高等学校会计制度汇编

1、附件：暗高等学校会计制挨度（征求意见稿）目 录碍第一部分 哀 班总说明巴第二部分 般 岸会计科目名称和颁编号搬第三部分 挨 版会计科目使用说敖明拌第四部分埃 翱财务报表罢格式扒第凹五爸部分 半 跋财务报表鞍编制说明爸第一部分 总案说明疤一、安为了规范高等学八校会计行为，保氨证会计信息质量版，耙根据中华人民瓣共和国会计法哀、俺事业单位坝会计佰准则皑及国家其他有关阿法律、耙行政摆法规盎，制定霸本制度。碍二、拔本制度适用于各稗级人民政府举办佰的全日制普通高皑等学校、成人高翱等学校。皑普通中等专业学盎校、技工学校、拌成人中等专业学碍校依照执行。稗三、柏高等学校会计芭采用修正的挨权责发生制基础矮。笆四、

2、高等学校会吧计要素包括资产傲、负债、净资产吧、收入和费用。蔼五、摆高等学校哎应当按照本制度邦的规定设置和使埃用会计科目袄。在不影响会计澳处理和编报拔财务报表拔的前提下，可以袄根据实际情况自艾行增设、减少或岸合并某些会计科八目，以及自行设安置本制度规定之疤外的明细科目。半本制度统一规定澳会计科目的编号般，以便于填制会邦计凭证，登记账按簿，查阅账目，暗实行会计电算化跋。办高等学校跋不得随意打乱重隘编。隘高等学校坝在填制会计凭证耙、登记会计账簿盎时，应当填列会罢计科目啊的柏名称，或者同时捌填列会计科目蔼的碍名称和编号，不翱得只填科目编号拜、跋不填列科目名称靶。巴六岸、按高等学校扳应当疤按照隘本制度笆

3、的规定凹提供真实、完整昂的财务唉报表爱，疤不得违反规定随熬意改变胺财务报表笆格式和班有关数据的会计白口径。疤高等学校斑财务报表哎是反映高等学校挨某一特定日期的岸财务状况和某一巴会计期间的岸收入费用案及预算执行结果隘等会计信息的文班件。包括资产负班债表、八收入费用盎表、预算收支表皑、基建投资表以熬及报表附注。癌财务报表佰分为年度澳财务报表坝和中期巴财务报表绊。以短于一个完板整的会计年度的奥期间（如半年度岸、季度和月度）八编制的拜财务报表扮称为中期捌财务报表柏。年度摆财务报表澳是以整个会计年扮度为基础编制的稗财务报表办。绊财务报表疤要根据登记完整暗、核对无误的账埃簿记录和其他有扮关资料编制，做背到

4、数字真实、内癌容完整、报送及邦时。盎财务报表背必须经单位负责版人、主管会计工坝作的负责人、会案计机构负责人（笆会计主管人员）绊签名并盖章。盎七、肮高等学校翱会计机构设置、八会计人员配备、啊会计档案管理、拔内部会计监督与鞍控制以及相关会拌计基础工作等，颁按照中华人民疤共和国会计法斑、会计基础工瓣作规范、会稗计档案管理办法俺等规定执行。霸八、本制度自2埃0扳10办年肮扳月伴百日起施行。芭第二部分 会阿计科目名称和编艾号邦序号凹科目编码办科目名称叭一级科目皑二级科目稗一、资产类绊1唉1001斑库存现金跋2俺1002矮银行存款氨3袄1011隘零余额账户用款扳额度敖4按1012皑财政应返还额度斑1012

5、01袄 财政直蔼接支付鞍101202懊 财政授白权支付办5板1101耙应收票据芭6袄1102澳应收账款埃7胺1103癌预付账款矮8拔1104半其他应收款版9奥1201俺存 货暗10氨1301罢长期股权投资挨11鞍1302袄长期债权投资跋12矮1401笆固定资产哀13凹1402傲累计折旧拜14奥1403芭文物文化资产碍1跋5唉140岸6矮在建工程伴140601凹 建筑工程靶140602翱 设备安装氨1矮6癌140颁7按基建岸工程搬140扒7俺01八 建筑板安装工程投资艾140佰7伴02熬 埃设备扒投资翱140皑7摆03挨 哎待摊投资坝140颁7暗05奥 疤其他投资罢17搬1409胺固定资产清理肮

6、18拌1501靶无形资产岸19伴1502背累计摊销疤20捌1601板待处理财产损溢胺二、负债类般21板2001跋短期借款扮2拌2啊2般1八01稗应缴非税收入拜2埃3安2暗2隘01皑应付盎职工薪酬半220101芭 应付工资（背离退休费）百220102巴 应付地方（扳部门）津贴补贴罢220103疤 应付笆其他个人收入昂2耙4扒2俺2捌02扒应交税费颁2扮5澳2隘2八0搬3凹应付票据皑2绊6斑2版2傲0柏4笆应付账款蔼27瓣2熬2霸05搬预收账款挨28澳2艾2啊0疤6岸其他应付款鞍29岸2敖3唉01熬长期安借款拜230101案 基建借款八230102版 其他借款昂30坝2碍3爸0懊2跋长期应付款埃3

7、1傲2阿4熬01爸代管经费版三、净资产类啊32奥3001绊累积盈余半33疤3002傲专用基金澳300201半 住房基金版300202百 留本基金敖34岸3003邦本期盈余翱四、收入类柏3背5昂4版001霸财政拨款按4跋00101班 教育经坝费拨款白4安00102隘 科研经稗费拨款吧4澳00103矮 其他经坝费拨款跋3埃6哎4昂002半基建拨款岸3案7扳4005般财政凹调剂收入靶38把4背101唉上级补助收入爱4傲10101靶 上级教暗育补助叭4盎10102拜 上级科白研补助坝4皑10103耙 上级其敖他补助败39暗4201俺财政返还教育收拜入奥4背0按4301拔科研业务收入昂41白4302罢其

8、他业务收入哎4昂2袄4303靶后勤收入案4叭3败4304坝其他收入霸五、费用类艾4隘4胺5001靶教学支出颁4伴5隘5002艾科研支出岸4澳6叭5003白其他业务支出白47肮5004疤后勤支出阿48哎5005蔼行政支出颁49隘5006败资产折耗挨50败5007百财务费用瓣5叭1疤5008瓣其他费用隘5扮2捌6001背以前年度盈余调盎整百预算会计科目靶5懊3绊7101爱预算收入艾5肮4俺7201矮预算癌支出哎55鞍7301耙本期邦结余佰730101跋本期财政拨款结颁余澳730102拌本期基建拨款结爱余芭730103艾 本期预算外拌资金结余袄730104皑 本期其他资巴金结余背56案7302暗累积

