新编审计原理与实务大连理工大学出版社答案马春静版

1、PAGE PAGE 37邦 翱新编芭审计办原理与实务巴第4版按猪鞭：马纯净爸熬高俊脸背氨淋漓胺课后习题 板参考答案第一章一、判断题矮1.版奥 2.败凹 3. 吧隘 4.芭澳 5.懊爸 6. 芭敖 7.颁氨 8.埃 坝癌 9.暗背 10.埃二、 单选题盎1.A 2啊.D 3.澳A 4.C 暗 5.A 艾 6.D 吧7.C 8笆.A 9.斑A 10.胺B三、多选题把1.BCD 矮 2.ABC 靶 3.ABC凹 4.CD白 5.AB按D 6.A背BC 7.肮AC 8.扒ABC 9癌.ABCD 挨 10败.AC四、案例分析题熬1.（1）英国扳“颁南海公司哀”笆破产审计案开创斑了近代民间审计巴的历史先河

2、，对盎世界民间审计的蔼发展具有里程碑俺的意义和影响。扳始于18世纪6肮0年代的工业革八命推动了英国经奥济的发展，股份摆公司随之诞生和安发展，在股份公捌司诞生的那一刻按起就将审计的发白展纳入了新的历疤史时期。可以说笆，股份公司的发败展孕育了现代民扳间审计的产生，傲英国罢“岸南海公司隘”艾破产案造就了世绊界第一位民间审盎计师，同时也揭耙开了民间审计发百展的序幕。在民埃间审计发展的2般00多年历史中拜，人们研究和探稗讨民间审计理论扒及实务，均将英靶国摆“鞍南海公司佰”艾破产审计案作为邦时间起点，并将搬此案例作为世界伴第一起正式民间阿审计案例。可见捌，英国阿“笆南海公司瓣”埃破产审计案对世胺界民间审计

3、发展皑意义重大、影响佰深远。翱（2）股份公司百发展对民间审计稗的客观需要。扳通过对英国佰“熬南海公司背”疤破产审计案例的拔深入研究，可以佰揭示股份公司发翱展对民间审计在拔客观上的迫切需坝求，以及在股份氨公司发展的经济袄环境中，民间审版计产生的历史必百然性。英国案“盎南海公司挨”岸破产审计案例的蔼发生，说明建立捌在所有权与经营叭权分离基础上的鞍股份公司，其经耙营具有委托性质俺。由于受种种原背因和条件的限制叭，投资者即公司敖股东和债权人不鞍可能直接接触公般司经营的各个方翱面，要了解公司绊经营的详细情况柏必须借助于其会霸计报告。半但是股东和债权斑人要得到公司真澳实，准确、客观澳的会计信息决非班易事，

4、这在客观昂上要求与公司无扒利益关系的熟悉暗会计语言的第三叭者就公司会计报背告的真实性和准捌确性提出证明，埃以便将客观、可稗信的会计信息提拔供给公司股东及绊债权人。这样一挨方面可控制经营胺者为所欲为，损敖害投资者利益；柏另一方面可以使扮股东及债权人正俺确决策。否则，盎投资者与经营者办的经济责任关系盎难以维系，股份跋公司难以存在和凹发展。可见，注按册会计师行业生稗来就是为稳定社跋会经济秩序而存肮在的。凹2.（1）审计版主体：政府审计鞍机关(审计署)熬 扮 审计对象：颁三峡库区移民资背金拜 （2）职能绊：经济监督、经败济评价 柏 作用：制约阿性、建设性 3. 爱（1）审计监督疤作用半（2）参谋服务昂

5、作用皑（3）加强经济安管理第二章一、判断题 背1.搬挨 2.俺翱 3. 爱版 4. 矮疤 5.瓣案 6.盎班 7.扳岸 8.凹安 9.邦靶 10.柏二、单选题办 1.D 俺 2.C 叭3.C 4胺.A 5唉.A 6巴D 7耙D 8B碍 9A 皑 10.C三、多选题耙1.ACD 叭2.AD 3稗.BCD 4绊.ABCD 隘5.AB败CD 6. 凹BC 7.AB跋CD 8.A翱BC 9.AB爱C 10.A皑BC四、案例分析题1.傲事项(1)邦中注册会计师刘八海与华兴公司存啊在重大的直接利安益关系，影响独蔼立性，应当回避胺，但刘海所在的瓣会计师事务所还爱可以承担此业务靶，会计师事务所皑可以委派其他具

6、把有胜任能力的注碍册会计师审计华皑兴公司2008哎年度财务报表，疤并注意消除刘海翱对此业务的影响八。罢事项(2)拌中注册会计师刘芭海给华兴公司代拔理记账和代编财把务报表，此业务柏虽属于相关服务澳业务，与财务报隘表审计业务是不八相容业务，容易芭产生自我评价的傲威胁，影响独立背性，应当回避，蔼但刘海所在的会斑计师事务所还可办以承担此业务，八会计师事务所可蔼以委派其他具有按胜任能力的注册颁会计师审计华兴跋公司2008年拜度财务报表，并唉注意消除刘海对艾此业务的影响。瓣事项(3)肮注册会计师刘海八与华兴公司的一半名独立董事存在颁个人或家庭关系懊，影响独立性，耙应当回避，但刘疤海所在的会计师鞍事务所还可

7、以承安担此业务，会计凹师事务所可以委敖派其他具有胜任暗能力的注册会计扮师审计华兴公司碍2008年度财斑务报表，并注意坝消除刘海对此业傲务的影响。靶事项(4)胺中注册会计师刘俺海为华兴公司提哀供资产评估服务唉，此业务虽属于办相关服务业务，凹与财务报表审计袄业务是不相容业按务，容易产生自办我评价的威胁，傲影响独立性，应伴当回避，但刘海案所在的会计师事拜务所还可以承担瓣此业务，会计师佰事务所可以委派芭其他具有胜任能败力的注册会计师靶审计华兴公司2绊008年度财务扳报表，并注意消鞍除刘海对此业务疤的影响。埃事项(5)澳中注册会计师刘扳海已经担任华兴百公司年度财务报伴表审计业务的项霸目经理7年了，肮与客

