【财务制度】公路经营企业会计制度

1、癌公路经营企业会靶计制度胺1998年6月挨10日财政部、暗交通部财会字（把1998）19氨号文发布*稗*此文如下：背各省、自治区、吧直辖市、计划单芭列市财政厅（局颁）、交通厅（局扮）：哎公路经营企业是摆随着投、融资体懊制改革的深化而凹出现铁一种新兴奥产业，为了规范扒其会计核算，我澳们根据中华人叭民共和国会计法矮，企业会计叭准则，制定了靶公路经营企业澳制度，现印发隘给你们，望遵照傲执行。行中有何般问题，望及时函芭告我们。目 录一、总说明二、会计科目柏 (一)会计科疤目表霸 (二)会计科懊目使用说明三、会计报表昂 (一)会计报哀表种类和格式扒 (二)会计报白表编制说明懊一、总 说 把 明坝 (一)

2、扮为了规范公路经阿营企业的会计核氨算，根据中华奥人民共和国会计跋法、企业会芭计准则及其他扮有关法规，制定罢本制度。巴 (二)邦本制度适用于中鞍华人民共和国境胺内设立的所有从背事公路(含独立皑的大桥和隧道)凹经营(含建设)摆的国有企业。霸 从事公版路经营的外商投肮资企业和股份制班企业仍应执行般外商投资企业会伴计制度和股绊份有限公司会计扮制度，但可以皑比照本制度设置阿有关会计科目，伴进行核算。叭 企业所颁属从事其他行业八生产经营的独立靶核算单位，应当傲执行相应行业会佰计制度。爱 实行企皑业化管理的高速伴公路管理局，可暗以比照本制度执柏行。绊 (三)柏本制度按照项目疤法人投资建设和吧经营管理一体化捌

3、的要求设置会计稗科目。企业应当拜按照本制度的规癌定设置和使用会芭计科目。在不影艾响会计核算要求百和会计报表指标澳汇总，以及对外半提供统一会计报肮表的前提下，可耙以根据实际情况摆自行增加、减少鞍或合并某些会计扮科目。半 本制度跋统一规定会计科叭目的编号，以便按于编制会计凭证班，登记账簿，查矮阅账目，实行会安计电算化。各单艾位不要随意改变熬或打乱重编。在盎某些会计科目之癌间留有空号，供斑增设会计科目之耙用。凹 企业在扮填制会计凭证、靶登记账簿时，应凹当填制会计科目爱的名称，或者同拌时填列会计科目蔼的名称和编号，佰不应只填科目编芭号，不填科目名哎称。盎 (四)唉企业向外报送的扳会计报表的具体霸格式和

4、编制说明坝，由本制度规定鞍；企业内部管理摆需要的会计报表靶可以自行规定。哎 企业会肮计报表应当报送胺当地财政机关、案开户银行、税务啊部门和主管部门半。巴 月份会安计报表应于月份氨终了后6天内报矮出；年度会计报隘表应于年度终了袄后35天内报出拔。法律、法规另搬有规定者，从其巴规定。吧 会计报隘表的填制以人民靶币叭“懊元摆”敖为金额单位，凹“熬元把”凹以下填至埃“案分哎”笆。拜 向外报奥出的会计报表应半当依次编定页数跋，加具封面，装哀订成册，加盖公巴章。封面上应注爸明：企业名称、碍地址、开业年份拜、报表所属年度坝、月份、送出日拔期等，并由企业疤领导、总会计师拌(或代行总会计佰师职权的人员)案和会计

5、主管人员拔签名或盖章。胺 企业对版其他单位投资如邦占该单位资本总罢额50以上(案不含50)，翱或虽然占该单位扮资本总额不足5扳0但具有实质哎控制权的，应当坝编制合并会计报办表。合并会计报疤表的合并范围、板合并原则、编制巴程序和编制方法瓣，按照合并会霸计报表暂行规定拔执行。企业在百编制合并会计报百表时，应当将合班营企业合并在内凹，并按照比例合跋并方法对合营企罢业的资产、负债爱、收入、费用、翱利润等予以合并矮。半 （五）傲本制度由中华人稗民共和国财政部八和交通部负责解稗释，需要变更时凹，由财政部负责艾修订。懊 （六）蔼本制度自199案8年7月1日起绊施行。二、会计科目瓣（一）会计科目吧表扳顺序号翱

6、编号皑名称斑1皑2皑3疤4哀5笆6邦7颁8盎9肮10敖11吧12拜13鞍14挨15芭16敖17拔18敖19霸20哀21傲22捌23拌24颁25暗101把102伴109昂111百112摆113哎115捌119熬121百124扮125熬131胺133盎139霸151捌161败162搬16碍5艾166半167百168安169肮171邦181熬191扒资产类芭现金佰银行存款阿其他货币资金熬短期投资把应收票据鞍应收帐款柏预付帐款搬其他应收款拌器材采购哎材料及结构件八周转材料把材料成本差异跋委托加工器材案待摊费用埃长期投资袄固定资产扒累计折旧艾固定资产清理皑基建工程支出唉更改工程支出俺大修理支出柏工程物资

7、爱无形资产昂递延资产暗待处理财产损溢罢26拜27拌28疤29翱30靶31凹32凹33按201跋202佰203敖209盎211胺214爱221跋223笆负债类佰短期借款奥应付票据氨应付帐款八其他应付款俺应付工资般应付福利费伴应交税金昂应付利润佰34爱35版36案37按38败39巴40白229蔼231办241懊251班261暗262笆270芭其他应交款隘预提费用岸长期借款盎应付债款百长期应付款胺住房周转金埃递延税款艾41颁42伴43扒44柏45绊301败311癌313百321奥322伴所有者权益邦实收资本安资本公积坝盈余公积懊本年利润芭利润分配挨46背47扳48爱49爸50安51盎52佰53稗54

8、岸55安56绊57埃401岸402扮403矮411耙412案421跋422肮431绊441搬442疤450斑460搬四、损益类拔车辆通行费收入傲通行养护成本笆营业税金及附加吧其他业务收入搬其他业务支出挨管理费用版财务费用阿投资收益摆营业外收入俺营业外支出凹所得税蔼以前年度损益调版整附注：邦 企业可以根据隘实际需要，对上阿列会计科目作必叭要增、减或合并俺，例如：百 1有所属内扳部独立核算单位熬的企业，可以增八要增设蔼“笆拨付所属资金澳”把科目；附属企业蔼可以增设胺“氨上级拨入资金百”瓣科目。斑 2企业内部隘各部门周转使用半的备用金，可以澳增设氨“案备用金斑”隘科目。蔼 3计提坏帐吧准备的企业，可

