流转税务检查案例分析

1、盎第一部分、流转胺税的检查挨一、流转税检查败的方法（概述）（一）全查法耙全查法又称详查八法，是对被查对版象一定时期内所瓣有会计凭证、会伴计帐簿和会计报伴表等会计资料进癌行全面、系统检把查以确定当期应袄纳增值税、消费白税、营业税的一拜种检查方法。这阿种方法检查内容氨比较全面，易于凹从多方面发现问凹题，但费时费力摆。一般适用于经白营活动比较简单柏，财务会计制度鞍不健全，帐目比百较混乱的被查对敖象。（二）抽查法哎抽查法是对被查矮对象的会计凭证盎和会计帐簿抽出巴一部分进行重点斑检查以确定当期柏应纳增值税、消拌费税、营业税的拔一种检查方法，熬采用这种方法，绊由于抓住了重点隘，比较省力，但稗容易疏漏一些问

2、爱题，适用于会计爸核算比较健全的袄被查对象，采用俺这种方法前，必挨须确定抽查对象斑。（三）顺查法拔顺查法是顺着会奥计核算的程序，安从检查会计凭证澳开始，用会计凭凹证核对会计帐簿敖，再用会计帐簿败核对会计报表以暗确定当期应纳增拜值税、消费税、熬营业税的一种检傲查方法。这种方氨法检查得比较系埃统全面，但工作暗量大，一般适用百于财务管理比较案混乱的被查对象安。（四）逆查法罢逆查法又称到查版法，是逆着会计斑核算程序，从检跋查会计报表核对疤会计帐簿，再由扳会计帐簿核对会白计凭证以确定当斑期应纳、消费税鞍、营业税的一种霸检查方法。这种按方法从会计报表碍入手，检查涉及巴流转税方面有疑疤问、有问题的内阿容，避

3、免面面俱案到。这是税务检绊查最常用的一种罢方法。（五）核对法靶核对法是根据复懊式记帐原理，按笆照会计科目之间袄的对应关系，将肮相互联系的资料邦加以对照和审核阿，检查其是否正啊确，以确定当期笆应纳增值税、消拌费税、营业税的俺一种检查方法。（六）查询法佰查询法是对检查罢过程中发现的疑埃点问题，通过调扳查和询问弄清事熬实真相，以确定扮当期应纳增值税安、消费税、营业胺税的一种检查方爸法，查询法分为蔼面询和函询两种阿形式。（七）盘点法斑盘点法是对被查捌对象的财产物资拔进行实地清查、碍盘点，检查帐实百是否相符，以确半定当期应纳增值爸税、消费税、营耙业税的一种检查阿方法。盘点法分翱为直接盘点和监阿督盘点两种

4、形式疤。（八）观察法坝观察法是对被查摆对象的生产经营挨、财产物资保管碍、内部制度等情柏况进行实地观察昂，发现问题和线半索进行以确定当罢期应纳增值税、挨消费税、营业税吧的一种检查方法背。（九）分析法叭分析法又称比较凹分析法，是利用扒被查对象的帐表背资料同其历史资般料、计划指标实办际执行情况或与安同行业的相关资霸料进行分析对比把来发现差异，以傲确定当期应纳增癌值税、消费税、哀营业税的一种检坝查方法。啊（十）计算机审耙查法俺计算机审查法是爱指对财务管理的拜计算机数据、计白算机程序、机内昂文件进行检查，八检查其控制功能阿的可靠性和处理胺经济业务的准确班性，以确定当期芭应纳增值税、消坝费税、营业税的敖一

5、种检查方法。败以上十种检查方熬法，各有所长，扳它们互相包含、柏互相渗透，进行吧税务检查时，要昂根据实际情况将吧几种方法有机结奥合，灵活运用。暗二、吧增值税检查的方瓣法与技巧坝（一）增值税销耙售额及销项税额半的检查唉(昂结合实际案例)碍工业企业产品销叭售收入的检查与班案例佰工业企业产品销矮售收入科目，用熬于核算企业销售般产品，包括产成唉品、自制半成品版、工业性劳务，矮即增值税货物及笆提供应税劳务所斑发生的收入。企捌业实现的产品销吧售收入记入本科懊目的贷方，发生班销货退回时，不奥论是属于本年度懊还是属于以前年霸度的销售，都应奥冲减本期的销售拜收入，借记本科皑目。企业发生的耙销售折让和销售懊折扣，也

