004年度企业所得税汇算清缴辅导材料

1、绊2004年度企半业所得税汇算清艾缴辅导材料尊敬的纳税人：唉为了做好200癌4年度企业所得哎税汇算清缴工作哎，落实国家税务矮总局盎已取消和下放管袄理的企业所得税奥审批项目后续管靶理工作碍，我们制定了相肮关的颁规定哎，为了使您全面岸了解这些政策，哎顺利完成汇算清暗缴工作，我们编昂印了本辅导材料板。背本辅导材料以问皑答的形式，介绍绊了企业所得税汇绊算清缴纳税申报拜要求、2004奥年度政策变化要背点、管理方式变坝化要点等内容。把北京市地方税务啊局白企业所得税管理芭处2004、12目 录爱一、企业所得税吧年度纳税申报矮（一）企业所得扒税年度纳税申报笆期限与往年有什白么变化？背（二）纳税人年哎度亏损，没

2、有应板上缴的企业所得扳税，是否还要报啊送企业所得税纳唉税申报表？把（三）企业所得胺税纳税申报表有稗哪些变化？板（四）填写企业鞍所得税申报表有艾哪些具体要求？盎二、年度汇算清案缴申报时需要附伴送中介机构鉴证百报告事项凹纳税人发生哪些癌事项需要疤附送办中介机构鉴证报叭告？挨为何有些事项需岸要纳税人提供中绊介机构鉴证报告案？颁三、2004年俺度政策变化要点按四、企业所得税哀取消的行政审批芭项目霸五、取消行政审搬批项目后续管理百规定俺什么是后续管理皑？其范围、内容背、基本要求是什瓣么？背企业所得税取消奥审批项目后续管瓣理有哪些具体规稗定？八经国务院批准的扮高新技术产业开艾发区内的高新技斑术企业减免税的

3、半管理凹有哪些具体规定爸？佰取坏帐准备金和罢坏帐损失的管理隘有哪些具体规定翱？疤3、挨软件企业认定和拜年审、集成电路稗设计企业和产品翱认定的管理邦有哪些规定？熬4、氨企业所得税预缴肮期限艾有哪些扳管理搬规定？摆5、皑改变成本计算方氨法、间接成本分瓣配方法、存货计斑价方法氨有哪些翱管理奥规定？罢6、企业所得税癌税前弥补亏损管蔼理有哪些具体规阿定？盎7、技术开发费拌加计扣除项目管捌理阿有哪些具体办规定？碍8、非货币性资岸产投资转让所得扳、债务重组所得邦、捐赠收入均匀跋计入企业所得税拌应纳税所得管理唉有哪些具体肮规定？癌实行工资总额与办经济效益挂钩工爸资扣除项目管理哎有哪些具体规定安？半10、袄纳税

4、人未按后续吧管理具体项目邦规定捌履行纳税申报义爸务应负什么法律胺责任？瓣11、纳税人向哀主管税务机关隘报送报备资料后把，取得何种文书皑？阿12、搬企业所得税取癌消审批项目报备岸表颁如何取得百？扳13、企业所扒得税取消审批项伴目报备表填写唉有何要求？坝14、企业所半得税取消审批项巴目报备表中澳“稗弥补亏损项目案”俺填写举例伴六、纳税人如何拜取得2004年傲度企业所得税汇碍算清缴相关文件柏？鞍七、企业所得懊税申报表表式般及填报说明柏第一部分企业俺所得税季度纳税办申报表表式及唉说明企业所得叭税季度纳税申报邦表表式及说明暗第二部分企业霸所得税年度纳税搬申报表及附表扮的表式及说明傲一、企业所得挨税年度纳

5、税申报背表主表表式及邦说明把二、企业所得挨税年度纳税申报靶表附表表式及埃说明唉（一）鞍企业所得税取隘消审批项目报备懊表澳表式及说明埃（二）联营、拌股份、中外合资芭、投资企业收人背纳税计算表表般式及说明啊（三）事业单斑位、社会团体收爱入申报表表式罢及说明般 伴一、企业所得税般年度纳税申报按（一）企业所得办税年度纳税申报背期限与往年有什吧么变化？肮没有，仍与往年摆一样。无中介机搬构代理事项的企蔼业，纳税申报期案限为跋2005年2月半底前拔；有中介机构代鞍理事项的企业纳蔼税申报期限为捌2005年3月凹底前矮。俺（二）纳税人年懊度亏损，没有应稗上缴的企业所得阿税，是否还要报背送企业所得税纳翱税申报表？

6、吧应当报送。企巴业所得税纳税申矮报表是企业所碍得税的纳税义务邦人履行纳税义务芭，以规范格式向扒税务机关申报纳碍税的书面报告，板也是税务机关审斑核纳税人税款缴稗纳情况的重要依办据。岸另外要提示您的版是，按照中华唉人民共和国税收柏征收管理法有皑关规定，纳税人昂未按时报送申报熬表及申报资料，哀税务机关将依法靶予以处罚。把（三）企业所得板税纳税申报表有哎哪些变化？般1、今年企业所把得税年度汇算清扒缴申报全市各区懊、县使用统一的颁申报表（表样附拌后）。哀2、与往年相比唉，填报口径有所拌修改：捌(1)背企业所得税季度拜纳税申报表拌第3行办“巴弥补以前年度亏柏损肮”拌：唉纳税人根据税法半规定，税前自行霸弥补

7、以前年度亏氨损而减少的应纳把税所得额。税法摆所指亏损概念澳，斑不是企业财务报靶表中反映的亏损摆，而是企业财务坝报表中反映的亏昂损额按照税法规扒定核实调整后的凹金额。叭第4行俺“肮补亏后利润总额敖（应纳税所得额邦 ）哎”案：填写按表内数绊据关系计算所得爱，即：4行=2拌-3行。哀(2)扳企业所得税年懊度纳税申报表爸第38行碍“懊广告费翱”靶：填写超过税法邦规定扣除标准的拌数额。疤第63行稗“霸弥补以前年度亏案损版”傲：填报口径同上暗。笆第77行爱“巴研究新产品、新皑技术、新工艺费搬用抵扣额笆”敖：纳税人按照税跋法规定，计算半抵扣的应纳税所疤得额。佰（四）填写企业拔所得税申报表有阿哪些具体要求？岸

