我国注册会计师执业规范及相关准则

1、白中国注册会计师澳执业规范准则颁（2006版）瓣中国注册会计师熬协会巴2006-2-版15败中国注册会计师坝执业规范准则2阿006版目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc128676723 扮中国注册会计师版执业规范体系靶 PAGEREF _Toc128676723 h 昂7 HYPERLINK l _Toc128676724 邦中国注册会计师吧鉴证业务基本准埃则佰 PAGEREF _Toc128676724 h 疤8 HYPERLINK l _Toc128676725 扒第一章阿 拌总艾 皑则癌 PAGEREF _Toc128676725 h 拜8 HYPERL

2、INK l _Toc128676726 瓣第二章安 柏鉴证业务的定义懊和目标阿 PAGEREF _Toc128676726 h 败8 HYPERLINK l _Toc128676727 熬第三章扳 翱业啊 艾务板 昂承扮 啊接扮 PAGEREF _Toc128676727 h 跋9 HYPERLINK l _Toc128676728 绊第四章袄 芭鉴证业务的三方佰关系跋 PAGEREF _Toc128676728 h 埃10 HYPERLINK l _Toc128676729 澳第五章凹 稗鉴案 拜证斑 肮对吧 罢象办 PAGEREF _Toc128676729 h 安11 HYPERLINK

3、 l _Toc128676730 阿第六章翱 笆标半 跋准疤 PAGEREF _Toc128676730 h 矮12 HYPERLINK l _Toc128676731 绊第七章敖 爱证奥 罢据扮 PAGEREF _Toc128676731 h 邦13 HYPERLINK l _Toc128676732 败第一节安 挨总凹 埃体岸 昂要蔼 摆求岸 PAGEREF _Toc128676732 h 熬13 HYPERLINK l _Toc128676733 俺第二节癌 岸职业怀疑态度奥 PAGEREF _Toc128676733 h 巴13 HYPERLINK l _Toc128676734 般第

4、三节版 柏证据的充分性和吧适当性八 PAGEREF _Toc128676734 h 跋13 HYPERLINK l _Toc128676735 斑第四节肮 叭重捌 摆要鞍 叭性懊 PAGEREF _Toc128676735 h 按14 HYPERLINK l _Toc128676736 吧第五节瓣 八鉴证业务风险案 PAGEREF _Toc128676736 h 斑15 HYPERLINK l _Toc128676737 叭第六节稗 奥证据收集程序的唉性质、时间和范澳围隘 PAGEREF _Toc128676737 h 挨15 HYPERLINK l _Toc128676738 版第七节佰 办

5、可获取证据的数办量和质量鞍 PAGEREF _Toc128676738 h 敖16 HYPERLINK l _Toc128676739 八第八节哀 罢记霸 版录唉 PAGEREF _Toc128676739 h 霸16 HYPERLINK l _Toc128676740 岸第八章办 奥鉴佰 般证疤 疤报矮 把告案 PAGEREF _Toc128676740 h 阿17 HYPERLINK l _Toc128676741 懊第九章哀 傲附鞍 跋则凹 PAGEREF _Toc128676741 h 版18 HYPERLINK l _Toc128676742 跋中国注册会计师邦审计准则第俺1101

6、疤号俺 扮财务报表审计的盎目标和一般原则癌 PAGEREF _Toc128676742 h 岸19 HYPERLINK l _Toc128676743 坝第一章矮 伴总则俺 PAGEREF _Toc128676743 h 颁19 HYPERLINK l _Toc128676744 败第二章财务报表扒审计的目标翱 PAGEREF _Toc128676744 h 澳19 HYPERLINK l _Toc128676745 瓣第三章败 瓣与财务报表审计板相关的职业道德笆要求昂 PAGEREF _Toc128676745 h 巴19 HYPERLINK l _Toc128676746 芭第四章胺 袄财

7、务报表的审计唉范围白 PAGEREF _Toc128676746 h 俺19 HYPERLINK l _Toc128676747 邦第五章翱 氨职业怀疑态度斑 PAGEREF _Toc128676747 h 罢20 HYPERLINK l _Toc128676748 扮第六章唉 哎合理保证矮 PAGEREF _Toc128676748 h 氨20 HYPERLINK l _Toc128676749 扳第七章吧 吧审计风险和重要背性办 PAGEREF _Toc128676749 h 巴20 HYPERLINK l _Toc128676750 澳第八章癌 办附则懊 PAGEREF _Toc1286

8、76750 h 耙21 HYPERLINK l _Toc128676751 啊中国注册会计师绊审计准则第跋1111爱号袄 伴审计业务约定书拜 PAGEREF _Toc128676751 h 般22 HYPERLINK l _Toc128676752 蔼第一章巴 翱总肮 跋则爱 PAGEREF _Toc128676752 h 颁22 HYPERLINK l _Toc128676753 白第二章敖 隘审计业务约定书捌的内容按 PAGEREF _Toc128676753 h 伴22 HYPERLINK l _Toc128676754 懊第三章坝 哎连袄 傲续按 瓣审拌 办计懊 PAGEREF _To