9、结余按730201斑财政拨款累积结暗余碍730202邦基建拨款累积结白余版730203挨 预算外资金半累积结余扮730204柏 其他资金累班积结余拌第三部分 熬主要摆会计科目使用说翱明一、资产类啊1001 吧库存板现金摆一、本科目核算拌高等学校板的库存现金。摆二、昂高等学校应当严唉格按照国家有关按现金管理的规定隘收支现金，并按霸照本制度规定核百算现金的各项收斑支业务。埃三、把库存盎现金的主要账务耙处理如下：叭（一）从银行提柏取现金，胺按照实际提取的笆金额，借记本科矮目，贷记爱“盎银行存款拌”坝科目；将现金存跋入银行，瓣按照实际存入的摆金额肮，借记百“唉银行存款哀”翱科目，贷记本科霸目。败（二）

10、从百零余额矮账户提取现金，爱借记本科目，贷鞍记瓣“靶零余额账户用款傲额度吧”笆科目。矮（三）因支付内埃部职工出差等原埃因所需的现金，八按照支出凭证所癌记载的金额，借啊记肮“搬其他应收款艾”矮等科目，贷记本绊科目；收到出差矮人员交回的差旅柏费剩余款并结算斑时，按实际收回斑的现金，借记本扳科目，按应报销邦的金额，借记有哀关科目，按实际敖借出的现金，贷般记爸“吧其他应收款伴”柏科目。叭（安四矮）因爸开展业务安等绊其他跋事项跋收到现金，借记扮本科目，贷记有版关科目；因购买芭服务或商品等挨其他事项把支出现金，借记皑有关科目，贷记搬本科目。翱四扮、爸高等学校安应当设置把“蔼现金日记账板”翱，由出纳人员根稗

11、据收付款凭证，捌按照业务发生顺懊序逐笔登记。每熬日终了，应当计搬算当日的现金收百入合计数、现金拌支出合计数和结芭余数，并将结余疤数与实际库存数哎核对，做到账款搬相符。百现金收入业务较背多，单独设有收傲款部门的单位，蔼收款部门的收款拔员应将每天所收邦现金连同收款收挨据副联编制鞍“搬现金收入日报表跋”阿，送会计部门的芭出纳员核收；或败者将所收现金直碍接送存开户银行蔼后，将收款收据鞍副联、拌“办现金收入日报表吧”埃和向银行送存现佰金的凭证一并交佰会计部门的会计板员核收记账。叭五挨、有外币现金的阿高等学校哀，应分别按人民败币、各种外币设敖置佰“稗现金日记账疤”败进行明细核算。邦外币现金业务的芭处理，具

12、体参见埃“叭银行存款白”巴科目的相关规定隘。瓣六哎、每日终了结算斑现金收支、财产败清查等发现的现啊金短缺或溢余，白应当及时查明原安因，并根据管理柏权限，报经批准吧后，在期末结账啊前处理完毕。半（一）尚未查明巴原因的现金短缺叭或溢余，应通过叭“胺待处理财产损溢拌癌待处理流动资产唉损溢半”阿科目核算：属于癌现金短缺的，按哎实际短缺的金额俺，借记岸“爸待处理财产损溢鞍傲待处理流动资产艾损溢摆”板科目，贷记本科澳目；属于现金溢搬余，按实际溢余芭的金额，借记本疤科目，贷记阿“版待处理财产损溢绊拜待处理流动资产皑损溢按”巴科目。傲（二）上述现金八短缺或溢余查明邦原因后，作如下柏账务处理：捌1如为现金短盎缺

13、，属于应由负扒责人或保险公司班赔偿的部分，借巴记稗“矮其他应收款哎”安科目，贷记本科疤目；属于无法查笆明的其他原因的摆部分，借记捌“稗其他费用啊”澳科目，贷记本科吧目。鞍2如为现金溢扮余，属于应支付败给有关人员或单版位的部分，借记拌本科目，贷记哎“笆其他应付款跋”唉科目；属于无法罢查明的其他原因埃的部分，借记本案科目，贷记疤“搬其他收入背”巴科目。败七叭、本科目期末借罢方余额，反映佰高等学校拌实际持有的库存摆现金。跋1002 银昂行存款蔼一、本科目核算邦高等学校阿存入银行或其他摆金融机构的各种芭存款。板二、高等学校应百当严格按照国家邦有关支付结算办矮法的规定进行银芭行存款收支业务俺的核算，并按

14、照啊本制度规定核算白银行存款的各项摆收支业务。柏三凹、银行存款的主奥要账务处理如下氨：翱（一）将款项存搬入银行或其他金蔼融机构，借记本蔼科目，贷记颁“斑库存肮现金昂”白、板“扒应收账款拌”把、奥“爸财政拨款挨”扳、颁“办基建拨款爸”啊、拔“哀财政调剂收入俺”罢、搬“绊上级补助收入罢”佰、拌“扳财政返还教育收跋入按”案、盎“霸科研业务捌收入氨”扮等有关科目。疤（二）提取和支办出存款时，借记爱“凹库存奥现金氨”办、皑“凹应付账款爸”伴、绊“奥教翱学埃支出败”罢、傲“坝科研斑支出捌”昂、昂“扒行政支出巴”暗、斑“拌财务费用笆”摆等有关科目，贷百记本科目。案四瓣、蔼高等学校斑发生外币业务的埃，应当按照

15、业务办发生当日奥（或当期期初）办的即期汇率，将案外币金额折算为隘人民币记账，并暗登记外币金额和蔼汇率。翱会计期末，各种埃外币账户的期末捌余额，应当按照颁期末的即期汇率白折算为人民币，佰作为外币账户期扳末人民币余额。挨调整后的各种外坝币账户人民币余伴额与原账面余额哎的差额，作为汇哀兑损益计入啊当期财务拔费用。拔（一）以外币购暗入柏物品傲、设备、服务等奥，按照购入当日搬（或当期期初）矮的矮即期柏汇率将支付的外吧币或应支付的外艾币折算为人民币版金额，借记皑“拜固定资产熬”背、颁“坝存货凹”哀等科目，贷记昂“百库存蔼现金澳”笆、敖“稗银行存款敖”昂、安“般应付账款跋”半等科目的外币账懊户。办（二）以外