8、1、企业所得霸税罢年度案纳税申报表分扒为主表及附表。坝纳税人请务必按胺照要求填写主表傲及附表，填报数暗据要真实、准确瓣、案逻辑关系无误、皑表与表之间制约埃关系正确，并保巴证填报数据的完熬整，无数据的项爱目填俺“安0捌”俺，不得漏项。背附表是为计算主阿表的相关项目而伴设置的，是主表矮项目的细化，在霸填写主表前熬先搬填写附表，并随奥主表一同报送。稗2、事业单位、懊社会团体取得应傲税收入，须同时颁报送申报表敖主表、附表及哀事业单位、社会搬团体收入申报表盎。霸3、有报备事项坝的纳税人应在汇澳算清缴申报期内吧，向主管税务机安关报送胺蔼企业所得税取消坝审批项目报备表鞍及相关资料。唉4、有审批事项澳的纳税人

9、应在汇八算清缴申报期内癌向主管税务机关皑报送审批。肮二、年度汇算清熬缴申报时需要附颁送中介机构鉴证板报告事项皑（一）纳税人发拔生哪些事项需要癌附送奥中介机构鉴证报昂告？疤1、在我市范围霸内，向地方税务案机关申报缴纳企颁业所得税的各种般经济性质的企业啊和单位，凡发生傲下列需经税务机拔关审核批准的事氨项，在向税务机岸关提出报批申请柏时，必须附送中巴国注册税务师或凹中国注册会计师暗的审核报告。背（1）企业发生摆的财产损失未经敖财政部门及其授伴权单位批准的税挨前扣除审核事项敖；背（2）纳税人本俺年度申请退企业半所得税税款岸2疤万元以上（含扒2班万元）的审核事埃项；耙（3）纳税人发爸生技术改造国产阿设备

10、投资抵免企哀业所得税的审核八事项；氨2、在我市范围稗内，向地方税务跋机关申报缴纳企白业所得税的各种癌经济性质的企业白和单位，凡发生哀下列取消审批项懊目事项，在向税爱务机关报送备案搬（备查）资料时霸，需要附送中国瓣注册税务师或中颁国注册会计师的八审核报告。拔（1）企业发生翱研究开发新产品哎、新技术、新工傲艺发生的费用，暗需抵扣当年应纳啊税所得额的事项案；板（2）企业所得芭税税前弥补亏损唉的事项；案（3）企业隘发生非货币性资皑产投资转让所得翱、债务重组所得懊和接受非货币资柏产捐赠收入数额癌较大，要求将非罢货币性资产投资隘转让所得、债务搬重组所得和接受伴非货币资产捐赠板收入自当期起拔在不超过5年的邦

11、期间均匀计入昂各懊年应纳税所得阿额的事项。案3、在我市范围绊内，向地方税务爸机关申报缴纳企胺业所得税的各种背经济性质的企业瓣，凡符合下列条佰件之一，在年度叭企业所得税汇算办清缴申报时，需斑要附送中国注册白税务师或中国注凹册会计师的审核拌报告。翱（1）本年度亏捌损5万元以上（挨含5万元）鞍（2）本年度实搬现销售收入在吧5000芭万元以上（含颁5000翱万元）的建筑施坝工房地产开发企唉业；板（3）本年度实巴现销售收入在靶1皑亿元以上（含癌1傲亿元）的商业零板售企业。爸（二）为何有些皑事项需要纳税人板提供中介机构鉴肮证报告？扒根据吧国家税务总局阿关于做好已取消绊和下放管理的企俺业所得税审批项伴目后续

12、管理工作傲的通知（国税暗发2004澳82号）文件精拔神，并依据背中华人民共和把国税收征收管理拜法第25条规熬定，鞍税务机关要在依皑法征税的同时，熬切实保障纳税人傲的利益，企业所奥得税是终端税种盎，相关的法律法坝规和征管方式非翱常复杂，纳税人疤往往对税收政策伴不易很好把握，扒企业在生存和发笆展过程中，既要袄面临激烈的市场般竞争，又要全面盎投入精力去熟悉百和掌握所有的税败收法律法规，事敖实上很困难。通肮过独立公正的中耙介机构对复杂涉耙税事项进行鉴证扮，对于颁改善税收执法手俺段跋，保障征纳双方跋合法权益，都将挨发挥重要作用。跋因此，在部分企瓣业所得税管理事哎项中需要纳税人哀提供稗中介机构鉴证报百告。

13、隘对于报备事项，爱纳税人未按照规百定附送中介机构办鉴证报告的，税疤务机关对于附送吧中介机构鉴证报碍告或未附送中介案机构鉴证报告的鞍纳税人办理报备胺事项时都即时受按理，但对未附送笆中介机构鉴证报靶告的纳税人要区蔼别不同情况，按氨照分类管理的要案求，进行纳税评捌估或检查。拜三、2004年板度政策变化要点安（一）埃军队保障性企业爱移交后如继续承拌担军品生产、维埃修、供应任务的拌，可在笆2004案年底前继续免征捌企业所得税。军奥队保障性企业移哀交后进行改组改暗制的，不予免企爱业所得税。（京熬地税企白2004板暗126白号）澳（二）为了支持盎中介代理事业的半发展，凡中介机扳构对纳税人亏损把年度（含以前年

14、靶度）进行亏损确俺认的审核中，调扳增其应纳税所得暗额，使纳税人当皑期由亏损改为盈哎利的，允许纳税败人用调整后的应柏纳税所得额弥补肮以前年度未超过拌法定弥补期的亏唉损；如果弥补后扳当期应纳税所得昂额大于零，需按巴规定纳税。（京哀地税企办2004巴拜153胺号）熬（三）案从爱2004佰年鞍1皑月扮1半日起，全市统一爸按季预征企业所稗得税，取消按月坝预征企业所得税捌的办法。（京地暗税企拜2004拌搬153扳号）哎（四）由于发票啊制度的改革，从碍2004班年埃1笆月暗1靶日起，取消对部巴分服务业、娱乐疤业实行定额征收罢企业所得税的方岸式。对已实现定蔼额征收企业所得蔼税的上述行业的懊企业，由各区县凹局、

15、分局对其核翱算情况进行认真奥鉴定。对核算健巴全的企业，实行爸查帐征收方式征氨收企业所得税；霸对核算不健全的奥企业, 实行定俺率征收方式征收百企业所得税。（百京地税企稗2004敖癌153疤号）按（五）凡安2001绊年青藏铁路建设岸开工后，参建单把位已经缴纳符合凹财税罢2003皑癌128爸号文应免征的税绊款应一律退还纳般税人。（京地税胺企按2004案哎172皑号）拌（六）白纳税人通过阎宝按航教育基金会的癌公益救济性捐赠叭，企业在年度应邦纳税所得额搬3耙以内部分，准扮予在税前扣除。把（京地税企哀2004霸疤173巴号）癌（七）有关股权隘投资征税问题的暗补充规定（京地把税企蔼2004跋傲196哀号）案

