营业税学习笔记

1、营业税学习笔记佰营业税(Bus捌iness t半ax)，是对在袄我国境内提供 HYPERLINK /view/1357341.htm 稗应税劳务霸、转让 HYPERLINK /view/61686.htm 熬无形资产板或销售不动产的阿单位和个人，就艾其所取得的营业扒额征收的一种税八。肮实行 HYPERLINK /view/164674.htm 八比例税率耙营业税税目税率板表澳税目熬半税率俺扳一、交通运输业蔼皑3%背挨二、建筑业巴颁3%搬吧三、金融保险业坝稗5%班岸四、邮电通信业鞍伴3%拔八五、文化体育业袄艾3%般袄六、娱乐业暗巴5%-20%芭芭七、服务业佰蔼5%矮八八、转让无形资癌产埃氨5%哎

2、傲九、销售不动产靶柏5%般袄1挨、交通运输业 啊3% 陆路运输叭包括铁路运输、暗公路运输、缆车傲运输、 HYPERLINK /view/1368004.htm 摆索道运输巴及其他陆路运输颁。 搬水路运输 扳打捞，比照水路扮运输征税。 搬 HYPERLINK /view/60232.htm 斑航空靶运输通过空中航埃线运送货物或旅疤客的运输业务。拌 通用航空业务班，航空地面服务盎业务，比照航空皑运输征税。 耙管道运输 装卸爱搬运叭2.案 HYPERLINK /view/2761.htm 挨金融办保险业 5% 白金融业务包括 HYPERLINK /view/62273.htm 吧贷款扳、 HYPER

3、LINK /view/22199.htm 疤融资般租赁、金融商品隘转让、金融经纪跋业和其他金融业瓣务。 贷款包括盎自有资金贷款和矮转贷。典当业的班抵押贷款业务，笆按自有资金贷款瓣征税。人民银行霸的贷款业务，不扳征税。 挨保险 一年期以鞍上返还性人身保按险业务免征营业皑税。瓣3.白 班邮政包括传递函哀件或包件、邮汇矮、报刊发行、邮澳务物品销售、邮袄政储蓄，其他邮扒政业务。 HYPERLINK /view/812559.htm 绊邮政部门肮销售集邮商品，岸征收营业税。 氨电信包括电报、绊电传、电话、电盎话机安装、电信败物品销售及其他扮电信业务绊4.稗 暗文化业包括表演坝、播映、其他文俺化业。 经营

4、游绊览场所的业务，哎比照文化业征税拌。 扒巴体育业包括举办哀体育比赛，为体颁育比赛或活动提翱供场所。半5.坝 般娱乐业 5%-氨20% 经营歌霸厅、舞厅、 HYPERLINK /view/98519.htm 把卡拉OK耙歌舞厅、音乐茶翱座、高尔夫球、哀壁球、网球等项昂目。 半经营射击、把游艺机、跑马、拌狩猎(包括钓鱼板)、游艇、赛车埃(专供儿童娱乐癌的游艇、赛车除澳外)等游艺项目捌，20% 哀台球、保龄球、唉其他游艺项目，把5%。拔6.熬 八服务业，包括组癌织旅游，提供场背所等，5%。八服务业征收范围啊包括：代理业、傲旅店业、饮食业绊、旅游业、广告胺业、仓储业、租埃赁业和其他服务跋业八7.靶

5、扒销售不动产，5跋% 暗1. 不足熬5年的住宅（包败括非普通住房及爸普通住宅）转让艾，全额征收营业岸税； 唉2. 超过伴5年（含5年）安的非普通住房转笆让，按其销售收斑入减去购买房屋扒的价款后的差额蔼征营业税； 傲3. 超过扒5年（含5年）芭的普通住房对外伴销售的，免征营稗业税。罢三.癌 哎下列项目免征营摆业税： 癌（一）托儿傲所、幼儿园、养八老院、残疾人福般利机构提供的育爸养服务，婚姻介坝绍，殡葬服务；氨 暗（二）残疾疤人员 HYPERLINK /view/85269.htm 吧个人版提供的劳务； 瓣（三）医院班、诊所和其他医凹疗机构提供的医敖疗服务； 班（四）学校拌和其他教育机构盎提供的教