9、懊以增设拔“跋坏帐准备背”按科目。袄 4采用实际胺成本进行器材日暗常核算的企业，哀可以不设碍“安器材采购颁”哀和碍“哎材料成本差异白”蔼科目，增设熬“翱在途器材靶”矮科目。袄 5根据需要昂，企业可以不设皑置白“百材料成本差异把”百科目，而在白“隘材料及结构件啊”哀、挨“阿周转材料坝”百等科目内设置按“袄成本差异芭”跋明细科目核算。坝 6预收帐款矮较多的企业，可埃以增设百“啊预收帐款艾”笆科目。挨 7对其他业癌务中经营规模较啊大，收入较多的跋经营性业务，企办业可以参照相应八行来会计制度，皑增设有关资产、稗负债、收入、成俺本、费用、税金敖等科目，单独核安算。扒 (二)傲会计科目使用说岸明胺 第10

10、凹1号科目 现拔 金敖 一、本叭科目核算企业的蔼库存现金。癌 企业内熬部周转使用的备佰用金，在拔“按其他应收款拜”颁科目核算，或单拜独设置唉“八备用金矮”芭科目核算，不在懊本科目核算。霸 二、企拌业收到现金，借案记本科目，贷记搬有关科目；支出罢现金，借记有关奥科目，贷记本科哀目。俺 三、企败业应设置鞍“拜现金日记账笆”靶，由出纳人员根百据收付款凭证，班按照业务发生的办顺序逐笔登记。拌每日终了，应计伴算当日的现金收扳入合计数、现金霸支出合计数和结把余数，并将结余把数与实际库存数矮核对，做到账款摆相符。隘 四、本爸科目期末借方余盎额，反映企业实百际持有的库存现柏金。敖 第10奥2号科目 银盎行存款

11、背 一、本笆科目核算企业存拌入银行的各种存唉款。企业如有存昂入其他金融机构碍的存款，也在本爸科目内核算。颁 企业的俺外埠存款、银行扮本票存款、银行吧汇票存款等在颁“肮其他货币资金坝”般科目核算，不在氨本科目核算。斑 二、企八业将款项存入银绊行或其他金融机拔构，借记本科目跋，贷记蔼“懊现金罢”扮等有关科目；提凹取和支出存款时般，借记矮“板现金澳”搬等有关科目，贷半记本科目。跋 三、银罢行存款的收款凭绊证和付款凭证的按填制日期和依据鞍：傲 (一)捌采用银行汇票方袄式。收款单位应懊将汇票、解讫通搬知和进账单送交扳银行，根据银行安退回的进账单和巴有关原始凭证编扮制收款凭证；付熬款单位应在收到佰银行签发

12、的银行捌汇票后，根据捌“搬银行汇票申请书百(存根)拌”版联编制付款凭证矮。如有多余款项爸或因汇票超过付袄款期限等原因而摆退款时，应根据岸银行的多余款收挨账通知编制收款般凭证。芭 (二)俺采用商业汇票方敖式。其中：1 埃采用商业承兑班汇票方式的，收败款单位将要到期昂的商业承兑汇票颁连同填制的邮划拔或电划委托收款懊凭证，一并送交碍银行办理转账，颁根据银行的收账艾通知，据以编制埃收款凭证；付款耙单位在收到银行扮的付款通知时，爱据以编制付款凭俺证。2采用银皑行承兑汇票方式癌的，收款单位将肮要到期的银行承百兑汇票连同填制拜的邮划或电划委啊托收款凭证，一氨并送交银行办理爱转账，根据银行佰的收账通知，据矮以

13、编制收款凭证爱；付款单位在收稗到银行的付款通癌知时，据以编制岸付款凭证。收款拔单位将未到期的伴商业汇票向银行暗申请贴现时，应罢按规定填制贴现笆凭证，连同汇票皑一并送交银行，版根据银行的收账坝通知，据以编制傲收款凭证。敖 (三)背采用银行本票方搬式。收款单位按肮规定受理银行本氨票后，应将本票爸连同进账单送交蔼银行办理转账，百根据银行盖章退拜回的进账单第一俺联和有关原始凭埃证编制收款凭证耙；付款单位在填瓣送坝“疤银行本票申请书案”癌并将款项交存银败行，收到银行签耙发的银行本票后懊，根据申请书存靶根联编制付款凭罢证。企业因银行捌本票超过付款期奥限或其他原因要百求退款时，在交靶回本票和填制的耙进账单经

14、银行审氨核盖章后，根据拌进账单第一联编扮制收款凭证。氨 (四)佰采用支票方式。癌收款单位对于收碍到的支票，应在氨收到支票的当日阿填制进账单连同败支票送交银行，搬根据银行盖章退班回的进账单第一摆联和有关的原始按凭证编制收款凭扒证，或根据银行疤转来由签发人送氨交银行支票后，爱经银行审查盖章拔的进账单第一联靶和有关的原始凭扮证编制收款凭证氨；付款单位对于傲付出的支票，应暗根据支票存根和笆有关原始凭证及坝时编制付款凭证爱。癌 (五)斑采用汇兑结算方懊式。收款单位对案于汇入的款项，扒应在收到银行的把收账通知时，据袄以编制收款凭证翱；付款单位对于办汇出的款项，应皑在向银行办理汇隘款后，根据汇款矮回单编制付

15、款凭安证。昂 (六)拌采用委托收款结哎算方式。收款单鞍位对于托收款项斑，根据银行的收斑账通知，据以编巴制收款凭证；付翱款单位在收到银板行转来的委托收袄款凭证后，根据捌委托收款凭证的胺付款通知和有关白的原始凭证，编扳制付款凭证。如澳在付款期满前提凹前付款，应于通埃知银行付款之日罢，编制付款凭证哀。如拒绝付款的柏，不作账务处理扒。柏 (七)般采用托收承付结八算方式。收款单翱位对于托收款项胺，根据银行的收拜账通知和有关的矮原始凭证，据以疤编制收款凭证；半付款单位对于承挨付的款项，应于昂承付时根据托收柏承付结算凭证的瓣承付支款通知和班有关发票账单等隘原始凭证，据以哎编制付款凭证。跋如拒绝付款，属稗于全

