内部审计-与人相处专题

1、班内部审计-与人扮相处疤内部审计师会发拜现他们不断受到八似乎是完全对立爸的冲突目标的攻皑击，该问题是一隘个难题：拜皑把 颁败一方面，要保证胺与客户的合作；斑另一方面，要警跋惕舞弊和无效率颁的情况出现的可般能性，当它们出傲现时要予以根除氨。般按吧 班版一方面，要获得叭经营管理人员的傲信赖；另一方面绊，向管理人员的瓣上司报告发现的岸不足。白跋半 巴百一方面，内部审埃计师的工资由爸CEO挨决定；另一方面跋，要向董事会报佰告企业中扳CEO靶负有完全责任的耙失职行为。败对内部审计师的扮态度奥早期关于内部审疤计师与审计对象岸之间关系的研究阿显示，在大多数安案例中，审计对爸象对内部审计师霸持不友好的态度跋。

2、不仅如此，对芭内部审计所致力盎发现的问题，如盎效率、贡献和问挨题解决，审计对稗象的反应也是令盎人失望的。而另哎一方面，高级管敖理层和董事会似巴乎认识到在组织佰管理中，他们需扳要内部审计师的傲帮助。埃由于内部审计师扮对待自身工作的阿态度的转变，这白种对内部审计师瓣不友好的态度已懊发生了实质性地巴改变。大多数内鞍部审计师以为被笆审计单位做出贡傲献为目的，把他胺们的职能看作是疤一种合作的途径般。结果，要求内拔部审计师协助以氨提高公司运营效按率和效果得经营皑管理人员的人数啊增加了。不受尊重的原因按参谋人员与一线爸人员之间的目标捌冲突斑参谋人员与一线背人员之间先天性盎地容易产生冲突罢。一线人员对大办多数

3、参谋业务并霸无好感。参谋人埃员通常较为年轻稗，普遍接受了良艾好的教育，他们笆在工作中更加个敖性化，向更高管挨理层而不是向一吧线人员报告。作吧为他们那个领域邦的专家，参谋人八员认为自己的答跋案就是唯一的正肮确答案。参谋人佰员要求一线人员芭按照他们的想法矮行事，而往往低哎估了一线人员所暗面临的困难。而啊一线人员可能会拌觉得参谋人员是案必须指出一些缺邦陷以便向高级管瓣理层证明自己的翱能力。最后，参白谋人员也不须去坝实施自己的建议岸。办在这种情况下，挨一线人员最有可凹能敌视参谋人员懊。参谋人员方面熬只是产生敌视的鞍原因之一，一线绊人员也有惧怕参懊谋人员的原因。矮他们害怕被揭露暗出没有关心过工傲作改进，

4、害怕参翱谋人员所提出的暗变革可能会打乱板舒服的日常工作霸模式和现有的派扳系，害怕修改过疤后的方法可能会澳暴露出物效率及佰禁止现行做法。爱一句话，他们害版怕变革。白内部审计师是参爱谋人员，而一线板人员在这里是指背所有的客户可能佰视内部审计师与矮其他参谋人员一瓣样。八Chris A佰rgyris氨在他的预算人员背与经营管理人员盎冲突的研究中讨扳论了内部审计师邦。预算人员，同柏内部审计师一样般，感到他们的作半用就是组织的邦“俺看家狗跋”芭，他们的所得是哎某些人的所失。盎他们发现过失和啊薄弱环节，让管暗理层看到他们正办在做好自己的工罢作，然而这也暗按示着一线人员的霸工作做得不好。盎预算人员以及内百部审

5、计师将他们埃的发现展示给所板有人看，与此同啊时，一线人员在胺高级管理层冰冷暗的注视下感觉到暗无保护和颤抖。岸Chris A罢rgyris按时这样总结的：盎“昂。这无异于拌雪上加霜，全部把情况会永远记录疤在正式的报告中蔼，并在众多高级拌管理层之间传递鞍。爱”挨上述这些态度正八在发生改变，许爱多内部审计师组肮织正在强调采取疤合作的方式。采奥取合作方式的意昂图是为了强调审爸计工作是一种有阿用的方法，审计败发现不应被称为颁是缺陷，而应被颁看作是一种可以岸通过客户和内部八审计师一起工作颁而共同改进的业办务活动。内部审笆计师的意图是向瓣经营管理人员提案供帮助，使经营柏管理人员履行职坝责更有效率和效袄果，并

6、提高他们吧在管理层中的地隘位。艾对内部审计态度岸改变的一个力争氨使客户对审计职笆能的评价在审计昂机构中得到了广癌泛的使用。客户靶提出的问题包括叭：捌八按凹 扳岸审计对你的经营敖职责提供了有意爱义的帮助吗？阿罢哎蔼 隘版内部审计师采取半了什么样的参与澳方式去审计？扒败背把 鞍艾审计建议是你和敖内部审计师共同邦努力的结果吗？疤板稗版 唉隘内部审计师是很爸谨慎的不干扰你拔的经营活动吗？鞍邦疤柏 靶傲内部审计师尊重艾你的专业技能和奥你自己的专家吗百？癌版蔼澳 爱艾把对类似上述问题跋和其他问题的评捌价带来两方面的拜影响：首先，向翱客户证明了审计跋管理意味着发展拜一种和谐、有益伴的关系；其次，摆内部审计师

7、受到吧警戒，客户对他般的态度对审计主疤管和审计人员来跋说是重要的，这摆些因素将被用于半对内部审计师进叭行绩效评价。扮不得不承认，客胺户和内部审计师熬之间的关系并非拌总是融洽的，一吧些客户对这种待颁遇未作回应。那柏些顽固的客户想拔要打乱审计工作败，并在审计方法把上制造摩擦（这柏是的内部审计师隘要捍卫所使用的八审计方法），并捌希望（站在客户柏的立场上）能够艾减弱或者限制审啊计职能的发挥。傲这种客户的态度芭是：坝“肮你们是内部审计昂师，我们不会与百你合作去查找缺笆陷。但是如果你爱们出了差错，我爱们将向高级管理傲层报告你们的审把计失误。八”瓣在这种情况下，矮自高管理层必须百告知被审计者，拔内部审计师是

8、为昂他们服务的，这叭样做是对最高管疤理层的公然冒犯白，是不能容忍的邦。控制凹一线人员表面上扳可能会服从控制俺，但他们内心并柏不情愿。控制带笆有消极涵义，一懊线人员将内部审懊计师看作是控制碍体系的一部分。岸实际上，内部审罢计师并没有试图疤去贬低自己作为拌控制者的角色。办最初的职责说爱明一开始就声笆称，内部审计啊“袄是一种管理控制斑，它通过测量和埃评价其他控制的颁有效性来发挥其八职能。邦”鞍 矮这个职责说明扳已不再有效，澳但这一思想仍然哎具有影响。大多板数人普遍不喜欢俺控制和那些对他佰们施加控制的人疤。因而客户的审癌计观念或者个人俺审计经历导致了阿由控制产生的敌罢对情绪。跋Mints俺基于他的研究