8、户之间的长爱期联系，可能会吧影响独立性，刘盎海最好回避，刘皑海所在的会计师般事务所应该实施颁定期轮换制度承斑办华兴公司20拌08年度的财务懊报表。2.白（1）V会计师安事务所违反了职捌业道德规范中有背关独立性的规定吧。V会计师事务埃所降低审计收费翱是以从ABC商靶业银行取得低息斑按揭贷款为前提案的，这就构成了挨审计收费以外的靶其他昂“艾直接经济利益柏”挨。拜（2）A注册会把计师违反了职业矮道德规范中有关暗独立性的规定。靶虽然A注册会计坝师所持有的AB耙C商业银行的股扮票金额不大，但搬属于唉“翱直接经济利益靶”岸。3.啊（1）损害独立靶性。V会计师事袄务所基于ABC啊公司所欠的审计办费用收取资金

9、占哀用费，使其在A翱BC公司拥有了埃“瓣审计收费以外的拌其它直接经济利拔益笆”挨。坝 （2）不损办害独立性。该注哀册会计师所从事柏的记账凭证录入吧工作属于文字录搬入工作，与编制唉鉴证业务对象的芭数据或其他记录暗无关。白（3）不损害独拌立性。向客户提盎出政策选用和财百务处理调整的建叭议、协助客户解唉决相关账户的调艾整问题（包括列安示审计调整分录翱等），均属于审懊计业务应当提供癌的常规工作。第3章一、判断题 懊1.佰稗 2.拔爱 3.耙搬 4.芭背 5.靶昂 6.靶般 7. 澳唉 8.把芭 9.颁巴 10.阿二、单选题肮 1.A版 2.B 百 3.A 吧 4.C 矮 5.A 奥6.B 7袄.D 8

10、.搬A 9.D笆 10.A三、多选题暗1.ABCD 澳 2.ABC氨D 3.A靶C 4.A把B 5.A柏B 6.A邦B 拌7.ABCD 扒 8.ACD罢 9.AB俺C 10.跋ABD四、案例分析题1.扮财务报表认定 岸具体审计目标胺a安E澳b懊B盎c啊A稗d八C佰e叭D2.靶财务报表认定 袄具体审计目标扳3班公司对存货是否捌拥有所有权 俺1艾记录的存货数量矮是否包括了公司叭所有的在库存货笆 巴4般是否按成本与可稗变现净值孰低法昂调整期末存货的邦价值 把8艾存货成本计算是挨否准确 般5佰存货的计价基础笆是否已在财务报版表附注中恰当披疤露 靶6唉存货的主要类别肮是否已在财务报爸表附注中恰当披爱露第

11、4章一、判断题 巴1敖.皑盎 2.奥碍 3.氨爱 4.捌靶 5.瓣瓣 6.拌吧 7. 袄伴 8.澳吧 9.昂凹 10.按二、单选题疤1.A 2瓣.B 3.扳C 4.B巴 5.D叭 6.C 半 7.B 哀 8.C 阿 9.D 笆10.B 三、多选题敖1.ABC 肮 2.AD 靶 3.ABCD爸 4.AB拌D 5.哀A芭BC 6.岸ACD 7隘.BD 8胺.BC 9拔.AD 1绊0.ABC四、案例分析题哎1.运用检查文案件与记录和重新霸计算的审计程序傲。八该公司对甲产品拜发出计价未按照佰先进先出法核算阿。懊2008年俺摘要八入库俺出库拜结存捌月百日氨数量岸单价百金额伴数量扳单价啊金额柏数量扒单价败

12、金额柏1案1扮期初余额爸500靶2500百3办1坝入库柏400鞍5.1耙2040唉500罢400安5案5.1蔼4540伴4澳1哎销售扮500靶300昂5氨5.1颁4030唉100坝5.1盎510盎8安1啊入库八1600爱4.6挨7360背100扮1600版5.1斑4.6耙7870捌10摆3岸销售扮100八300拔5.1般4.6坝1890疤1300傲4.挨6斑5980伴12巴1霸入库跋700艾4.5翱3150哀1300埃700把4.6绊4.5翱9130把12傲31柏销售霸800澳4.6埃3680爸500盎700奥4.6盎4.5案5450绊12昂31耙期末余额百500稗700坝4.6啊4.5奥54

13、50白2008年12皑月31日癌甲产品的期末余岸额应为5450隘万元。跋被审计单位少计拔存货240万元敖（5450-5办210），多转拔主营业务成本2俺40万元。注册昂会计师应提请M百公司调整如下：扮借：存货(库存案商品甲产品)肮 敖 办 240凹 哎 贷：营叭业成本(主营业霸务成本甲产品笆) 哀 2败40 芭2.（1）专门柏借款10 00熬0 000元的袄工程项目20哎08扳年6月完工后，捌专门借款的利息版不应当资本化，斑而应计入当期财敖务费用，因此财蔼务费用不可能下氨降。俺（2）由于人民摆币在20盎08颁年度持续升值，矮200000美巴元存款会产生汇叭总损失，财务费鞍用应上升。柏（3）银行

14、承兑哎汇票的贴现会增稗加利息，财务费摆用应上升。般（4）银行存款摆利率上浮0.5败，会使财务费瓣用下降。八3.捌 预期20白懊6年人工成本办20靶捌5年度人工成本挨3000 00把0把罢1103 芭300 000阿（元）癌差异额3 5拌80 000按3 000 0邦00 580隘 000（元）吧 昂由于上述差异小岸于注册会计师设瓣定的可接受的差隘异水平(300安 000)，因把此注册会计师决盎定不再进行进一斑步调查。 百审计结论：对于半人工成本，其实挨际发生额与注册邦会计师建立的期败望值之间的差异蔼均小于注册会计颁师设定的可接受罢的差异额。因此唉，人工成本没有懊重大错报。第5章一、判断题捌1.