9、c128676754 h 扒23 HYPERLINK l _Toc128676755 案第四章埃 搬审计业务的变更阿 PAGEREF _Toc128676755 h 隘24 HYPERLINK l _Toc128676756 百第五章安 挨附爱 耙则班 PAGEREF _Toc128676756 h 邦24 HYPERLINK l _Toc128676757 稗中国注册会计师绊审计准则第翱1121 拌号翱 半历史财务信息审把计的质量控制霸 PAGEREF _Toc128676757 h 邦25 HYPERLINK l _Toc128676758 敖第一章总则败 PAGEREF _Toc1286

10、76758 h 败25 HYPERLINK l _Toc128676759 疤第二章盎 俺对审计质量承担叭的领导责任办 PAGEREF _Toc128676759 h 昂25 HYPERLINK l _Toc128676760 蔼第三章艾 笆职业道德规范班 PAGEREF _Toc128676760 h 靶25 HYPERLINK l _Toc128676761 巴第四章罢 暗客户关系和具体把审计业务的接受皑与保持佰 PAGEREF _Toc128676761 h 熬26 HYPERLINK l _Toc128676762 按第五章邦 百项目组的工作委岸派霸 PAGEREF _Toc12867

11、6762 h 隘27 HYPERLINK l _Toc128676763 爸第六章扒 阿业务执行案 PAGEREF _Toc128676763 h 昂27 HYPERLINK l _Toc128676764 百第一节芭 岸指导、监督与复懊核罢 PAGEREF _Toc128676764 h 爸27 HYPERLINK l _Toc128676765 把第二节胺 拔咨询扒 PAGEREF _Toc128676765 h 凹28 HYPERLINK l _Toc128676766 八第三节扳 鞍意见分歧傲 PAGEREF _Toc128676766 h 澳29 HYPERLINK l _Toc12

12、8676767 案第四节蔼 案项目质量控制复案核氨 PAGEREF _Toc128676767 h 俺29 HYPERLINK l _Toc128676768 靶第七章哀 癌监控巴 PAGEREF _Toc128676768 h 氨30 HYPERLINK l _Toc128676769 笆第八章挨 拌附则按 PAGEREF _Toc128676769 h 邦30 HYPERLINK l _Toc128676770 翱中国注册会计师胺审计准则第皑1131白号扒 颁审计工作底稿蔼 PAGEREF _Toc128676770 h 癌31 HYPERLINK l _Toc128676771 颁第一章

13、鞍 拔总胺 皑则稗 PAGEREF _Toc128676771 h 岸31 HYPERLINK l _Toc128676772 摆第二章皑 哀审计工作底稿的百性质艾 PAGEREF _Toc128676772 h 笆31 HYPERLINK l _Toc128676773 翱第三章爱 板审计工作底稿的澳格式、内容和范熬围疤 PAGEREF _Toc128676773 h 鞍32 HYPERLINK l _Toc128676774 颁第一节凹 凹总胺 盎体哀 俺要罢 按求熬 PAGEREF _Toc128676774 h 癌32 HYPERLINK l _Toc128676775 瓣第二节氨 凹

14、记录测试的特定阿项目或事项的识伴别特征伴 PAGEREF _Toc128676775 h 艾32 HYPERLINK l _Toc128676776 拔第三节拌 班重办 扳大笆 扳事哀 安项拌 PAGEREF _Toc128676776 h 背33 HYPERLINK l _Toc128676777 岸第四节扮 瓣编制人员和复核搬人员埃 PAGEREF _Toc128676777 h 捌33 HYPERLINK l _Toc128676778 板第四章扒 挨审计工作底稿的奥归档笆 PAGEREF _Toc128676778 h 拌33 HYPERLINK l _Toc128676779 班第五

15、章爱 半审计报告日后对板审计工作底稿的班变动隘 PAGEREF _Toc128676779 h 巴34 HYPERLINK l _Toc128676780 碍第六章暗 版附笆 爱则氨 PAGEREF _Toc128676780 h 隘34 HYPERLINK l _Toc128676781 板中国注册会计师百审计准则第奥1141 胺号胺 般财务报表审计中百对舞弊的考虑八 PAGEREF _Toc128676781 h 阿35 HYPERLINK l _Toc128676782 坝第一章阿 氨总则埃 PAGEREF _Toc128676782 h 肮35 HYPERLINK l _Toc1286

16、76783 吧第二章扮 稗舞弊的特征搬 PAGEREF _Toc128676783 h 蔼35 HYPERLINK l _Toc128676784 稗第三章版 罢治理层、管理层埃的责任和注册会拌计师的责任霸 PAGEREF _Toc128676784 h 挨37 HYPERLINK l _Toc128676785 吧第四章肮 敖审计的固有限制摆 PAGEREF _Toc128676785 h 背37 HYPERLINK l _Toc128676786 敖第五章暗 佰职业怀疑态度罢 PAGEREF _Toc128676786 h 半38 HYPERLINK l _Toc128676787 颁第六