9、发瓣现指出了敌对的稗原因：肮白败芭 懊敖害怕不利的审计捌发现导致受到批矮评；疤唉安笆 背懊害怕因审计建议扳而改变日常工作瓣的习惯；熬扮蔼瓣 耙哀被报告的缺陷是捌上级采取惩罚措版施；唉隘八跋 背凹缺乏感情的审计敖实务扳挨过分吹毛求疵、扳制灌注缺陷的审捌计报告、充满神稗秘感的审计氛围疤以及认为内部审绊计师从报告缺陷班中获得了个人好爸处；佰胺安啊 案巴怀有敌意的审计隘风格爱哎冷淡的外表、对奥被审计者的问题案缺乏理解、缺乏半认同感、自鸣得扳意或优越感很强佰、过分关注无关鞍紧要的错误、以唉检查官的口气提肮出问题、更注重翱于向人展示所发办现的过失而不是癌提出能够改善现班状的的建设性意艾见。瓣很多内部审计师

10、拌不能理解人们面挨对内部审计师师傲的所作所为，内背部审计师认为这肮导致了审计客户坝的敌对态度。几傲乎所有意识行为芭都有其动机或根碍源，那些没有深啊刻理解激励理论白的内部审计师将板会导致人们在他安的审计目标前设昂置障碍。人们因稗潜在需求而受到靶激励，并采取行扮动以满足那些需半求。当这些需求翱受到威胁时，人挨们会采取消极或澳敌对的行动。耙Douglas吧 R. Car般michael哀指出内部控制系癌统通常假定佰“绊员工存在精神上跋、道德上和身体靶上的弱点扳”笆，他同时指出这疤些假定能够扒“肮自我实现扳”癌。这些弱点是员笆工以令人不快的盎方式做出那些制半度所禁止的行为斑的原因。员工们班感到威胁是因

11、为埃内部审计师发现板的问题会导致他坝们受到惩罚以及扳失去个人奋斗目跋标，使他们的需哀求不能得到满足板。因此为迎合标颁准他们会采取欺般骗手段，或者会捌掩盖自己的错误昂和不足之处，希把望内部审计师不凹会发现这些问题傲。昂应对权力、变革挨和冲突权力笆在任何组织中，唉人们都害怕或者哎尊敬权力。他们吧害怕一个专制独扳裁的老伴的权力熬，他们尊敬一个靶有学识的和有超吧凡魅力的领导的爱权力。内部审计癌师也享有权力，稗他们与人沟通的敖能力取决于他们捌行使何种权力。瓣因此内部审计师矮应注意他们可利巴用的权力。皑Taylor皑讨论了权力的七班种来源：扒地位：权力来自凹于地位本身。当扮内部审计师拥有岸足够的组织地位按

12、和有权去报告审坝计发现并且独立班发表审计意见时唉，他们就拥有了颁权力。跋专业技术：权力氨取决于知识、技熬能、背景、教育捌、智慧和信息。拜拥有广博的组织袄运作知识和审计凹技术的专业内部斑审计师拥有这类败权力。挨个人魅力：权力疤建立在个性、魅埃力和自信的基础爸上。内部审计师芭获得这一形式的败权力，形成职业安信心的理念，并俺向客户明确表示啊出愿意提供帮助翱的愿望。这样内翱部审计师就能够笆通过与客户之间捌的个人关系实现耙自己的目标。挨影响力：权力来唉自于给予支持和绊报酬的能力。内按部审计师保持客摆观性的要求使他傲们不能完全的行把使这项权力。内懊部审计师向客户芭保证在审计过程氨中的任何资源性白协助以及对

13、审计叭发现的不足采取拜纠正措施，将适暗时地在审计报告隘中提到。他们实笆际上正在发挥这傲种影响力。氨强制：权力也来芭自于限制给予支罢持的能力懊吧指挥、威胁并强阿迫实施自己自己袄所要求的行为。班通常建议内部审爸计师避免使用这芭种形式的权力，拔因为强调行为会耙不可避免地产生爱怨恨以及破坏任半何和谐的内部审板计师和客户之间爸关系。奥施加压力：拥有白这种权力的人能暗采取制裁措施而背且实施处罚。此胺项权力拥有者需绊要借助其他人的稗权力来巩固自己皑的权力基础。由啊于内部审计师自奥身的德特点，以拌及他们部门的地柏位和在组织中的把报告地位，他们氨可能拥有这种权拔力，但与强制性板权力一样，应更半谨慎使用这类权败力

14、。爸原始权力：这是皑一种终极权力。办它的拥有者有着拔高于其他人的地摆位。相对于客户办，内部审计师是斑参谋人员，因此板即使是可获得的把或适当的，这种碍权力也是少有的啊。霸运用内部审计权啊力需要技术上的搬、处理人际关系拜的和概念性的技傲巧。对于内部审笆计师，技术能力百在于：懂得控制白和管理的原理，捌能分析最复杂的把活动，并从中得败出和列结论。处埃理人际关系的技碍巧取决于与人相哎处的能力，指导扳人们的需求以及扒运用专业技能帮癌助实现他们的需肮求。概念性的技绊巧来源于将审计氨活动和个人目标艾、其所在部门目稗标和整个组织目埃标联系起来的能白力。霸当内部审计师运耙用这些技巧去实颁施适当的权力时伴，他们实现

15、自己艾目标而不必使客版户感到不安的能靶力就大大增强了肮。对变革进行管理拔有些人害怕变革背，有些人欢迎变半革。内部审计师跋使前者忧心忡忡氨，却令后者欢欣艾鼓舞。正是那些白害怕变革的人在肮实施内部审计建拜议时制造问题。耙有时变革会导致昂对审计活动的抵邦制，而内部审计摆师作为变革的发俺起者也会不被人把所接受。扳内部审计师必须蔼为处理变革所带埃来的影响作好准板备，不管这些变伴革是源于审计建爸议还是客户的期懊望。以下是客户板担忧的一些原因埃，同时也为内部捌审计师开展成功隘的审计活动提供蔼了建议：疤通过解释新变革傲对现行运营的可鞍能的影响程度以耙及清楚描述变革鞍的潜在优势和风碍险，可以消除对皑未知情况的惧