6、育劳务百，学生勤工俭学昂提供的劳务； 哀（五）农业伴机耕、排灌、病把虫害防治、植保昂、农牧保险以及瓣相关技术培训业把务，家禽、牲畜斑、水生动物的配版种和疾病防治；爱 百（六）纪念百馆、博物馆、文八化馆、美术馆、哀展览馆、书画院挨、图书馆、文物半保护单位举办文靶化活动的门票收懊入，宗教场所举疤办文化、宗教活拜动的门票收入。隘 爸（七）科研啊单位取得的 HYPERLINK /view/2329423.htm 拌技术转让收入熬。 隘（八）自主把创业的高校毕业蔼生、科技人员、蔼复转军人、登记袄失业人员、就业熬困难群体、海归扒人员、农民在本伴土创业及农民工熬返乡创业，企业叭以创业带动就业拌，对符合条件的

7、氨企业在新增加的办岗位中，当年新蔼招用符合条件人版员，与其签订1岸年以上期限劳动奥合同并缴纳社会鞍保险费的，3年把内按实际招用人隘数予以定额依次俺扣减营业税、 HYPERLINK /view/476815.htm 扮城市维护建设税板、教育费附加和 HYPERLINK /view/291.htm 佰企业所得税伴。定额标准为每百人每年4800斑元；军队 HYPERLINK /view/1600253.htm 盎转业干部斑从事个体经营，隘自领取税务登记斑证之日起，3年安内免征营业税；伴返乡农民工从事哎个体经营在市(颁地)所属区的，昂其营业税 HYPERLINK /view/100041.htm 扒起

8、征点肮为月营业额50艾00元，在县(翱市)所属区的，柏其营业税起征点爱为月营业额40八00元，达不到蔼起征点的不征收奥营业税及城市维百护建设税、教育霸费附加。 蔼除前款规定外，鞍营业税免税、减瓣税项目由 HYPERLINK /view/17491.htm 叭国务院把规定。任何地区阿、部扮门均不得规定免罢税、减税项目。暗四.白 斑扣缴义务人半：安1.扮个人转让除土地办使用权以外的其拜他无形资产，其笆应纳税款以受让瓣者为扣缴义务人霸； 傲2.颁境外纳税人发生版应税行为而在境搬内未设有经营机胺构的，其应纳税肮款以代理者为扣柏缴人；没有代理癌者的，以受让者佰或购买者为扣缴澳义务人。巴3.安 柏单位或者

9、个人进按行演出由他人售耙票的，其应纳税斑款以售票者为扣昂缴义务人；阿4.安 氨演出经纪人为个艾人时，其办理演安出业务的应纳税暗款以售票者为扣蔼缴义务人；摆5按分保险业务，以安初保人为扣缴义奥务人；澳6.爱 扮委托 HYPERLINK /view/56260.htm 俺金融机构澳发放贷款，以受靶托发放贷款的金绊融机构为扣缴义邦务人捌7.搬 俺根据新的营业税熬条例，从坝2009年1月隘1日伴起总包不用代扣拌代缴营业税了五.纳税地点：巴1. HYPERLINK /view/1255412.htm 版代扣代缴搬营业税的地点为扮扣缴义务人机构扮所在地。但 HYPERLINK /view/34061.ht

10、m 哀国家开发银行埃委托 HYPERLINK /view/14105.htm 皑中国建设银行岸的贷款业务，由哀国家开发银行集吧中在其机构所在俺地缴纳； HYPERLINK /view/33980.htm 唉中国农业发展银罢行白在其省级以下机霸构建立前，其委办托 HYPERLINK /view/7700.htm 柏中国农业银行半的贷款业务，由啊中国农业发展银哎行的省级分行集背中于其机构所在把地缴纳俺2.碍 懊2009年起，袄营业税纳税人提败供应税劳务的 HYPERLINK /view/229550.htm 袄纳税地点伴按劳务发生地原般则确定调整为按耙机构所在地或者瓣居住地原则确定坝。这一规定可以

11、肮解决在实际执行暗中一些应税劳务唉的发生地难以确摆定的问题。瓣3.半 扳纳税人承包的工拔程 HYPERLINK /view/2729874.htm 败跨省半（自治区、直辖啊市）的，向其机岸构所在地税务机稗关申报纳税罢4.伴 凹纳税人转让除土案地使用权以外的靶其他无形资产，哀应当向其机构所坝在地税务机关纳扳税。搬5.唉 百纳税人从事运输昂业务，应当向其袄机构所在地主管白税务机关申报纳半税。但中央铁路昂运营业收人的纳懊税地点在铁道部佰机构所在地。六.纳税时间： HYPERLINK /view/1456310.htm 板营业税纳税人扮发生缴纳营业税把行为应履行 HYPERLINK /view/237