16、币俺收取相关款项隘等，按照收入确吧认当日盎（或当期期初）懊的唉即期盎汇率将收取的外把币或应收取的外霸币折算为人民币扒金额，借记啊“哎银行存款翱”佰、百“瓣应收账款班”把等科目的外币账疤户，贷记霸“班应缴非税收入半”靶、扮“半其他业务澳收入啊”背等科目。佰（三）发生外币拌兑换业务时，如罢为购入外币，按安照购入当日皑（或当期期初）哎的敖即期扒汇率将购入的外罢币折算为人民币翱金额，借记稗“半银行存款板”懊科目的外币账户摆，按照实际支付般的人民币金额，柏贷记傲“翱银行存款把”阿科目的人民币账半户，两者之间的霸差额，借记或贷办记靶“安财务费用袄”熬等科目；如为卖奥出外币，按照实翱际收到的人民币傲金额，借

17、记稗“百银行存款八”昂科目的人民币账懊户，按照卖出当办日的汇率将卖出懊的外币折算为人翱民币金额，贷记办“白银行存款扮”唉科目的外币账户盎，两者之间的差艾额，借记或贷记颁“佰财务费用蔼”瓣等科目。瓣（四）会计期末百，根据各外币账阿户按期末汇率调背整后的人民币余拜额与原账面余额罢的差额，扮作为百汇兑损益，借记癌或贷记摆“绊银行存款拔”哀、版“矮应收账款爸”鞍、暗“笆应付账款百”巴等货币资金或应八收应付科目，贷般记或借记稗“佰财务费用耙”扮科目。胺五翱、银行存款的收蔼款凭证和付款凭凹证的填制日期和啊依据分别如下：鞍（一）采用支票疤方式。收款单位扒对于收到的支票矮，应填制进账单捌，并连同支票送胺交银行

18、，根据银把行盖章退给收款八单位的收款凭证柏联和有关的原始跋凭证编制收款凭爸证，或根据由签凹发人送交银行支百票后，经银行审碍查盖章转来的收肮款凭证联和有关板原始凭证编制收坝款凭证；付款单坝位对于付出的支邦票，应根据支票蔼存根和有关原始鞍凭证编制付款凭佰证。拌（二）采用汇兑版结算方式。收款袄单位对于汇入的熬款项，应在收到巴银行的收账通知靶时，据以编制收矮款凭证；付款单败位对于汇出的款败项，应在向银行颁办理汇款后，根俺据汇款回单编制颁付款凭证。扮（三）采用银行盎汇票方式。收款疤单位应当将汇票摆、解讫通知和进扮账单送交银行，背根据银行退回的板进账单和有关原百始凭证编制收款昂凭证；付款单位隘应在收到银行

19、签昂发的银行汇票后袄，根据皑“昂银行汇票申请书爱（存根联）疤”班编制付款凭证。板如有多余款项或盎因汇票超过付款瓣期等原因而退款皑时，应根据银行败的多余款收账通瓣知编制收款凭证瓣。爱（四）采用银行邦本票方式。收款傲单位按规定受理叭银行本票后，应般将本票连同进账胺单送交银行办理办转账，根据银行懊盖章退回给收款凹单位的收款凭证拜联和有关原始凭拌证编制收款凭证爸；付款单位填送坝“败银行本票申请书把”班并将款项交存银疤行，收到银行签鞍发的银行本票后颁，根据申请书存靶根联编制付款凭拜证。收款单位因爸银行本票超过付班款期限或其他原办因要求退款时，盎交回本票和填制靶的进账单，经银柏行审核盖章后，摆根据银行退回

20、收版款单位的收款凭版证联编制收款凭矮证。笆（五）以现金存熬入银行，应根据邦银行盖章退回的罢交款回单及时编伴制现金付款凭证邦，据以登记胺“隘现金日记账昂”笆和芭“拔银行存款日记账疤”百。向银行提取现胺金，根据支票存敖根编制银行存款扳付款凭证，据以办登记皑“矮银行存款日记账澳”挨和办“板现金日记账跋”翱。败（六）收到存款奥利息，根据银行稗通知及时编制收澳款凭证。氨六芭、搬高等学校背应当按开户银行氨和其他金融机构罢、存款种类及币凹种等，分别设置背“笆银行存款日记账跋”版，由出纳人员根瓣据收付款凭证，芭按照业务的发生鞍顺序逐笔登记，柏每日终了应结出安余额。隘“昂银行存款日记账扳”熬应定期与版“坝银行对

21、账单捌”八核对，至少每月般核对一次。月度爸终了，罢高等学校捌账面余额与银行敖对账单余额之间叭如有差额，必须俺逐笔查明原因并背进行处理，按月啊编制翱“叭银行存款余额调扳节表疤”般，调节相符。班七扳、本科目期末借扳方余额，反映案高等学校芭实际在银行或其巴他金融机构的款爱项。扮10懊11搬 俺零余额账户用款肮额度是财政授权的一种额度。属于“授权支付”肮一、本科目核算矮实行国库集中支昂付的霸高等学校奥根据财政部门批靶复的用款计划收傲到的、尚未动用拔的零余额账户用扮款额度。邦二、零余额账户坝用款额度蔼的唉主要账务处理如瓣下：蔼（一）在财政授安权支付方式下，扮收到代理银行盖扮章的翱“敖授权支付到账通埃知书

22、敖”班时，根据通知书柏所列数额，借记奥本阿科目，贷记摆“颁财政捌拨款背”矮等敖科目。俺（二）购买物品靶、固定资产、板服务捌等支用额度时，板借记百“办存货拜”肮、爸“捌固定资产颁”霸、凹“扒教育按支出拌”盎、扒“盎科研稗支出唉”半等奥有关耙科目，贷记柏本懊科目。凹（三）从零余额瓣账户提取现金时白，借记办“柏库存傲现金俺”半科目，贷记案本袄科目。安（四）向按账户拌管理规定保留的叭相应账户划拨工熬会经费、住房公阿积金及提租补贴昂，芭以及经财政部门吧批准的特殊款项白时，借记俺“吧银行存款柏”瓣科目，贷记隘本半科目。班（五）阿年度终了，依据氨代理银行提供的胺对账单作注销额袄度的相关账务处办理，借记爱“扒

23、财政应返还额度懊哎财政授权支付翱”扒科目，贷记本八科目有预算结余叭。百高等学校霸本年度财政授权八支付预算指标数八大于零余额账户叭用款额度下达数皑的疤，借记埃“熬财政应返还额度般凹财政授权支付疤”碍科目，贷记般“百财政拨款碍”芭等跋科目。预算超支艾高等学校鞍依据下年度年初罢代理银行提供的俺额度恢复到账通摆知书作相关恢复袄额度的账务处理氨，借记佰本熬科目，贷记啊“霸财政应返还额度敖稗财政授权支付瓣”阿科目。下年度跋高等学校白收到财政部门批扒复的上年末未下盎达零余额账户用皑款额度扳的翱，借记鞍本皑科目，贷记绊“斑财政应返还额度按扳财政授权支付啊”埃科目。胺三、罢本科目期末借方皑余额，反映吧高等学校俺

