾品贷：其他应交癌款（5）加工完埃成，商品验收入背库阿奥采用进价核算的昂商品，按加工前扒商品的进货原价佰和加工

28、过程中发白生的加工费用、岸运杂费、加工税绊金和教育费附加拌等借：库存商品绊贷：加工商品霸瓣采用售价核算的扳商品借：库存商袄品（加工完成后安新商品的售价）傲 罢拌贷：加工商肮品（加工前商品胺的进货原价、加哀工费用、加工税胺金和教育费附加扳等） 皑笆贷：商品进凹销差价（商品售邦价与商品加工成疤本的差额） 柏隘2.委托其捌他单位加工（1八）发出委托加工瓣的库存商品，分哎录同上（1） 癌碍（2）支付傲委托加工商品的埃加工费用、税金颁等，按实际支付疤金额借：加工商办品贷：银行存款唉（3）收回委托癌加工商品搬搬采用进价核算的斑商品，按委托加百工商品的实际加熬工成本借：库存佰商品贷：加工商哎品 把埃稗绊采用

29、售价核算的白商品借：库存商搬品（加工完成后白新商品的售价）扳 扳扮贷：加工商扒品（委托加工商唉品的实际加工成盎本） 半熬贷：商品进坝销差价（商品新把售价与商品加工爱成本的差额） 绊瓣（六）出租瓣商品 拔胺1.购进出坝租商品借：商品扒采购借：经营费霸用贷：银行存款颁等2.从库存商癌品中划出转作出安租的商品（1）办采用进价核算的蔼商品，按商品进肮价借：出租商品蔼背出租商品原价贷败：库存商品（2般）采用售价核算鞍的商品借：出租芭商品岸叭出租商品原价（蔼商品进价） 摆昂借：商品进百销差价（商品售熬价与进价的差额懊） 柏盎贷：库存商扮品（商品售价）艾 伴版3.收到出背租商品的租金收拜入，按实际收到哎金额

30、借：银行存败款贷：其他业务半收入4.出租商熬品摊销，按应摊败销金额借：其他氨业务支出贷：出办租商品岸半出租商品摊销5拜.出租商品修理安，发生的修理费疤用借：其他业务鞍支出贷：银行存百款6.出租商品癌出售或报废借：俺出租商品捌芭出租商品摊销（扒已摊销额） 拌佰借：其他业案务支出（帐面原安价与已摊销数额霸的差额） 瓣哀贷：出租商奥品半哎出租商品原价（八商品帐面原价）办 稗百四、材料物坝资、包装物、低颁值易耗品 坝暗（一）材料癌物资、包装物、霸低值易耗品购进袄 癌翱1.购进材邦料物资、包装物半、低值易耗品等绊，验收入库同时爱支付货款，按其扒实际成本（包括懊进价和运杂费等盎） 板搬借：材料物啊资贷：银

31、行存款搬2.购进材料物八资等，先验收入靶库后支付货款，伴按其实际成本（拔或估计成本） 般癌借：材料物罢资等贷：应付帐坝款实际支付货款安时借：应付帐款摆贷：银行存款3拌.购进材料物资拔等，先支付货款板后验收入库支付颁货款时借：应付背帐款贷：银行存百款材料物资等验白收入库时借：材跋料物资贷：应付傲帐款 绊八（二）材料柏物资、包装物、啊低值易耗品的领版用、摊销及销售挨1.材料物资的蔼领用、销售（1拔）用于业务经营靶、设备维修、劳袄动保护、办公等背方面的材料物资安，按其实际成本叭借：经营费用贷捌：材料物资（2邦）用于在建工程埃的材料物资，按芭其实际成本借：爱在建工程贷：材败料物资（3）对败外销售的材料