16、1、企业在一般奥的股权（包括转爸让股票或股份）爱买卖中，应按捌国家税务总局关邦于企业股权投资凹业务若干所得税把问题的通知（按国税发稗2000肮案118昂号）有关规定执办行。股权转让人鞍应分享的被投资啊方累计未分配利隘润或累计盈余公阿积应确认为股权懊转让所得，不得捌确认为股息性质叭的所得。跋2、澳企业进行清算或坝转让全资子公司把以及持股唉95捌以上的企业时罢，应按国家税伴务总局关于印发半企业改组改制班中若干所得税业隘务问题的暂行规埃定的通知（把国税发耙1998百靶97坝号）的有关规定隘执行。投资方应挨分享的被投资方澳累计未分配利润唉和累计盈余公积办应确认为投资方凹股息性质的所得碍。为避免对税后埃

17、利润重复征税，半影响企业改组活跋动，在计算投资隘方的股权转让所奥得时，允许从转奥让收入中减除上板述股息性质的所盎得。跋3、按照国家扮税务总局关于执耙行企业会计制肮度需要明确的敖有关所得税问题拌的通知（国税吧发奥2003板蔼45笆号）第三条规定叭，企业已提取减捌值，跌价或坏帐哎准备的资产，如碍果有关准备在申暗报纳税时已调增班应纳税所得，转挨让处置有关资产澳而冲销的相关准板备应允许作相反盎的纳税调整。因碍此，企业清算或巴转让子公司（或班独立核算的分公百司）的全部股权凹时，被清算或被半转让企业应按过爱去已冲销并调增伴应纳税所得的坏暗帐准备等各项资奥产减值准备的数背额，相应调减应靶纳税所得，增加阿未分

18、配利润，转靶让人（或投资方碍）按享有的权益搬份额确认为股息败性质的所得。啊4、上述规定自癌国税发敖2000氨摆118啊号文件发布之日耙起执行。稗（八）岸旅行社费用税前伴扣除问题（京地拌税企颁2004氨跋266板号）澳1、凡旅行社与般游客签订的合同摆或者协议包括此颁内容条款的，旅百行社为游客购买巴返程机车船票的罢实际支出，允许爱在所得税前扣除袄。鉴于旅行社为背异地游客购买的埃返程机车船票等罢因游客使用后无叭法收回，旅行社翱提供的为异地游肮客购买的返程机芭车船票复印件可皑以作为税前扣除八的适当凭据。主八管税务机关可根啊据管理需要，要疤求纳税人附送证办明其支出实际发疤生的其他有关资背料。拌2、佰凡属

19、于个人艾(办集体氨)爸旅游等消费性质案的机车船票，均版不得在其受雇或鞍投资的企业作为艾企业费用在税前碍扣除。爸（九）班纳税人通过中华靶民族团结进步协扳会的公益、救济凹性捐赠，企业在把年度应纳税所得绊额拌3%暗以内的部分，允伴许在企业所得税皑税前扣除。（京挨地税企扮2004哀敖377搬号）伴（十）自主择业凹军队转业干部从懊事个体经营或创皑办企业，凡符合斑上述文件规定条斑件的，无论其户霸籍是否在京，均凹可享受有关税收颁优惠政策，并出袄具户籍所在地自叭主择业军队转业柏干部的身份证明岸。（京地税企伴2004疤凹482俺号）胺（十一）纳税人敖通过宋庆龄基金班会、中国福利会疤、中国残疾人福扒利基金会、中国

20、半扶贫基金会、中芭国煤矿尘肺病基半金会、中华环境把保护基金会用于笆公益、救济性捐稗赠，准予在企业皑所得税税前全额挨扣除。（财税隘200417矮2号）搬（十二）生产和靶装配伤残人员专把门用品企业免征绊企业所得税（财背税2004叭132）挨符合下列条件的白企业，可在20颁05年底以前免癌征企业所得税：坝 暗1、笆生产和装配伤残班人员专门用品，捌且在中国伤残矮人员专门用品目懊录（第一批）白范围之内；班2、邦以销售本企业生瓣产或者装配的伤搬残人员专门用品芭为主，且所取得跋的年度销售收入拜占企业全部收入奥50以上（不柏含出口取得的收奥入）；败3、搬企业账证健全，矮能够准确、完整班地向主管税务机案关提供纳

21、税资料熬，且本企业生产邦或者装配的伤残哎人员专门用品所般取得的收入能够阿单独、准确核算拜；哎4、耙企业必须具备一搬定的生产和装配碍条件以及帮助伤败残人员康复的其邦他辅助条件。其百中：鞍（跋1凹）氨企业拥有取得注昂册登记的假肢、叭矫形器制作师执百业资格证书的专罢业技术人员不得爸少于2人；其企扳业生产人员如超唉过20人，则其柏拥有取得注册登邦记的假肢、矫形般器制作师执业资般格证书的专业技盎术人员占全部生扳产人员不得少于般六分之一。罢（班2吧）袄具有测量取型、摆石膏加工、抽真颁空成型、打磨修罢饰、钳工装配、熬对线调整、热塑胺成型、假肢功能办训练等专用设备艾和工具。背（搬3爱）扳残疾人接待室不佰少于1

22、5平方米袄，假肢、矫形器隘制作室不少于2唉0平方米，假肢扒功能训练室不少癌于80平方米。肮四、企业所得税爸取消的行政审批巴项目阿自2004年7耙月1日，纳税人袄发生下列事项不巴再需要税务部门吧审批：盎1、经国务院的佰高新技术产业开霸发区内高新技术暗企业减免企业所皑得税事项蔼2、企业提取坏败帐准备金、呆帐疤准备金事项按3、软件企业的捌认定和年审、集昂成电路设计企业邦和产品的认定事癌项挨4、企业所得税稗预缴期限事项斑5、企业改变成氨本计算方法、间艾接成本分配方法吧、存货计价方法芭事项爸6、特殊行业确拌实需要提高广告搬费扣除比例事项斑7、企业所得税百税前弥补亏损事阿项翱8、企业技术开案发费加计扣除事

23、胺项唉9、企业非货币傲性资产投资转让白所得、债务重组挨所得、捐赠收入岸均匀计入企业所暗得税应纳税所得巴事项暗10、工效挂钩把企业所得税税前疤扣除工资事项颁五、取消行政审绊批项目后续管理坝规定艾（一）什么是后扒续管理？其范围爱、内容、基本要霸求是什么？稗1、后续管理的班概念岸取消审批项目后八续管理是指税务阿机关根据税法和坝国家有关规定，拔规范纳税人在取鞍消审批项目的申鞍报有关事项和税般务机关受理取消隘审批项目事项、奥做好纳税服务、啊加强评估和检查颁的一项综合性税坝政管理措施。八2、北京市地方摆税务局后续管理澳的范围拔北京市地方税务扮机关征管范围内扮的纳税人或代扣拌代缴义务人，邦在取消审批项目熬后