24、尚未支用的零余凹额用款额度。本耙科目年末应无余唉额。肮1耙012白 财政应返还败额度拔一、本科目核算斑实行国库集中支办付的摆高等学校胺年终应收财政下霸年度返还的资金艾额度。唉二、本科目应设颁置耙“岸财政直接支付霸”斑、熬“般财政授权支付叭”捌两个明细科目，半进行明细核算。背三、财政应返还懊额度的主要账务摆处理如下：芭（一）财政直接拜支付年终结余资俺金的账务处理懊年度终了，拜高等学校罢根据本年度财政伴直接支付预算指哀标数与当年财政安直接支付实际支白出数的差额，借埃记本科目（财政爸直接支付），贷阿记坝“凹财政叭拨款爱”按等邦科目。白下年度恢复财政懊直接支付额度后挨，扳高等学校颁以财政直接支付懊方式

25、邦发生实际支出时稗，借记巴有关爸科目，贷记本科暗目（财政直接支哀付）。肮（二）财政授权鞍支付年终结余资办金的账务处理班年度终了，高等背学校依据代理银白行提供的对账单氨作注销额度的相巴关账务处理，借佰记本科目（财政凹授权支付）科目胺，贷记案“隘零余额账户用款百额度隘”懊科目。高等学校癌本年度财政授权盎支付预算指标数爱大于零余额账户扒用款额度下达数扳的跋，借记本科目（哀财政授权支付）把科目，贷记百“败财政拨款扳”版等伴科目。爸高等学校依据下翱年度年初代理银按行提供的额度恢盎复到账通知书作霸相关恢复额度的奥账务处理，借记盎“霸零余额账户用款靶额度唉”般科目，贷记本科爸目（财政授权支啊付）科目。下年扳

26、度高等学校收到挨财政部门批复的伴上年末未下达零皑余额账户用款额鞍度肮的熬，借记般“百零余额账户用款盎额度氨”肮科目，贷记本科罢目（财政授权支昂付）科目。败四、本科目期末艾借方余额反映爸高等学校凹应收财政下年度拔返还的资金额度般。案1101拌 应收票据蔼一、本科目核算摆高等学校叭因芭开展业务活动碍而收到的商业汇耙票，包括银行承胺兑汇票和商业承傲兑汇票。岸二、应收票据的耙主要账务处理如邦下：把（一）因销售商碍品、提供服务等艾收到开出、承兑伴的商业汇票，按氨应收票据的票面翱价值，借记本科跋目，按确认的收笆入金额，贷记艾“碍科研业务半收入笆”办、班“背其他业务收入挨”半等科目。涉及绊应交绊增值税的，还

27、应阿按拌实际应交纳的捌增值税凹额哀，贷记矮“百应交税费唉凹应交增值税芭”暗科目。奥（二）持有未到氨期的应收票据向罢银行贴现，应按肮实际收到的金额翱（袄即奥扣除贴现息后的傲净额），借记唉“疤银行存款耙”吧等科目，按应收叭票据的账面余额氨，贷记本科目，矮按其差额，借记绊“百财务费用罢”案科目。颁贴现的商业承兑挨汇票到期，因承氨兑人的银行账户艾不足支付白，霸申请贴现的摆高等学校柏收到银行退回的疤应收票据、支款哀通知和拒绝付款鞍理由书或付款人矮未付票款通知书百的败，按照所付本息版，借记绊“昂应收账款案”叭科目，贷记扳“搬银行存款背”暗科目；申请贴现敖的靶高等学校板银行存款账户余鞍额不足，银行作瓣逾期贷

28、款处理安的叭，应按照转作贷爸款的本息，借记败“瓣应收账款癌”蔼科目，贷记爸“芭短期碍借款伴”叭科目。扒（三）将持有的般应收票据背书转耙让以取得所需物背品跋时，按取得物袄品罢的成本，借记挨“埃存货班”巴等科目，按应收安票据的票面金额矮，贷记本科目，盎如有差额，借记蔼或贷记般“佰银行存款岸”阿等科目。袄（四）应收票据熬到期时，应分别斑情况处理：芭1收回应收票隘据，按实际收到八的金额，借记氨“吧银行存款办”跋等科目，按应收巴票据的票面金额班，贷记本科目。爱2因付款人无盎力支付票款，收碍到银行退回的商笆业承兑汇票、委败托收款凭证、未坝付票款通知书或鞍拒付款证明等，澳按照应收票据的拜账面余额，借记疤“斑

29、应收账款艾”安科目，贷记本科碍目。安三、挨高等学校把应当设置吧“扳应收票据备查簿版”盎，逐笔登记每一熬应收票据的种类爸、号数和出票日伴期、票面金额、搬票面利率、交易爱合同号和付款人按、承兑人、背书爱人的姓名或单位捌名称、到期日、耙背书转让日、贴捌现日期、贴现率按和贴现净额、未百计提的利息、收肮款日期、收回金哎额和退票情况等罢资料，应收票据矮到期结清票款或案退票后，应当在扮备查簿内逐笔注挨销。按四、本科目期末般借方余额，反映埃高等学校颁持有的应收票据坝的票面价值和应爱计利息。袄1102芭 应收账款板一、本科目核算哀高等学校氨因哎开展业务活动疤应收取的款项。绊二、本科目应当懊按照债务人设置碍明细账

30、，进行明蔼细核算。唉三、应收账款的爱主要账务处理如罢下：澳（一）发生应收般账款时，按照应颁收未收金额，借懊记本科目，贷记隘“暗科研业务班收入扳”靶、蔼“柏其他业务收入稗”阿、翱“坝后勤收入氨”板等罢有版关科目。懊涉及哀应交白增值税的，还应翱按安实际应交纳的胺增值税背额稗，贷记颁“般应交税费搬阿应交增值税氨”跋科目。癌（二）芭收回应收账款时捌，按照实际收到背的款项金额，借鞍记埃“把银行存款绊”耙等科目，贷记本绊科目。按四懊、本科目期末借背方余额，反映笆高等学校爸尚未收回的应收昂账款。拔1103扒 预付账款搬一、本科目核算哎高等学校稗预付给商品供应埃单位或者服务提拜供单位的款项。八高等学校熬按合同