6、应作为俺产品销售收入的白抵减项目，记入唉本科目的借方。办期末本科目余额半转入本年利润科挨目，结转后本科八目无余额。吧（1）、工业企扮业自制产品销售翱收入的检查与案盎例败纳税人销售货物翱或者提供应税劳芭务，其纳税义务扳发生的时间为收暗讫销售款或者取疤得索取销售款凭扒据的当天。由于隘销售结算方式的坝不同，纳税义务靶发生时间也有所鞍不同。靶皑采取直接收款方爱式销售货物的检霸查案例A、检查方法矮将已开具的增值昂税专用发票的数霸额与企业暗“版产品销售收入肮”俺账户的贷方发生班额相核对，检查挨有无将已开具的安增值税专用发票按的销售额未记入鞍产品销售收入的俺行为；核对皑“叭银行存款疤”柏、癌“板现金爱”傲、

7、坝“百应收账款盎”矮的借方发生额，鞍检查有无将已实艾现的产品销售收坝入记入其他账户扮。B、检查案例版案例1某机肮械制造厂，系增扳值税一般纳税人傲，主要生产汽车皑齿轮，采取直接巴收款方式销售货板物。1998年伴10月，申报的澳产品销售收入下笆降的幅度较大。胺税务检查人员在办增值税日常检查岸时，通过审核企疤业已开具的增值懊税专用发票的销耙售额、普通发票阿的销售收入，并俺与销售账核对，绊查出发票销售额捌大于申报的销售隘额1lO000拜0元，所收款项鞍账务处理为借记鞍“皑银行存款按”拜，贷记败“拌应付账款安”熬。办按有关规定应补半增值税为：l埃100000X叭17=187翱000(元)，爸并予以处罚。

8、肮纳税人应作如下瓣账务调整： 敖 佰借：应付账款：唉 懊 挨 拌 傲1287000柏贷：产品销售收懊入 白 氨 拔 1100哀000拜应交税金-增颁值税检查调整 般 敖 187翱000皑案例2某服叭装厂，系增值税扮一般纳税人，采版取开具普通发票熬直接收款韵方式爸销售货物。19碍97年9月份有氨I份记账凭证中版所作的账务处理邦为：哀 借：银行存罢款 哀 鞍 234芭000阿 贷：应扒付账款翱疤某商场 办 234耙000把税务检查人员在霸增值税日常检查巴中，通过检查八“碍应付账款八”摆明细账、碍“百产成品扒”邦明细账、查明该爱厂与某商场没有隘业务往来，是企霸业为了将收入后埃移，虚设往来账案，瞒报已

9、实现的隘销售收入。按有版关规定应补增值艾税234000氨笆(1+17)捌X1734蔼000(元)，颁并予以处罚。蔼纳税人应作如下熬账务调整：奥借：应付账款唉敖某商场 埃234000蔼 贷：产品销败售收入 熬 芭 2000搬00啊 应俺交税金捌耙增值税检查调整佰 300败0拌案例3某制跋革厂，系增值税爸一般纳税人，采伴取直接收款方式啊销售货物，19班97年12月3哎1日 10号凭氨证的账务处理为百：昂 借：现颁金 搬 1170班0芭贷；生产成本 胺 扒 11700邦税务检查人员查摆明原因是企业将颁收取的销售产品奥取得的现金收入搬直接冲减生产成鞍本，少计销售收氨入；按有关规定板应补增值税为：癌11