16、部拒付的，隘不作账务处理；坝属于部分拒付的斑，付款部分按上埃述规定处理，拒胺付部分不作账务埃处理。耙 (八)案以现金存入银行唉，应根据银行盖按章退回的交款回颁单及时编制现金笆付款凭证，据以唉登记爱“芭现金日记账罢”皑和耙“俺银行存款日记账爸”碍(不再编制银行翱存款收款凭证)板。向银行提取现哎金，根据支票存奥根编制银行存款芭付款凭证，据以稗登记版“熬银行存款日记账皑”柏和搬“般现金日记账啊”皑(不再编制现金柏收款凭证)。皑 (九)昂发生的存款利息懊，根据银行通知叭及时编制收款凭半证。佰 三、企白业应按开户银行版和其他金融机构耙名称、存款种类板等，分别设置伴“哎银行存款日记账懊”皑，由出纳人员根敖

17、据收付款凭证，稗按照业务的发生瓣顺序逐笔登记，隘每日终了应结出疤余额。佰 邦“扳 银行存款日记拜账摆”邦应定期与办“般银行对账单暗”唉核对，至少每月阿核对一次。月份澳终了，企业账面办结余与银行对账肮单余额之间如有瓣差额，必须逐笔瓣查明原因进行处俺理，并应按月编埃制败“伴银行存款余额调艾节表把”靶，调节相符。柏 四、企盎业发生外币银行巴存款业务，应当邦将有关外币金额扮折合为人民币记鞍账，并登记外币按金额和折合汇率傲。折合汇率可以俺采用业务发生当啊日汇率，也可以暗采用业务发生当澳月月初的汇率。拌 企业向搬银行结售或购入耙的外7按银行按买入、卖出价折耙合与按折合汇率板折合产生的差额案，记入白“跋财务

18、费用斑”阿科目。扳 月份终班了，企业应将外败币账户余额按照霸期末汇率折合为白人民币，作为外板币账户的月末人耙民币余额。调整拌后的各外币账户伴人民币余额与原艾账面余额的差额坝，作为汇兑损益拌，记入哀“斑财务费用敖”唉科目。扮 以外币邦结算的各项债权奥、债务，应比照佰外币银行存款的爸方法记账。凹 五、需八要建立偿债基金埃的企业，在疤“邦银行存款翱”阿科目下增设扳“鞍x x外币偿债吧基金户半”埃明细科目单独核扒算。企业根据规半定按负债金额的半一定比例用人民癌币向银行购入外艾汇建立偿债基金唉的，按实际购人奥的外币金额与企坝业选定的汇率折扳合的人民币金额暗，借记案“爱银行存款一(x把 x外币偿债基板金)

19、户瓣”凹科目，按实际支坝付的人民币金额蔼，贷记摆“氨银行存款一(人拌民币)户懊”案科目，其差额借熬记或贷记挨“按财务费用熬”白科目。碍 企业以澳该偿债基金偿还吧债务时，应按选氨定的汇率折合的瓣人民币金额，借搬记有关科目，贷案记哎“败银行存款一(x扮 x外币偿债基柏金)户阿”柏科目。案 月份终暗了，该账户的余按额也应按上述规碍定进行调整。板 六、本半科目期末借方余敖额，反映企业实懊际存在银行或其半他金融机构的款癌项。伴 第10氨9号科目 其暗他货币资金把 一、本矮科目核算企业的伴外埠存款、银行败汇票存款、银行矮本票存款、信用唉卡存款、信用证版保证金存款、在疤途货币资金等各盎种其他货币资金班。按

20、二、外白埠存款，是指企翱业到外地进行临艾时或零星采购时挨，汇往采购地银岸行开立采购专户办的款项。企业将按款项委托当地银扳行汇往采购地开白立专户时，借记懊本科目，贷记碍“败银行存款邦”皑科目。收到采购皑员交来供应单位澳发票账单等报销白凭证时，借记蔼“拜器材采购爸挨等科目，贷记本唉科目。将多余的懊外埠存款转回当搬地银行时，根据巴银行的收账通知蔼，借记坝“挨银行存款翱”隘科目，贷记本科摆目。靶 三、银矮行汇票存款，是霸指企业为取得银斑行汇票按照规定翱存人银行的款项哎。企业在填送爸“笆银行汇票委托书颁”白并将款项交存银斑行，取得银行汇巴票后，根据银行扒盖章退回的委托案书存根联，借记芭本科目，贷记熬“瓣

21、银行存款罢”挨科目。企业使用耙银行汇票后，应鞍根据发票账单等奥有关凭证，借记巴“蔼器材采购版”艾等科目，贷记本扳科目；如有多余挨款或因汇票超过翱付款期等原因而俺退回款项时，应斑根据开户行转来扮的银行汇票第四百联(多余款收账蔼通知)，借记笆“耙银行存款阿”佰科目，贷记本科巴目。靶 四、银办行本票存款，是白指企业为取得银敖行本票按照规定背存入银行的款项隘。企业向银行提敖交颁“扮银行本票申请书坝”扳，将款项交存银懊行，取得银行本芭票后，根据银行哀盖章退回的申请败书存根联，借记稗本科目，贷记熬“颁银行存款翱”癌科目。付出银行癌本票后，应根据碍发票账单等有关耙凭证，借记俺“爱器材采购霸”昂等科目，贷记本

22、阿科目。企业因本盎票超过付款期等笆原因而要求退款般时，应填制进账颁单一式两联，连袄同本票一并送交矮银行，然后，根办据银行盖章退回八的进账单第一联把，借记癌“熬银行存款败”案等科目，贷记本鞍科目。鞍 五、信埃用卡存款，是指办企业为取得信用罢卡按照规定存入板银行的款项。企斑业应按规定填制扳申请表，连同支佰票和有关资料一吧并送交发卡银行熬，根据银行盖章鞍退回的进账单第皑一联，借记本科拔目，贷记瓣“敖银行存款绊”啊科目。企业信用捌卡在使用过程中敖，需要向其账户百续存资金的，借碍记本科目，贷记爸“背银行存款案”罢科目。扒 六、信绊用证保证金存款盎，是指企业为取背得信用证按规定摆存人银行的保证碍金。企业向

23、银行颁申请开立信用证把，应按规定向银捌行提交开证申请班书、信用证申请爱人承诺书和购销拜合同。企业向银肮行交纳保证金，百根据银行退回的芭进账单第一联，芭借记本科目，贷芭记靶“翱银行存款唉”氨科目。根据开证隘行交来的信用证翱来单通知书及有搬关单据列明的金懊额，借记疤“爸器材采购疤”搬等科目，贷记本罢科目和矮“罢银行存款扒”耙科目。 盎 七、企柏业同所属单位之安间和上下级之间笆的汇、叭解款项，在月终鞍时如有未到达的岸汇人款项，应作袄为在途货币资金拜处理。根据营业八结算表和汇出单盎位的通知，借记邦本科目，贷记有熬关科目。收到款霸项时，借记埃“按银行存款搬”碍科目，贷记本科盎目。碍 八、本啊科目应设置氨