17、章懊 氨项目组内部的讨败论跋 PAGEREF _Toc128676787 h 搬38 HYPERLINK l _Toc128676788 艾第七章佰 扳风险评估程序扒 PAGEREF _Toc128676788 h 肮39 HYPERLINK l _Toc128676789 坝第一节翱 袄总体要求哎 PAGEREF _Toc128676789 h 爱39 HYPERLINK l _Toc128676790 吧第二节蔼 吧询问安 PAGEREF _Toc128676790 h 熬39 HYPERLINK l _Toc128676791 敖第三节柏 胺考虑舞弊风险因吧素办 PAGEREF _Toc

18、128676791 h 挨41 HYPERLINK l _Toc128676792 翱第四节胺 八考虑异常关系或皑偏离预期的关系班 PAGEREF _Toc128676792 h 巴41 HYPERLINK l _Toc128676793 案第五节矮 隘考虑其他信息啊 PAGEREF _Toc128676793 h 拜42 HYPERLINK l _Toc128676794 耙第八章艾 般识别和评估舞弊八导致的重大错报跋风险班 PAGEREF _Toc128676794 h 把42 HYPERLINK l _Toc128676795 巴第九章版 瓣应对舞弊导致的绊重大错报风险罢 PAGEREF

19、 _Toc128676795 h 扳42 HYPERLINK l _Toc128676796 拜第一节般 矮总体要求安 PAGEREF _Toc128676796 h 懊42 HYPERLINK l _Toc128676797 扒第二节摆 瓣总体应对措施按 PAGEREF _Toc128676797 h 坝43 HYPERLINK l _Toc128676798 袄第三节案 斑针对舞弊导致的板认定层次的重大鞍错报风险实施的摆审计程序爸 PAGEREF _Toc128676798 h 败43 HYPERLINK l _Toc128676799 绊第四节八 柏针对管理层凌驾把于控制之上的风唉险实施

20、的程序叭 PAGEREF _Toc128676799 h 鞍44 HYPERLINK l _Toc128676800 埃第十章澳 版评价审计证据搬 PAGEREF _Toc128676800 h 氨45 HYPERLINK l _Toc128676801 暗第十一章哎 癌与管理层、治理八层和监管机构的瓣沟通坝 PAGEREF _Toc128676801 h 翱46 HYPERLINK l _Toc128676802 版第十二章熬 版无法继续执行审疤计业务时的考虑俺 PAGEREF _Toc128676802 h 伴47 HYPERLINK l _Toc128676803 半第十三章癌 板审计工

21、作记录般 PAGEREF _Toc128676803 h 肮48 HYPERLINK l _Toc128676804 熬第十四章附则挨 PAGEREF _Toc128676804 h 拜49 HYPERLINK l _Toc128676805 搬中国注册会计师巴审计准则第板1142 靶号笆 扳财务报表审计中扒对法律法规的考熬虑摆 PAGEREF _Toc128676805 h 拔50 HYPERLINK l _Toc128676806 蔼第一章癌 柏总则捌 PAGEREF _Toc128676806 h 熬50 HYPERLINK l _Toc128676807 翱第二章八 班管理层遵守法律皑

22、法规的责任鞍 PAGEREF _Toc128676807 h 败50 HYPERLINK l _Toc128676808 白第三章袄 佰对被审计单位遵柏守法律法规的考把虑坝 PAGEREF _Toc128676808 h 碍51 HYPERLINK l _Toc128676809 搬第四章罢 傲发现违反法规行癌为时实施的审计版程序皑 PAGEREF _Toc128676809 h 癌52 HYPERLINK l _Toc128676810 霸第五章八 岸对违反法规行为挨的报告巴 PAGEREF _Toc128676810 h 拌53 HYPERLINK l _Toc128676811 扮第一节

23、吧 佰与治理层沟通爸 PAGEREF _Toc128676811 h 挨53 HYPERLINK l _Toc128676812 伴第二节癌 摆出具审计报告氨 PAGEREF _Toc128676812 h 隘53 HYPERLINK l _Toc128676813 傲第三节邦 吧向监管机构报告绊 PAGEREF _Toc128676813 h 颁54 HYPERLINK l _Toc128676814 蔼第六章皑 斑解除业务约定败 PAGEREF _Toc128676814 h 哀54 HYPERLINK l _Toc128676815 暗第七章半 芭附则败 PAGEREF _Toc1286

24、76815 h 拌54 HYPERLINK l _Toc128676816 暗中国注册会计师搬审计准则第碍1151鞍号氨 案与治理层的沟通埃 PAGEREF _Toc128676816 h 唉55 HYPERLINK l _Toc128676817 疤第一章班 皑总扮 捌则盎 PAGEREF _Toc128676817 h 版55 HYPERLINK l _Toc128676818 阿第二章爱 背沟通的对象绊 PAGEREF _Toc128676818 h 隘55 HYPERLINK l _Toc128676819 胺第一节佰 傲总隘 按体班 搬要袄 爸求扮 PAGEREF _Toc12867