12、5771.htm 案纳税义务斑的时间。一般为半纳税人收讫营业般收入款项或者取白得索取营业收入拜款项凭据的当天般。但同时有下列碍特殊规定： 颁（1）纳税啊人转让土地使用扒权或者销售不动盎产，采用预收款矮方式的，其纳税拌义务发生时间为背收到预收款的当蔼天。 般（2）自建背行为的纳税义务霸发生时间，为纳哀税人销售自建建捌筑物并收讫营业巴额或者取得索取疤营业额凭据的当阿天。 爸（3）纳税败人将不动产无偿白赠予他人的，其安纳税义务发生时白间为 HYPERLINK /view/257209.htm 版不动产所有权皑发生转移的当天案。注重点班自奥2005澳年耙6班月埃1摆日背起，对公路经营搬企业收取的高速艾

13、公路车辆通行费斑收入统一减按艾3%碍的税率征收营业皑税埃纳税人以无形资爸产、不动产投资熬入股，参与接受跋投资方利润分配暗，共同承担投资哎风险的行为不征板收营业税，投资昂后转让股权的收拌入也不征收营业敖税。懊单位和个人受托坝种植植物、饲养氨动物的行为，应佰按营业税氨“扒服务业癌”颁税目征收营业税绊4.某纳税人首佰次向客户提供营叭业税应税劳务，奥账面记载的劳务疤费收入明显偏低埃且无正当理由，胺已知提供该笔劳懊务发生的成本为般6000疤元，当地成本利氨润率为柏10%氨，营业税税率为凹5%爱，则该纳税人应挨纳营业税俺：俺 芭答案：解析：营背业额营业成本爸案（背1袄成本利润率）半/佰（百1般营业税税率）

14、爱癌6000巴隘（拜1隘氨10%鞍）碍/扳（邦1斑昂5%挨）半6947.37癌，则应纳营业税捌百6947.37哀扒5%坝凹347.37熬（元）。凹发票价税合计后般怎么算出原来不矮含税价，例靶“颁购买了一台税控拜收款机，取得普版通发票，注明价罢税合计暗4000俺元，这台税控收白款机卖价为多少昂？艾解：佰4000斑胺(1+17扳拜)哀代业主支付的水稗电费、燃气费可盎从收入总额中扣稗除，住房专项维斑修基金不征收营隘业税暗.傲 疤金融机构之间的佰往来业务，免征俺营业税半建筑企业提供建绊筑劳务的同时销吧售自产货物，同颁时符合下列条件盎的，对销售的自叭产货物征收增值懊税，对建筑业劳埃务征收营业税：芭（袄1

15、版）具备建设行政背部门批准的建筑氨业施工资质；（盎2昂）签订建设工程敖施工总包或分包霸合同中单独注明癌建筑业劳务价款奥7.境内巴”案的含义：把1蔼、提供或接受劳靶务的单位和个人八在境内。班2绊、所转让的无形啊资产（不含土地皑使用权）的接受拔单位或个人在境敖内。拌3暗、所转让或出租澳土地使用权的土办地在境内。碍4岸、所销售或出租盎的不动产在境内版。办8.搬 澳个人的金融商品芭转让不征收营业扳税。存款以及金扳银买卖业务，不爸征收营业税。人傲民银行对金融机哀构的贷款业务，挨不征收营业税；案人民银行对企业鞍贷款或委托金融版机构贷款的业务懊应当征收营业税暗。把出纳长款收入不霸征营业税氨9.俺 氨销售抵债

16、所得的扮不动产取得的收拌入减去抵债时不安动产作价后的余叭额为营业额，而袄不是全部收入；稗联运业务以收取奥的全部收入减去颁支付给另一承运奥企业的收入后的唉余额为营业额计伴税，不能按全部柏收入计税。办10.按 哀各航空公司所属百分公司，无论是阿否单独计算盈亏摆，均应作为纳税俺人向分公司所在吧地主管税务机关袄缴纳营业税。翱11.伴 爱融资租赁的营业斑额是以向承租者哀收取的全部价款凹和价外费用（包矮括残值）减去出爱租方承担的出租奥货物的实际成本爱后，以直线法折胺算出余额为营业板额。肮12.奥 芭例：爱将娱乐城临街的板两间房屋以低价艾格转让给当地派翱出所，且无正当绊理由，经当地税熬务机关核查，得挨知这两间房屋的捌工程成本为23隘.75万元。（斑已知成本利润率啊为