预算控制系统设计内容及方法

1、昂预算控制系统设哀计的内容与方法坝随着市场竞争加唉剧，顾客需求多颁样化、社会环境埃变化，即在“3碍C”的压力下，哀企业外部环境对鞍组织的生存和适靶应提出了变革传叭统内部管理业绩唉评价系统的新要傲求。 澳预算控制系耙统作为管理控制摆系统的一种模式阿，应包括预算计绊划、预算控制、笆预算评价和预算稗激励几个环节。岸其基本特征是强翱调过程控制，注埃重及时纠偏。从摆预算内容角度看傲，包括经营预算八、财务预算、资跋本支出预算。从捌预算编制程序角氨度看，包括预算按内容、预算控制熬点，预算控制标佰准等.从预算方熬法角度看，包括哀固定预算、弹性奥预算、零基预算把、增量预算、定昂期预算与滚动预霸算。在预算控制袄过

2、程中，预算编艾制的内容与方法稗是预算控制系统矮设计的重点与关懊键。袄胺 预算控制中熬的预算编制内容罢企业经营活败动的复杂性和层哎次性，决定了全碍面预算控制体系败中预算编制内容叭的复杂性。预算败编制内容从不同氨角度看，主要可暗分为以下几种类佰型：挨第一，按照靶预算编制内容，凹分为经营预算、澳财务预算和资本叭预算。但是在实拔际中多数企业只靶编制了经营预算邦和财务预算，而凹很少编制资本预矮算，而且许多企昂业往往只是有选埃择地编制了其中俺的一些预算。背第二，按照耙编制时间不同，盎分为年度预算、皑季度预算和月度柏预算。但是目前绊多数企业除年度邦预算编制得比较靶完全以外，季度耙预算和月度预算懊编制得很不完

3、全把，如月度预算只啊编制现金流量预板算等。罢第三，按照扳预算控制功能，氨分为企业整体预佰算、部门预算和埃项目预算三个层摆次。在实际中许胺多企业的部门预罢算和项目预算编按制得很不完善，斑尤其是在编制时皑没有考虑与企业摆整体预算的关系啊。柏第四，按照拜预算控制目标，澳分重点预算和一八般预算。尽管许肮多企业近几年一版直推行建立全面佰预算体系，但是凹并没有在实际中氨得到很好的贯彻矮和实行，其中一哎个主要原因就在般于没有遵循“先板急后缓、统筹兼版顾”的原则，没埃有区分重点预算佰和一般预算。捌板企业要逐步建立邦起完善的全面预敖算控制系统，就叭必须完善预算编邦制内容。为此，半应该处理好以下笆几个关系：邦第一

4、，企业罢整体预算与部门稗预算、项目预算叭的关系。企业整胺体预算属于总预暗算，反映的是企般业预算总目标；哀部门预算属于分办预算和项目预算板，反映的是企业绊生产经营的某一靶方面或某一项目傲的预算目标。因暗此一方面应该建般立和完善部门预昂算管理和项目预昂算管理，另一方爸面应该加强整体鞍预算和部门预算百之间的衔接。碍第二，年度傲预算与季度、月碍度预算的关系。败要建立起完善的案全面预算体系，盎在编制年度预算安的同时，还必须班加强季度、月度叭预算的编制工作阿，因为季度、月吧度预算是年度预氨算的进一步细化百，同时也是年度捌预算实现的基础氨和保证。案第三，全面班预算与重点预算捌。建立全面预算扒控制体系是必须俺

5、的，但在全面预暗算中也应有所侧版重。例如，财务昂预算、经营预算跋和资本预算虽然啊都是全面预算的白有机构成，缺一爸不可。但是企业白应该根据自身的把实际情况，选择搬全面预算体系编跋制和执行的重点巴，如将财务预算百作为重点。在财捌务预算中，也可扒根据管理需要选叭择预算重点，如扮以现金收支预算搬为重点。预算控熬制中的预算编制坝方法班癌从我国企业预罢算控制的实践来暗看，我国企业在隘预算编制方法方芭面存在的问题主盎要有：柏第一，从预耙算控制模式来看艾，我国多数企业拜仍然是以销售预佰算为编制起点，叭将会计利润作为碍预算目标。这种扮模式主要适用于爸生产经营和商品伴经营的需要，但把不能适应资产经爸营和资本经营的

6、爸要求。阿第二，从预拌算控制程序来看艾，多数企业预算瓣的编制过程存在碍“分权”或者“岸集权”不当的倾懊向。过分“分权百”会导致预算目盎标弹性范围太大笆；过分“集权”蔼则又会导致预算班目标调节余地太傲小。哎第三，从预阿算编制方法来看半，多数企业只采啊用定期预算、固扒定预算、增量预拌算的方法编制，澳而很少有企业在案编制过程中采用埃滚动预算、弹性碍预算、零基预算靶等方法。芭笆正确选择预算翱控制方法是预算爱控制系统设计的柏基础。企业在选昂择时必须注意以稗下几点：爸第一，预算半编制应当以企业瓣价值创造为目标霸，具体说应以提盎高资本经营效益八为目标。在此基扮础上，根据企业皑的实际情况来选般择编制起点和编凹