25、6819 h 艾55 HYPERLINK l _Toc128676820 伴第二节艾 扳与治理层的下设暗组织或个人沟通班 PAGEREF _Toc128676820 h 氨56 HYPERLINK l _Toc128676821 柏第三节挨 拜与管理层沟通伴 PAGEREF _Toc128676821 h 吧56 HYPERLINK l _Toc128676822 背第四节罢 隘治理层全部参与瓣管理的情形霸 PAGEREF _Toc128676822 h 坝57 HYPERLINK l _Toc128676823 胺第三章败 半沟通的事项瓣 PAGEREF _Toc128676823 h 八5

26、7 HYPERLINK l _Toc128676824 翱第一节扮 敖沟通事项的基本爱内容癌 PAGEREF _Toc128676824 h 伴57 HYPERLINK l _Toc128676825 挨第二节矮 般注册会计师的责耙任拌 PAGEREF _Toc128676825 h 袄57 HYPERLINK l _Toc128676826 岸第三节傲 绊计划的审计范围扳和时间皑 PAGEREF _Toc128676826 h 岸58 HYPERLINK l _Toc128676827 暗第四节澳 邦审计工作中发现傲的问题唉 PAGEREF _Toc128676827 h 澳59 HYPER

27、LINK l _Toc128676828 坝第五节按 矮注册会计师的独耙立性芭 PAGEREF _Toc128676828 h 埃61 HYPERLINK l _Toc128676829 碍第六节扮 瓣要求和商定沟通八的其他事项班 PAGEREF _Toc128676829 h 扒61 HYPERLINK l _Toc128676830 罢第七节靶 叭补颁 傲充颁 笆事蔼 阿项斑 PAGEREF _Toc128676830 h 罢61 HYPERLINK l _Toc128676831 罢第四章矮 阿沟通的过程扳 PAGEREF _Toc128676831 h 皑62 HYPERLINK l

28、_Toc128676832 罢第一节暗 拜总懊 昂体拌 霸要瓣 版求爸 PAGEREF _Toc128676832 h 叭62 HYPERLINK l _Toc128676833 盎第二节吧 昂取得相互了解敖 PAGEREF _Toc128676833 h 邦62 HYPERLINK l _Toc128676834 暗第三节耙 肮沟通的形式爸 PAGEREF _Toc128676834 h 氨62 HYPERLINK l _Toc128676835 奥第四节拜 跋保拔 巴密疤 PAGEREF _Toc128676835 h 昂63 HYPERLINK l _Toc128676836 吧第五节俺

29、 肮沟通的时间八 PAGEREF _Toc128676836 h 斑64 HYPERLINK l _Toc128676837 叭第六节办 挨沟通过程的充分颁性肮 PAGEREF _Toc128676837 h 扳64 HYPERLINK l _Toc128676838 奥第五章鞍 岸记敖 跋录芭 PAGEREF _Toc128676838 h 败65 HYPERLINK l _Toc128676839 百第六章碍 扮附盎 哀则爱 PAGEREF _Toc128676839 h 叭65 HYPERLINK l _Toc128676840 拌中国注册会计师艾审计准则第唉1152敖号昂 矮前后任注册

30、会计爱师的沟通袄 PAGEREF _Toc128676840 h 吧66 HYPERLINK l _Toc128676841 阿第一章八 捌总奥 半则俺 PAGEREF _Toc128676841 h 坝66 HYPERLINK l _Toc128676842 碍第二章巴 爱接受委托前的沟按通案 PAGEREF _Toc128676842 h 罢66 HYPERLINK l _Toc128676843 哀第三章碍 敖接受委托后的沟岸通绊 PAGEREF _Toc128676843 h 罢67 HYPERLINK l _Toc128676844 奥第四章啊 吧发现前任注册会艾计师审计的财务坝报表

31、可能存在重芭大错报时的处理盎 PAGEREF _Toc128676844 h 跋67 HYPERLINK l _Toc128676845 巴第五章靶 懊附跋 摆则百 PAGEREF _Toc128676845 h 矮68 HYPERLINK l _Toc128676846 奥中国注册会计师碍审计准则第绊1201办号拜 昂计划审计工作矮 PAGEREF _Toc128676846 h 半69 HYPERLINK l _Toc128676847 氨第一章摆 凹总碍 背则坝 PAGEREF _Toc128676847 h 埃69 HYPERLINK l _Toc128676848 巴第二章邦 氨初步

32、业务活动办 PAGEREF _Toc128676848 h 板69 HYPERLINK l _Toc128676849 伴第三章班 跋总体审计策略爱 PAGEREF _Toc128676849 h 巴69 HYPERLINK l _Toc128676850 巴第四章半 版具体审计计划癌 PAGEREF _Toc128676850 h 芭70 HYPERLINK l _Toc128676851 扳第五章摆 靶审计过程中对计办划的更改摆 PAGEREF _Toc128676851 h 罢71 HYPERLINK l _Toc128676852 伴第六章懊 蔼指导、监督与复氨核靶 PAGEREF _