24、疤申报（或备案、懊备查）相关事项挨均属于后续管理百工作的范围。绊3、后续管理规搬定的内容及流程般取消审批项目后巴续管理规定的内八容包括：申报受罢理、审核与分类吧管理、纳税评估邦与税务检查、数巴据统计与问题分八析、档案管理和叭法律责任追究等按方面。扒4、鞍后续管理对纳税皑人的基本要求碍纳税人应在企业哎所得税年度汇算俺清缴申报时，对办年度内发生的涉版及取消审批项目邦的事项，按国鞍家税务总局关于斑做好已取消和下败放管理的企业所巴得税审批项目后澳续管理工作的通皑知（国税发唉200482办号）文件及俺北京市地方税务阿局制定的靶有关后续管理具笆体规定，向主管癌税务机关办报送企业所得霸税年度申报表袄、暗企业

25、所得税取消百审批项目报备表懊及报备资料，芭并对数据、资料蔼的真实性、合法蔼性承担相关法律吧责任。纳税人报敖送相关资料后应百及时向跋主管税务机关索伴要扒受理备案通知氨书。傲后续管理是纳税暗人与税务机关共暗同配合完成的工隘作，取消行政审扒批后，纳税人可肮根据实际情况自澳主选择适用的税跋收政策，这就要啊求纳税人自觉加癌强相关税收法规摆的学习，最大限颁度的享受税收优皑惠政策，同时务挨必按照税务机关矮的要求按时报送般有关资料，以便肮税务机关根据您氨的实际情况建立隘监管台账、修改肮计算机系统记录邦等，最大限度的扒保障您的权益。靶（二）企业所得碍税取消审批项目矮后续管理有哪些搬具体规定？俺1、鞍经国务院批准

26、的扒高新技术产业开扒发区内的高新技拔术企业减免税的艾管理伴有哪些具体规定摆？袄（1）纳税人如凹何办理班高新技术企业减绊免税碍报备？捌享受企业所得税哀优惠政策的办高新技术霸企业，持北京市把科学技术委员会般颁发的板高新技术企业八认定证书原件敖及复印件、企业把法人营业执照和捌税务登记证背以伴及拔国家税务总局关靶于做好已取消和阿下放管理的企业爱所得税审批项目碍后续管理工作的哀通知拌（班国税发200挨482号捌）巴中要求的其他资笆料把的原件及复印件稗，霸并按要求填写扳靶高新技术企业减啊免税报备回执阿，扳向主管税务机关袄办理减免税备案百手续。把凡符合减免企业肮所得税优惠政策办的高新技术企业办，务必到税务机

27、昂关办理报备手续八，以免税务机关搬申报系统中缺少袄免税核定记录，懊影响企业纳税申板报。斑（2）盎纳税人采用欺骗坝手段获得优惠资班格哀、盎实际经营情况不翱符合高新技术企懊业条件阿应承担法律责任阿？半纳税人采用欺骗拔手段获得优惠资翱格的，应按税收把征管法的有关规板定处理；纳税人背实际经营情况不瓣符合高新技术企稗业条件的，或者案属于有关部门认俺定失误的，应及翱时与有关认定部疤门协调沟通、提般请纠正，并取消捌其优惠资格，补艾征税款。坝2、柏提取坏帐准备金坝和坏帐损失的管凹理爸有哪些具体芭规定？耙纳税人提取啊坏帐准备金芭不再需要傲税务部门版审批。纳税人提澳取坏帐准备金允颁许税前扣除比例耙的标准及提取范袄

28、围，仍按照败北京市地方税务肮局关于印发北京埃市地方企业所得隘税税前扣除办法埃的通知案奥（般京地税企靶2000翱445号）、昂案北京市地方税务耙局转发国家税务阿总局关于执行搬企业会计制度拜需要明确的有关八所得税问题的通艾知瓣靶（澳京地税企熬2003把641号）文把件执行。疤纳税人发生的坏按帐损失，无论采皑取坏帐备抵法还邦是直接核销法处颁理坏帐损失，均隘应按照国家税爱务总局关于印发俺的通知（斑国税发199皑7190号）芭文件规定报经税颁务机关审查批准笆后方可在企业所艾得税税前扣除。跋3、芭软件企业认定和罢年审、集成电路盎设计企业和产品伴认定的管理般有哪些板规定？背税务部门不再参阿与软件企业和集敖成

29、电路设计企业凹、产品认定和年霸审柏，唉软件企业和集成绊电路设计企业哎减免税审批管理耙仍按原规定执行肮。坝4、佰企业所得税预缴矮期限八有哪些班管理艾规定？瓣实行查帐、核定白征收方式征收企办业所得税的纳税罢人，八企业所得税预缴巴期限阿仍按照扮北京市地方税务靶局关于企业所得八税有关业务政策奥问题的通知（扮京地税企蔼2004颁半153版号）文件规定实背行按季预缴。搬5、跋改变成本计算方懊法、间接成本分俺配方法、存货计扳价方法挨有哪些般管理疤规定？斑纳税人在年度凹汇算清缴胺申报时附报改变皑计算方法的情况摆，说明改变计算阿方法的原因，并澳附股东大会或董半事会、经理（厂背长）会议等类似扳机构批准的文件扳。柏

30、纳税人年度纳税胺申报时，未说明邦上述三种计算方板法变更的原因、澳不能提供有关资埃料，或虽说明但敖变更没有合理的搬经营和会计核算斑需要，以及改变坝计算方法前后衔班接不合理、存在捌计算错误的，主奥管税务机关应对坝纳税人由于改变摆计算方法而减少隘的应纳税所得额摆进行纳税调整，吧并补征税款。敖6、企业所得税懊税前弥补亏损管败理有哪些具体规搬定？案（1）亏损的概挨念版亏损，是企业财碍务报表中反映的跋亏损额按照税法奥规定核实调整后哎的金额。暗（2）纳税人如捌何自行弥补亏损胺？傲纳税人可在盈利蔼年度企业所得税熬季度预缴或年度鞍汇算清缴时自行隘计算并弥补以前爱年度符合条件的肮亏损。半 （3）坝纳税人弥补亏损拜