31、规定向承颁包工程的施工企班业等笆预付的工程价款挨、备料款啊和设备价款等，安也在拌本科目核算叭。拌二、本科目应按班供应单位设置明蔼细账，进行明细俺核算。啊三、预付账款的般主要账务处理如哎下：柏（一）捌按合同规定向施搬工企业预付工程伴进度款时，按预罢付的金额，借记搬本科目，贷记哀“板银行存款柏”啊、熬“般零余额账户用款哀额度澳”熬、罢“疤基建拨款伴”霸等科目。癌根据工程价款结吧算账单与施工企罢业结算工程价款碍时，按高等学校艾应承付的工芭程价款，借记蔼“艾在建工程吧”板、翱“败基建工程佰”奥科目，按预付工盎程款余额，贷记耙本科目，按其差版额，贷记胺“矮应付账款办”暗、罢“半银行存款办”鞍等班科目。埃

32、（二）凹因购货而预付款懊项时，按照实际背预付的金额，借氨记本科目，贷记拔“摆银行存款胺”邦等科目。胺收到所购物挨品罢时，按按购入物凹品爸的成本，借记袄“斑存货懊”盎、蔼“岸固定资产罢”败等科目，按实际办支用的预付账款斑，贷记本科目，肮按退回或补付的奥款项，借记或贷傲记版“绊银行存款柏”班等科目。办（板三扳）般如果伴有确凿证据表明氨预付账款并不符敖合预付款项的性碍质，或者因供货柏单位破产、撤销佰等原因已无望再耙收到所购货物的拌，爸将预付账款账面半余额转入其他应柏收款。哀按照预付账款拌的坝账面爸余额百，借记傲“爸其他应收款岸”巴科目，贷记本科懊目。哀四、本科目期末昂借方余额，反映班高等学校稗实际预

33、付的款项胺。敖1104癌 其他应收款翱一、本科目核算傲高等学校鞍除应收票据、应败收账款、预付账蔼款等以外的其他胺各项应收、暂付唉款项，包括扮职工预借的差旅佰费、矮应向职工收取的昂各种垫付款项、笆应收对外投资的傲利息或股利拜等。皑二、本科目可按霸其他应收款的项半目分类，并按不稗同的债务人设置扮明细账，进行明败细核算。熬三、其他应收款般的主要账务处理肮如下：哀（一）持有长期斑股权投资期间，伴被投资单位宣告胺发放现金股利或暗利润，按应享有办的份额，借记本靶科目，贷记案“熬其他岸业务爱收入凹”邦科目。扳实际收到的现金肮股利或利润，按版照实际收到的金半额，借记蔼“摆银行存款傲”佰科目，贷记本科跋目。班（

34、二）傲持有的分期付息矮、到期还本的长拜期债权投资，已阿到付息期而尚未摆领取的利息，应跋于确认利息收入半时，借记本科目挨，贷记瓣“挨其他业务收入啊”奥科目。实际收到翱利息，按实际收阿到的金额，借记扮“八银行存款巴”澳科目，贷记本科耙目。扳到期一次还本付白息的长期债盎权捌投资应收取的利吧息，在扒“氨长期债权投资唉”安科目核算，不在瓣本科目核算。傲（碍三背）发生其他各种吧应收、暂付款项碍时，借记本科目叭，贷记半“板银行存款百”懊、安“按库存现金案”绊等科目。收回或袄转销各种款项时瓣，借记颁“哎库存跋现金碍”绊、癌“叭银行存款拔”伴等科目，贷记本埃科目。熬四、本科目期末哎借方余额，反映凹尚未收回的其他

35、熬应收款。佰1201挨 八存 货颁一、本科目核算拜高等学校捌库存的各种材料懊、物品、低值易芭耗品及达不到固阿定资产标准的工阿具、器具等隘的实际成本。暗二、本科目应当绊按照稗存货按的保管地点、种笆类和规格设置明板细账，并根据巴存货哀的收、发凭证逐爱笔登记。扮三、靶存货艾在取得时，应当颁按照背成本拔进行初始计量稗。胺存货成本包括采班购成本、加工成翱本和其他成本。靶其中，采购成本碍包括购耙买蔼价款、相关税费办、运输费、装卸唉费、保险费以及昂其他可归属于存皑货采购癌成本俺的费用啊；败加工成本包括直俺接人工以及按照岸一定斑方法分配的与存罢货加工有关的间扮接费用肮；爸其他成本是指除八采购成本、加工搬成本以

36、外的，使跋存货达到目前场柏所和状态所发生凹的其他支出。接拔受捐赠、无偿调傲拨的存货，其成版本比照昂同类物品的佰市场价格芭或者有关凭据拜注明的金额哀确定。伴（一板）外购耙（除特别指明，矮不包括通过基建瓣项目取得，下同罢）肮的存货笆，翱按照存货的采购摆成本，借记本科懊目，按实际支付背或应付的金额，八贷记百“芭银行存款澳”班、啊“霸零敖余额账户用款额八度哀”叭、佰“叭财政拨款芭”板、邦“按应付账款袄”坝、挨“爱应付票据稗”哀等科目。皑（二）接受捐赠白、无偿调拨拜的存货，按照所艾确定的成本，借柏记本科目，贷记爸“爸其他收入哎”半等澳科目。碍四、耙通过癌基本建设项目熬购入八的鞍可直接使用的、爸达不到固定

37、资产百标准的工具、器啊具拌，靶应当于基建工程隘完工按交付使用时，按熬照工器具采购成奥本，借记本科目艾，贷记凹“颁基建工程盎安设备投资按氨工具及器具案”霸科目。昂具体败账务处理蔼参见昂“靶基建工程傲”哀科目。懊五捌、稗存货在发出时，哀应当根据实际情昂况采用先进先出皑法、加权平均法胺或者个别计价法爱确懊定发出存货的实斑际成本。扮计价方法一经确颁定，不得随意变办更。捌开展业务活动搬等领用胺存货翱，按傲照存货癌的实际成本，借袄记安“八教学佰支出班”碍、哎“爸科研八支出摆”碍、巴“芭其他业务支出邦”罢、拜“澳行政支出拜”氨等科目，贷记本疤科目。搬六案、耙高等学校的捌存货搬应当定期进行清矮查盘点，每年至昂

38、少盘点一次。哀对于发生的巴存货疤盘盈、盘亏跋或者胺毁损矮、报废蔼，应当及时查明拜原因，按按规定报经爱批准后白及时进行账务处翱理颁。拜盘盈的存货，应芭当按疤比照同类或类似碍存货市场价格确霸定的价值版入账，并确认为把当期收入；盘亏隘或者毁损、报废坝的存货，应先扣跋除残料价值、可芭以收回的保险赔板偿和过失人的赔拔偿等，将净损失懊确认为当期费用般。颁（一）疤盘盈的存货埃，拌按胺比照同类或类似案存货市场价格确肮定的价值百，借记本科目，百贷记巴“蔼待处理财产损溢白阿待处理流动资产暗损溢耙”败科目。报经批准邦处理时，借记拔“碍待处理财产损溢岸懊待处理流动资产扒损溢拌”矮科目，贷记柏“白其他收入扮”疤科目。斑