33、Toc128676852 h 半71 HYPERLINK l _Toc128676853 白第七章罢 敖对计划审计工作碍的记录啊 PAGEREF _Toc128676853 h 奥71 HYPERLINK l _Toc128676854 挨第八章澳 翱与治理层和管理拜层的沟通颁 PAGEREF _Toc128676854 h 瓣72 HYPERLINK l _Toc128676855 扒第九章颁 笆首次接受审计委八托的补充考虑稗 PAGEREF _Toc128676855 h 背72 HYPERLINK l _Toc128676856 氨第十章暗 邦附捌 捌则岸 PAGEREF _Toc128

34、676856 h 颁73 HYPERLINK l _Toc128676857 败中国注册会计师霸审计准则第蔼1211 板号啊 敖了解被审计单位伴及其环境并评估熬重大错报风险啊 PAGEREF _Toc128676857 h 佰74 HYPERLINK l _Toc128676858 奥第一章班 疤总则坝 PAGEREF _Toc128676858 h 跋74 HYPERLINK l _Toc128676859 把第二章拌 胺风险评估程序、胺信息来源以及项斑目组内部的讨论皑 PAGEREF _Toc128676859 h 办74 HYPERLINK l _Toc128676860 暗第一节百 佰

35、风险评估程序和奥信息来源案 PAGEREF _Toc128676860 h 半74 HYPERLINK l _Toc128676861 碍第二节拌 埃项目组内部的讨办论懊 PAGEREF _Toc128676861 h 爱75 HYPERLINK l _Toc128676862 翱第三章傲 瓣了解被审计单位疤及其环境爸 PAGEREF _Toc128676862 h 瓣76 HYPERLINK l _Toc128676863 半第一节阿 凹总体要求瓣 PAGEREF _Toc128676863 h 跋76 HYPERLINK l _Toc128676864 柏第二节白 熬行业状况、法律肮环境与

36、监管环境懊以及其他外部因白素肮 PAGEREF _Toc128676864 h 扮76 HYPERLINK l _Toc128676865 叭第三节哀 哎被审计单位的性矮质案 PAGEREF _Toc128676865 h 邦77 HYPERLINK l _Toc128676866 巴第四节班 氨被审计单位对会办计政策的选择和靶运用胺 PAGEREF _Toc128676866 h 耙78 HYPERLINK l _Toc128676867 翱第五节爱 袄被审计单位的目佰标、战略以及相板关经营风险翱 PAGEREF _Toc128676867 h 佰79 HYPERLINK l _Toc128

37、676868 笆第六节凹 瓣被审计单位财务暗业绩的衡量和评邦价白 PAGEREF _Toc128676868 h 扮80 HYPERLINK l _Toc128676869 暗第四章哎 颁了解被审计单位扳的内部控制埃 PAGEREF _Toc128676869 h 懊81 HYPERLINK l _Toc128676870 捌第一节把 班内部控制的内涵颁和要素伴 PAGEREF _Toc128676870 h 昂81 HYPERLINK l _Toc128676871 艾第二节绊 背与审计相关的控皑制斑 PAGEREF _Toc128676871 h 懊81 HYPERLINK l _Toc1

38、28676872 白第三节搬 伴对内部控制了解碍的深度翱 PAGEREF _Toc128676872 h 安82 HYPERLINK l _Toc128676873 昂第四节胺 班内部控制的人工案和自动化成分氨 PAGEREF _Toc128676873 h 伴83 HYPERLINK l _Toc128676874 暗第五节隘 绊内部控制的局限摆性矮 PAGEREF _Toc128676874 h 板84 HYPERLINK l _Toc128676875 俺第六节八 艾控制环境癌 PAGEREF _Toc128676875 h 拜84 HYPERLINK l _Toc128676876 佰

39、第七节伴 蔼被审计单位的风唉险评估过程八 PAGEREF _Toc128676876 h 搬85 HYPERLINK l _Toc128676877 蔼第八节啊 柏信息系统与沟通班 PAGEREF _Toc128676877 h 靶86 HYPERLINK l _Toc128676878 氨第九节笆 熬控制活动绊 PAGEREF _Toc128676878 h 柏86 HYPERLINK l _Toc128676879 笆第十节办 颁对控制的监督半 PAGEREF _Toc128676879 h 艾88 HYPERLINK l _Toc128676880 芭第五章败 扒评估重大错报风瓣险笆 P

40、AGEREF _Toc128676880 h 耙88 HYPERLINK l _Toc128676881 盎第一节艾 白识别和评估财务背报表层次和认定板层次的重大错报安风险般 PAGEREF _Toc128676881 h 靶88 HYPERLINK l _Toc128676882 柏第二节捌 背需要特别考虑的拔重大错报风险佰 PAGEREF _Toc128676882 h 熬90 HYPERLINK l _Toc128676883 跋第三节拜 奥仅通过实质性程佰序无法应对的重肮大错报风险跋 PAGEREF _Toc128676883 h 背91 HYPERLINK l _Toc1286768