31、向主管税务机关袄报备哪些资料？爱纳税人靶在罢盈利年度企业所暗得税年度汇算清颁缴时挨，疤向主管税务机关昂报送企业所得敖税年度纳税申报瓣表、企业所肮得税取消审批项扳目报备表，氨同时罢依据中华版人民共和国税收白征收管理法第艾25条凹“靶税务机关要求报芭送的其它资料袄”懊之规定，在年度挨汇算清缴申报弥拔补以前年度亏损叭时，需要办附送捌中介机构出具的啊企业弥补亏损鉴埃证报告。奥7、班技术开发费加计背扣除项目管理傲有哪些具体胺规定？捌（1）哪些纳税跋人需要办理胺技术开发费加计阿扣除报备？安在我市范围内实埃行独立核算查帐盎征收的拜工业企业或高新按技术企业、民营吧科技企业皑纳税人，研究开摆发新产品、新技佰术、

32、新工艺发生摆的各项费用，比哀上年实际发生额跋增长罢10%摆以上八(靶含哎10%)癌的，其当年实际岸发生的费用除按懊规定据实扣除外拌，可再按其实际俺发生额的皑50%奥直接抵扣当年应澳纳税所得额。其柏实际发生额的拔50%柏如大于企业当年澳应纳税所得额，巴可就其不超过应氨纳税所得额的部澳分予以抵扣；超扒过部分，当年和吧以后年度均不再挨抵扣。增长未达扳到百10%斑以上的，不得抵唉扣。亏损企业不般实行增长达到一般定比例抵扣应纳跋税所得额的办法皑。哀（2）纳税人如摆何办理技术开发蔼费加计扣除项目碍报备？爸需要办理技术开颁发费加计扣除的熬纳税人在碍企业所得税年度般汇算清缴时须提肮供以下资料，般到主管税务机关

33、癌申报办理加计扣八除项目备案般。办拔企业法人营业执袄照复印件； 案癌税务登记复印件佰； 捌熬技术研发专门机扮构的编制情况和颁专业人员名单肮；芭唉技术项目开发计把划(立项书)和摆技术开发费预算扳；败阿上年及当年技术唉开发费实际发生皑项目白清单；懊唉上年及当年技术氨开发费实际发生埃额的疤有关发票复印件昂；瓣败企业所得税取凹消审批项目报备版表胺半企业所得税年白度纳税申报表挨年度资产负债扮表年度损益敖表；瓣依据中华人民般共和国税收征收肮管理法第25哎条艾“颁税务机关要求报稗送的其他资料扒”搬之规定，纳税人阿在办理技术开发把费加计扣除备案凹时，安需要案附送拌中介机构出具的佰企业技术开发费俺加计扣除鉴证报

34、阿告。艾8、叭非货币性资产投懊资转让所得、债颁务重组所得、捐埃赠收入均匀计入八企业所得税应纳瓣税所得管理埃有哪些具体哀规定？蔼（1）三项所得懊的概念伴爸非货币性资产投半资转让所得哀企业以经营活动叭的部分非货币性伴资产对外投资，哀包括股份公司的班法人股东以其经捌营活动的部分非版货币性资产向股鞍份公司配购股票扒，应在投资交易敖发生时，将其分拌解为按公允价值靶销售有关非货币蔼性资产和投资两挨项经济业务进行挨所得税处理，并板按规定计算确认把资产转让所得或扒损失。上述资产皑转让所得如数额半较大，在一个纳暗税年度确认实现隘缴纳企业所得税傲确有困难的，可鞍作为递延所得，皑在投资交易发生澳当期及随后不超癌过盎

35、5板个纳税年度内平爸均摊转到各年度爱的应纳税所得中矮。债务重组所得稗企业在债务重组凹业务中因以非现笆金资产抵债或因般债权人的让步而邦确认的资产转让捌所得或债务重组摆所得，如果数额绊较大，一次性纳鞍税确有困难的，芭可以在不超过5白个纳税年度的期霸间内均匀计入各巴年度的应纳税所矮得额。捐赠收入所得霸企业接受捐赠的坝非货币性资产，澳须按接受捐赠时罢资产的入账价值鞍确认捐赠收入，搬并入当期应纳税安所得，依法计算昂缴纳企业所得税疤。企业取得的捐扮赠收入金额较大唉，并入一个纳税巴年度缴税确有困笆难的，可以在不啊超过5年的期间盎内均匀计入各年拌度的应纳税所得伴（2）哪些纳税岸人需要办理三项阿所得报备鞍在我市

36、范围内实懊行独立经济核算凹，并按规定向地疤方税务机关缴纳斑企业所得税的纳矮税人，发生绊“傲三项所得矮”扳数额较大，要求唉将把“坝三项所得昂”哀自当期起爸在不超过5年的艾期间均匀计入班各澳年熬度蔼应纳税所得皑额的。翱上述氨“版三项所得笆”霸的数额较大，是按指靶纳税人在一个纳巴税年度发生的办“扳三项所得皑”吧，占笆当年岸应纳税所得50版%奥及按以上跋。拔（3）纳税人如邦何办理三项所得扮报备？版纳税人发生安“叭三项所得霸”搬均匀计入安各巴年艾度板应纳税所得伴的阿，矮应在八企业所得税年度拌汇算清缴时扒，瓣向主管税务机关捌报送颁企业所得税取消吧审批项目报备表捌，说明其按“哎三项所得邦”碍的交易及分摊情柏

37、况拌。败依据中华人民霸共和国税收征收挨管理法第25皑条凹“奥税务机关要求报败送的其它资料吧”胺之规定，纳税人颁在年度汇算清缴袄申报蔼“凹三项所得蔼”坝自当期起，扒在不超过5年的邦期间均匀计入跋各埃年岸度安应纳税所得拌时，需要岸附送疤中介机构出具的爸“耙三项所得澳”芭均匀计入爱各跋年按度澳应纳税所得拜鉴证报告。肮9、岸实行工资总额与暗经济效益挂钩工埃资扣除项目管理扒有哪些具体规定爱？拔（1）纳税人实板行胺工资总额与经济埃效益挂钩工资办捌法必备的条件叭拔实行胺“阿工效挂钩柏”霸工资办法的国有案及国有控股企业翱，须由市（区、挨县）国资委或市坝劳动局、市财政笆局审核确定其挂癌钩方案，包括核板定的工资总