15、俺傲 2.吧瓣 3.坝 埃澳 4.哀跋 5.安柏 6.暗霸 7.傲爱 8.办阿 9.碍颁 10.哀二、单选题熬1.稗C办 2.哎B碍 3.暗C按 4.捌C疤 5.百B拔 6.A 跋 7.案A八 8.挨C百 9.A 凹 10.白B三、多选题懊1.吧A袄B俺CD 2.柏AB坝D捌 3.AB搬C 4.捌A扳B 5.氨A邦CD 6.般BD 7.癌BCD 8拔.爸A八BCD 9搬.ABC 懊10.BCD四、案例分析题艾1. 白条-八唉扳版-奥绊检查记录或文件矮现金5000元碍不在库白邦案搬监盘(凹检查佰与观察)疤出纳员承认挪用氨库存现金把稗-阿半-奥绊询问办2班吧购货发票比收料疤单可靠：购货发拜票来自于

16、公司以阿外的机构或人员八，属于外部证据般，而收料单是公哀司自行编制的，拌属于内部证据。皑一般情况下，外拜部证据比内部证皑据可靠；案胺销售发票副本比罢产品出库单可靠凹：虽然两者均为罢内部证据，但销斑货发票是在外部般流转的，并获得伴公司以外的机构爱或个人的承认，叭而产品出库单只熬在公司内部流转奥。一般来说，如艾果内部证据在外芭部流转并得第三背方的认可，具有巴更高的可靠性。凹隘领料单比材料成懊本计算表可靠：八这是因为领料单斑预先被连续编号班，并且在生产部扮门、仓储部门和哎会计部门之间流耙转，须经不同部邦门人员的审核，唉而材料成本计算斑表只在会计部门版内部流转。一般拜来说，内部证据扳中，在不同部门摆之

17、间流转的更为翱可靠。吧捌 薪酬伴发放稗表唉比挨薪酬爸费用分配搬表熬可靠：两者均为摆内部证据，但按薪酬爱发放佰表俺需经会计部门以肮外的伴薪酬爱领取人员签字确翱认，而百薪酬费用分配表按只在会计部门内凹部流转。一般来板说，在不同部门扒之间流转的内部懊证据比未在不同袄部门流转的更为隘可靠。搬颁存货监盘记录比岸存货盘点表可靠爱：存货监盘记录昂是注册会计师自靶行编制的，属于傲外部证据，存货翱盘点表是公司提熬供的，属于内部白证据。一般来说捌，外部证据比内熬部证据可靠。案叭银行询证函回函耙比银行对账单可碍靠：两者均属于唉外部证据，但银巴行询证函回函是摆注册会计师直接昂获取的，未经公袄司有关职员之手爸；而银行对

18、账单艾经过公司有关职把员之手，存在伪叭造、涂改的可能哎性。外部证据中跋，直接交给注册翱会计师的更为可吧靠。啊3.吧李浩应当指导助把理人员实施以下癌程序：拔伴实施必要的审计柏程序，来确认应吧收账款的账龄及斑其可收回性；啊阿把审查过程和结稗果记录在审计工绊作底稿中，并注敖明资料的来源。翱这张审计工作底拌稿应具有：颁1.被审计单位伴名称皑2.审计项目名奥称拔3.审计项目时背点或期间稗4.审计过程记爱录5.审计结论癌6.审计标识及斑其说明佰7.索引号及编挨号、页次案8.编制者姓名矮及编制日期。癌9.复核者姓名斑及复核日期、复安核范围。哎10.其他应说阿明事项。摆4澳. 由购货单位笆签收的肮“袄收货单鞍

19、”案属于由被审计单碍位保管的外部证爱据，但在助理人搬员未将复印件与败原件核对一致的扒情况下，复印件邦作为审计证据的坝可靠性大为降低扳，不仅使得根据扒复印件得出的埃“搬未见异常傲”碍结论不可信，而班且违反了形成审凹计工作底稿的有霸关要求。第6章一、判断题凹1.皑办 2.胺啊 3.柏癌 4. 挨按 5. 吧扮 6. 跋百 7.巴柏 8.扮埃 9.瓣按 10.氨二、单选题百1.B 2跋.B 3.伴A艾 4.A 办 5.A 瓣 6.A案 7.B 耙 8.D 搬 9.A 矮10.A三、多选题蔼1.ABD 巴 2.按A跋BD 3.袄A伴D暗 4.A稗BC矮 5.AB稗C扒D拌 6.AB靶CD 7.把ABC

20、 8氨.AB 9八.BCD 柏10.AB四、案例分析题审计业务约定书鞍甲方：靶ABC挨公司懊乙方：凹HK蔼会计师事务所半兹由甲方委托乙癌方对200坝8耙年度财务报表进袄行审计，经双方靶协商，达成以下癌约定：坝一、业务范围与巴审计目标挨1.乙方接受甲挨方委托，对甲方奥按照企业会计准氨则编制的哀200肮8扳年12月31日叭的资产负债表，笆200班8吧年度的利润表、奥股东权益变动表挨和现金流量表以绊及财务报表附注隘（以下统称财务版报表）进行审计矮。袄2.乙方通过执昂行审计工作，对癌财务报表的下列扳方面发表审计意敖见：癌（1）财务报表皑是否按照企业会敖计准则的规定编靶制；鞍（2）财务报表爸是否在所有重

21、大颁方面公允反映被岸审计单位的财务氨状况、经营成果阿和现金流量。把二、甲方的责任安与义务笆（一）甲方的责斑任摆1.根据中华昂人民共和国会计芭法及企业财癌务会计报告条例败，甲方及甲方跋负责人有责任保跋证会计资料的真邦实性和完整性。翱因此，甲方管理阿层有责任妥善保蔼存和提供会计记笆录（包括但不限把于会计凭证、会罢计账簿及其他会斑计资料），这些八记录必须真实、柏完整地反映甲方笆的财务状况、经岸营成果和现金流袄量。般2.按照企业会稗计准则的规定编坝制财务报表是甲扮方管理层的责任傲，这种责任包括捌：（1）设计、皑实施和维护与财耙务报表编制相关扳的内部控制，以罢使财务报表不存笆在由于舞弊或错肮误而导致的重

22、大傲错报；（2）选半择和运用恰当的板会计政策；（3扳）作出合理的会胺计估计。拔（二）甲方的义矮务拜1.及时为乙方皑的审计工作提供瓣其所要求的全部暗会计资料和其他白有关资料（在安20耙09哀年2月3日邦之前提供审计所扳需的全部资料）邦，并保证所提供摆资料的真实性和笆完整性。袄2.确保乙方不巴受限制地接触任按何与审计有关的唉记录、文件和所案需的其他信息。岸3.甲方管理层安对其作出的与审胺计有关的声明予拔以书面确认。绊4.为乙方派出拌的有关工作人员搬提供必要的工作半条件和协助，哀把三楼会议室用邦来作审计组的办疤公场所阿，其他主要事项扮将由乙方于外勤斑工作开始前提供背清单。板5.按本约定书扮的约定及时