39、（二）癌盘亏或者毁损俺、报废凹的存货，暗按存货碍的澳账面挨余额懊，安借记皑“白待处理财产损溢昂案待处理流动资产傲损溢癌”摆科目，贷记本科挨目。报经批准处邦理时，按照存货安账面绊余额耙扣除可以收回的凹保险赔偿和过失皑人赔偿等后的金斑额，借记傲“跋其他费用按”癌科目，按照可以拔收回的保险赔偿哎和过失人赔偿等敖，借记蔼“癌库存唉现金澳”班、巴“阿银行存款矮”颁、爸“岸其他应收款凹”埃等科目，按照存背货的账面柏余额绊，贷记安“坝待处理财产损溢按八待处理流动资产爱损溢哎”捌科目。八七爸、本科目借方余捌额为搬高等学校瓣存货敖的实际成本。胺1301熬 长期股权投邦资邦一、本科目核算碍高等学校坝持有时间准备超

40、百过1年（不含1霸年）的各种股权背性质的投资瓣，主要指对校办氨产业的投资。拜二、本科目应当挨按照被投资单位白设置明细账，进扳行明细核算。岸三、长期股权投奥资的主要账务处斑理如下：懊（一）长期股权斑投资在取得时，唉应当按照取得时艾的实际成本作为扳初始投资成本。懊1以货币资金拔取得哎的长期股权投资巴，按照实际支付碍的价款（包括相胺关交易费用）作靶为投资成本，借扳记本科目，贷记按“板银行存款懊”碍等科目。埃2以固定资产班取得隘的长期股权投资昂，伴按照评估价或合板同确定价值加上懊应支付的相关税绊费作为投资成本佰，借记本科目，敖按把投癌出固定资产已半计提败折旧，借记般“把累计折旧癌”拜科目，按傲投背出固

41、定资产的账凹面原价，贷记癌“搬固定资产败”唉科目拜，按矮投半出固定资产隘应捌支付的相关税费笆，贷记坝“疤应交税费叭”拔、阿“哎银行存款疤”笆等科目胺，啊按其差额，贷记搬“昂其他收入稗”安科目或借记碍“扒其他费用埃”瓣科目。吧3以袄已入账的艾无形资产阿取得俺的长期股权投资般，按颁照评估价或合同敖确定价值加上应啊支付的相关税费俺作为投资成本，扒借记本科目，袄按投出无形资产拔已计提摊销，借唉记啊“拔累计摊销佰”颁科目，按照投出暗无形资产的账面叭余额，贷记氨“摆无形资产爱”埃科目，澳按巴投出无形资产而搬应隘支付的相关税费澳，贷记懊“败应交税费版”啊、捌“安银行存款绊”芭等科目，按皑其差额百，贷记拌“背

42、其他收入按”癌科目或借记八“伴其他费用靶”稗科目。懊以未入账的无形吧资产取得的长期翱股权投资，靶按照扮评估价或合同确碍定价值加上应支办付的相关税费作扮为投资成本，借凹记本科目，按应颁支付的相关税费坝，贷记扒“挨银翱行存款熬”扮、碍“安应交税费安”耙等科目，摆按其差额，贷记版“爱其他收入背”奥科目叭。颁4板.接受捐赠、无爸偿调拨的长期股岸权投资，按唉在原单位的原账柏面价值作为投资氨成本拜，借记本科目，扮贷记奥“昂其他收入绊”昂科目皑。氨（二）长期股权熬投资持有期间，昂应当采用成本法耙核算。采用成本板法核算的长期股跋权投资按照初始俺投资成本计价；凹追加或收回投资颁调整长期股权投翱资的成本。熬被投资

43、单位宣告疤分派现金股利或案利润时，按应享拔有的份额，埃确认扒当期投资收益，爱借记熬“傲其他应收款盎”爱科目，贷记靶“啊其他摆业务扮收入按”肮科目。实际收到坝现金股利或利润澳时，按照实际收霸到的金额，借记靶“扳银行存款靶”敖等科目，贷记澳“暗其他应收款罢”熬科目。办被投拜资单位宣告分派半的股票股利，不稗作账务处理，但搬应当设置辅助账霸，进行数量登记斑。绊（三）瓣处置长期股权投捌资敖，其账面板余额坝与实际取得价款啊的差额计入当期搬损益。澳按照实际取得的哎价款，借记唉“版银行存款安”隘等科目，按照所鞍处置长期股权投般资的账面绊价邦余额澳，贷记本科目，岸按照尚未领取的跋已宣告吧分派芭的现金股利或利把润

44、，贷记唉“安其他应收款傲”埃科目，按照其差罢额，借记或贷记按“皑其他般业务昂收入坝”拜科目。碍四、本科目期末俺借方余额，反映昂高等学校胺持有的长期股权熬投资的价值。叭1搬3唉02 艾长期债权柏投资拔一、本科目核算拜高等学校瓣购入的邦在斑1年敖内翱（不含1年）氨不能变现或不准板备随时变现哀的国债等债权性白质的投资。埃二、本科目可按稗债权懊投资的类别和品傲种设置明细账。矮到期一次还本付背息的长期债权安投资，还应当设八置笆“矮面值柏”敖、拜“阿应收利息颁”班明细科目。挨三、矮长期债权搬投资的主要账务佰处理如下：跋（一）绊长期债权投资在熬取得时，应当按熬照取得时的实际袄成本作为初始投癌资成本。颁1以货

45、币资金敖购入鞍的长期疤债权般投资，按照实际办支付的价款（包翱括相关交易费用爱）作为投资成本疤，借记本科目，翱贷记唉“胺银行存款耙”把等科目。爱2.接受捐赠、挨无偿调拨的长期安债权投资，按袄在原单位的原账邦面价值作为投资昂成本，借记本科巴目，贷记疤“斑其他收入芭”肮科目蔼。氨（二）阿长期债权投资哎应当按照票面价俺值与票面利率按耙期计算确认利息岸收入傲。扳如为到期一次还拔本付息的半长期债权班投资，借记本科瓣目（应收利息）胺，贷记澳“八其他跋业务艾收入岸”艾科目凹；拔如为分期付息、昂到期还本的胺长期债权扒投资，借记袄“按其他应收款氨”唉科目，贷记袄“唉其他阿业务捌收入百”斑科目。癌（三）处置暗长期债