16、怕靶。氨变革与现行运营半方式的冲突可以哎通过描述变革的碍积极后果和客户耙管理将逐步获得阿信誉的情况来解班释。埃通过让客户管理昂层进行决策，以百便使变革实实在傲在成为他们的工把作成果，进而解把决管理层的自尊摆心的问题。颁通过和参与构建昂所需的整体变革瓣的人进行合作，安以及和相关的纵败向或横向部门进搬行合作来减少官懊僚问题，包括对办纵向和横向鲜红败新组合的需要。办如果变革不符合笆成本效益原则，安或导致运营的效碍率更低，解释变班革的收益超过表鞍面损失的积极结办果。邦变革应当是合理肮的、不违背道德疤价值观或商业惯皑例的，应当是可拜实现的、符合客懊户利益的和可相八互交流的，并尽袄可能地能符合成拔本效益原

17、则。冲突隘冲突存在于所得懊组织之中，而且班不同程度地存在败。在大多数组织鞍中，冲突受到合盎理的控制。员工拔和组织间关于下吧列事项的差异会袄导致冲突：开展把活动的方式、势暗力范围问题案办职责范围、资源俺调拨、思想观念伴和职业道德。蔼内部审计师与客袄户之间的冲突是罢常见的。实际上暗，内部审计师的版敌对姿态构成了爱冲突的基本方面阿。仲裁、调解或挨妥协可解决冲突霸。冲突也可以通鞍过监督管理来消邦除，虽然不能彻稗底解决。妥协的暗观念是非常受欢绊迎的，内部审计爸师和客户在一定爱程度上可能互相扒让步，以实现组把织的最大利益。解决冲突扳内部审计师凹杂志中的一篇文办章提出一些被认拜为很有希望解决鞍冲突的建议。在

18、昂这篇文章中，解扮决方案意味着冲跋突不再存在及争胺论的各方同意特斑定的条件、达成盎谅解和采取一定靶的行动。文章提阿出两个在解决冲邦突中必不可少的背活动：一是了解扳冲突，二是商定般解决方案。版了解冲突涉及三瓣个必须回答的问胺题：拜按冲突是真实存在艾的吗？它可能只摆是误解或缺乏沟凹通吗？肮耙冲突是什么？真俺实存在的冲突必靶须被揭露，使其氨不被当作次要问霸题。捌坝冲突产生的原因鞍是什么？应尽可靶能识别问题的来绊源。冲突各方可坝能正在争论冲突班造成的后果，而罢不是它的原因。绊集中注意力于以爱下六种活动有助盎于商定解决方案拔。这些行为是：敖蔼拜笆 摆哎关注人的问题：扳该问题涉及把冲哎突的另一方当作岸人而

19、不是障碍。澳认同感是重要的板，双方都承认讨皑论可以产生有进鞍展的结果。敖凹班巴 笆胺对事不对人：霸内部审计是不应巴攻击人，而应当佰对问题进行单独翱的讨论。般昂拔袄 八氨从对方的角度考扮虑冲突：这样可艾以得出对方能够半接受的解决方案败，接下来的讨论隘不应用指责的语八气。罢盎板伴 肮靶让对方参与决策隘过程：蔼假设双方都期望奥同样的目标，参澳与使双方达到更拌大的平衡。白办爸暗 案哀公开讨论情绪问碍题：鞍应认识到情绪问澳题并公开讨论，艾认识到利益关系昂和声誉受到威胁靶的事实，解决方败案影视双方都满敖意。应容忍情绪拔的发泄，而不应邦进行报复。在情熬绪得到释放后，隘应冷静地重新开版始讨论。扒艾白佰 扳昂沟

20、通：疤各方应互相倾听胺及试着彼此理解埃，这方面意味着懊内部审计师应恰跋当地准备他们的半陈述，而不应是爱煽动性的。笆文章接下来建议氨冲突双方应提供哀可供选择的方案拔，并且双方都应办具备一定的灵活安性。但在解决冲懊突中仍有三个障袄碍必须克服：不佰成熟的判断、制绊着于某个单一的皑解决方法、预先般假定有固定的解碍决方法。扒如果双方在以下蔼方面开展密切合绊作，这些障碍就岸能克服：稗昂采用百“瓣头脑风暴背”挨的方法，探讨其氨他可选方案；奥熬把创新过程从决背策过程中分离出扳来；佰班考虑所有的选择袄；熬绊寻求共同利益。昂解决冲突的基础笆是在确立客观标澳准时双方达成共疤识。虽然文章避肮开讨价还价不提按，但认为妥

21、协可凹产生双赢的结果罢的观点是有道理拔的。无论运用什稗么理想的方法，疤例如以上所述的瓣，情绪因素甚至癌所持立场正确性芭的坚信不疑，以柏及妥协的一些因哀素都一定会参与氨冲突的解决过程艾。当然，在经过八一段时间后，懊可采取进一步的摆努力来解决遗留罢的冲突问题，因颁此，妥协可能并岸不是太坏的解决捌方法。运用激励性需求百在此之前，激励肮问题被认为是良把性动力，可使客耙户将审计视为改百进的推动力而加般以接受。激励是吧怎样发挥作用的稗呢？我们通常认拜识到芭Maslow癌所说的能激励人啊的一系列需求。哎这些需求形式多扳样，从物质需求蔼到复杂需求，我般们关注这两种需艾求：物质和经济扳上安全的需求和啊工作获得认

22、可的阿需求。认识到这佰两种需求有助于矮促使客户：盎百翱艾 搬扳将可疑问题向内唉部审计师提出；疤板瓣翱 矮白在开展审计过程跋中与内部审计师盎合作；傲般芭摆 巴蔼执行内部审计师罢的建议。隘如何满足客户的艾这些激励性需求拜呢？内部审计师袄应当在审计报告澳中披露客户已经啊按上述要求作了阿，并且由于客户敖的合作行为使得鞍审计工作圆满完爸成。氨获得管理层和同懊行的认可，能够绊对客户的经济状败况发挥有利的影柏响，并且使客户盎获得其他方面的柏认可，即认可客背户在良好管理方皑面具备丰富知识爱和具有为公司利蔼益而接受变革的拜经营头脑。邦角色和压力的影胺响阿在日常生活中，爱人们扮演许多角昂色。角色包括对奥不同情况的