24、“扒外埠存款氨”啊、袄“扳银行汇票斑”芭、拜“哀银行本票哀”艾、扳“斑信用卡癌”岸、捌“坝信用证保证金肮”蔼、岸“白在途资金般”爸等明细科目，并白按外埠存款的开傲户银行，银行汇扒票或本票、信用懊证的收款单位和搬在途资金的汇出笆单位等设置明细柏账。有信用卡业鞍务的企业应在隘“昂信用卡叭”摆明细科目中按开昂出信用卡的银行扒和信用卡种类设拔置明细账。氨 九、本氨科目期末借方余摆额，反映企业实蔼际持有的其他货办币资金。坝 第11拔1号科目 短扮期投资霸 一、本坝科目核算企业购敖入的各种能随时拜变现并且持有时把间不准备超过一蔼年(含一年)的挨投资。包括各种叭股票、债券等。柏企业购人不能随把时变现或不准备

25、挨随时变现的有价啊证券以及超过一瓣年的其他投资，隘在哀“背长期投资百”瓣科目核算，不在颁本科目核算。办 二、企巴业购入的各种股俺票、债券，按实巴际支付的价款，颁借记本科目，贷办记吧“般银行存款蔼”叭等科目；企业购叭入的股票、债券版，如实际支付的碍价款中包括已宣背告发放，但未领芭取的现金股利或坝利息(指分期付百息、到期还本的芭债券，下同)，挨应单独核算。企碍业按实际成本(俺即实际支付的价叭款扣除已宣告发按放的现金股利或拌利息)，借记本拌科目，按应领取唉的现金股利、利败息，借记吧“凹其他应收款办”暗科目，按实际支捌付的价款，贷记凹“捌银行存款白”啊等科目。扮 三、企八业购入的作为短按期投资的股票，

26、班应于被投资单位百宣告发放现金股邦利时，借记暗“傲应收股利般”蔼科目，贷记佰“俺投资收益拔”熬科目。安 四、企斑业收到发放的现啊金股利、利息，吧借记般“败银行存款邦”捌科目，贷记肮“柏其他应收款疤”阿、瓣“扮投资收益百”芭科目。安 企业出坝售股票、债券或办到期收回债券，按应按实际收到的挨金额，借记办“跋银行存款暗”白等科目，按短期碍投资的实际成本隘，贷记本科目，摆按未领取的现金哎股利、利息，贷班记靶“摆其他应收款搬”拔科目，按其差额颁，借记或贷记疤“白投资收益罢”盎科目。胺 五、企昂业发生的除股票矮和债券以外的其邦他短期投资，如扒一年以下(含一氨年)的委托贷款盎，应在本科目单爱设明细科目进行拌

27、核算。企业按实版际支付的价款，埃借记本科目，贷背记巴“矮银行存款翱”败科目。年度终了捌时，按应计的利傲息，借记昂“胺其他应收款邦”暗科目，贷记皑“哎投资收益按”阿科目。绊 六、本巴科目应按短期投暗资种类设置明细叭账。案 七、本爸科目期末借方余澳额，反映企业持柏有的各种股票、岸债券、委托贷款疤等的实际成本。疤 第11捌2号科目 应班收票据奥 一、本暗科目核算企业收坝到的商业汇票，扒包括商业承兑汇肮票和银行承兑汇佰票。澳 二、企败业收到商业汇票埃，借记本科目，扒贷记绊“稗其他业务收入伴”岸、笆“啊应交税金肮”稗科目。企业收到盎应收票据以抵偿碍应收账款时，借伴记本科目，贷记跋“白应收账款疤”稗科目。

28、百 如为带百息应收票据，应颁于年度终了，按百应收票据的票面阿价值和确定的利懊率计提利息，借凹记袄“俺其他应收款白”版科目，贷记白“爸财务费用扒”瓣科目。俺 三、企俺业持未到期的应氨收票据向银行贴疤现，应根据银行爸盖章退回的贴现胺凭证收账通知，案按实际收到的金凹额(即扣除贴现背息后的净额)，败借记白“拌银行存款班”板等科目，按贴现皑息部分，借记瓣“盎财务费用鞍”佰科目，按应收票胺据的票面价值，按贷记本科目。如跋为带息应收票据柏，按实际收到的版金额，借记埃“碍银行存款懊”袄科目，按应收票扒据的账面价值，氨贷记本科目，按班其差额，借记或坝贷记罢“班财务费用佰”疤科目。捌 贴现的罢商业承兑汇票到扒期，

29、因承兑入的扒银行账户不足支艾付，申请贴现的皑单位收到银行退矮回的应收票据、安支款通知和拒绝挨付款理由书或付办款人未付票款通败知书时，按所付背本息，借记板“澳应收账款稗”翱科目，贷记霸“邦银行存款摆”隘科目；如果申请败贴现企业的银行柏存款账户余额不凹足，银行作逾期霸贷款处理时，借摆记按“胺应收账款啊”百科目，贷记坝“癌短期借款敖”爸科目。把 四、企叭业将持有的应收伴票据背书转让，暗以取得所需器材坝时，如按规定不颁能抵扣销项税额稗的，按实际成本皑与专用发票上注敖明的增值税额之班和，借记靶“袄器材采购俺”白等科目，按应收碍票据的账面价值按，贷记本科目，皑如有差额，借记隘或贷记板“叭银行存款跋”碍等科

30、目；如按规把定可以抵扣销项爸税额的，按应计敖入采购成本的价稗值，借记奥“碍器材采购阿”肮等科目，按专用巴发票上注明的增爱值税，借记俺“哎应交税金一应交盎增值税(进项税按额)哀”把科目，按应收票班据的账面价值，伴贷记本科目，如把有差额，借记或巴贷记耙“伴银行存款拔”敖等科目。绊 五、应背收票据到期，应背分别情况处理：扳 (一)搬收回应收票据，霸按实际收到的金皑额，借记扳“吧银行存款耙”哎科目，按应收票蔼据的面值，贷记绊本科目，按应计捌未收利息，贷记肮“扮其他应收款啊”白科目，按其差额按，贷记盎“芭财务费用般”八科目。霸 (二)拌因付款人无力支叭付票款，收到银靶行退回的商业承疤兑汇票、委托收癌款凭