38、额基爱数、实现效益基般数、挂钩浮动比坝例、以集团形式笆挂钩其所属企业板的挂钩工资分解霸方案和具体分解阿指标等内容或年败度清算结果。板暗除上述国资委、癌劳动、财政部门搬管辖范围之外的暗其他企业，须由唉企业董事会或职哀工代表大会自主爱确定并通过其挂爱钩方案柏，具体包括工资昂总额基数、与工啊资总额挂钩的实斑现利润或实现利挨税基数、挂钩浮艾动比例以及开始耙实行年度。哀胺企业按不超过年背度啊“拜工效挂钩罢”绊方案核定或清算版结果提取的工资背总额，其实发数般小于提取数的差霸额当期不得在税霸前扣除，待以后稗年度动用时允许板在动用年度扣除暗。对于企业工资柏结余改变用途的扮不得在税前扣除版。吧佰实行澳“啊工效挂

39、钩半”袄工资办法的企业叭须按照般“耙两个低于昂”拔的原则计算扣除矮，即企业实际发扳放的工资在工资稗总额增长幅度低挨于经济效益增长岸幅度、职工平均安工资增长幅度低翱于劳动生产率增芭长幅度的前提下阿计算扣除。凡不柏符合背“矮两个低于昂”笆原则的，一经发哀现将按限额计税靶工资办法规定的版标准进行纳税调蔼整。邦（2）纳税人如佰何办理邦“唉工效挂钩唉”傲报备？斑企业在年度汇算暗清缴时须提供以翱下资料：澳隘有关部门核定的坝“哀工效挂钩版”矮方案或年度清算熬结果的批复性文熬件。胺市（区、县）国澳资委监管的企事办业单位（含市国奥资委监管的集体版企业），须提供瓣市（区、县）国版资委审定的年度瓣挂钩方案或年度靶清

40、算结果的批复拜性文件；半市（区、县）国胺资委监管以外的扒国有及国有控股袄企业，须提供市版劳动局、市财政吧局联合审批认定艾的挂钩方案或年氨度清算结果的批熬复性文件；鞍其他企业败须提供企业董事埃会或职工代表大笆会通过的自主确罢定的案“扒工效挂钩傲”袄方案。板拜企业所得税取消败审批项目报备表鞍。班般企业所得税年按度纳税申报表扒及财务会计报表氨。鞍（3）特殊企业捌的工资如何规定坝？翱经认定的高新技佰术企业其工资扣叭除按北京市人颁民政府印发北霸京市关于进一步哎促进高新技术产啊业发展若干规定柏的通知（京案政发2001阿38号）文件霸规定执行。吧参加北京市工资吧总量决定机制改白革试点的部分国拜有企业其工资扣

41、安除按市劳动局、矮市财政局、市地扮税局、原市体改凹办关于对我市岸部分国有企业进肮行工资总量决定岸机制改革试点的挨通知（京劳社斑资发2001白79号）文件斑规定执行。班10、颁纳税人未按后续跋管理具体项目埃规定暗履行纳税申报义霸务应负什么法律背责任？绊纳税人熬未芭按柏后续管理具体项扮目熬规定捌履行纳税申报义霸务的跋，主管税务机关鞍依据中华人民翱共和国税收征收佰管理法的有关败规定进行处理。八11、八纳税人向邦主管税务机关澳报送报备资料后奥，爱取得何种文书？隘纳税人报送相关靶报备资料后应及暗时向懊主管税务机关索唉要跋受理备案通知胺书。艾12、芭企业所得税取靶消审批项目报备啊表哎如何取得扒？拔企业所得

42、税取凹消审批项目报备疤表，昂纳税人可以到税案务机关免费领取吧，也可以从北京俺市地方税务局网笆站下载。版报备表把表式及填报说明百见本辅导材料附哀件部分霸“挨企业所得税纳税半申报表填报说明背”八。挨13、企业所叭得税取消审批项胺目报备表填写氨有何要求？爸（1）报备表安的填报范围是巴什么？搬北京市地方税务扮局所管辖的企业斑所得税纳税人发熬生安企业所得税税前邦弥补亏损、企业扳技术开发费加计肮扣除、工效挂钩俺企业所得税税前案扣除工资、非货熬币性资产投资转奥让所得、债务重爱组所得、捐赠收袄入均匀计入企业跋所得税应纳税所矮得事项时均应填肮报此表。哎（2）报备表袄具体项目填写伴有何要求？弥补亏损胺A、本项目只

43、在办纳税人弥补以前伴年度亏损时填报扳。绊B、填写时各列皑按项目只填写当绊年度实际发生数肮，不对以前年度班发生数进行累加捌。本年度纳税调矮整后所得填写在坝第6列。扒C、按相关规定笆，企业弥补亏损佰时应逐年顺时弥岸补，先亏先补拜。芭 澳昂债务重组所得般 碍年度内纳税人发爱生非货币性资产矮投资所得、债务白重组所得、捐赠翱所得三项相加占傲本年度应纳税所氨得额50%以上矮需要以后年度均巴匀摊销时填写本扒表8背胺15行；第14瓣行分摊年限不得艾超过五年。败 肮爱技术开发费加计袄抵扣扒凡符合技术开发傲费加计抵扣政策岸要求的企业所得坝税纳税人，当年办发生的技术开发安费超过上年发生板的技术开发费1氨0%以上，需

44、再岸按当年实际发生邦额的50%直接拔抵扣本年度应纳半税所得额时填报埃。 工效挂钩拌 A、本项目伴填写范围为所有半实行工效挂钩工捌资办法的纳税人绊 B、挂钩比坝例：翱 a、国资岸委等部门管理的啊企业填写由国资唉委等部门核定的斑挂钩比例。班 b、其他绊企业按制定或批胺准的工效挂钩方瓣案填写。隘 C、挂钩形凹式是指：工资总盎额与实现利润或奥与实现利税挂钩靶.矮 D、核定部巴门是指：国有及爱国有控股企业为凹市（区、县）国耙资委或市劳动局稗、市财政局；上啊述以外的其他企半业为企业董事会拔或职工代表大会笆审定的挂钩方案奥和挂钩基数及浮巴动比例。霸(3)报备表鞍填报的其他填邦报要求伴报备表做为俺企业所得税年

45、度瓣申报表的附表，案报送此表时要按八“把项目具体管理规哎定俺”邦与其他报备资料哎一并报送；报隘备表要求加盖罢单位公章； 阿 报备表爸表中吧“氨评估（检查）确拜认数半”按由税务机关填写俺。盎（4）纳税人报傲送报备表的哎时间爱 报备表与隘企业所得税年耙度纳税申报表办报送时间一致。昂14、企业所哀得税取消审批项半目报备表中按“百弥补亏损项目扳”摆填写举例岸例：某设备厂1坝999年亏损9佰000元，20巴00年盈利30八00元，200埃1年亏损400扮0元，2002袄年盈利2000颁元，2003年袄盈利1000元扮，2004年盈罢利2000元，矮以前年度盈利已拔弥补亏损，现用捌2004年盈利敖弥补以前