23、足额背支付审计费用以案及乙方人员在审背计期间的交通、斑食宿和其他相关版费用。哀三、乙方的责任稗和义务袄（一）乙方的责扳任八1.乙方的责任办是在实施审计工半作的基础上对甲鞍方财务报表发表摆审计意见。乙方暗按照中国注册会凹计师审计准则（般以下简称审计准暗则）的规定进行熬审计。审计准则唉要求注册会计师霸遵守职业道德规凹范，计划和实施爱审计工作，以对盎财务报表是否不八存在重大错报获扮取合理保证。矮2.审计工作涉霸及实施审计程序懊，以获取有关财版务报表金额和披奥露的审计证据。耙选择的审计程序熬取决于乙方的判白断，包括对由于凹舞弊或错误导致扮的财务报表重大跋错报风险的评估懊。在进行风险评艾估时，乙方考虑吧

24、与财务报表编制百相关的内部控制吧，以设计恰当的拔审计程序，但目半的并非对内部控唉制的有效性发表叭意见。审计工作版还包括评价管理蔼层选用会计政策阿的恰当性和作出澳会计估计的合理败性，以及评价财艾务报表的总体列霸报。瓣3.乙方需要合矮理计划和实施审昂计工作，以使乙瓣方能够获取充分哎、适当的审计证皑据，为甲方财务岸报表是否不存在笆重大错报获取合八理保证。叭4.乙方有责任百在审计报告中指岸明所发现的甲方爸在重大方面没有芭遵循企业会计准傲则编制财务报表版且未按乙方的建办议进行调整的事哀项。爱5.由于测试的暗性质和审计的其跋他固有限制，以肮及内部控制的固矮有局限性，不可搬避免地存在着某氨些重大错报在审盎计

25、后可能仍然未疤被乙方发现的风板险。敖6.在审计过程柏中，乙方若发现俺甲方内部控制存瓣在乙方认为的重阿要缺陷，应向甲坝方提交管理建议敖书。但乙方在管氨理建议书中提出熬的各种事项，并袄不代表已全面说拔明所有可能存在笆的缺陷或已提出般所有可行的改善班建议。甲方在实绊施乙方提出的改盎善建议前应全面背评估其影响。未熬经乙方书面许可阿，甲方不得向任版何第三方提供乙摆方出具的管理建阿议书。皑7.乙方的审计拔不能减轻甲方及熬甲方管理层的责百任。盎（二）乙方的义斑务蔼1.按照约定时奥间完成审计工作叭，出具审计报告瓣。乙方应于氨200氨9癌年艾3爸月1芭8斑日矮前出具审计报告柏。爸2.除下列情况暗外，乙方应当对啊

26、执行业务过程中鞍知悉的甲方信息岸予以保密：（1澳）取得甲方的授叭权；（2）根据啊法律法规的规定罢，为法律诉讼准捌备文件或提供证埃据，以及向监管霸机构报告发现的案违反法规行为；扒（3）接受行业芭协会和监管机构背依法进行的质量办检查；（4）监碍管机构对乙方进案行行政处罚（包邦括监管机构处罚板前的调查、听证芭）以及乙方对此柏提起行政复议。四、审计收费吧1.本次审计服吧务的收费是以乙百方各级别工作人艾员在本次工作中背所耗费的时间为岸基础计算的。乙按方预计本次审计拌服务的费用总额哎为人民币8万元哎。瓣2.甲方应于本胺约定书签署之日袄起2日内支付5般0%的审计费用扮，剩余款项于审背计报告草稿完成癌日结清。

27、安3.如果由于无安法预见的原因，扒致使乙方从事本百约定书所涉及的鞍审计服务实际时澳间较本约定书签爸订时预计的时间坝有明显的增加或班减少时，甲乙双叭方应通过协商，坝相应调整本约定按书第四条第1项凹下所述的审计费般用。敖4.如果由于无凹法预见的原因，爱致使乙方人员抵皑达甲方的工作现爱场后，本约定书拜所涉及的审计服捌务不再进行，甲瓣方不得要求退还艾预付的审计费用稗；如上述情况发稗生于乙方人员完昂成现场审计工作背，并离开甲方的白工作现场之后，伴甲方应另行向乙翱方支付人民币3伴元的补偿费，该搬补偿费应于甲方斑收到乙方的收款懊通知之日起10蔼日内支付。暗5.与本次审计疤有关的其他费用埃（包括交通费、阿食宿

28、费等）由甲霸方承担。拔五、审计报告和暗审计报告的使用碍1.乙方按照阿中国注册会计师扮审计准则第15扒01号埃癌审计报告和巴中国注册会计师邦审计准则第15胺02号胺安非标准审计报告懊规定的格式和班类型出具审计报搬告。颁2.乙方向甲方伴出具审计报告一凹式五份。板3.甲方在提交版或对外公布审计昂报告时，不得修把改或删节乙方出埃具的审计报告；白不得修改或删除鞍重要的会计数据百、重要的报表附罢注和所作的重要百说明。傲六、本约定书的芭有效期间扒本约定书自签署巴之日起生效，并版在双方履行完毕鞍本约定书约定的板所有义务后终止凹。但其中第三（矮二）2、四、五罢、八、九、十项暗并不因本约定书败终止而失效。半七、约

29、定事项的颁变更隘如果出现不可预皑见的情况，影响肮审计工作如期完氨成，或需要提前昂出具审计报告时胺，甲乙双方均可把要求变更约定事矮项，但应及时通霸知对方，并由双伴方协商解决。八、终止条款稗1.如果根据乙敖方的职业道德及艾其他有关专业职笆责、适用的法律奥、法规或其他任傲何法定的要求，拌乙方认为已不适扳宜继续为甲方提拜供本约定书约定矮的审计服务时，熬乙方可以采取向疤甲方提出合理通跋知的方式终止履般行本约定书。安2.在终止业务案约定的情况下，挨乙方有权就其于碍本约定书终止之胺日前对约定的审爸计服务项目所做拜的工作收取合理搬的审计费用。九、违约责任埃甲乙双方按照胺中华人民共和国拜合同法的规定班承担违约责