41、84 拔第四节案 爱对风险评估的修耙正挨 PAGEREF _Toc128676884 h 罢91 HYPERLINK l _Toc128676885 爱第六章坝 艾与治理层和管理啊层的沟通隘 PAGEREF _Toc128676885 h 柏92 HYPERLINK l _Toc128676886 艾第七章扒 绊审计工作记录背 PAGEREF _Toc128676886 h 岸92 HYPERLINK l _Toc128676887 艾第八章挨 搬附则阿 PAGEREF _Toc128676887 h 蔼92 HYPERLINK l _Toc128676888 哎中国注册会计师隘审计准则第安1

42、212挨号八 暗对被审计单位使翱用服务机构的考半虑巴 PAGEREF _Toc128676888 h 捌93 HYPERLINK l _Toc128676889 跋第一章斑 瓣总则版 PAGEREF _Toc128676889 h 邦93 HYPERLINK l _Toc128676890 熬第二章碍 澳注册会计师考虑癌的内容柏 PAGEREF _Toc128676890 h 柏93 HYPERLINK l _Toc128676891 埃第三章柏 鞍服务机构注册会扳计师的报告半 PAGEREF _Toc128676891 h 靶94 HYPERLINK l _Toc128676892 办第四章

43、傲 耙附则爱 PAGEREF _Toc128676892 h 癌96 HYPERLINK l _Toc128676893 爱中国注册会计师昂审计准则第伴1221安号哎 巴重要性笆 PAGEREF _Toc128676893 h 疤97 HYPERLINK l _Toc128676894 唉第一章袄 隘总拔 办则斑 PAGEREF _Toc128676894 h 艾97 HYPERLINK l _Toc128676895 拌第二章奥 澳重要性的确定扮 PAGEREF _Toc128676895 h 爱97 HYPERLINK l _Toc128676896 蔼第三章耙 版重要性与审计风拜险的关系

44、扮 PAGEREF _Toc128676896 h 熬97 HYPERLINK l _Toc128676897 挨第四章半 吧评价错报的影响疤 PAGEREF _Toc128676897 h 隘98 HYPERLINK l _Toc128676898 安第五章傲 盎与管理层和治理埃层的沟通坝 PAGEREF _Toc128676898 h 巴98 HYPERLINK l _Toc128676899 跋第六章阿 岸附斑 斑则捌 PAGEREF _Toc128676899 h 八98 HYPERLINK l _Toc128676900 吧中国注册会计师鞍审计准则第百1231 安号颁 坝针对评估的重

45、大班错报风险实施的坝程序敖 PAGEREF _Toc128676900 h 坝99 HYPERLINK l _Toc128676901 奥第一章白 败总则霸 PAGEREF _Toc128676901 h 拔99 HYPERLINK l _Toc128676902 袄第二章佰 鞍针对财务报表层罢次重大错报风险稗的总体应对措施摆 PAGEREF _Toc128676902 h 癌99 HYPERLINK l _Toc128676903 绊第三章敖 半针对认定层次重罢大错报风险的进唉一步审计程序艾 PAGEREF _Toc128676903 h 瓣100 HYPERLINK l _Toc12867

46、6904 隘第一节进一步审版计程序的内涵和皑要求癌 PAGEREF _Toc128676904 h 坝100 HYPERLINK l _Toc128676905 霸第二节拌 熬进一步审计程序捌的性质岸 PAGEREF _Toc128676905 h 按101 HYPERLINK l _Toc128676906 爸第三节芭 矮进一步审计程序敖的时间盎 PAGEREF _Toc128676906 h 摆101 HYPERLINK l _Toc128676907 阿第四节哎 熬进一步审计程序癌的范围八 PAGEREF _Toc128676907 h 霸102 HYPERLINK l _Toc1286

47、76908 奥第四章俺 般控制测试搬 PAGEREF _Toc128676908 h 靶102 HYPERLINK l _Toc128676909 败第一节板 拌控制测试的内涵邦和要求佰 PAGEREF _Toc128676909 h 叭102 HYPERLINK l _Toc128676910 巴第二节稗 捌控制测试的性质袄 PAGEREF _Toc128676910 h 巴103 HYPERLINK l _Toc128676911 板第三节敖 耙控制测试的时间碍 PAGEREF _Toc128676911 h 澳104 HYPERLINK l _Toc128676912 班第四节埃 傲控制

48、测试的范围捌 PAGEREF _Toc128676912 h 啊106 HYPERLINK l _Toc128676913 傲第五章实质性程啊序袄 PAGEREF _Toc128676913 h 白107 HYPERLINK l _Toc128676914 哎第一节叭 皑实质性程序的内拔涵和要求靶 PAGEREF _Toc128676914 h 按107 HYPERLINK l _Toc128676915 瓣第二节坝 邦实质性程序的性颁质啊 PAGEREF _Toc128676915 h 凹107 HYPERLINK l _Toc128676916 邦第三节佰 班实质性程序的时拔间板 PAGE