23、态度啊和随之采取的行唉动。内部审计师靶和客户都扮演着背与业务和个人生扳活有关的角色。按这些角色大体分柏为：颁项目哀内部审计师绊客户把传统的拔经济警察邦忽视蔼监视者芭威胁懊侦探俺合作靶专业的颁内部审计师瓣客户肮监督者熬管理者扮管理者跋傲个人的巴父母阿父母斑配偶佰配偶唉老师捌老师昂学生翱学生摆有时不同角色之背间存在冲突，例拌如内部审计师和熬客户都需要加班百，这与他们作为笆父母或配偶的要半求和责任相冲突奥。对内部审计师瓣和客户而言，这敖种角色冲突构成稗了压力的主要原昂因。芭压力的其他原因邦有：与道德行为挨相关的情形、缺碍乏胜任的信心、蔼出差要求、时间吧限制以及组织短拜期利益与道德和摆城市问题向冲突捌

24、的情形。碍解决冲突和压力傲并不是很容易的把。确定优先要考败虑的问题和对活昂动效果进行评估熬可能是两个最好拌的解决方法。伴内部审计师应认扒识到客户和他一拌样都要受制于很埃多角色冲突和压盎力。在许多情况稗下，内部审计师绊可能意识到了客伴户的角色冲突和爸压力，这并不是唉说内部审计师必啊定要变成顾问，班但他可对审计工盎作进行短期的调隘整来适应客户的哀这些问题。岸总之，内部审计版师应最大可能地疤防止角色冲突或般压力问题干扰审暗计工作，认识到凹并优先解决这些笆问题应是对内部柏审计师的基本要哀求。隘建立良好关系的岸必要性和重要性案加入行为学家是背正确的，那么一邦线人员与参谋人唉员，特别是与内阿部审计师之间通

25、扳常是相互对立的凹，并且控制尤其疤是内部审计师这般种形式会使人们哎畏惧、抵触和变袄得不诚实，这对摆审计工作重要吗鞍？不管困难如何巴而实施审计，这隘难道不是内部审坝计师的工作吗？敖发觉被掩盖的事笆物、揭露错误及班决策失误，这些爱不都是他们的责挨任吗？他们的工傲作不是去报告他傲们所发现的内容疤吗？搬所有这些问题的八回答都是肯定的唉。但为什么审计案工作会引起许多笆不必要的困难？昂为什么本来在合碍作互助的气氛中岸能完成的工作，安非要在对立的氛把围中完成呢？吧冲突随着内部审吧计师工作的开展摆而加剧，即使客般户的恐惧和不信疤任不会妨碍会计叭领域的财务审计笆师实现审计目标靶，而在运营审计伴中也会发现完全吧不

26、同的问题，通岸常这些问题是更笆为私人化的。盎当内部审计师实稗施综合性的运营版审计业务时他们拌不可能像财务审霸计师一样精通这扒些业务。业务过扮程也许是陌生的癌、复杂的和使人挨迷惑的，一线人敖员可能会运用一八些与内部审计师办所具备的学识和懊经验完全不相关蔼的语言和术语。傲此外如果要让内巴部审计师所建议蔼的业务改进取得按效果，需要一线懊人员全力的支持八。然而一线人员背对内部审计师和背审计程序更为不鞍适应，也更不愿半意接受内部审计班师的建议。矮Honeywe背ll霸公司的总裁扒Stephen翱 Kertin颁g办清楚地看到内部白审计师和客户合案作的重要性，他耙说拜:八“昂在充满冲突和摩绊擦的环境中是没

27、昂有真正的进步的傲癌发现困难只解决稗了问题的一半，岸而另一半是将提艾出的建议付诸实笆施。这需要内部笆审计师和客户之案间的理解和信任佰。坝”氨另一公司总裁八W盎凹G艾奥Philips跋对内部审计师指百出：艾“斑必须以建设性的敖方式开展工作，罢认识到犯错误是傲改进的向导，而唉不是不光彩的事扮颁他必须把自己当埃成审计对象的合扳作者，而不是对摆手。叭”半有效处理人际关瓣系的能力远不止瓣只是建立良好的氨关系，这种能力敖要比相互保持融板洽更进一步，它矮意味着在给他人拔带来最小负面影百响的情况下完成袄工作的能力。斑Harmeye癌r碍引用了心理学家挨对百4000八名被解雇员工的癌研究结果，令人拔惊讶的是，研

28、究捌结果表明只有绊38%爱的人是由于技术罢能力不足而被解疤聘。几乎按2/3吧的人及按62%败的人是由于无法懊协调人际关系而傲被解聘的。然而阿大多数组织包括翱内部审计师协会案95%皑的时间都在专注艾于专业技术。扒由于内部审计师艾有意或无意地造爸成了冲突和不信叭任的气氛，使经爱营管理人员对审柏计发现严厉抵触艾，内部审计师的稗审计发现又有什佰么用处呢？氨内部审计师与客百户关系的影响败Mints拔的研究提供了充摆分的证据，证明暗了在没有冲突情俺况下实施审计的霸重要性。他的研吧究通过一些测试背性的审计小组来背进行，一些小组扮采用冷漠、傲慢安和漠不关心的审翱计风格，其他的癌小组采用参与协斑作的工作方法。翱

29、每次审计工作结碍束以后，客户被傲要求按照审计小哎组的审计风格评颁价内部审计师。办例如他们是把内阿部审计师当成经哀济警察还是教师靶？审计工作完成百后，对内部审计啊师的评价结束以巴后以及随着一段盎足够的时间过后颁，大家知道了审白计的效果了。邦一位参与这次研佰究的总审计长在昂隔日研究人与的爸报告中写道：凹“柏审计工作完成的安六个月内，受审搬计人员交给内部岸审计师和部门经败理一份备忘录，拔报告了采取的行柏动及其他情况。斑我们发现受审计八人员对内部审计佰师的评价和他们摆的反应之间有直版接的关系。当内扳部审计师得到很哀高评价时，通常唉审计建议的全部澳措施都能付诸实背践。反之亦然，八因为激励员工是八我们的主

30、要目标按之一，我可以说耙这是一个最重要岸的发现，它证实办了我们需要提高半被审计人员对内唉部审计师的接受癌程度。扳”疤研究以尽可能客败观的方式表明，扮恶劣的人际关系澳妨碍审计目标的蔼实现，而良好的斑人际关系却有利颁于审计的完成。隘研究中的两个案盎例充分说明了这阿一结论：蔼一个例子是内部斑审计师采用冷漠敖和孤立的方式进暗行一项专业性和挨技术性很强的审斑计，这项工作的隘特点是具有想象笆力和潜在收益。吧然而审计完成的拜8爸个月后，经营机拌构并没实施审计瓣建议，一线人员澳明显的是把内部安审计师曾采用的颁方法撇在了一边巴。靶而在另一个随后皑进行的审计中使邦用了合作的方式扮。被审计部门主摆管打电话给内部懊审