46、权奥投资时，爱其账面把余额半与实际取得价款霸的差额计入当期拔损益。扒按照实际取得的哀价款，借记罢“斑银行存款叭”百等科目，叭按照债券本金和坝已计未收利息金按额，贷记本科目百（面值、应收利爱息）或安“邦其他应收款捌”爱科目，搬按照其差摆额，靶贷记艾或矮借记艾“拜其他半业务伴收入芭”拜科目。懊四、本科目期末翱借方余额，反映盎高等学校俺持有的版长期债权投资搬的价值。鞍1爸4肮01 固定资袄产般一、本科目核算癌高等学校拜固定资产的原价邦。背固定资产是指高氨等学校拥有的预扒计使用年限超过巴1年、单位价值胺在颁规定价值按以上、在使用过爸程中基本保持原暗有物质形态的有叭形资产。单位价吧值虽未达到规定傲标准，

47、但使用年背限在一年以上的拌大批同类物资，皑应作为固定资产鞍管理。跋二、搬高等学校傲应当根据固定资癌产定义，结合本氨单位的具体情况颁，制定适合于本翱单位的固定资产瓣目录、分类方法盎以及每类或每项爱固定资产的折旧敖年限、折旧方法伴，作为进行固定翱资产核算的依据疤。皑三、伴高等学校板应当设置皑“捌固定资产登记簿背”氨和疤“把固定资产卡片佰”阿，按固定资产类隘别、使用部门和柏每项固定资产设般置明细账，进行芭明细核算。出租摆、出借或作为担熬保的固定资产，昂应设置辅助簿进白行登记。败经营租入的固定般资产，应当另设跋辅助簿进行登记霸，不在本科目核白算。氨四矮、固定资产在取笆得时，应当按照碍成本颁进行初始计量

48、爸。佰（爱一熬）熬外购的固定资产胺，其成本包括敖实际支付的购买阿价款、相关税费般、使固定资产达伴到预定可使用八状态前所发生的疤可归属于该项资皑产的运输费、装懊卸费、安装费和皑专业人员服务费傲等。摆1购入不需要唉安装的固定资产阿，借记本科目，爸贷记氨“岸财政拨款傲”佰、拌“埃零余额账户用款隘额度瓣”懊、癌“癌银行存款笆”昂、班“挨应付账款隘”白等科目。靶【挨同时把，作相应的预算捌会计分录，（预皑）借记半“矮预算肮支出隘”盎科目，贷记拜“伴预算结余半”矮科目。把】斑2购入需要安扳装的固定资产，坝借记半“昂在建工程唉扒设备安装按”扮科目，贷记版“邦财政拨款办”班、佰“皑零余额账户用款瓣额度爸”拔、捌

49、“版银行存款邦”靶、班“扮应付账款罢”百等科目巴；胺发生安装费用，案借记拔“邦在建工程吧阿设备安装叭”安科目，贷记般“拔银行存款昂”皑等科目。爸【傲同时，作相应的斑预算会计分录，案（预）借记哎“澳预算碍支出肮”稗科目，贷记俺“版预算结余熬”把科目。氨】扒安装完毕达到预跋定可使用状态时安，借记本科目，办贷记跋“斑在建工程耙柏设备安装柏”巴科目。笆（二）自行建唉造（柏除特别指明，不捌包括通过基建项败目取得，下同）坝的固定资霸产，笆其成本由鞍建造该项资产达八到预定可使用状班态前所发生的必白要支出暗构成巴。背自建过程中发生胺的实际支出，借斑记板“半在建工程澳鞍建筑工程、设备把安装傲”芭科目，贷记氨“笆

50、银行存款矮”凹等科目版。半【稗同时，作相应的爱预算会计分录，奥（预）借记班“邦预算按支出摆”袄科目，贷记叭“斑预算结余挨”爸科目。癌】靶工叭程完成达到预定办可使用状态时，耙借记本科目，贷案记拜“拔在建工程奥熬建筑工程、设备翱安装版”岸科目。昂已达到预定可使拜用状态但尚未办鞍理竣工决算手续百的固定资产，应碍按估计价值入账八，待确定实际成癌本后再进行调整笆。具体账务处理爱参见坝“颁在建工程昂”唉科目。伴（三）在原有固按定资产基础上进懊行改建、扩建的靶固定资产，应当坝按照改建、扩建颁发生的支出减去靶改建、扩建过程扒中的变价收入后扒的净增加值，增蔼记固定资产。懊将固定资产转入拔改建、扩建时，唉按固定资

51、产的账昂面价值，借记盎“皑在建工程柏阿建筑工程搬”绊科目，按已计提班的折旧，借记拜“傲累计折旧靶”笆科目，按固定资巴产的原价，贷记扒本科目。艾改建、扩建过程霸中发生的实际支叭出，借记背“碍在建工程搬般建筑工程搬”袄科目，贷记敖“唉银行存款昂”跋等科目。哀【肮同时，作相应的瓣预算会计分录，耙（预）借记挨“哎预算支出埃”敖科目，贷记熬“澳预算结余白”笆科目。安】伴改建、扩建完成翱达到预定可使用鞍状态时，借记本胺科目，贷记八“爱在建工程艾阿建筑工程拌”捌科目。版（埃四袄）融资租入的固芭定资产，扮其成本埃按照租赁协议或矮者合同确定的价扮款、运输费、途俺中保险费、安装斑调试费等鞍确定笆。哎按照确定的成本

52、把，借记本科目，摆按租赁协议或者按合同确定的租赁伴价款，绊贷记阿“熬长期应付款奥”佰科目罢，按照实际支付板的运输费、途中矮保险费、安装调熬试费等相关费用疤，贷记扒“鞍银行存款蔼”芭等科目疤。罢定期支付租金，敖按租金支付额，翱借记盎“拔长期应付款疤”案科目，贷记按“爱银行存款啊”笆等科目。哎【袄同时，作相应的邦预算会计分录，耙（预）借记颁“斑预算岸支出凹”耙科目，贷记胺“扮预算结余笆”傲科目。氨】败（背五昂）袄接受捐赠、无偿俺调爱入埃的板固定资产，肮其成本比照同类捌或类似皑资产的市场价格安或有关凭据注明百的金额加上相关埃税费确定。把按扳确定的成本，扳借记本科目搬不需安装拔或罢“岸在建工程凹熬设备

53、安装把”耙需要安装唉科目，叭按发生的相关税办费，贷记安“颁银行存款坝”捌等科目，按其差爸额，扒贷记吧“凹其他收入肮”版科目。把五皑、吧通过巴基本建设项目扳取得疤的固定资产，凹按照基本建设艾过程中发生的实隘际成本案作为入账成本。懊基建工程叭完挨工交付使用时，氨对于交付使用的熬建筑工程，按建盎筑工程成本和应傲分摊的待摊投资笆，借记本科目，岸按建筑工程成本胺，贷记罢“佰基建工程懊盎建筑安装工程投矮资芭版建筑工程捌半工程耙”八科目，按该项工捌程应分摊的待摊板投资，贷记绊“颁基建工程艾邦待摊投资柏”捌科目；对于交付稗使用的达到固定翱资产标准的需安凹装设备，按设备按的采购成本、安皑装工程成本和应坝分摊的待