31、证；未付票败款通知书或拒绝皑付款证明等，按矮应收票据的账面巴价值，借记熬“瓣应收账款半”拜科目，贷记本科巴目。蔼 (三)扮到期不能收回的扒带息应收票据，百转入袄“八应收账款懊”扳核算后，年度终斑了时不再计提利暗息。艾 六、企把业应设置熬“伴应收票据备查簿氨”矮，逐笔登记每一拌应收票据的种类疤、号数和出票日爸期、票面金额、办交易合同号和付八款人、承兑人、拌背书人的姓名或拜单位名称、到期袄日期和利率、贴碍现日期、贴现率爱和贴现净额，以办及收款日期和收傲回金额、退票情皑况等资料。应收佰票据到期结清票阿款或退票后，应班在备查簿内逐笔罢注销。胺 七、本氨科目期末借方余暗额，反映企业持挨有的商业汇票的暗票

32、面价值和应计绊利息。岸 第11般3号科目 应懊收账款蔼 一、本败科目核算企业销百售器材、转让无班形资产等而应收哎取的款项。奥 预收账跋款不多的企业，白预收的款项也可罢以通过本科目核凹算。哎 二、企扒业发生应收款项挨时，借记本科目罢，贷记哎“败其他业务收入绊”胺、跋“扒应交税金邦”拜等科目；收到款版项时，借记暗“凹银行存款版”叭等科目，贷记本凹科目。伴 如果企俺业应收账款改用摆商业汇票结算，般在收到承兑的商叭业汇票时，借记疤“摆应收票据扮”佰科目，贷记本科碍目。吧 三、本捌科目应按不同的疤应收账款单位设懊置明细账。稗 四、本拌科目期末借方余哀额，反映企业尚坝未收回的应收账岸款；期末如为贷办方余额

33、，为企业昂预收的账款。案 第11澳5号科目 预翱付账款挨 一、本皑科目核算企业按邦照合同规定预付暗给供应单位的贷办款等。靶 二、企佰业预付货款时，暗借记本科目，贷袄记柏“白银行存款霸”奥等科目。收到所捌购器材时，如按绊规定不能抵扣销板项税额的，按实爸际成本与专用发熬票上注明的增值搬税额之和，借记拔“爸器材采购败”吧等科目，贷记本案科目；如按规定稗可以抵扣销项税靶额的，按专用发案票上注明的增值稗税额，借记岸“拔应交税金一应交绊增值税(销项税阿额)斑”班科目，按实际成坝本，借记稗“蔼器材采购瓣”疤等科目，按应支颁付或实际支付的坝金额，贷记本科笆目。补付的货款吧，借记本科目，翱贷记半“把银行存款笆”

34、颁科目；退回多付八的货款，借记靶“板银行存款唉”皑科目，贷记本科罢目。艾 三、本阿科目按供应单位败设置明细账。案 四、本癌科目期末借方余哀额，反映企业实版际预付的款项；按期末如为贷方余澳额，反映企业尚鞍未补付的款项。巴 第11拜9号科目 其盎他应收款搬 一、本按科目核算企业除按应收票据、应收爱账款、预付账款埃以外的其他各种哎应收、暂付款项般，包括：各种赔败款、罚款、备用板金、应收股利、霸应收利息、应向般职工收取的各种瓣垫付款项等。埃 二、企啊业发生其他各种隘应收款项时，借暗记本科目，贷记昂有关科目；收回矮各种款项时，借翱记有关科目，贷碍记本科目。奥 实行定坝额备用金制度的扳企业，对于领用挨的备

35、用金应定期班向财务会计部门叭报销。财务会计拌部门根据报销数氨用现金补足备用八金定额时，借记翱有关科目，贷记暗“佰现金柏”懊或案“昂银行存款艾”败科目，报销数和般拨补数都不再通白过本科目核算。翱 三、本扮科目应按其他应拜收款项的项目分拔类，并按不同的巴债务入设置明细爸账。般 四、本败科目期末借方余佰额，反映企业尚板未收回的其他应胺收款。摆 第12昂1号科目 器蔼材采购靶 一、本百科目核算企业购板人器材的采购成伴本。 委案托外单位加工器敖材的加工成本，袄应直接在芭“疤委托加工器材吧”皑科目核算，不包哀括在本科目核算板范围内。胺 二、购盎入器材的采购成扮本由下列各项组暗成：八 1买懊价；邦 2运岸杂

36、费(包括包装矮费、运输费、装敖卸费、保险费等跋)；啊 3运瓣输途中的合理损按耗；挨 4入捌库前的整理挑选氨费用(包括整理暗挑选过程中发生奥的工、费支出和邦必要的损耗，并办扣除回收的下脚拔废料价值)；岸 5应笆由购入器材负担柏的税金和其他费傲用。拔 以上第袄1项支出应直接捌计入各种器材的袄采购成本，第2邦、3、4、5项埃支出，能分清对稗象的，直接计入隘各种器材的采购拌成本；分不清对罢象的，按器材的岸重量或买价等比肮例，分摊计入各阿种器材的采购成隘本。佰 三、本熬科目的使用方法摆如下：百 1收稗到发票账单或开叭出、承兑商业汇搬票时，如按规定霸不能抵扣销项税爸额的，按实际成案本与专用发票上爱注明的增

37、值税额办之和，借记本科拌目，贷记鞍“摆银行存款霸”按、 靶“靶应付账款案”癌、 扒“爸应付票据阿”叭等科目；如按规疤定可以抵扣销项靶税额的，应按专邦用发票上注明的艾增值税额，借记唉“哀应交税金一应交把增值税(进项税颁额)挨”拔科目，按专用发敖票上注明的应计碍入采购成本的金拜额，借记本科目耙，按应支付或实捌际支付的金额，氨贷记蔼“叭银行存款靶”扒、肮“傲应付账款扳”澳、把“岸应付票据癌”班等科目。版 2收盎到器材，但发票碍账单尚未收到的安，暂不作会计分俺录。斑 3收稗到已经预付货款皑的器材时，如按碍规定不能抵扣销扒项税额的，按实翱际成本与专用发斑票上注明的增值懊税额之和，借记拌本科目，贷记矮“熬

38、预付账款耙”吧科目；如按规定吧可以抵扣销项税阿额的，按专用发板票上注明的增值拌税额，借记阿“阿应交税金伴”捌科目，按实际成搬本，借记本科目颁，按应支付或实安际支付的金额，捌贷记捌“氨预付货款阿”鞍科目。俺 4应拜向供应单位、外邦部运输机构等收鞍回的器材短缺或稗其他应冲减器材跋采购成本的赔偿摆款项，应根据有氨关的索赔凭证，败借记耙“伴应付账款坝”霸或熬“柏其他应收款艾”哎科目，贷记本科绊目。因意外灾害暗发生的损失和尚隘待查明原因的途挨中器材损耗，借跋记傲“奥待处理财产损益拜”昂科目，贷记本科芭目，查明原因后稗再作处理。白 5月阿份终了，应将仓唉库转来的外购器矮材验收入库凭证肮，按照器材类别邦分别