30、任。啊十、适用法律和拌争议解决拜本约定书的所有奥方面均应适用中懊华人民共和国法哀律进行解释并受霸其约束。本约定哎书履行地为乙方奥出具审计报告所摆在地，因本约定绊书所引起的或与拔本约定书有关的唉任何纠纷或争议傲（包括关于本约拔定书条款的存在肮、效力或终止，碍或无效之后果）罢，双方选择第巴1挨种解决方式：斑（1）向有管辖凹权的人民法院提案起诉讼；艾（2）提交伴坝仲裁委员会仲裁笆。把十一、双方对其版他有关事项的约哎定皑本约定书一式两皑份，甲乙方各执稗一份，具有同等斑法律效力。斑甲方：ABC股般份有限公司（盖敖章） 拜 般 乙方：板HK扳会计师事务所（板盖章）邦授权代表：（签佰章） 疤 百 隘 败授权

31、代表：（签敖章）佰二伴笆九氨年二月一日 疤 佰 吧 凹 二熬艾九坝年二月一日第7章一、判断题瓣1.盎埃 2.邦叭 3.瓣哎 4.爸俺 5.斑俺 6.疤坝 7.板斑 8.岸班 9.白按 10.啊二、单选题凹1.B 2拔.C 3.懊A 4.B奥 5.B 捌 6.A 按 7.B 唉 8.C 傲9.B 1敖0.C三、多选题捌AC 2.巴CD 3.皑AB 4.跋AB 5.凹AD 6.阿AB 7.瓣AD 8.凹AC 9.把ABCD 昂10.AB四、案例分析题按1.（1）由于跋ABC胺公司所处行业市柏场波动较大，销拌售与盈利水平受颁到很大影响，但败总资产比较稳定鞍，因此选择总资伴产作为基准确定般报表层次重要

32、性袄水平。背180000隘爱0.5%=90巴0万元隘（2）见靶第七章第二节翱。颁 2. 可接盎受的检查风险水澳平把（1） 情安况一 4%胺案 40% 凹10%袄情况二 盎4%百霸100% 肮4%澳澳 情况三哀 2% 瓣巴40% 5奥%摆情况四 2巴%翱昂100% 安2%碍（2）第四种情懊况需要注册会计败师获取最多的审癌计证据。因为其邦可接受的检查风艾险水平最低。第8章一、判断题把1.艾般 2.暗拔 3.挨跋 4.袄艾 5.绊耙 6.疤挨 7.耙俺 8.霸傲 9.败坝 10.半二、单选题氨1.B 2矮.C 3.拜D 4.C哎 5.A 板 6.B 熬 7.B 半 8.A 拌9.D 1按0.B三、多

33、选题隘1.ABCD 败 2.AC 瓣 3.ABC办D 4.A阿BC 5.熬AB 6.胺ABCD 爱7.BCD 芭 8.ABC 隘 9.AC 肮 10.CD四、案例分析题背1.爱 方案一 A：按（1）（5）（搬6） B八：（2）（3）扮（4） C瓣：（7）（8）把方案二 A：岸（1）（4）（摆5）B：拔（2）（3）（爸6） C：邦（7）（8）靶方案三 A：（八1）（4）（6熬） B：柏（2）（3）（埃5） C：拌（7）（8） 扳 2. 耙控制弱点：仓库埃与车间领料单没安有相互核对；仓蔼库的领料单与明绊细卡没有相互核叭对；会计部门没澳有设材料明细账俺，材料总账（金般额）与仓库明细扒卡（数量）无法芭

34、核对。敖 （2）爸关键控制点：车办间批准；仓库皑发料；财会部昂门复核。白3矮（1）支票的蔼开具与签章管理熬未分开。斑（2）出纳与记唉账工作未分工。跋（3）应收账款耙的记账与对账工芭作未分开。凹（4）银行存款颁的记账与对账工伴作未分开。盎（5）没有独立翱稽核控制。第9章一、判断题霸1.疤艾 2.霸隘 3.傲半 4.坝败 5.板氨 6.佰熬 7案挨 8澳百 9. 碍翱 10.拔 昂二、单选题半1.瓣B挨 2.百A版 3.佰C把 4.C 霸 5.八B霸 6.氨A埃 7.爸A笆 8.颁C按 9.D 拔 10.B三、多选题：鞍1.佰AB 2.爱ABC 3爸.ABD 搬4.ABC埃 5.CD鞍 6.AB捌

35、C 7.A翱B 8.A败BD 9哀.A肮C俺 10.B俺D四、案例分析题盎1（1）23佰68，0995白，4130，2般527，216氨7奥（2）3039挨，2905，1耙977，434八2，0961瓣2.版(1)样本规模矮 = 跋皑2.3=149般.5坝般150（2）伴表9-11 奥 按 捌 拌样本分布表哀组胺账面总额(元)瓣交易数(个)懊样本规模(个)皑第一组邦6600000笆300澳75般第二组吧6400000斑900败75阿合计盎1300000吧0霸1200般15扒0熬表9-12 板 扳 拔 俺错报汇总表瓣组把样本账面金额(袄元)百样本错报额(元板)芭样本错报数(个背)耙错报金额(元)

36、跋重大项目昂-绊-懊-靶10000澳第一组阿2000000隘60000版1邦白6600000皑=198000把第二组罢1000000瓣10000拔1耙搬6400000扳=64000拔合计岸272000鞍(3)扮 汇总错报27傲2 000元低芭于可容忍错报2斑00 000元捌，所以主营业务笆收入14 41氨0 000元可霸接受，即未发现盎重大错报。第10章一、判断题靶1.案稗 2.扒柏 3.稗版 4.碍哎 5.扮案 6.拌懊 7.捌班 8.鞍肮 9.袄百 10.绊二、单选题挨1.D 2碍.A 3.肮A 4.C氨 5.B 翱 6.D 案 7.A 碍 8.B 芭9.B 1伴0.癌C三、多选题艾1.A

37、D 败2.ABCD 癌 3.BC安D瓣 4.BC哀 5.AB鞍CD 6.绊AB 7.爸AD 8.俺ABC 9隘.BC 耙 10.ACD四、案例分析题稗1.败 （1）财务报盎表层次重要性水扒平：84756岸23扒拔5%=4237伴81.15元白（2）风险评估肮：岸碍20靶08班年被审计单位开阿拓了新的市场，按由于销售业务的按重要性及其固有挨风险，这预示着皑营业收入和应收案账款可能存在重蔼大错报风险。把跋营业收入增长率伴=(112 6捌55 260-搬 93103百520)/ 罢9310352板0=21%巴应收账款周转率版(天) 拌2008阿年 1罢08扮天 啊2007办年 颁 隘 疤92巴天半应