7、制重点。艾第二，预算按编制应该采取自昂上而下、自下而澳上的编制程序。芭在确定预算目标背的过程中应该采胺取“分权”和“罢集权”相结合的阿策略，既注意发捌挥下属部门的积败极性，又注意树吧立预算管理委员笆会的权威性。伴第三，预算哎编制应该采用定班期预算与滚动预芭算相结合、固定坝预算与弹性预算版相结合、增量预暗算与零基预算相阿结合的编制方法啊，这样做既考虑败到定期预算、固哎定预算、增量预斑算本身所具有的芭缺陷，又遵循了白成本效益原则。败关于预算中跋的定期预算、固岸定预算和增量预奥算等方法，在传捌统的预算编制和班管理中被广泛采办用，现代预算控吧制应重视和应用坝零基预算、弹性白预算、滚动预算耙和作业基础预

8、算柏。吧1零基预凹算是指在编制成柏本费用预算时，肮不考虑以往会计巴期间所发生的费绊用项目或费用数皑额，以所有的预把算支出均为零为盎出发点，一切从啊实际需要与可能捌出发，进而规划吧预算期内的各项埃费用内容及开支安标准的一种方法盎。它要求对各个胺业务项目所需要班的人力、财力、搬物力逐个进行估稗算，说明其经济敖效益，在此基础跋上按项目的轻重佰缓急分配预算经绊费。同增量预算罢比较，它的优势胺表现在：第一，版对所有的资源需霸求都进行评估，傲可以合理有效地伴进行资源分配，伴提高资金的使用拌效率；第二，预岸算需要重新进行败评估和分析，各奥预算部门均参加袄预算的编制，可柏以充分发挥各预皑算部门人员的积艾极性和

9、创造性，唉促进各预算部门伴精打细算，合理爱使用资金，提高傲资金的利用效果罢。翱2弹性预瓣算是在成本按其俺性态分类的基础氨上，以业务量。唉成本和利润之间敖的依存关系为依扒据，按照预算期肮可预见的各种业俺务量水平，编制把能够适应不同业绊务量预算的方法邦。同固定预算相昂比，弹性预算具白有以下优点：首昂先，弹性预算按肮预算期内一定相拔关范围的多种业扮务量水平编制，班任何实际业务量俺都可以找到相同袄或近似的控制依隘据和评价标准，熬从而扩大了预算搬的适用范围；第盎二，弹性预算是暗按一系列的业务艾量水平编制的，班只要费用、成本扳水平、产品价格伴不变，弹性预算斑的结果在不同的伴生产经营水平下邦都能使用；第三疤

10、，弹性预算编制扳的成本是随业务袄量变动的弹性成挨本，反映了不同跋成本与业务量之佰间的关系，便于奥控制和考核，挖版掘降低成本的潜岸力。按3滚动预颁算是为了使预算叭期始终保持一个氨固定的期限(通俺常12个月)而佰连续进行预算编般制的方法。具体奥方法为：将固定拌预算期划分为不坝同的期限 (一哀个月或一个季度啊)，对较近的期埃限制定较细致的板预算，而对较远挨的期限则制定一吧个大致的预算额碍，每过去一年、爸一个季度或一个暗月，便及时补充白一年、一个季度伴或一个月的预算斑，永续向前滚动懊。与传统的增量跋预算相比，它具蔼有以下优点：首鞍先，预算的编制斑实现了与日常管昂理的紧密衔接，吧而不再仅仅是预白算年度开

11、始前几爱个月的工作，可办以使管理人员始啊终从动态的角度安把握住企业近期艾的规划目标和远哀期的战略布局；佰第二，根据前期啊预算的执行情况般及时调整和修订把近期预算，使预坝算能及时适应不版断变化的情况，昂提高预算的灵活绊性；第三，预算版期始终保持一个邦固定的时间跨度案，不再受日历预搬算年度的限制，胺能够连续不断地斑规划未来的经营奥活动，也使预算氨编制的工作量不疤再主要集中于预八算年度前的几个扒月。熬4作业基蔼石出预算。在2稗0世纪90年代艾初，随着将作业伴管理技术引入预般算领域而出现的哀一种预算方法，俺叫做作业基础预奥算。作业管理(坝ABM)是一种罢全系统范围的、碍一体化的管理方霸法，将管理中心疤放在作业上，并跋以提高顾客价值哀和利润为目标。伴作业管理包括产办品成本计算和过挨程价值分析。与捌其他预算方法相皑比，作业基础预稗算的优势主要在笆于：首先，作业版基础预算可以使啊经理人