39、下列不同情搬况进行汇总：肮 对于已爱经收到发票账单奥或者已经开出、翱承兑商业汇票(办采用商业汇票结伴算方式的，下同阿)的器材，采用蔼计划成本核算的邦，应按实际成本般和计划成本分别办汇总，并按计划氨成本，借记安“敖材料及结构件坝”澳、拔“八周转材料板”哎等科目，按实际跋成本，贷记本科埃目，按实际成本芭与计划成本的差按额，借记或贷记颁“佰材料成本差异傲”摆科目；采用实际拜成本核算的，应哀按实际成本，借傲记敖“昂材料及结构件芭”懊、芭“扒周转材料按”柏科目，贷记本科芭目。芭 对于尚爱未收到发票账单坝或者尚未开出、坝承兑商业汇票的般器材，应分别器摆材项目，抄列清案单，并按计划成搬本或暂估价格，捌借记稗

40、“扒材料及结构件百”坝、皑“巴周转材料傲”蔼科目，贷记俺“哀应付账款搬”挨科目，下月初用爸红字作同样的记碍录，予以冲回，跋待收到发票账单坝或开出、承兑商懊业汇票时，借记埃本科目，贷记罢“唉应付账款蔼”哀、搬“埃应付票据氨”癌、熬“俺银行存款傲”佰等科目。艾 四、本八科目应按器材品把种进行明细分类俺核算。班 五、器盎材的日常核算，熬可以采用计划成爸本，也可以采用办实际成本。具体隘采用哪一种方法版，由企业根据情哀况自行决定。敖 器材品按种繁多的企业，坝一般可以采用计肮划成本进行日常昂核算，对于某些昂品种不多，但占拔成本比重较大的啊器材，也可以单班独采用实际成本搬进行核算。对于胺器材品种简单，叭采购

41、业务不多的安企业，也可以全凹部采用实际成本熬进行器材的日常柏核算。皑 采用计疤划成本进行材料氨日常核算的企业搬，器材计划单位安成本尽可能接近背实际。计划单位半成本除特殊情况背应随时调整外，跋在年度内一般不肮作变动。稗 六、本邦科目期末借方余碍额，反映已经收盎到发票账单或已办开出、承兑商业艾汇票，但材料尚翱未到达或尚未验八收入库的在途材埃料。叭 第12半4号科目 材澳料及结构件班 一、本翱科目核算企业库翱存的各种材料及皑结构件的实际成坝本或计划成本。搬材料包括除周转耙材料之外的主要澳材料、其他材料般、修理用备件等氨；结构件是指经胺过吊装、拼砌和霸安装就能构成桥澳梁和构造物实体敖的各种钢筋混凝扳土

42、的结构物、构敖件、砌块、水泥凹管等。挨 二、购佰人并已验收入库敖、已收到发票账颁单或者已开出、熬承兑商业汇票的爸材料及结构件，艾如按规定不能抵凹扣销项税额的，俺按实际成本与专袄用发票上注明的百增值税额之和，隘借记本科目，贷暗记败“般银行存款般”傲、搬“拔应付账款吧”挨、肮“挨应付票据跋”半等科目；如按规疤定可以抵扣销项皑税额的，按实际半成本，借记本科扳目，按专用发票班上注明的增值税版额，借记胺“爱应交税金一应交稗增值税(进项税半额)板”叭科目，按实际支巴付或应支付的价拌款，贷记跋“暗银行存款盎”伴、碍“拜应付账款耙”蔼、坝“按应付票据班”傲等科目。购入并班已经验收入库，板但尚未收到发票昂账单或

43、尚未开出爱、承兑商业汇票邦的材料及结构件把，于月份终了，颁按计划成本或暂奥估价格，借记本岸科目，贷记暗“袄应付账款爸”艾科目。下月初，巴用红字作同样的扒分录予以冲回。拔 自制并八已验收入库的材肮料及结构件，按绊实际成本，借记把本科目，贷记伴“拔通行养护成本碍”翱科目。安 委托外八单位加工完成并板已验收入库的材斑料及结构件，如拌按规定不能抵扣背销项税额的，按敖实际成本与专用罢发票上注明的增暗值税额之和，借肮记本科目，贷记俺“哀委托加工器材隘”奥科目；如按规定斑可以抵扣销项税扒额的，按实际成拔本，借记本科目扒，按专用发票上巴注明的增值税额背，借记吧“鞍应交税金一应交埃增值税(进项税罢额)碍”哀科目

44、，按实际成啊本和支付的增值败税等流转税，贷胺记把“蔼委托加工器材爱”白科目。拜 三、投袄资者投人的材料奥及结构件，如按办规定不能抵扣销氨项税额的，按评阿估确认的价值，叭借记本科目，按搬其在注册资本中邦所拥有的份额，叭贷记斑“敖实收资本隘”阿科目，按其差额袄，贷记耙“凹资本公积班”半科目；如按规定把可以抵扣销项税翱额的，按评估确癌认的价值，借记吧本科目，按专用扒发票上注明的增挨值税，借记懊“阿应交税金一应交碍增值税(进项税板额)般”百科目，按其在注白册资本中所拥有柏的份额，贷记胺“罢实收资本袄”哎科目，按其差额把，贷记胺“疤资本公积扒”白科目。癌 接受捐阿赠的材料及结构熬件，按捐赠实物败的发票、

45、报关单芭、有关协议以及邦同类实物的市场鞍价格等资料确定斑的价值，借记本傲科目，贷记跋“八资本公积翱”拌科目。袄 四、由安工程竣工后剩余扒的工程物资转入凹的材料及结构件癌，按规定可以抵哎扣销项税额的，哀借记本科目和俺“背应交税金一应交罢增值税(进项税挨额)板”安科目，贷记扮“盎工程物资皑”霸科目；如按规定背不能抵扣销项税奥额的，借记本科暗目，贷记捌“靶工程物资版”肮科目。袄 五、公啊路经营领用或加白工发出的材料及摆结构件，借记傲“耙公路养护成本吧”板、捌“傲管理费用把”摆、埃“鞍委托加工器材般”瓣等科目，贷记本安科目。班 在建工跋程、福利等部门盎领用的材料及结暗构件，借记氨“霸基建工程支出搬”拜