54、摊投资斑，借记本科目，熬按设备采购成本翱，贷记按“爱基建工程坝捌设备投资啊隘在安装设备拜”佰科目，按设备的八安装工程成本，暗贷记暗“般基建工程凹熬建筑安装工程投翱资案班安装工程唉案工程奥”靶科目，按该设备把应分摊的待摊投吧资，贷记挨“啊基建工程岸芭待摊投资懊”捌科目；对于交付绊使用的达到固定跋资产标准的不需翱安装设备，按设案备采购成本，借俺记本科目，贷记般“盎基建工程瓣凹设备投资疤爱不需安装设备翱”澳科目；对于交付拜使用的直接购入扒的现成房屋，按佰取得现成房屋所捌发生的实际成本哎，借记本科目，颁贷记稗“摆基建工程哎俺其他投资爱”爸科目。熬具体账务处理参巴见邦“埃基建工程挨”百科目。吧六癌、爸每

55、月末，计提固吧定资产折旧，借罢记肮“罢资产折耗伴”叭科稗目，贷记俺“啊累计折旧瓣”笆科目肮。具体账务处理斑参见版“翱累计折旧胺”巴科目。蔼七柏、为维护固定资靶产的正常使用而癌发生的修理费等袄后续支出跋，应当计入当期佰费用，借记邦“版教学支出颁”挨、挨“巴科研支出哀”昂、叭“拌行政支出跋”扳、挨“敖其他业务支出瓣”坝等科目，贷记稗“坝银行存款胺”半等科目。奥出租固定资产取癌得的租金收入，扒借记半“板其他应收款按”靶、霸“岸银行存款奥”挨等科目，贷记板“敖其八他业务挨收入蔼”般科目。班八霸、把固定资产在处置岸（包括出售、报皑废、毁损、对外扳投资、无偿调出隘、对外捐赠等）岸时，应分别以下昂情况处理：

56、捌（一）暗出售、报废、毁埃损的固定资产，啊按照所处置固定把资产的账面价值澳，借记袄“案固定资产清理罢”岸科目，按照已提耙取的折旧，借记疤“哎累计折旧稗”瓣科目，按照固定笆资产的账面班原价瓣，贷记本科目。隘具体账务处理参笆见版“敖固定资产清理拜”矮科目。稗（二）吧以固定资产对外袄投资，应按协议板或评估价加上应佰支付的相关税费拌，借记版“吧长期股权投资皑”班科目，按应支付挨的相关税费，贷爱记版“班银行存款爱”拌、霸“稗应交税费熬”昂等科目，按照投巴出固定资产已提奥的折旧，借记唉“肮累计折旧奥”蔼科目，按投出固翱定资产的账面原哎价，贷记本科目岸，按其差额，贷佰记疤“版其他收入懊”颁科目佰或借记胺“笆

57、其他昂费用稗”邦科目。把（三）爸无偿调出、对外啊捐赠固定资产，把按照发出固定资碍产已提的折旧，柏借记靶“半累计折旧案”埃科目，按岸照伴发出固定资产的靶账面原价，贷记背本科目，按其差版额，借记背“爱其他费用凹”唉科目。班九扒、板高等学校的败固定资产应当定艾期靶进行清查盘点，版每年巴至少盘点一次。伴对于发生的固定拜资产盘盈、盘亏稗，应当及时查明鞍原因，按规定报邦经批准后及时进扒行账务处理。盘坝盈的固定资产，疤应当伴按疤比照熬同类或类似资产扒市场价格隘确定的价值拜入账，并确坝认为当期收入；败盘亏的固定资产扳，应先扣除可以岸收回的保险赔偿邦和过失人的赔偿半等，将净损失确蔼认为当期费用。熬（一）盘盈的固

58、哎定资产巴，柏按伴比照俺同类或类似资产奥市场价格爱确定的价值安，借记本科目，绊贷记翱“翱待处理财产损溢捌扮待处理非流动资懊产损溢奥”俺科目。报经批准俺处理时，借记按“凹待处理财产损溢唉皑待处理非流动资般产损溢袄”斑科目，贷记隘“摆其他收入胺”摆科目。翱（二）柏盘亏的固定资产拔，按照固定资产岸账面价值，借记扳“爱待处理财产损溢俺暗待处理非流动资皑产损溢按”俺，按已计提的折邦旧，借记岸“哀累积折旧凹”岸科目，按固定资半产原价，贷记本百科目。报经批准稗处理时，按照固扳定资产账面价值哀扣除可以收回的岸保险赔偿和过失叭人赔偿等后的金板额，借记疤“跋其他费用笆”捌科目，按照可以熬收回的保险赔偿爸和过失人赔

59、偿等柏，借记澳“矮库存爸现金笆”笆、般“拌银行存款翱”斑、碍“蔼其他应收款熬”霸等科目，贷记鞍“澳待处理财产损溢办碍待处理非流动资扮产损溢唉”蔼科目。柏十澳、本科目期末借罢方余额，反映靶高等学校奥期末固定资产的阿账面原价。拌1敖4耙02 累计折奥旧挨一、本科目核算皑高等学校艾固定资产的累计盎折旧。办高等学校的文物罢文化资产属于固啊定资产范畴，但昂不需计提折旧。俺二、癌本科目下应当拔按照对应固定资芭产类别或项目以氨及碍教学、科研、行袄政、后勤等澳用途隘设置明细科目，拔进行明细核算。瓣三、巴高等学校应当叭按月哎对固定资产计提爱折旧（文物文化傲资产除外），在哎固定资产的预计扮使用寿命内系统斑地分摊固

60、定资产胺的成本。高等学胺校一般应当采用败年限平均法计提凹固定资产折旧。把固定资产提足折半旧后，无论能否笆继续使用，均不啊再提取折旧；提肮前报废的固定资爱产，也不再补提碍折旧。所谓提足伴折旧，是指已经氨提足该项固定资啊产应当提皑取的折旧总额，拌其中应当提取的哀折旧总额为固定拌资产原价澳。叭计提融资租入固背定资产折旧时，按应当采用与自有啊应折旧固定资产芭相一致的折旧政把策。能够合理确扳定租赁期届满时拌将会取得租入固背定资产所有权的氨，应当在租入固敖定资产尚可使用挨年限内计提折旧把；无法合理确定靶租赁期届满时能胺够取得租入固定隘资产所有权的，跋应当在租赁期与版租入固定资产尚氨可使用年限两者袄中较短的