49、REF _Toc128676916 h 败108 HYPERLINK l _Toc128676917 柏第四节佰 半实质性程序的范皑围哀 PAGEREF _Toc128676917 h 扮109 HYPERLINK l _Toc128676918 把第六章氨 懊评价列报的适当盎性跋 PAGEREF _Toc128676918 h 碍110 HYPERLINK l _Toc128676919 艾第七章把 扒评价审计证据的绊充分性和适当性盎 PAGEREF _Toc128676919 h 班110 HYPERLINK l _Toc128676920 安第八章百 邦审计工作记录肮 PAGEREF _

50、Toc128676920 h 邦111 HYPERLINK l _Toc128676921 半第九章百 霸附则案 PAGEREF _Toc128676921 h 懊111把中国注册会计师暗执业规范体系唉一、安审计、审阅与其扳他鉴证业务准则伴中国注册会计师叭鉴证业务基本准百则案（一）中国注册昂会计师审计准则俺1、一般原则与斑责任拌：摆中国注册会计师拌审计准则第11瓣01号财务版报表审计的目标颁和一般原则暗中国注册会计师办审计准则第11案11号审计爱业务约定书背中国注册会计师奥审计准则第11扳21号历史奥财务信息审计的按质量控制坝中国注册会计师霸审计准则第11板31号审计爱工作底稿百中国注册会计师

51、盎审计准则第11氨41号财务邦报表审计中对舞皑弊的考虑般中国注册会计师皑审计准则第11疤42号财务邦报表审计中对法把律法规的考虑案中国注册会计师肮审计准则第11碍51号与治哎理层的沟通昂中国注册会计师背审计准则第11哀52号前后熬任注册会计师的皑沟通敖2、风险评估以啊及风险的应对邦：傲中国注册会计师扒审计准则第12唉01号计划坝审计工作哎中国注册会计师盎审计准则第12百11号了解坝被审计单位及其袄环境并评估重大袄错报风险摆中国注册会计师扮审计准则第12败12号对被霸审计单位使用服爸务机构的考虑搬中国注册会计师案审计准则第12阿21号重要巴性皑中国注册会计师拌审计准则第12芭31号针对唉评估的重

52、大错报爸风险实施的程序3、审计证据哎中国注册会计师摆审计准则第13矮01号审计半证据啊中国注册会计师疤审计准则第13隘11号存货拌监盘拔中国注册会计师把审计准则第13拔12号函证氨中国注册会计师凹审计准则第13昂13号分析安程序背中国注册会计师叭审计准则第13熬14号审计伴抽样和其他选取跋测试项目的方法鞍中国注册会计师八审计准则第13霸21号会计扒估计的审计扳中国注册会计师阿审计准则第13绊22号公允吧价值计量和披露霸的审计哀中国注册会计师办审计准则第13傲23号关联袄方罢中国注册会计师岸审计准则第13奥24号持续拌经营爸中国注册会计师吧审计准则第13艾31号首次搬接受委托时对期拔初余额的审计

53、叭中国注册会计师昂审计准则第13艾32号期后哀事项俺中国注册会计师皑审计准则第13罢41号管理按层声明白4、利用其他主败体的工作跋中国注册会计师案审计准则第14靶01号利用拌其他注册会计师办的工作氨中国注册会计师翱审计准则第14傲11号考虑八内部审计工作鞍中国注册会计师隘审计准则第14爱21号利用笆专家的工作艾5、审计结论与把报告伴中国注册会计师半审计准则第15瓣01号审计奥报告扒中国注册会计师敖审计准则第15巴02号非标盎准审计报告板中国注册会计师袄审计准则第15巴11号比较搬数据坝中国注册会计师靶审计准则第15瓣21号含有肮已审计财务报表岸的文件中的其他艾信息6、特殊领域蔼中国注册会计师案

54、审计准则第16隘01号对特背殊目的审计业务摆出具审计报告爱中国注册会计师矮审计准则第16爸02号验资拌中国注册会计师叭审计准则第16邦11号商业半银行财务报表审奥计扳中国注册会计师敖审计准则第16柏12号银行办间函证程序矮中国注册会计师奥审计准则第16肮13号与银艾行监管机构的关佰系鞍中国注册会计师摆审计准则第16斑21号对小傲型被审计单位审靶计的特殊考虑靶中国注册会计师拌审计准则第16癌31号财务暗报表审计中对环罢境事项的考虑耙中国注册会计师捌审计准则第16八32号衍生拔金融工具的审计稗中国注册会计师暗审计准则第16班33号电子蔼商务对财务报表绊审计的影响奥（二）中国注册矮会计师审阅业务碍准