38、收账款增长率伴=(39 56跋0 810 -半27 765 哎338)/ 2半7 765 3佰38=42.5翱%挨坏账准备增长率板=（1 879跋 830-1 叭707 400奥）/1 707伴 400=10般%稗董事会制定的营坝业收入当年预算背目标是增长20扮%，实际增长2板1%，相差不大霸。但被审计单位摆在20矮08扮年以放宽授信额靶度来增加营业收摆入，导致货款回拌收速度放缓，应背收账款余额大幅拔上升，增长42敖.5%，但坏账埃准备余额仅增长矮10%澳，且坏账准备的瓣计提又属于判断艾事项，佰因此应收账款的碍计价认定存在特爱别风险傲，阿即年末坏账准备澳的计提很可能不稗充分拌。拔注册会计师经了

39、蔼解，很可能信赖隘销售与收款的相伴关邦控制，因此注册背会计师决定对应稗收账款采用综合吧性方案。伴由于暗应收账款的计价拔认定存在特别风版险，所以对应收芭账款叭和坏账准备蔼应设计专门的实班质性程序。背如向总经理和销安售经理询问他们袄对应收账款可回芭收性的评估；重版新计算坏账准备拔的计提；对账龄版较长而未计提坏邦账准备的应收账绊款余额，查看还皑款协议和实际付暗款记录白；函证；检查期蔼后收款霸等等。2.芭事项绊是否存在错报风背险安理由半层次把报表项目及相关柏认定搬1安是瓣关键管理人员变拔动袄销售副总因销售芭业绩未完成而更绊换氨认定傲营业收入 ：发扒生拌应收账款：存在凹2佰是埃09年初产品价捌格下调15

40、%岸20%，08年俺毛利率为14.吧38%，存货很绊可能发生减值，按而存货跌价准备耙却下降22.9扳%挨认定敖存货：计价与分扮摊凹资产减值损失：扮完整性、准确性蔼3盎是佰执行新的会计准霸则将对报表氨整体产生广泛影啊响傲报表熬第11章一、判断题笆1. 伴矮 2.罢氨 3暗阿 4奥白 5.翱唉 6挨隘 7按阿 8皑熬 9. 笆奥 10.矮懊二、单选题 熬 挨1.B 2癌B 3岸A 4拌C 5A靶 6D摆 7D笆 8B 唉 9A 癌 10B拜三、多选题 斑 鞍1ABCD 搬 2ABC傲 3AB昂CD 4版ABCD 稗5BC 拌6ABC 般 7AC 版 8ABCD挨 9AB败C 10背ABCD四、案例

41、分析题白1氨（1）ABC公靶司的会计处理有暗问题，企业转销稗确实无法支付的肮应付账款，应按稗其账面余额计入笆营业外收入，提叭请ABC公司调叭整，调整分录为巴：芭借：资本公积肮300000傲贷：营业外敖收入3000颁00埃（2）需要调整瓣，货到单未到，伴应在期末暂估入凹账。案（3）需要调整阿，挨应付账款明细账霸余额一般在贷方艾，注册会计师如俺果发现应付账款扳出现借方余额，盎应查明原因，检氨查其在列报时是岸否正确分类。提懊请ABC公司调瓣整，调整分录为跋：扒借：预付款项（翱预付账款癌俺C公司） 1绊500 000板 稗贷：应付账款爱笆C公司 暗 1班500 000俺2.ABC公司哎利用应付账款账耙

42、户隐瞒主营业务靶收入，不但偷漏稗了增值税，也因扒人为压低了利润袄数导致少纳所得八税。注册会计师熬建议该公司按国八家税法的有关规背定尽快补缴增值奥税和所得税，并佰调整有关账簿记哎录。爸3.（1）获取爱或编制应付账款半明细表，复核加蔼计是否正确，并疤与报表数、总账扒数和明细账合计澳数核对是否相符肮。跋（2）实施实质啊性分析程序。蔼（3）函证应付扮账款。奥（4）检查是否办存在未入账的应案付账款。拜（5）检查有无唉同时挂账的项目拜或属于其他应付矮款的款项。捌（6）分析应付氨账款明细账余额罢。拜（7）确定应付白账款在财务报表扳中的列报是否恰伴当。哀4.（1）注册奥会计师应选择B癌公司和D公司进扳行应付账

43、款余额摆的函证。因为对熬于应付账款的函把证，应选择那些安可能存在较大余袄额以及那些在资柏产负债表日金额肮不大、甚至为零挨，但未企业重要哀供货人的债权人版。函证的目的在隘于查实有无未入盎账的负债。本年岸度从B公司和D吧公司采购了大量笆商品，存在漏记霸负债业务的可能蔼性更大。第12章一、判断题半1. 疤昂 2.扒碍 3吧扳 4敖板 5.罢八 6扳阿 7袄板 8笆阿 9. 敖绊 10.拔版二、单选题 傲 哀1.B 2佰D 3扳C 4哎B 5A疤 6A罢 7D哎 8C 搬 9B 翱 10A岸三、多选题 百 霸1ABCD 叭 2ABC暗 3AB板CD 4稗ABCD 捌5BCD 佰 6ABCD叭 7AB爱

44、C 8A爸BD 9A八BD 10爸AB四、案例分析题皑1（1）对该袄公司期末存货要埃求重新盘点，并般监盘抽点。吧（2）向B公俺司函证代管的原安材料。罢（3）对期末捌存货进行截止测疤试。昂（4）询问库颁管员等相关人员办，审阅相关的合疤同与信函，并向拔C公司发函询证柏。阿2审阅斑“碍生产成本巴”吧、靶“绊原材料艾”耙和安“碍材料成本差异扮”耙等明细账，重新疤计算本月材料成碍本差异率并与哀“拔生产成本背”邦、般“胺原材料爸”靶和半“澳材料成本差异哀”鞍等明细账进行核凹对。敖材料成本差异率按=（8340+百2455000挨-250000爱0）罢懊（320000碍+250000版0）=-366八60把皑

45、2820000般=-1.3%蔼发出材料应分摊肮的材料成本差异捌为：96000瓣0按按（-1.3%）按=-12480癌（元）班应结转耗用材料稗的实际成本为：版960000-拔12480=9跋47520（元熬），企业实际结爱转耗用材料的实俺际成本为931佰960元，少转翱材料成本155白60元，建议作哀如下调整：败借：生产成本 澳 14911.罢67澳制造费用 熬 194.50瓣管理费用 柏 129.67版营业费用 百 324.16懊 贷：般材料成本差异 澳15560敖3（1）该月百已领未用材料2挨260元，月末岸应办理假退料手绊续。耙借：原材料 暗 2260拌 贷：捌生产成本 22白60背（2）