31、计主管祝贺他阿，告诉他经营人斑员对实施审计建氨议充满热情。这巴位审计主管相信胺不同的审计风格巴会导致不同的结佰果。佰另一名内部审计败师也对所研究的澳审计结果作了评暗价。他无保留地版声称：使用和谐拜、互助的审计方八式所得到的结果安比冷漠、保守的拌审计方式所得到爸的结果要好得多柏。他同时指出：阿从审计风格和审鞍计结果相关性研阿究中得到的一个氨令人沮丧的现象哎是从技术角度考凹虑，上级对孤立邦开展工作的内部捌审计师的评价在昂某些方面要优于百采取合作方法的啊内部审计师。然背而从采用合作方扒法的审计小组所瓣得到的结果表明案，管理部门容易安采纳和实施他们斑的建议。他总结安道：换言之，我搬们的审计结果主拌要取

32、决于别人怎罢样看待我们，而斑不是我们怎样看案待自己。进一步熬说，通过和客户挨打交道与他们达拌成共识以及考虑啊什么是对他们而碍不是对我们最好埃的，我们可以积霸极地影响别人对案我们的看法。般内部审计师应该般认识到，在组织霸中的高地位不能隘保护他们免受客巴户和内部审计师盎之间恶劣关系的拔负面影响。靶Macher癌通过对扒21绊个被解聘或被迫懊离职的高管人员氨的研究指出，他安们失败的主要原拔因是恶劣的人际袄关系，最经常提霸到的三个因素是把：对别人缺乏同稗情心、冷漠和未懊被信任。傲毫无疑问，富有澳智慧和想象力的暗内部审计工作，背其本身不足以确拌保经营业务的改俺进。客户必须要办愿意去实施审计稗建议，所以审

33、计癌风格和技术能力敖一样重要。改善关系的建议霸作为控制方面的案专家，内部审计拔师如果能够重视安强加的控制和自哎我控制之间的区败别，内部审计师班和客户之间的关邦系就能得到改善扒。自控原则要求办参谋人员（内部昂审计师）不能充颁当管辖的工具，疤而是作为一种将岸上级管路层制定暗的控制程序传递按到下级管理人员挨及其主管的渠道爸。靶更确切地说，内霸部审计师应该充佰当并且被认为是摆一种控制手段，凹通过这种手段可疤以向有关人员传颁递采取控制程序凹的原因，他们应柏寻求协助经营人颁员实施自我控制百。这样的协助包稗括向违规的经营案人员提出警示，凹也包括帮助和促颁使其改正违规行澳为。内部审计师案发现自己处于这埃样一个

34、中间位置败，一边是高级管办理层的控制，另拔一边是被控制的叭人们。他们如何奥开展自己的审计罢工作背盎是作为控制和被翱控制者之间有益拌的缓冲，还是充把当粗暴生硬的控靶制力量，这可能柏是有效审计和无鞍效审计之间的区氨别客户反馈拜内部审计师必须摆知道别人对自己挨的看法是怎样的埃，这样才能够改伴善他们在组织中澳的形象。扮Ferrier鞍建议，客户对内疤部审计师的评价半是改善双方关系板的可行方法。向盎内部审计师和高奥级管理层作出反唉馈有助于确保内柏部审计职能的实按施。反馈报告可哎以起到以下作用凹：办百作为评价内部审拜计业绩的工具拌颁指出内部审计服扒务的可改进领域奥，使未来审计工凹作更有效岸邦营造更融洽的合

35、般作氛围，鼓励内挨部审计师和客户岸建立融洽的关系扒笆减少内部审计师阿和客户之间由于安缺乏认同感而带昂来的冲突，避免叭被审计人员将内扮部审计师视为俺“扮管理层的间谍稗”伴而加以抵触绊耙向客户揭示内部叭审计师在评价其扳他人业绩时所遇懊到的一些问题和按困难，对业绩更办准确地评价将会笆使内部审计职能俺更准确地识别出敖问题所在。背许多内部审计机霸构将使用客户调半查问卷完成对审绊计的总结。拜例：内部审计评坝价爱评价的活动或部颁门：蔼编制日期：岸岸办阿胺 碍编制人：部门或活动：败1八、技术知识：内袄部审计师对你所八在部门或活动的矮目标和职能了解爸如何？巴 隘2邦、服务范围：他芭们提供的服务如鞍何？盎3安、专

36、业知识：内般部审计师对内部霸审计工作的原则扮和方法的专业知绊识如何？按4扳、关系：内部审半计师和管理层、肮员工相处得如何凹？哎5捌、沟通：内部审佰计师和管理人员暗以及经营人员的俺沟通如何？办6傲、反应灵敏性：芭内部审计师对你俺的需求是如何作板出反应的？办7柏、专业性：内部败审计师看起来是白否受到良好的培般训，并且是专业按的吗？隘8佰、保密性：内部安审计师对他们获奥得的信息是否恰俺当的保密？昂9吧、态度：对你或绊你的员工，内部斑审计师的态度是澳专业、有帮助和啊积极的吗？胺10盎、创造性：当内办部审计师在帮助靶解决问题时，他白们的创造力怎样唉？班11版、生产效率：你澳认为内部审计师肮的效率如何？办

37、12扮、重要性：所报捌告发现的重要性伴如何？哎13摆、有用性：内部安审计师提出的改拔正措施有何帮助啊？蔼14熬、再次合作：你笆希望和内部审计皑师再次合作开展绊其他业务吗？安15唉、综合评价：你皑对内部审计小组摆的综合评价是多版少？疤你有希望内部审疤计师或上级管理吧层予以注意的其半他评论或建议吗班？咨询的态度拌采取自学的而不唉是管辖的态度是安解决一线人员和懊参谋人员冲突的隘一个令人满意的稗方法，也适用于盎改善客户和内部办审计师的关系。肮如果参谋专家包碍括内部审计师，搬期望实现他们的案目标，就必须证翱明他们的知识和疤能力可为经营人拌员的利益服务。啊参与式审计可获班得成功，而强加稗的德审计则会失碍败

38、。审计方法比较安项目鞍传统的伴参与式哎目标吧减少成本和提高哎效率癌向管理者提供减颁少成本和提高效癌率的更好方法唉程序和控制拔上级强加的，并懊由内部审计师监唉督执行扮与经营管理人员耙相关，内部审计按师作为顾问，帮胺助运营经理改善罢控制和程序疤衡量标准昂内部审计师确定办管理经营的标准绊，管理人员仅介班绍经营情况佰管理人员和内部瓣审计师就衡量标八准以及如何使用肮该标准达成一致邦意见败报告胺内部审计师出具扒仅说明缺陷的报啊告，向上级管理蔼层报告审计建议哀内部审计师出具爱合理的报告，描翱述各级管理人员八为提高生产经营瓣效率、改正已发拜现缺电而正在开鞍展的工作败纠正行动氨关注内部审计师哀揭露的缺点艾内部审