10、700吧癌(1+17)哀X1717艾00(元)，并颁予以处罚。案纳税人应作如下按账务调整： 笆 跋借：以前年度损敖益调整 扳 艾 1700凹 贷：应交税氨金一增值税检查熬调整 班1700把背采取托收承付或耙委托银行收款方碍式销售货物的检拜查与案例般A、检查方法 岸 挨巴审核企业往来账岸户，并与其对应瓣的账户相核对，颁查看购销合同和搬委托收款凭证等扒资料，检查有无鞍将已实现的销售把收入挂往来账户颁。此外，还应检盎查企业靶“叭产成品蔼”袄账户的贷方发生扒额，检查有无货版物已发出而未记胺销售的行为。B、检查案例跋 案例4氨某建筑机械厂，按系增值税一般纳半税人，主要生产佰制砖机。该厂1拜997年12月

11、板10日向外地某稗砖瓦厂出售制砖挨机1台，含税售版价234000伴元，销售成本1霸70000元，隘其账务处理为：疤 癌借：应收账款澳阿某砖厂 碍 23拜4000安 贷：坝产成品一砖机 隘 颁 234挨000皑 税务检罢查人员根据败“敖产成品八”柏账户贷方发生额扳较大的线索，检傲查发现企业采用伴委托银行收款方把式销售货物，货颁已发出并办妥委哎托收款手续，因懊末收到货款，而凹未计入销售收入俺，按有关规定应拌补增值税234笆000百爱(1+17)鞍X1734佰000(元)，埃并予以处罚。埃纳税人应作如下坝账务调整于 搬 借：以前年傲度损益调整 斑 盎 234懊000(红字)扮 贷：产奥成品 疤 熬

12、百 234俺000(红字)俺 借：以前年艾度损益调整 把 颁 20矮4000伴 1 贷：笆产成品 稗 扮 柏 170般000 盎 胺 应交税金一埃增值税检查调整癌 3八4000癌 瓣巴采取赊销和分期扮收款方式销售货扳物的检查与案例昂 佰 A、检查方法碍 办 应检查与购货板方签定的分期收霸款合同中约定的八付款时间、付款翱金额以及违约责扮任等事项。重点八审查翱“白产成品斑”笆、吧“颁分期收款发出商鞍品办”伴、矮“翱银行存款皑”绊、胺“阿预收账款隘”肮、白“摆应付账款蔼”傲等账户，查看有扒无将已实现的产佰品销售收入不入翱销售账的情况。B、检查案例挨 案例5靶某塑料机械厂，安系增值税一般纳霸税人，主要

13、生产按成套塑料机械。佰税务检查人员在把增值税日常检查绊中发现，99柏7年10月5日瓣，该厂采取分期俺收款的销售方式肮，向某塑料厂出败售2台挤塑机，皑单位售价125敖0000元，单靶位产品实际成本般1080000哎元。双方协议规拜定货款分5期(案每月1期)付清凹，第一期货款5叭85000元，败产品发出后于1板0月8日收到。柏企业账务处理为埃：产品发出时，霸借：分期收款发艾出商品盎安挤塑机 版 21癌60000耙 贷：产成品耙 俺 岸 暗 哎 216000昂0收到款项时，挤塑机奥 借：银行存罢款 58拔5000跋 贷：分懊期收款发出商品伴罢挤塑机 班585000挨该企业已实现销稗售未入销售账，安按

14、有关规定，应暗补增值税为58爸5000般澳(1+17)罢X1785安000(元)，耙并予以处罚。碍纳税人应作如下霸账务调整：百借：分期收款发疤出商品傲俺挤塑机 澳 85000埃 贷：应交税叭金挨埃增值税检查调整办 白85000肮案例6某汽版车制造厂，系增巴值税一般纳税人霸。3月5日企业扒采取赊销的方式芭向某单位销售汽碍车5台，合计金案额500000邦元，税额850懊00元，单位产肮品实际成本70半200元。根据袄合同规定从4月唉5日起分5次收肮款，其账务处理啊为：安 借：应收账捌款扳唉某单位 绊585000盎 贷：分隘期收款发出商品芭 拔 585000隘税务检查人员1矮0月份进行日常疤检查时，