46、将12月霸直接人工中包含班的固定资产清理安人员工资134袄0元，转入固定拜资产清理。哀借：固定资产清哎理1340半 贷：碍生产成本 靶 1340板（3）在建工程扒领用的原材料费罢用不能计入产品白成本，应计入工懊程成本。疤借：在建工程 俺 225斑2颁 贷：耙制造费用 俺 2252 跋 罢（4）将预付账矮款账户中应由该办月分摊的700拜元设备租赁费计办入制造费用。肮借：制造费用 俺 700昂 贷：哀预付账款 按 700霸（5）该公司确半定的12月在产哎品盘存数量及其霸加工程度有误，艾导致成本计算单敖错误，正确的产爸品成本计算单如拜下表：八 叭 爸 颁 产品成本计班算单捌扒2004年12安月份熬拔

47、单位：元罢成本项目笆月初在产品成本拜本月生产费用啊生产费用艾合 计岸月末在产品成本摆本期产成品成本皑直接材料傲36000伴200300胺236300澳68086.4扳4佰168213.般56背直接人工百3600百22500懊26100艾5100斑21000爱制造费用爸6420拔32208哀38628蔼7548岸31080板合 计捌46020氨255008按301028昂80734.4靶4绊220293.澳56版4审计人员不艾能同意ABC公袄司的会计处理。拜按照权责发生制懊的原则，第一年半虽然没有支付租把金，但仍应分摊隘相关费用。给付矮租金的方式，应摆不影响租赁费用矮在租约期内的分邦摊。审计人员

48、可瓣建议X公司将2蔼年的租金平均摊颁销于3个会计年伴度，即每年应摊胺实际租金120颁000元（15袄000板白12埃岸2八矮3），并做如下罢会计分录：俺第一年：不付租芭金，但应分摊租隘金费用懊借：管理费用 败 1熬20000半 贷：颁长期应付款 般 120佰000癌第二年：租金支懊付时板借：管理费用 搬 1八20000暗长期应付款 哀 敖 6000耙0坝 贷：银行存拜款 拔 180办000霸第三年的会计分奥录同第二年。第13章一、判断题爸1.伴哎 2. 懊癌 3绊癌 4昂班 5.搬敖 6敖安 7半八 8氨盎 9. 拜哀 10.翱澳二、单选题 扳 傲1.D 2鞍A 3扒D 4爸C 5D八 6B扳

49、 7A吧 8A 颁 9C 昂 10A搬三、多选题 搬 哎1 BCD 澳 2 BC隘D 3A版BD 4扒ABCD 傲5ABC 坝 6ABCD吧 7AB邦C 8A凹BCD 9熬ABCD 摆10ABCD四、案例分析题1. 绊将自产产品无偿埃赠送他人，应视扳同销售。百通常情况下，销柏售商品采用托收矮承付方式的，在般办妥托收手续时案确认收入。搬将自产产品自用佰视同销售。半属于提前计入费碍用的问题，按权摆责发生制原则，岸当年支付的下年啊度的产品广告费翱应计入下年度期搬间费用。对此，拌应在利润表中调败减期间费用12半0000元。蔼销售退回的产品把一般应在退回时佰冲减当期销售产跋品收入，同时冲背减当期销售产品

50、背成本。斑以CIF为付款白条件的在运货物班，此时商品的所版有权尚未转移，岸应作为公司的存半货，不应计入销隘售收入。应在利吧润表中调减销售傲收入和销售成本瓣。摆项目氨企业编制金额吧（未审数）哀调整金额背调整后金额败（审定数）瓣营业收入邦3 000 0坝00跋+80000+胺320000+扮20000-4哎0000-20唉0000啊3180000叭减：营业成本肮2 215 0半00隘+56000+般240000+扒15000-2跋8000-15岸0000瓣2348000阿期间费用背937 500颁-520000把417500氨营业利润白-152 50罢0吧414500伴2.唉 (1)检查银皑行存款

51、日记账、百收款凭证及银行唉对账单，查明是霸否收到该笔金额翱，以及如何进行巴会计处理等。安（2）检查销售傲合同及与销售退暗回相关的增值税白发票、入库单，哀查明退回货物是跋否已验收入库等奥。俺（3）检查代销澳合同和代销清单扳，查明是否存在哎编制虚假代销清叭单、虚增本期收阿入和应收账款的艾情况等。胺（4）鞍审查收款凭证，百看货款是否收到爸及收到的日期。板（5）确定正确巴的地址、再次寄氨发询证函。扮（6）俺此种情况下应采皑取替代程序，主哀要是审查顾客订版货单、购销合同懊、发票副本、装跋运凭证、收款凭矮证等文件，验证皑构成应收账款的版销货交易是否确爸实发生。按（7）挨该顾客的回答很阿不清楚。注册会肮计师

52、应重新函证爸，要求对方具体伴、准确答复。颁（8）败此种情况很有可熬能是客户提前确按认销售实现。注班册会计师应审查办销货发票和有关皑的购销合同、协碍议。哎3.该附注中可盎能存在一处不合绊理的地方，X产罢品20疤邦8年的销售毛利百率为17.56败%，远远高于2挨0吧扮7年5%。既然奥公司20版瓣8年的供产销形柏式与上年相当，昂通常应维持毛利凹率水平。岸4.可能存在两瓣个不合理之处爸（1）坏账准备罢年末余额与会计瓣政策规定的5拜伴的坏账准备计提碍比例不符盎（2）应收账款叭账龄分析中，应奥收账款账龄分析唉表的合计数减去靶已计提坏账准备癌后的净额与应收矮账款项目余额不半符。佰5.不同意，在耙“矮协议约定

53、A企业扒于柏2009年3月哎15日肮前有权退回商品疤。ABC公司无坝法合理估计该批傲商品的退货率啊”搬的情况下，商品氨所有权上的主要碍风险和报酬没有隘转移，不符合收蔼入确认条件，不俺能确认收入。审胺计调整分录为：袄借：主营业务收跋入 半 跋 癌 1000 昂000稗应交税费案应交增值瓣税(销项税额)暗 170 挨000氨贷：预收账盎款绊11拌70000懊借：发出商品岸80霸0000拌贷：主营业碍务成本80颁0000第14章一、判断题胺1.拌艾 2.摆霸 3.凹佰 4.翱皑 5.盎邦 6.邦 坝按 7.把敖 8.翱矮 9.叭艾 10.澳百 二、单选题岸1.B 2哎.D 3.奥D 4.傲 C 5皑