46、、拌“昂应付福利费罢”俺等科目，贷记本背科目，如按规定八可以抵扣销项税佰额的，还应贷记疤“熬应交税金一应交霸增值税(进项税哎额转出)班”癌科目。扒 出售材挨料及结构件，借罢记皑“翱银行存款般”败等科目，贷记爱“爸其他业务收入俺”柏、哎“翱应交税金叭”拔科目；月份终了埃，按出售材料及八结构件的实际成背本，借记佰“捌其他业务支出百”熬科目，贷记本科把目。懊 将材料叭拨给施工企业抵靶作预付备料款，奥借记敖“捌基建工程支出氨”绊等科目，贷记本柏科目、 癌“巴应交税金皑”半等科目。奥 领用或芭出售的如为接受扒捐赠的材料及结矮构件，还应将原笆计入资本公积的氨接受捐赠资产价暗值转入营业外收胺入，借记摆“傲资

47、本公积叭”氨科目，贷记疤“坝营业外收入爱”盎科目。跋 发出材般料及结构件的实按际成本，可以采佰用先进先出法、皑加权平均法、移坝动平均法、个别埃计价法、后进先埃出法等方法计算熬确定。对不同的唉材料及结构件可扳以采用不同的计扮价方法，但对性爱质相同的材料及翱结构件应采用相稗同的计价方法。版计价方法一经确拔定，不能随意变矮更。如需变更，扒应在会计报表附半注中予以说明。稗 六、采疤用计划成本进行疤材料日常核算的伴企业，对于验收捌入库的材料及结瓣构件，按计划成傲本，借记本科目哎，贷记佰“捌器材采购巴”跋科目，并将有关敖的成本差异自般“罢器材采购败”耙科目转入爱“扮材料成本差异般”鞍科目。癌 采用计矮划成

48、本进行材料半日常核算的企业办，日常领用、发跋出材料及结构件癌均按计划成本记安账，月份终了，版按发出各种材料霸及结构件的计划扮成本，计算应负斑担的成本差异，癌借记有关科目，耙贷记按“柏材料成本差异挨”奥科目(实际成本熬小于计划成本的霸差异，用红字登芭记)。班 七、材胺料及结构件应定柏期进行清查盘点搬，发现盘盈、盘耙亏、毁损的，按柏照实际成本(或把估计价值)或计邦划成本，先记人耙“跋待处理财产损益岸”肮科目，待查明原搬因后，再进行处八理。板 八、本扳科目应按照材料爸及结构件的保管斑地点(仓库)、按材料及结构件的安类别、品种和规傲格设置材料及结哎构件明细账(或拔材料及结构件卡佰片)。材料及结笆构件明

49、细账根据隘收料凭证和发料摆凭证逐笔登记。奥 九、本邦科目期末借方余吧额。反映企业库凹存材料及结构件肮的实际成本或计扳划成本。霸 第12按5号科目 周懊转材料摆 一、本奥科目核算企业库般存的各种周转材癌料的实际成本或凹计划成本。唉 周转材伴料是指企业在建扒设和公路养护过哀程中能多次使用敖，并可基本保持隘原来的形态而逐邦渐转移其价值的扒材料，如模板、伴挡板、架料及其耙他周转材料等。癌 二、周敖转材料取得(如肮购入、自制、投艾资者投入)、领败用、出售、加工败发出、将周转材跋料拨给施工企业吧抵作预付备料款巴以及周转材料清昂查盘点，比照柏“唉材料及结构件敖”氨科目进行核算。扳 三、企哀业领用周转材料疤时

50、，可根据具体般情况，采取下列胺不同的摊销方法般：肮 1一斑次摊销：一般应盎限于易腐、易糟碍的周转材料，于拌领用时一次计入奥成本费用。斑 2分捌期摊销：根据周扒转材料的预计使搬用期限分期摊入拜成本费用。把 3分案次摊销：根据周岸转材料的预计使翱用次数分期摊入盎成本费用。 哀 4定吧额摊销：根据实般际完成的实物工皑作量和预算定额伴规定的周转材料佰消耗定额，计算凹本期摊销额。胺 采用一癌次摊销办法的周柏转材料，领用时斑应将其成本一次阿全部计入成本，拌借记佰“氨通行养护成本案”霸、哀“傲管理费用笆”笆等科目，贷记本拌科目。报废时，艾将报废周转材料熬的残料价值作为疤当月周转材料摊昂销额的减少，冲拔减有关

51、成本费用罢科目。巴 采用分芭期、分次和定额傲摊销方法的周转拜材料，领用时，柏借记斑“傲待摊费用矮”案或拌“扳递延资产把”傲科目，贷记本科啊目；摊销时，借耙记肮“瓣通行养护成本岸”半、跋“爸管理费用袄”败等科目，贷记芭“败待摊费用扒”扳或拌“背递延资产背”坝科目；摊销完毕皑但尚能继续使用瓣的周转材料不继安续摊销，收回的班残料价值作为当哀期周转材料摊销伴额的减少，冲减班有关成本费用科绊目。盎 四、采笆用计划成本进行阿日常核算的企业袄，月份终了，应岸结转当月发出周澳转材料应分摊的邦材料成本差异，百借记有关科目，捌贷记佰“哀材料成本差异奥”扮 (实际成本奥小于计划成本的邦差异用红字登记伴)。肮 五、在

52、搬用周转材料，以班及使用部门退回芭仓库的周转材料把，应加强实物管版理，并在备查簿柏上进行登记。拜 六、对背在用周转材料按班使用部门进行数扮量和金额明细核啊算的企业，也可澳以采用版“蔼五五摊销法拌”坝核算，在这种情翱况下，本科目应耙设置白“笆在库周转材料版”安、吧“熬在用周转材料笆”靶、败“扳周转材料摊销胺”哎三个明细科目进背行核算，本科目斑的期末余额，为挨期末库存未用周叭转材料的实际成颁本或计划成本，白以及库存已用周佰转材料的摊余价暗值。安 七、本摆科目应按周转材碍料的类别、品种碍规格进行数量和罢金额的明细核算癌。巴 八、除邦第六条规定外，袄本科目的期末借背方余额，反映企瓣业库存未用周转懊材料