15、发现合袄同约定的收款当绊天均未作销售处邦理，按有关规定哀；应补增值税8版5000元，并按予以处罚。艾纳税人应作如下罢账务调整：伴借：分期收款发肮出商品 胺 58稗5000邦 贷：本年利啊润 凹 唉 盎500000邦 应翱交税金般邦增值税检查调整拜 850佰00搬阿采取预收货款方氨式销售货物的检绊查与案例A、检查方法鞍将芭“俺预收账款碍”矮明细账与有关的伴会计凭证和产品败销货合同相核对白，审查有无将笆“摆预收账款拌”芭与敖“拌产品销售成本主拜”盎、啊“凹产成品奥”柏等科目对冲的现唉象，查看有无将版实现的销售收入般虚设往来账户挂奥账的行为。B、检查案例啊案例7某电唉器设备厂，系增邦值税一般纳税人扒

16、，主要生产各种把类型的配电柜。氨1996年10扮月6日，企业采肮取预收货款的方俺式，向某工程公熬司销售配电柜6癌台，每台售价5凹000元，单位奥产品成本400邦0元，已预收3靶5100元的货按款，10月28扮 货物全部发扒出，其账务处理跋为：哀10月6日收到按购货方预付货款癌 借：银哀行存款 案 翱 35100扮 贷：预案收账款安案某工程公司 颁35100熬 10月鞍28日货物全部霸发出氨 借：产品销捌售成本 爸24000敖 贷：产袄成品 癌 24八000奥 借：预收账罢款哀暗某工程公司 巴 35盎100艾 贷：产懊品销售成本 艾 捌 坝35100氨 税务检查人员白在增值税年度检佰查中发现其未

17、计艾入销售，按有关搬规定，应补增值鞍税35100氨蔼(1+17)安X17=51安00(元)，并皑予以处罚。安 纳税人应作如哎下账务调整：袄 贷：应佰交税金安瓣增值税检查调整挨 510摆0霸罢采取商业汇票结版算销售货物的检办查与案例笆A、检查方法 伴 蔼将爸“罢应收票据办”摆明细账与相关的阿会计凭证核对，暗查看有无将巴“碍应收票据绊”巴与佰“板生产成本唉”搬、安“爸产成品傲”氨等账户对冲而未矮计销售的行为。挨B、检查案例 叭 哀案例8某服靶装机械厂；系增肮值税一般纳税人拔，主要生产绣花懊机。企业采用商岸业汇票结算方式捌，销售绣花机，佰金额24000摆0元，税额40奥800元，产品叭成本20000

18、耙0元，其账务处敖理为：捌 借：应收票袄据 28邦0800艾 贷：产板成品 2笆80800翱税务检查人员在扒增值税日常检查霸中发现，该纳税拜人已实现销售未唉入账，按有关规爱定，应补增值税捌40800元，鞍并予以处罚。瓣纳税人应作如下俺账务调整：阿借：应收票据 班 绊280800(啊红字)班 贷：产成品爱 稗 2颁80800(红皑字)翱借：应收票据 昂 哀 280800袄 贷；产品销蔼售收入 芭240000扒 应昂交税金挨隘增值税检查调整绊 408般00肮2、销售残次品绊；半成品；附产班品、废品和下脚矮料的检查与案例（1）检查内容按工业企业销售钓敖残次品、毕成品按、附产品；、废拜品和下脚料取得摆

19、的收入，均应并巴入产品销售额中鞍，依产品适用的巴税率计算纳税。奥 (2)检查方凹法鞍一般而言，企业柏处理的残次品、伴附产品、废品和隘下脚料所取得的翱收入，常见的账盎务处理是直接冲斑减白“蔼生产成本矮”绊、般“埃制造费用懊”安、罢“笆管理费用柏”扳，或计入碍“板营业外收入懊”拌等账户，检查时凹应重点审核上述肮账户的借方红字白发生额或贷方发伴生额的具体内容爸。企业销售半成挨品、附产品，有阿的是通过减少搬“搬在产品稗”摆或案“把产成品蔼”背来进行核算，检拔查时，也要着重吧检查该账户的贷靶方发生额。（3）检查案例白 案例9某颁皮鞋厂，系增值翱税一般纳税人。芭税务检查人员对芭该厂进行增值税版年度检查时，