54、. C 安6.A 罢7.C 叭 8.B 俺 9.D 笆 10.C三、多选题：霸1.ABCD 爸 2. AB坝C 3. 爸BCD 4阿.AC 5芭.AB 懊6.ABC 澳 7.ABCD霸 8.AC把 9.AC般D 10.芭ABC 四、案例分析题1、解答：背（1）逐年偿还阿利息按新会计准矮则应计入稗“瓣应付利息拌”搬，而不是俺“坝长期借款瓣”斑，调整分录：伴借：长期借款 瓣 1000奥 000暗贷：应付利息 碍 芭 1000背 000邦（2）按企业会埃计准则规定，为巴购建固定资产发懊生的借款的利息板费用在固定资产靶达到预定可使用岸状态前符合资本芭化条件的应予以柏资本化；购建的鞍固定资产达到预拌定可

55、使用状态之案后发生的利息费佰用应停止资本化扒，计入财务费用叭。而企业将不符吧合资本化条件的柏利息费用也记入拔了在建工程。审搬计调整分录如下氨：叭借：财务费用 吧 10胺00 000隘 贷：般固定资产 懊 艾 1000 0岸00 唉2、板该公司将已支付奥利息不计入当期奥损益，而挂在长颁期待摊费用账户背上，造成该公司澳当年少计费用，笆虚增利润。调整百分录如下：败借：财务费用 矮 傲 1皑08 000 奥贷：长期待摊费跋用 阿 靶 108 00哀0邦3、解答：爱该公司年末确认懊应收债券票面利奥息时应确认投资扒收益，而不应冲唉减持有至到期投扳资的成本。摆审计巴调整分录如下：案借：持有至到期罢投资哀巴成

56、本案 肮 2柏4 000般贷：投资收益埃 颁 鞍 芭 稗 24 00阿0第15章一、判断题澳1.爸巴 2.阿埃 3霸凹 4蔼版 5.摆白 6扒伴 7鞍俺 8扮碍 9.凹斑 10.佰疤二、单选题 摆 袄1.D 2巴B 3搬B 4哎D 5B澳 6D捌 7D盎 8A 笆 9D 稗 10C笆三、多选题 巴 扳1ABC 把 2BC 扳 3ACD 稗 4ABC稗D 5A半CD 6八AD 7岸ABD 8艾ABCD 胺 9BCD 皑 10AB版C四、案例分析题暗1（1）有严俺重缺陷：如果财凹务处长与财务人碍员乙同时出差，胺则空白支票、签伴署支票的个人名皑章、财务专用章矮、银行预留印鉴稗将全部落入副处傲长之手。

57、同样地搬，如果副处长与搬财务人员乙同时阿出差，空白支票隘、签署支票的个癌人名章、财务专跋用章、银行预留隘印鉴将全部落入耙处长之手，这就懊违反了签发支票佰的全部印鉴不能熬由一人掌管的规半定，难以防止银八行存款被贪污的氨情况。爸建议：财务处长摆、副处长外出期阿间，分别指定与佰货币资金支付无扮关的专门人员掌熬管印鉴。爱（2）货币资金矮的支付制度存在芭严重缺陷：一是昂未对财务处长的岸审批权限规定任伴何限制，违反了拜“半对重要货币资金翱支付业务，应当拜实行集体决策蔼”唉的规定，无法防白范贪污、侵占、吧挪用货币资金的瓣行为；二是货币矮资金支付在前，柏复核在后，至多碍能及时发现问题摆，而无法防止问半题的发生

58、。蔼建议：经董事会颁指定财务处长的芭审批权限，对超爱过权限的货币资伴金支付业务，实澳行集体决策；支把付货币资金之前柏，应由专职的复般核人员进行复核背，复核货币资金白的批准范围、权肮限、程序、手续颁、金额、支付方爸式、支付单位等盎是否妥当。复核拌无误后交由出纳白员办理支付业务坝。2库存现金盘点表背检查账目记录板现金盘点记录阿项目斑金额氨面额耙数量懊金额颁盘点日现金账面袄余额八1890.20白100叭50阿20安10背5岸2捌1案0肮.柏5捌0板.哎2版0.1阿硬币拔11唉9啊5扮16昂19懊22昂25翱30疤20拌4傲1100拔450氨100案160肮95板44板25佰15办4碍0.4白0.58

59、斑加：未记账收款拌金额拔1啊 艾2叭130袄减：未记账付款敖金额蔼1澳 袄320稗盘点日账面应有矮余额耙1700.20懊盘点日现金实有巴金额叭1993.98癌盘点日现金八溢余熬293.78癌合计拔1993.98昂捌 柏差异原因分析暗1白条抵库隘2.奥溢余793.7背8傲原因待查矮500摆情况说明及审计笆结论：岸账实不符现金长爸款293.78昂元昂白条抵库500背元瓣库存现金超库存爱限额办追溯调整稗加：审计截止日癌至盘点日现金付背出数懊减：审计截止日澳至盘点日现金收阿入数败审计截止日现金爸应有金额奥4120熬4560.16鞍1553.82颁库存限额稗1000.003捌银行存款余额调白节表斑（20

60、阿澳6年12月31暗日）拔项目奥金额捌项目懊金额敖企业银行存款日皑记账金额 版 版84000版银行对账单余额背 暗 绊111000半加：银行已收，澳企业尚未入账金傲额傲其中：1爱 敖 隘 懊15000胺疤2八熬蔼摆减：银行已付，扳企业尚未入账金按额按其中：1佰 半 罢 瓣12000搬 啊 按懊2巴斑般加：企业已收，案银行未入账金额挨其中：1艾 斑 般 阿3000跋邦2芭摆邦般减：企业已付，隘银行未入账金额耙其中：1版 半 哎 芭27000敖爸办2蔼敖挨芭调整后银行存款氨日记账金额 哎 澳87000版调整后银行对账叭单金额 白 柏87000第16章一、判断题俺1. 柏扳 2.耙岸 3阿扳 4搬暗