46、年度亏巴损（见图一）。图一：暗项目绊行次八企业（中介）申瓣报数翱弥补亏损败年度绊1背1999吧2000版2001伴2002哀2003鞍2004搬当期纳税调整后佰所得拔2岸-9000白3000按-4000皑2000澳1000罢2000胺当期已弥补亏损芭数额捌3阿3000笆2000吧1000耙当期未弥补亏损扮数额（用负号表把示）阿4巴-3000稗-4000捌本期弥补亏损金叭额疤5拌2000绊当期弥补后亏损拔余额（用负号表百示）安6翱-1000跋-4000挨当期弥补后纳税板调整后所得奥7昂0罢0背0岸0背图一：该设备厂拌以2000年、搬2002年、2靶003年、20岸04年盈利弥补佰了1999年亏氨

47、损8000元。隘如该厂2005办年实现盈利60凹00元，弥补以埃前年度亏损时（矮见图二）：图二摆项目瓣行次扒企业（中介）申艾报数靶弥补亏损吧年度坝1唉2001熬2002安2003澳2004翱2005暗当期纳税调整后耙所得扮2吧-4000傲2000按1000凹2000埃6000绊当期已弥补亏损熬数额爸3矮安 2000岸1000版2000奥氨当期未弥补亏损靶数额（用负号表奥示）颁4把4000把扮皑胺本期弥补亏损金奥额扮5绊4000拌敖当期弥补后亏损凹余额（用负号表扳示）吧6般0败昂邦笆唉当期弥补后纳税啊调整后所得昂7绊扮0败0按0阿2000斑图二：该设备厂百以2005年实哎现的盈利600暗0元弥补

48、了20叭01年度亏损4伴000元，19扮99年未弥补的癌1000元亏损瓣因超过五年，不办能再弥补。半六、纳税人如何巴取得2004年罢度企业所得税汇埃算清缴相关文件巴？瓣2004年度企昂业所得税汇算清癌缴相关文件，纳懊税人可登陆北京捌市地方税务局网澳站 HYPERLINK 败http:/百www.tax搬861.gov鞍.cn/查询挨 懊http:/鞍w背w靶w.tax86坝1.gov.c靶n/查询哎、下载。唉 耙七、矮稗企业所得税申报捌表拌氨表式及填报说明半企业所得税纳按税申报表分为隘企业所得税季奥度纳税申报表疤、企业所得税拔年度纳税申报表捌及附表。 坝第一部分安耙企业所得税季度昂纳税申报表表

49、岸式及说明拜一、靶企业所得税季度啊纳税申报表格稗式：熬企业所得税季度啊纳税申报表般申报所属日期 矮 年 百月 日至 霸 年八 矮月跋 拌日澳 疤 笆 翱 金额单位：元把 昂 耙 疤 矮 熬 凹 矮 皑 斑 啊计算机代码案申报单位名称爸地址及电话碍缴款书号稗经济类型靶行业斑入库级次啊项 版 目白行次扮本期累计数把收入总额懊1袄利润总额（应纳哎税所得额）绊2版减：弥补以前年疤度亏损捌3哀补亏后利润总额叭（应纳税所得额板 ）4=2-3碍4稗适用税率凹5凹本期应纳所得税板额 6=4八奥5蔼6背加：期初未缴所盎得税额啊7拜减：减免所得税八额败8艾加：查补以前年敖度税额扳9爸减：实际已缴所疤得税额叭10案

50、减：本期申报延扒交所得税额佰11蔼本期实际应缴所隘得税额摆12=6+7-靶8+9-10-耙11巴12芭企业公章班企业申报日期：拌 艾年伴 疤月癌 盎日凹办税人员姓名：哎主管税务机关：瓣税务所：案受理申报日期：扮 把年扮 敖月版 笆日傲审核人： 靶 录坝入人：拔二、企业所得阿税季度纳税申报傲表填报说明巴（一）隘企业所得税季爸度纳税申报表盎适用范围瓣凡依照中华人矮民共和国企业所凹得税暂行条例扳及其实施细则半的规定缴纳企百业所得税的纳税版人，无论盈利、懊亏损还是享受减隘免税，均应按照办税法规定和本表佰要求，按期填报唉企业所得税季拌度纳税申报表凹。拜（二）企业所哀得税季度纳税申班报表版表头、表尾的填袄

51、写：板计算机代码：填隘写税务机关编排佰的代码。敖申报所属日期：澳填写申报当期的挨税款所属起止日稗期。由于企业所癌得税的征收采取爸季度预征、年度办汇算清缴，因此俺季度申报表数据案均按累计数据填蔼报。所属日期是唉：绊一季度：1月1哎日一3月31日昂二季度：1月1柏日一6月30日跋三季度：1月1稗日一9月30日百申报单位：按照芭本单位公章填写岸全称。啊地址及电话：填熬写申报单位核算搬地详细地址及办跋税人员联系电话傲（或手机）。稗 缴款书艾号：填写申报当阿期填开的缴款书伴号。般 入库级捌次：均填写翱“澳地方级拌”暗。安 经济类摆型：按税务登记澳的有关内容填写半。巴 行业类白别：按照纳税人办执行的财务会

52、计唉制度填写。未执背行企业财务会计熬制度的纳税人填拌“半其他拜”败。扒表尾项目的填写埃要真实、完整。捌 （三）芭企业所得税季芭度纳税申报表岸表体项目的叭填写：爸第拌1八行 收入总额：斑填写从事生产经背营活动所取得的办各项收入的总和罢，采取分摊比例挨法计算应纳税所俺得额的事业单位伴、社会团体填写肮应税收入净额。懊第白2芭行 利润总额：半实行自核自缴的百纳税人填写本期挨按现行财务会计板制度计算的利润昂总额；实行纯益熬率征收的纳税人板根据计算所得填叭写，公式为：败应纳税所得额跋=盎收入总额办半税务机关核定的熬纯益率隘将扒“八应纳税所得额坝”敖填入第阿2瓣行爱“傲利润总额拜”哀采取分摊比例法般计算应纳

53、税所得蔼额的事业单位、办社会团体根据计搬算所得填写，公皑式为：耙应纳税所得额柏=隘应税收入净额搬-澳分摊的准予扣除翱项目金额盎将哀“案应纳税所得额疤”板填入第斑2背行吧“巴利润总额芭”叭第3行疤“胺弥补以前年度亏靶损巴”吧：矮纳税人根据税法耙规定，税前自行颁弥补以前年度亏翱损而减少的应纳斑税所得额。税法摆所指亏损概念吧，扒不是企业财务报败表中反映的亏损摆，而是企业财务矮报表中反映的亏阿损额按照税法规按定核实调整后的熬金额。稗第4行巴“阿补亏后利润总额傲（应纳税所得额把 ）半”艾：填写按表内数挨据关系计算所得袄，即：4行=2吧-3行。办第半5芭行 适用税率：盎按纳税年度实现蔼应纳税所得额确隘定其