32、物氨资，取得销售收唉入时，按实际销跋售收入借：银行把存款贷：其他业拔务收入结转材料凹物资的销售成本碍时，按其实际成拔本借：其他业务吧支出贷：材料物按资2.包装物的奥领用、摊销、出案租、出借及销售柏（1）企业经营扳领用包装物，按肮规定方法进行摊埃销借：经营费用爱贷：包装物（2颁）随同商品出售癌不单独计价的包罢装物借：经营费巴用贷：包装物（啊3）随同商品出班售单独计价的包拔装物借：其他业搬务支出贷：包装斑物（4）出租、肮出借包装物（采哎用一次或分期摊耙销） 版拌挨熬出租、出借包装板物，在第一次领俺用新包装物借：盎其他业务支出（吧指出租包装物）拌 跋邦借：经营费鞍用（指出借包装氨物） 绊盎贷：包装物

33、扳哎出租、出借包装矮物金额较大的，翱可分期摊销，在瓣第一次领用新包伴装物时借：待摊班费用贷：包装物班分期摊销时： 佰坝借：其他业阿务支出（指出租案包装物） 扒芭借：经营费癌用（指出借包装澳物） 瓣半贷：待摊费傲用按肮收到出租、出借捌包装物的押金借哎：银行存款（或伴现金） 巴奥贷：其他应斑付款啊笆收到出租包装物拔的租金借：银行瓣存款（或现金等罢） 靶败贷：其他业捌务收入巴耙出租、出借包装办物发生的修理费矮用借：其他业务昂支出（指出租包稗装物） 板氨借：经营费挨用（指出借包装埃物） 巴伴贷：银行存胺款坝叭逾期未退包装物斑没收的押金借：靶其他应付款贷：懊营业外收入 安背（5）出租吧、出借包装物（巴采

34、用五五摊销法叭） 暗靶叭捌发出出租、出借班包装物借：包装暗物（出租包装物矮、出借包装物）捌 稗邦贷：包装物矮（库存包装物）碍 拜氨佰摆月终计提出租、拔出借包装物的摊凹销额（按实际成半本的50） 吧安借：其他业熬务支出（指出租摆包装物） 敖敖借：经营费埃用（指出借包装稗物） 盎胺贷：包装物把（包装物摊销）叭 吧叭凹皑收回可以继续使颁用的包装物借：办包装物（库存包把装物） 拜靶贷：包装物八（出租包装物、巴出借包装物） 败败八盎收回不能继续使半用的包装物将收柏回的残料价值入邦帐借：材料物资搬贷：包装物（出芭租包装物、出借胺包装物） 芭癌将包装物的稗摊余价值扣除残捌料价值后的差额斑，作为报废包装暗物的

35、摊销额借：袄其他业务支出（暗指出租包装物）艾 凹板借：经营费碍用（指出借包装癌物） 背皑贷：包装物疤（出租包装物、敖出借包装物） 敖伴同时，将报蔼废包装物的实际扳成本减去残料价霸值后的差额与已邦提摊销对冲借：安包装物（包装物俺摊销） 暗挨贷：包装物绊（出租包装物、板出借包装物） 瓣懊（6）低值摆易耗品的领用、叭摊销瓣昂采用一次摊销在捌领用时将其全部艾价值摊入费用借昂：管理费用贷：白低值易耗品低值拜易耗品报废时，肮将报废的残料价癌值作为低值易耗白品的减少，冲减靶管理费用借：材奥料物资贷：管理芭费用癌傲采用分次摊销领案用低值易耗品时叭，按实际成本借疤：待摊费用贷：澳低值易耗品根据邦低值易耗品的耐埃

36、用期限分期摊入疤费用借：管理费扳用贷：待摊费用澳低值易耗品报废白时，将摊余价值捌扣除残料价值的奥差额，作为报废笆低值易耗品的摊唉销额借：材料物碍资（残料价值）巴 罢半借：管理费凹用（摊余价值扣哀除残料价值的差办额） 奥奥贷：待摊费霸用（摊余价值）颁 版笆耙耙采用五五摊销领胺用时，按实际成氨本借：低值易耗背品（在用低值易鞍耗品） 白哎贷：低值易把耗品（库存低值吧易耗品） 拜把根据本月领吧用的低值易耗品绊实际成本的50疤，计算当期领碍用低值易耗品的摆摊销额借：管理败费用贷：低值易败耗品（低值易耗挨品摊销） 版办低值易耗品拔报废时，将报废拔低值易耗品实际碍成本的50扣唉除残料价值后的氨差额计入八“蔼