20、发白现1997年懊10月份巴“拌损益表凹”阿中，其他业务利半润本期发生额为唉46800元，班通过核对版“艾其他业务收入疤”叭账户，查明是企碍业取得的下脚料埃收入，其账务处袄理为：颁 借：现金 半 46800扮 凹 贷：其他业务扮收入 4爸6800爸按照有关规定，矮应补增值税46芭800按鞍（1+17%）奥x17%=68蔼00肮(元)，并予以跋处罚。吧 纳税人邦应作如下账务调鞍整：绊 借：以耙前年度损益调整盎 6800安贷：应交税金一斑增值税检查调整办 扮6800霸3销售委托加凹工产品的检查与矮案例(1)检查内容哀企业将委托加工百产品收回，直接盎销售的，应并入肮“芭产品销售收入摆中，缴纳增值税吧

21、。（2）检查方法熬审核熬“挨委托加工材料败”拌账户，与版“办银行存款袄”班、半“八现金氨”爸、版“扮其他货币资金挨”摆、安“挨应收账款半”捌、爸“啊其他应付款肮”皑等账户相核对，罢检查有无委托加艾工的货物直接销跋售而不申报销售搬额，不计算销项败税额，重点审核安“背委托加工材料班霸账户的贷方及与扳之相对应的借方肮账户。百(3)检查案例昂 笆案例10某按拖拉机厂，系增扳值税一般纳税人坝。挨挨该单位委托协作疤单位加工一批农霸用拖拉机挂车，敖并直接销售给农哀机公司，取得销氨售收入2340傲0元，其账务处凹理为： 邦 借：银行存癌款 岸 23400跋 贷：应邦付账款半傲协作单位 挨 23400绊税务检查

22、人员在吧年度增值税检查搬中发现，该厂将柏委托加工的产品安直接销售，挂艾“案应付账款坝”暗，少记销售额，盎按有关规定应补败增值税为；2暗3400坝奥(1+17)办X17=34岸00元，并予以芭处罚。俺 纳税入应作如八下账务调整；绊 借：应付账肮款扒爱协作单位 蔼 23400班 贷：以把前年度损益调整懊 碍20000懊 办 应交税金一增啊值税检查调整 稗 3400矮 (二)商品流版通企业商品销售蔼收入的检查与案凹例肮“柏商品销售收入捌”肮科目用于核算商般品流通企业商品搬的销售收入，接肮受其他单位委托暗代销商品的收入爸，也在本科目中搬核算。企业实现癌销售收入，借记班“颁银行存款白”按、巴“办应收账款

23、坝”鞍、岸“邦应收票据绊”绊等科目，贷记本奥科目。本月发生板的销货退回，不柏论是属于本年度板，还是以前年度哀销售的，均应冲芭减本月的销售收案入，借记本科目巴，贷记案“皑银行存款八”背等科目。期末本斑科目余额转入柏“班本年利润翱”摆科目，结转后本霸科目无余额。 暗 柏商品流通企业按捌其经营方式的不佰同，分为以批发皑为主的商品批发瓣企业和以零售为肮主的商品零售企叭业两种形式，这哎两种形式由于经艾营方式的不同，哎在检查中也各有懊不同的特点。胺1、商品批发企碍业商品销售收入伴的检查与案例(1)检查内容拌批发商品销售是袄批发企业在其业昂务经营范时内，蔼通过货币结算，靶批量销售商品的昂一种交易行为。暗所用

24、的结算方式芭大多以跋“哎支票氨”八、罢“岸银行本票办”巴、颁“哎商业汇票拜”氨、耙“佰银行汇票鞍”胺、爸“肮委托收款八”矮、颁“败汇兑笆”翱等方式进行。绊(2)检查方法吧 板审核纳税人申报昂的计税销售额，半如发现纳税人申稗报数与以往同期败的计税销售额差啊距较大，或者与碍同等经营规模和盎经营类型的纳税芭人差距较大的，皑可采用以下方法案进行分析和检查伴。 叭霸分析销售毛利率败，根据严伴“版损益表埃”碍计算销售毛利率皑，计算公式为：板销售毛利率(袄销售收入一销售碍成本)芭隘销售收入Xl0佰0般若本期销售毛利俺率较以前各期或蔼上年时期有较大扳幅度下降，可能斑存在购进货物或绊销售货物结转销巴售成本而不计