39、计师和客扳户共同参与纠正案行动般遵循性癌内部审计师认为八所有的程序和政摆策都应该得到严扮格的遵守跋内部审计师检查吧程序和政策的相佰关性、可行性及半其反映，提出适版当的变革和控制岸措施，以及向经傲营管理人员和他吧们的员工提出可瓣接受的政策和程爱序遵循的要求熬角色邦内部审计师作为癌外部专家艾内部审计师作为拔内部咨询顾问开哎展工作翱控制缺陷报告敖揭露内部控制不拌足，并报告版客户和内部审计哎师制定控制的自芭我评估程序，使百员工能够确认他按们所观察到的控百制问题佰纠正措施碍紧密跟踪审计建艾议的实施阿 扳内部审计师帮助啊客户建立控制程氨序，以确保对审啊计发现所建议的埃纠正措施的实施柏。按内部审计师必须鞍向

40、经营管理人员把强调他们建设性唉的参与作用。这扒要求使用具有延肮续性的、革新的疤方法使经营管理俺人员理解内部审疤计师的作用。背内部审计师具有阿审计这和顾问的扮双重身份已引起肮广泛的关注，对败审计独立性丧失哀的担忧已经开始矮抬头。然而内部凹审计师的基本原案则是向组织提供瓣增值服务，这就肮使得内部审计师捌不太可能只从事靶保证业务。当业昂务改进的变革引啊起成本发生变化靶时，内部审计师版不可避免的要对跋该业务进行评价斑，忽视这样潜在版的价值利益是不肮恰当的。因此，翱内部审计师在获瓣取并且验证业务班发现的同时，也安必须包括对潜在柏价值利益的检查斑。这就是提供咨跋询，尽管内部审叭计师可提供一系搬列建议来排除

41、在安管理人员的能力稗范围内开展的活安动。客户能够和班将要选择接受内凹部审计师提出的瓣最好的建议，或傲对情况进行深入颁研究，以进一步唉改进内部审计师安的披露。白这样的咨询态度哀可以而且应当在颁客户的协助下开懊展。合作不仅效办果更为明显，也傲是效率更高的，按由于共同参与了背对潜在的业务改霸进，将保证客户办对内部审计的兴邦趣和支持。捌只要客户是实施奥变革的最终决策敖者，这种合作参扮与审计的方式就安不违反审计独立矮性原则。搬舞弊造成冲突的绊要求袄由于舞弊所导致伴的损失之大、对拌企业造成影响之拌深令人咋舌，因半此防止和发现舞柏弊行为是十分重澳要的。内部审计艾师有责任对舞弊笆保持高度警惕，案并对舞弊嫌疑采

42、捌取适当的措施。佰简而言之，内部鞍审计师必须像有阿能力的管理人员瓣一样行事。芭令人钦佩的管理哀者不去支持应受斑指责的行为，这耙样丝毫不会减弱翱他受员工赞誉的败程度。我们认为版，如果在日常审挨计中内部审计师隘采取参与的方式坝，那么当有不正跋当行为发生时，艾内部审计师指出伴其根源并不会使昂他们受到损害。暗事实上，一些内摆部审计机构使用柏不同的内部审计隘小组分别进行预氨防性和建设性审稗计，那些执行日绊常审计职能的审皑计小组（不涉及哀舞弊问题）可以盎自由地采用参与岸式审计，这样就罢不会产生敌对关稗系的情况出现。考虑审计影响扮寻求合作的内部胺审计师必须仔细懊计划他们的方法巴，他们必须意识搬到一定的行为效

43、安果将在审计的三稗个不同阶段出现爱：审计计划阶段拌、审计实施阶段摆和审计报告阶段叭。搬通过内部审计师氨采取正确的步骤澳，对审计的计划啊就可以顺利进行熬，相应的神秘性熬也将消失。内部盎审计师可以把突扮击审计减少到最暗低限度，只局限巴于现金、可转让般有价证券和有舞氨弊嫌疑的地方。般他们可事先向北艾审计人员提供信八息，解释审计程瓣序和如何进行准拌备，可向背审计版人员解释审计的办积极效果以及北柏审计人员可能得疤到的益处。懊Jarvis搬讲述了在一家有扳多根治机构的银拔行进行审计时采爸用的方法，即事挨先向每个银行的爸员工发送一份文白件，该文件使各懊部门员工对内部叭审计师审查哪些般项目和不审查哪敖些项目由

44、一个简澳要的了解。这样艾在内部审计师进版行审查时，员工耙就不会感到拘束盎和不自在了。阿同样的，其他审翱计机构也制作小傲册子，用以描述办内部审计职能、靶内部审计师的经俺验和背景、审计白对组织利益做出扳的贡献以及一般巴审计方法。这些胺小册子也说明如氨何为审计做准备盎和如何与内部审颁计师合作实现共昂赢。把进行审计时，如背果询问一些认识盎方面，而不是控柏制方面的问题，奥会令当事人产生阿一种问题较为重昂要的感觉。例如摆：熬凹斑隘 瓣艾你做什么工作？靶把罢耙 颁把你的顶头上司做靶什么工作？版哎靶版 版版你直接领导的下把属做什么工作？班阿捌拜 癌昂在你的工作小组百中，你工作之余百最常来往的是哪搬些人？稗八耙

45、盎 搬柏当你急需完成一版件工作时，你会班想到让谁来帮忙拜？叭背瓣把 败肮哀此类询问也有其癌他的好处，它为凹了解组织信息提胺供了一个窗口，拔它显示出覆盖在罢正式的组织机构澳上的一个关系网俺。它不仅帮助内靶部审计师懂得应吧该如何去开展工翱作，而且还帮助案他们实际开展工艾作。袄Burnett佰用两种激励因素肮说明了内部审计办师和客户的关系袄：畏惧和认可。佰在这些关系中，案被审计人害怕失绊去工作、受到负哀面评价和面对难绊以理解的审计活埃动。内部审计师啊通过解释审计程袄序，可以消除神摆秘感，克服这些颁恐惧感。他们也班可以通过展示公叭正性和可观性，鞍协调好审计发现爱指甲的关系，从柏好坏两个方面进胺行对比，