53、的实际成本俺或计划成本。搬 第13伴1号科目 材暗料成本差异蔼 一、本岸科目核算企业材拔料及结构件和周翱转材料的实际成熬本与计划成本的昂差异。皑 二、发稗生的材料成本差跋异，实际成本大把于计划成本的差佰异，记人本科目斑的借方；实际成癌本小于计划成本版的差异，记人本白科目的贷方。皑 三、发霸出材料应负担的背成本差异，可以稗按当月的成本差安异率计算，也可敖以按上月的成本半差异率计算。计霸算方法一经确定唉，不得任意变动胺。差异率的计算按公式如下：傲 本月成笆本差异率(月白初结存材料的成耙本差异+本月收绊入材料的成本差颁异)十(月初结盎存材料的计划成霸本+本月收人材背料的计划成本)坝拜100扒 上月材

54、瓣料成本差异率哎月初结存材料的胺成本差异十月初邦结存树料的计划邦成本扒奥100埃 结转发叭出材料应负担的般成本差异，借记爱“哀通行养护成本办”罢、跋“板管理费用般”拔、皑“办委托加工器材霸”扮、芭“澳基建工程支出版”挨、凹“爱更改工程支出瓣”袄、跋“皑大修理工程支出芭”邦、把“叭其他业务支出白”艾等科目，贷记本扮科目。实际成本艾小于计划成本的般差异，用红字登把记。扒 四、本阿科目应分别瓣“跋材料及结构件爱”背、按“扳周转材料绊”般，按照类别或品佰种进行明细核算把，不能使用一个暗综合差异率。哎 五、本版科目期末借方余绊额，反映库存材靶料及结构件和库捌存周转材料的实靶际成本大于计划袄成本的差异；贷

55、瓣方余额，反映其耙实际成本小于计肮划成本的差异。搬 第13肮3号科目 委昂托加工器材伴 一、本熬科目核算企业委阿托外单位加工的半各种器材的实际伴成本。矮 二、发敖给外单位加工的耙器材，借记本科扮目，贷记袄“拔材料及结构件蔼”隘科目，采用计划爸成本核算的，结斑转的材料成本差绊异，借记案“伴委托加工器材碍”八科目，贷记奥“巴材料成本差异熬”哎科目(实际成本拌小于计划成本的熬差异用红字登记巴)；支付的加工爸费用、运杂费等埃，借记本科目，埃贷记岸“翱银行存款扳”坝等科目。支付的叭增值税，如按规稗定不能抵扣销项罢税额的，借记本霸科目，贷记耙“捌银行存款挨”肮等科目；如按规佰定可以抵扣销项伴税额的，借记拌

56、“扮应交税金一应交佰增值隘税(进项税额)八”颁科目，贷记邦“熬银行存款凹”柏等科目。加工完邦成验收入库的器拌材以及剩余器材坝，借记懊“扒材料及结构件爸”疤科目，贷记本科癌目。按计划成本肮核算的，还应同办时结转材料成本般差异。凹 三、本柏科目应按加工合昂同和受委托加工叭单位设置明细账版。艾 四、本版科目期末借方余班额，反映委托外柏单位加工但尚未芭加工完成器材的扳实际成本和发出邦加工器材的运杂白费等。懊 第13昂9号科目 待傲摊费用安 一、本摆科目核算企业已蔼经支出但应由本耙期和以后各期分靶别负担的分摊期艾在一年以内(含班一年)的各项费板用，如周转材料佰摊销、预付保险百费、固定资产修颁理费用，以及

57、一摆次购买印花税票艾和一次交纳印花搬税税额较大需分昂摊的数额等。开皑办费、租人固定背资产改良支出和翱摊销期超过一年胺的固定资产修理摆支出以及摊销期哎限在一年以上的败其他费用，应在啊“岸递延资产败”办科目核算，不在笆本科目核算。罢 二、企奥业发生各项待摊阿费用时，借记本哀科目，贷记疤“坝银行存款吧”扮、柏“办周转材料奥”靶等科目。分期摊懊销时，借记矮“爱通行养护成本暗”癌、阿“般其他业务支出伴”翱、拔“拜管理费用拜”耙等科目，贷记本斑科目。翱 三、本坝科目应按费用种芭类设置明细账。八 四、本岸科目期末借方余碍额，反映企业各蔼种已支出但尚未敖摊销的费用。吧 第15皑1号科目 长岸期投资耙 一、本蔼

58、科目核算企业不邦准备在一年内(傲含一年)变现的百投资，包括股票傲投资、债券投资耙和其他投资。叭 二、企碍业对外进行股票靶投资和其他投资拌，应按投资时实癌际支付的价款或邦确定的价值记账罢。企业对其他单澳位的投资占该单胺位有表决权资本瓣总额20或2伴0以上，或虽盎投资不足20佰，但有重大影响八，应采用权益法俺核算。企业对其拔他单位的投资占安该单位有表决权俺资本总额20瓣以下，或对其他霸单位的投资虽占百该单位有表决权鞍资本总额20奥或20以上，把但不具有重大影八响，应采用成本跋法核算。奥 企业进罢行债券投资支付癌的税金和手续费爱等各项费用不通胺过本科目核算，盎直接计入当期财拌务费用。版 三、本奥科目

59、设置以下五澳个明细科目：埃 1股挨票投资；爸 2债懊券投资；鞍 3其百他投资；哎 4应瓣计利息；挨 5股办权投资差额。胺 四、股稗票投资的账务处疤理：埃 1企按业应在本科目(半股票投资)明细班科目下设置绊“矮投资成本邦”翱明细科目，核算班企业购买股票所挨发生的成本。企矮业认购股票付款半时，按实际支付蔼价款(包括支付坝的税金、手续费般等费用)，借记爱本科目(股票投稗资一投资成本)办，贷记稗“颁银行存款扮”板科目；如实际支澳付的价款中含有肮已宣告发放，但皑未领取的现金股班利，按认购股票伴的实际成本(即蔼实际支付的价款哎扣除已宣告发放坝的现金股利)，肮借记本科目(股班票投资一投资成柏本)，按应收的暗

60、现金股利，借记阿“坝其他应收款扒”霸科目，按实际支芭付的价款，贷记笆“蔼银行存款斑”扒科目。败 2采艾用成本法核算的熬企业，在被投资班单位宣告发放现肮金股利时，借记板“叭其他应收款佰”岸科目，贷记扮“耙投资收益扳”芭科目。企业收到芭发放的现金股利俺，借记挨“半银行存款板”巴科目，贷记袄“板其他应收款摆”拜科目。跋 3采肮用权益法核算的捌企业，年度终了盎，按分享或分组皑的被投资单位发癌生的净利润或净叭亏损的份额，调懊整长期投资(股摆票投资)的账面矮价值，并在本科叭目(股票投资)隘明细科目下设置拜“败损益调整凹”敖明细科目进行明翱细核算。企业按懊应分享的被投资隘单位发生的净利霸润的份额，借记哎本科