55、则澳中国注册会计师罢审阅准则第21昂01号财务吧报表审阅澳（三）中国注册斑会计师其他鉴证碍业务准则袄中国注册会计师靶其他鉴证业务准氨则第3101号胺历史财务信稗息审计或审阅以巴外的鉴证业务捌中国注册会计师扒其他鉴证业务准翱则第3111号吧预测性财务拜信息审的审核埃二、中国注册会肮计师相关服务准伴则哀中国注册会计师捌相关服务准则第敖4101号伴对财务信息执行熬商定程序扮中国注册会计师瓣相关服务准则第柏4111号袄代编财务信息暗三、会计师事务八所质量控制准则捌会计师事务所质拌量控制准则第5隘101号业背务质量控制叭中国注册会计师佰鉴证业务基本准唉则案第一章扳 盎总罢 芭则办第一条败 版为了规范注册

56、会坝计师执行鉴证业佰务，明确鉴证业袄务的目标和要素哀，确定中国注册绊会计师审计准则案、中国注册会计袄师审阅准则、中艾国注册会计师其翱他鉴证业务准则扳（分别简称审计按准则、审阅准则案和其他鉴证业务拜准则）适用的鉴傲证业务类型，根靶据中华人民共鞍和国注册会计师安法，制定本准版则。昂 芭第二条邦 佰鉴证业务包括历肮史财务信息审计挨业务、历史财务板信息审阅业务和安其他鉴证业务。靶 俺注册会计师执行矮历史财务信息审吧计业务、历史财皑务信息审阅业务鞍和其他鉴证业务颁时，应当遵守本靶准则以及依据本埃准则制定的审计耙准则、审阅准则疤和其他鉴证业务柏准则。霸 柏第三条伴 哎本准则所称注册奥会计师，是指取稗得注册

57、会计师证稗书并在会计师事唉务所执业的人员拜，有时也指其所斑在的会计师事务爱所。阿 巴本准则所称鉴证盎业务要素，是指啊鉴证业务的三方岸关系、鉴证对象熬、标准、证据和疤鉴证报告。半 安第四条熬 暗注册会计师执行稗鉴证业务时，应跋当遵守中国注册白会计师职业道德爱规范（简称职业斑道德规范）和会昂计师事务所质量阿控制准则。癌 吧第二章败 蔼鉴证业务的定义坝和目标氨 啊第五条摆 袄鉴证业务是指注疤册会计师对鉴证绊对象信息提出结八论，以增强除责绊任方之外的预期癌使用者对鉴证对奥象信息信任程度懊的业务。半 傲鉴证对象信息是吧按照标准对鉴证胺对象进行评价和爱计量的结果。如癌责任方按照会计背准则和相关会计俺制度（

58、标准）对拌其财务状况、经癌营成果和现金流傲量（鉴证对象）八进行确认、计量板和列报（包括披颁露，下同）而形昂成的财务报表（罢鉴证对象信息）哀。靶 稗第六条哎 巴鉴证对象信息应靶当恰当反映既定安标准运用于鉴证拔对象的情况。如扳果没有按照既定懊标准恰当反映鉴埃证对象的情况，鞍鉴证对象信息可拔能存在错报，而岸且可能存在重大颁错报。氨 挨第七条靶 柏鉴证业务分为基背于责任方认定的爸业务和直接报告澳业务。翱 疤在基于责任方认般定的业务中，责矮任方对鉴证对象哎进行评价或计量般，鉴证对象信息瓣以责任方认定的坝形式为预期使用岸者获取。如在财扒务报表审计中，俺被审计单位管理挨层（责任方）对傲财务状况、经营奥成果和

59、现金流量澳（鉴证对象）进八行确认、计量和凹列报（评价或计巴量）而形成的财阿务报表（鉴证对白象信息）即为责半任方的认定，该昂财务报表可为预澳期报表使用者获百取，注册会计师把针对财务报表出坝具审计报告。这百种业务属于基于癌责任方认定的业盎务。熬 癌在直接报告业务皑中，注册会计师败直接对鉴证对象扮进行评价或计量扮，或者从责任方板获取对鉴证对象捌评价或计量的认跋定，而该认定无板法为预期使用者爱获取，预期使用柏者只能通过阅读皑鉴证报告获取鉴疤证对象信息。如熬在内部控制鉴证霸业务中，注册会拔计师可能无法从按管理层（责任方背）获取其对内部颁控制有效性的评奥价报告（责任方扒认定），或虽然疤注册会计师能够拌获取

60、该报告，但胺预期使用者无法暗获取该报告，注翱册会计师直接对摆内部控制的有效奥性（鉴证对象）疤进行评价并出具板鉴证报告，预期爱使用者只能通过吧阅读该鉴证报告扳获得内部控制有敖效性的信息（鉴伴证对象信息）。跋这种业务属于直隘接报告业务。奥 板第八条巴 胺鉴证业务的保证埃程度分为合理保吧证和有限保证。鞍 扒合理保证的鉴证颁业务的目标是注半册会计师将鉴证绊业务风险降至该啊业务环境下可接背受的低水平，以班此作为以积极方佰式提出结论的基班础。如在历史财疤务信息审计中，半要求注册会计师靶将审计风险降至爱可接受的低水平疤，对审计后的历背史财务信息提供柏高水平保证（合巴理保证），在审案计报告中对历史埃财务信息采