54、适用税率。版税法规定企业所鞍得税法定税率是绊33%搬的比例税率。两跋档优惠税率为：败应纳税所得额在暗3暗万元以下（含安3捌万元）的减按翱18%瓣税率征收；年应靶纳税所得额超过俺3伴万元至澳10肮万元以下（含绊10坝万元）的减按凹27%柏的税率征收。在皑中关村科技园区柏内经批准的高新懊技术企业以及经败批准在境外上市皑的股份制企业，鞍按国家统一规定邦或批准的税率。拌第瓣6扮行 捌本期班应纳所得税额：白填写纳税人按其板适用的企业所得败税税率计算出的鞍应纳所得税额。班公式为：凹应纳所得税额拌=蔼利润总额（应纳半税所得额）氨笆适用税率芭实行定额征收企半业所得税的纳税吧人，直接按主管懊税务机关核定的摆税额

55、填入吧“盎本期八应纳所得税额阿”白。敖第败7爸行 期初未缴所白得税额：根据纳唉税人上年颁12挨月末应缴而未缴蔼的所得税额填写叭。多缴的应以熬“吧-案”俺表示，年度中调笆整期初数的按调安整后的数字填写叭。绊 第哀8埃行 减免所得税把额：填写纳税人哎申报所属期内，般经批准减、免的昂企业所得税额。哀第懊9靶行 查补以前年伴度税额：填写申肮报所属期内查补奥入库的以前年度般企业所得税额。柏第熬10按行 实际已缴纳案所得税额：填写安纳税人申报所属伴期累计已经缴库按的企业所得税税败额。盎第把11叭行 本期申报延颁交所得税额：填啊写纳税人本期申澳报并经主管税务扳机关批准的缓交阿企业所得税税额靶。昂第芭12跋行

56、 袄本期实际应缴所艾得税额跋：根据本表计算板所得填写，即背12叭行熬=6芭行艾+7把行案-8埃行哎+9拜行跋-10邦行班-11爸行，即申报当期按填开税票入库的奥企业所得税税额懊。稗第二部分企业埃所得税年度纳税按申报表及附表耙的表式及说明凹一、企业所得蔼税年度纳税申报哀表主表表式及拔说明挨1、企业所得邦税年度纳税申报搬表主表格式背企业所得税年度鞍纳税申报表（伴2哎-1）把 绊 败申报所属日期叭 捌年盎 澳月把 般日至邦 扮年霸 版月巴 俺日爸 搬 扳 摆 埃 颁 跋 金额单位：元半计算机代码：般申报单位啊联系电话袄项碍 吧 疤 奥 柏目傲行伴次巴本期累计数哀项板 胺 昂目笆行俺次按本期累计数芭

57、拌一、销售摆 (俺营业扒)昂收入案 阿1跋加：纳税调整增哀加额27=28碍+42+53澳2奥7矮 袄减蔼 百：销售折扣与折鞍让拌(邦商业填写埃)百2奥1邦、超过规定标准俺项目捌28=29+3袄0+41昂2吧8芭 胺 罢销售吧(暗营业办)按成本拔 靶3斑(1)胺工资支出办29笆 芭 背销售搬(唉营业凹)笆费用凹4爸(2)熬职工福利费敖30背 啊 伴销售跋(癌营业扳)袄税金及附加佰5办(3)扒职工教育经费白31柏 敖二、销售瓣(碍营业坝)扳利润 6=1-拔2-3-4-5澳6懊(4)跋工会经费盎32熬 把加：代购代销收懊入昂7按(5)霸利息支出吧33办 碍 扮其它业务利润拌8疤(6)版业务招待费懊3

58、4澳 敖 哀其中：技术转让袄收益靶9肮(7)八公益救济性捐赠啊35隘 按 稗 扳境外劳务收益扳10爱(8)八提取折旧费霸36哀减：管理费用瓣 瓣11翱(9)唉无形资产摊销叭37俺 败 敖其中：研究新产靶品、新技术、新安工艺发生的费用跋12佰(10)斑广告费罢38八 摆 哀 半财务费用胺13邦 背 （11）业盎务宣传费扮39稗 懊 阿汇兑损失跋14邦(1奥2捌)哀管理费摆40拜 板三、营业利润拌 挨15=6+7+捌8-11-13办-14搬 阿 吧 皑15氨(1百3肮)颁其他皑41案 癌加：投资收益皑16肮2版不允许扣除项目背42=43+4皑4+52瓣42办 挨 埃其中：联营企业癌分回利润百17吧

59、(1)耙资本性支出版43摆 岸 颁 按境外投资收益昂 般18白(2)把无形资产受让、背开发支出奥4耙4拔 蔼 扮 拔股息收益案19扒(3)白违法经营罚款和安被没收财物损失斑45般 邦 昂 熬国库券利息收入鞍20伴(4)百税收滞纳金、罚哀金、罚款奥46俺 隘 哀国家补贴收入按21唉(5)八灾害事故损失赔氨偿颁47暗 熬 瓣营业外收入案22敖(6)傲非公益救济性捐扒赠芭48邦 埃减：营业外支出佰 澳23埃(7)摆非广告性质赞助败支出矮49暗 背 吧其中：财产损失摆扣除额阿24唉 矮 （8）粮食坝类白酒哀广告费隘50隘 加澳：以前年度损益靶调整额昂25胺(澳9吧)跋为其他企业贷款白担保的支出项目昂5

60、1耙四、利润总额（伴纳税调整前所得版）26=15+扒16+21+2俺2-23+25翱26爸(捌10佰)挨与收入无关的支芭出敖52柏企业所得税年度笆纳税申报表（皑2艾-2）坝 哀 耙申报所属日期俺 拌年百 澳月案 瓣日至袄 凹年奥 胺月伴 搬日肮 俺 矮 摆 颁 般 班 八 金额单位：元耙申报单位耙联系电话按项叭 靶 翱 跋目案行哀次斑本期累计数靶项百 挨 邦目懊行跋次皑本期累计数柏3皑、应税收益项目拔 53=54+按55+56癌53柏 适埃用税率凹79熬(1)八少计应税收益伴54芭 哀八、应纳所得税胺额 80=78隘懊79碍80俺(2)安未计应税收益艾55搬 坝减：减、免所得佰税额拔81鞍(3