37、管理费用啊”暗 笆稗借：材料物蔼资（残料价值）奥 暗斑借：低值易颁耗品（低值易耗笆品摊销）（已提埃摊销额） 扒昂借：管理费拌用（报废低值易疤耗品实际成本的翱50减去残料癌价值后的差额）背 爱伴贷：低值易爸耗品（在用低值肮易耗品）（报废摆低值易耗品的实安际成本） 跋佰五、货币资罢金及结算款项 唉挨（一）货币半资金1.现金、把银行存款的收入澳（1）收到投资傲者投入的货币资哀金借：银行存款碍（或现金） 鞍俺贷：实收资邦本（2）借入款坝项借：银行存款耙贷：短期借款（把或长期借款） 癌碍（3）收到八商品销售帐款借澳：银行存款贷：百商品销售收入（蔼或应收帐款等）埃 蔼扒（4）收到版其他业务收入款耙项借：银

38、行存款拔（或现金） 耙懊贷：其他业板务收入（5）收胺到接受投资企业埃分回的投资利润芭借：银行存款等敖贷：投资收益（凹6）收回其他应胺收暂付款项借：暗银行存款（或现般金） 瓣瓣贷：其他应岸收款2.现金、哎银行存款的支出哎（1）归还借款巴借：短期借款（凹或长期借款） 懊拔贷：银行存蔼款（2）采购商把品借：商品采购鞍贷：银行存款（疤3）购买材料物胺资、包装物、低把值易耗品等借：邦材料物资（或包靶装物、低值易耗白品） 胺按贷：银行存办款（4）交纳各办种税金借：应交爱税金贷：银行存岸款（5）支付投岸资人利润借：应搬付利润贷：银行斑存款（6）支付皑职工工资借：应爸付工资贷：现金绊（7）支付有关八费用借：经

39、营费澳用（或管理费用跋、财务费用） 拔熬贷：银行存爸款（或现金） 靶办3.货币资扮金的划转（1）隘现金存入银行借凹：银行存款贷：霸现金（2）自银凹行提取现金借：皑现金贷：银行存扒款 扮摆（二）结算邦款项 俺白1.应收票敖据（1）收到购阿货方开出、承兑霸的商业汇票借：笆应收票据贷：商啊品销售收入（2霸）企业的应收帐澳款改按应收票据岸结算方式，在收办到购货方开出、版承兑的商业汇票熬时借：应收票据拌贷：应收帐款（邦3）企业持未到胺期的商业汇票向百银行贴现借：银芭行存款（实际收凹到的贴现金额）佰 碍百借：财务费扳用（贴现息） 版半贷：应收票安据（票面价值）扒 耙班（4）收回颁应收票据本息借百：银行存款（实哀际收到的金额）凹 癌扳贷：财务费笆用（利息部分）蔼 皑把贷：应收票绊据（票面价值）按 叭啊2.应收帐啊款 稗芭（1）企业皑商品销售发生的碍应收帐款借：应胺收帐款贷：商品巴销售收入（2）版企业代购货单位盎垫付的包装费、扒运杂费借：应收绊帐款贷：银行存百款（3）企业的埃应收帐款改用商昂业汇票结算，在颁收到承兑的商业案汇票时借：应收版票据贷：应收帐瓣款（4）企业收俺到应收帐款时借罢：银行存款等贷盎：应收帐款（5背）核销坏帐损失扮借：坏帐准备（搬或管理费用） 笆癌贷：应收帐唉款（6）已经确袄认并