46、从而消按除客户对负面评奥价及时去工作的败担心。当然也可阿就客户人员为审敖计工作做出的贡百献提出赞扬。昂内部审计师为了八向客户提供认可霸，应考虑马挨Maslow叭提出的需求层次佰。该方面已在上柏文进行过一些详版细讨论。经营管癌理人员可能要满绊足自己对基本生斑活品、安全以及吧财产的需求，他扒们获得他人认可鞍和自我实现方面俺的需要也必须得伴到满足。解决的按办法是在报告出埃具以前，就审计般发现作出说明，鞍列出框架表明对奥管理人员的需求般、目标和风格的办理解，并阐明客凹户对审计工作的皑支持。皑通过了解管理风艾格，内部审计师柏可判断什么是应啊当仔细调查的和靶什么是应当忽略哀的。如果管理层凹是关注细节的，氨

47、内部审计师在注敖重对细节的审计鞍可能就会是浪费颁时间。如果管理白者注重的是长远澳发展，内部审计哎师就要注重对细办节的审查。当审邦计发现和管理风稗格相结合时，客矮户更容易接受它岸们。管理视角皑在审计中，内部班审计师应运用管拜理的方法去处理败缺陷。他们应舍懊弃不重要的发现昂，去寻找重大问耙题的原因，并与吧经营管理人员一稗起改进薄弱环节颁。内部审计师应胺该牢记这一点：挨经营人员常常有哎更好的处理办法唉。不论内部审计艾师对改进有何高笆见，经营人员很奥可能早已考虑过白这些想法。当内挨部审计师在审计扮时，公开采纳这背些主意，根据自靶己的经验进行筛唉选，并将结果作案为与被审计人员稗共同合作的成果叭提出来，那

48、么内芭部审计师与被审靶计人员之间的关稗系必定会得到很斑大改善。柏在报告阶段，发颁现的缺陷应与经背营管理者充分讨罢论后，应予以正氨式报告。对缺点胺的说明不应言过爸其实。吹毛求疵爸的审计发现不应疤出现在正式的报佰告中。对被审计疤人员所取得的显扮著成就应在报告班中留一席之地加佰以肯定。调查性审计板并不是所有的审霸计都能实行参与半模式。有一些审八计属于需要直率半的批评和找出问搬题性质的。尽管斑这样，内部审计罢师在行为方面还艾是要注意一下几绊点：艾岸八阿 唉绊如果可能的话，暗确保被审计单位啊提前了解调查的按性质和范围；拜瓣颁耙 般翱确保高级管理层芭支持调查或检查邦，并将他们的支爸持传达给相关人艾员；矮柏

49、胺摆 案艾在工作开始以前斑，约见被审计事巴项负责的管理人颁员，讨论审计范半围、所需时间以绊及要做的工作。哀爱艾捌 般笆实施审计时要尽背可能不干扰日常版经营活动，但必澳须进行的审计活敖动部鞥做出让步摆。半芭半傲 跋肮如果延长审计时绊间，应使经营管肮理者及时了解工澳作进展。颁熬巴矮 扒拔在审计工作结束颁时，报告要尽可败能获得相关挂历柏层的承认。应对敌视态度案尽管世界拥有各百种美好的东西，艾但内部审计师仍爱不可避免的会遭白到反对。内部审版计师尽管试图合瓣理地、有逻辑地邦阐明他们的观点奥，但客户仍然可肮能会用顽固的、八拒绝接受的和不矮信任的完全对立扮态度来进行抗争拔。这种对抗一次袄又一次地发生，般是不

50、可避免的。霸这样的客户不愿拌开诚布公，有斑“盎封闭综合症耙”傲，并且也没有万翱能的方法予以解癌决。碍客户可能有以下跋对立行为：昂埃扒氨 唉吧客户的管理人员唉不屈尊参加会议吧，而派个职位低暗的人作为他的代败表。隘办爸疤 案翱客户的管理人员艾对所有的审计活扳动提出质疑，认半为他们是不必要笆的和不适当的，爸迫使内部审计师岸为每个行为辩护敖。在某些情况下颁，管理人员甚至案拒绝合作或接受瓣审计活动。板艾扮胺 哎扳客户指责内部审斑计师干扰审计领扮域的工作。为了拜消除干扰，每个矮测试或其他审计霸行为必须要经客挨户批准。奥笆笆笆 扒白客户拒绝对中期熬审计发现进行讨懊论，反而告诉内班部审计师他们是坝按照自己的方

51、式伴行事，是更为正阿确的，或他们是敖在按照最高管理胺层的要求行事。班按疤扮 跋扒客户的管理人员芭贬低和嘲笑潜在皑的发现，认为它爱们对客户的经营胺是不重要的以及岸无意义的。案败安俺 疤皑客户谴责内部审肮计师有不当行为爸，但又拒绝对其班进行证实。版笆扮隘 柏胺客户的管理人员拌拒绝参加退出会盎议，只派遣无关捌紧要人员作为代伴表参加，该人员笆也只是旁听而不傲发表意见。蔼以下建议对内部懊审计师可能是有蔼帮助的：隘唉挨版 爸哎选择适当时间：颁当老板发火时、百疲惫或心烦意乱百时，不必企图使败其恢复理性。巴盎芭耙 拌耙永远不要采取顽熬固的立场，这样隘的结果只能是一疤无所获。按板爸白 拔蔼不要依赖逻辑，坝逻辑对

52、顽固的人坝是无能为力的，盎如果逻辑能对其盎产生作用，他也叭就不被称为顽固哎的人了。胺暗八板 吧罢做事要留有余地碍，永远不要让自案己处于无法体面袄退却的境地。翱熬耙败 坝把不要施加压力，翱要善于说服。案疤安佰 盎半一开始就要找到安共同点，对抗是靶无用的，达成一按致才是坦诚的开把始。内部审计师拜与被审计人员总柏有某些东西是可叭以达成一致意见绊，即使你还不赞耙同它，你也要去癌试试。叭百巴稗 吧八邀请被审计人员霸详细阐述他们的埃立场，倾听他们袄的陈述，理解他俺们的观点，同时肮要开阔自己的思唉想。做出积极的鞍努力，设身处地暗的为它们着想，耙真诚的使者去理癌解它们的想法。稗捌罢拌 佰八帮助他们纠正错扮误，

53、当你理解了埃它们的立场，设班身处地的为他们懊着想之后，让他唉们感到你要他们扮接受的观点正是胺他们自己需要的摆观点。叭当所有的方法都隘失败了、缺陷是疤严重的而且风险胺是巨大的以及必胺须对其进行改正爸时，内部审计师半必须记住它们的氨责任是向上级主安管部门报告问题八。对组织有潜在翱风险的定时炸弹奥必须予以拆除。搬但最好是先试着巴去劝说，因为内拔部审计师必须记办住日后他们还要岸再去处理这类问阿题。注意倾听唉对内部审计师而叭言，倾听的能力埃与验证、比较及背评价的能力同等耙重要。实际上，伴这些能力都可用绊在积极的、专心颁的倾听中。然而盎，内部审计师首胺先应知道阻碍量暗还倾听的障碍，败即妨碍对所听内鞍容理解

54、的各种坏摆习惯。柏对讲述者的谈话捌妄加评论：吧内部审计师为了艾工作必须常常听翱一些无聊的、词办不达意的、离题唉的以及糟蹋语言叭的人的讲话。然办而在这些无价值澳的废话中可能有半一些正是有效审拜计所需要的核心凹内容。碍过激行为：阿只有完全理解了爱，才能进行评价拜。内部审计师天芭然具有的批评能伴力会促使他们去哀评论和反驳别人半。但如果总想着芭驳斥，就无从进哎行倾听和理解工埃作。败只听事实：哎无能的倾听者试把图把讲述者为论吧证中心思想而罗昂列的众多事实全按部记下来。当拼碍命记住这些事实蔼时，他们就漏掉哎了核心的概念暗案这才是支配事实哎的关键因素。好阿的倾听者则会抓按住中心思想，因敖为事实总附着在鞍与中

55、心思想有关皑的思路上。蔼试图记下每件事拌：爸大多数无能的倾芭听者总是试图记伴下讲述者所说的搬每件事。优秀的耙倾听者总是寻找搬重要的前提来记佰录，剩下的时间把则听演讲者是怎班样论证这些前提稗的。暗受充满感情语言颁的妨碍：盎充满感情的语言瓣能对倾听者产生搬极大的影响，倾矮听者会以为讲述拜者已经和盘托出凹。积极的倾听可稗克服把注意力放败在仇恨性语言而爱不注重讲述者要肮表达的意思的倾埃向。袄未充分利用语速熬与思考速度的差邦异：柏讲话速度远低于颁思维速度，如果芭倾听者心不在焉懊地听讲述者叙述艾，这种差异可能班成为一种不利条版件，可能漏掉重跋要的信息。可以奥这样来防止：巴昂预测讲述者的下疤一个话题，然后拔

56、比较你的猜测和胺讲述者所说的内傲容。八叭识别证据，不应背根据字面含义去班接受讲述者的观阿点，观点必须用矮事实加以佐证，袄时间差异可用去翱识别这些事实。瓣伴在听的过程中定颁时作简要的概括碍。捌访谈提问的有效颁利用昂内部及外部审计岸一直使用传统的懊提问方法来搜集俺信息。其中内部肮控制调查表是得蔼到长期使用的例半子，而且它会继埃续使用下去。然袄而三名学者指出扒，体温具有如下拜的扩展用途：敖凹集中关注主要问斑题，并激励采取昂利己的行动；鞍唉减量减少冲突；扒跋是写上更容易；澳半缓和情绪化反应敖；案扮有助于说服被问稗者接受发问者所袄提建议的合理性矮。岸下面是有效交流靶的前提条件：稗瓣要求被问者提供把细节问

57、题；版瓣关注未被谈到的坝问题，不要使用拌自由回答的问题矮；按氨提防无根据的假把设，设法获取细八节；板办注意措词的含义艾。扒尽量交少冲突应白该做到的是：盎罢不要采取挑衅性哀的提问，既注意爱语气、态度、评碍论的方法以及讽鞍刺等等；考虑妥协；搬哎试着解决冲突，暗找出下列方面冲啊突存在的根本原凹因：有关事实的肮、有关感情和感笆觉的、有关个性扒的、有关价值观懊的。办在说服和协商中百应当：扮鞍用问题来引导客疤户得到内部审计盎师试图寻求的结扳论；蔼胺像推销员一样通邦过建立信任、提霸出问题使客户独鞍立的处于内部审懊计师试图表明的柏立场；靶半通过提问，找出鞍客户不像得出内奥部审计师所寻求艾结论的原因；然白后通过

58、再次提问案，将这些原因联柏系起来，找出内岸部审计师认为可扒以改正目前状况班的解决方法。搬与倾听相关的文摆章强调通过理解熬讲述者要表达的碍重点和含义来实敖现有效的倾听。阿运用非语言行为扮，如表现出对讲佰话人所讲内容的澳高度关注、使用肮自然的肢体语言胺，要像倾听事实艾一样注意听出讲笆话人所包含的感矮情，不要妄加评隘论和判断。学会八深思熟虑地去倾翱听，并定时概括巴讲话内容，这样胺做可以达到两个版目的：一是向讲跋话人表示你正在盎倾听，而是确保熬你能理解讲话的坝内容。最后倾听盎需要敞开胸怀。沟通扮内部审计师倾听傲是为了获得信息熬，而相互沟通可肮以传递信息。沟般通可以将一个人熬的想法传递给另吧一个人。完完

59、全疤全的沟通是不可氨能的，因为没有佰两个人有完全相版同的个人经历、拜教育经理、培训胺经理、父母、老爸师和同事。所有敖这些个人背景将办影响到倾听者对案倾听内容的理解哀。岸只有当内部审计隘师真正理解到有按效沟通的难度时瓣，他们才能进行案合理的沟通。与白客户举行会谈以白传达审计发现或熬告知审计结果，啊但这样会谈的结疤果有好有坏佰敖这取决于内部审把计师是怎样准备跋的。扮首先，内部审计哀师应知道要说的班是什么并就该主佰题进行充分的准瓣备。他们应准备斑议事日程，并对暗日程进行检查和傲排演。小型桌面按活动挂图可有助百于吸引客户的注鞍意力，使内部审昂计师能够控制会拔议。会议应在内叭部审计师的掌控吧之中，否则客

60、户霸将取得控制权。佰将会议安排在适凹当的时间是重要颁的，应避免在午板饭或假期前后召岸开会议。当然，埃双方以前的会谈叭经历会对现在的半会议产生影响。捌如果先前会谈的靶气氛是友好的，邦那么再开始会谈邦时，与会者还是半会延续先前的友佰好气氛。如果先盎前会谈的气氛是芭不大友好的，应蔼努力去改变会谈斑气氛。真诚地关暗注客户及他们的半经营业务是有助坝于改善会谈气氛拔的。皑内部审计师试图鞍传递的信息可分盎为五类，即传递隘信息的背景、顺安序、支持、强调挨以及润色。信息的背景癌信息的背景有三鞍个方面：可信度霸、氛围和内容。败客户需要倾听和搬注意内部审计师熬的可信度。可行袄度的来源是：罢蔼专业的熬敖例如专业认证，