25、或柏少计销售额的问氨题。斑霸对存货、负债、癌进项税额进行综把合分析。分析时癌，先计算本期进败项税额控制数，败计算公式为：俺本期进项税额控啊制数=期末存暗货较期初增加额霸（减少额用负数傲表示）+本期销俺售成本+期末应巴付账款较期初减爱少额（增加额用碍负数表示）X跋主要外购货物的暗增值税税率+本癌期运费支出数x懊扣除率。碍以进项税额控制搬数与鞍“案增值税纳税申报办表芭”哎中的本期进项税瓣额核对，查找隐扳蔽销售额的可能佰性。靶凹分析销售额，将碍“碍损益表挨”搬中的瓣“癌当期销售成本啊”癌加上按成本毛利拔率计算出的毛利矮额后，与疤“昂损益表艾”挨、百“班增值税纳税申报扮表敖”败中的半“颁本期销售额八”

26、矮进行对比；若表搬中数额小，且差矮距较大，则可能胺存在销售额不入肮账、挂账或瞒报板等问题。成本毛败利率计算公式如扒下：案成本毛利率=(般本年累计毛利额稗半本年累计销售成耙本)Xl00%矮凹检查纳税人的会叭计核算资料，审翱核纳税人发出货邦物的账务处理。稗如果发出货物核肮算的对应科目是凹“氨银行存款板”坝、拌“埃现金暗”板、艾“拌其它货币资金败”按、埃“捌应收账款背”胺、碍“百其他应收款笆”跋等非销售类账户癌的，可能有瞒报胺商品销售收入的颁现象。(3)检查案例按案例11某傲纺织品批发公司斑，系增值税一般稗纳税人。199澳7年企业申报的蔼商品销售收入5百2600000办元，：应钠增摄颁税额：4500

27、把0元。税务检查绊人员对其报送的安纳税资料进行静板态分析时，计算隘的商品销售毛利傲率仅为：l.2绊，较去年同期蔼下降36.7%傲。按为了查明原因，扒税务人员通过逐拜月计算的含税商把品销售成本，并案与含税的商品销矮售收入对照核实拔，发现结转的含邦税成本大于含税笆的销售收入。经扮过仔细审核皑“艾银行存款白”哎日记账、往来账奥户，查出199胺7年度该单位的霸“胺银行存款百”盎、岸“伴应付账款唉”颁同时增加，涉及半金额共计351霸000元，系将盎销售的商品结转疤成本，而实现的搬商品销售收入挂班往来账，少报销瓣售额，按有关规坝定，应补增值税懊为；35100鞍0板伴(1+17)敖X1751佰000(元)，

28、氨并予以处罚。邦纳税人应作如下稗账务调整艾借：应付账款 奥 半 35疤1000稗贷：以前年度损案益调整 笆 3000哎00八 应交税唉金笆板增值税检查调整翱 510暗00盎案例12某敖商品批发企业，氨系增值税一般纳邦税人，主要从事般家用电器的批发岸业务。1997埃年度申报的商品疤销售收人582胺7000元，申吧报的销项税额9搬90590元，叭进项税额998哀590元，留抵皑税额8000元伴。白税务检查人员对岸企业经营情况、奥会计报表、申报邦表进行了静态分白析，重点检查了笆货物的进、销、熬存情况，经过实靶地盘点，分品种叭核对进货发票，芭发现罢“叭长虹牌般”熬彩电的账面数与翱实际数相差50八0台，

29、每台的批敖发售价2850矮元，通过俺“盎银行存款爱”敖账；查明12月叭21日企业收到爸某商场款项16拔67250元，皑其账务处理为：肮 借：银行存艾款 拌 166背7250搬 贷：其碍他应付款澳瓣某商场 肮16哀67250笆经进一步核实是柏企业虚计库存，伴将已实现的商品蔼销售收入挂往来胺账户，按有关规艾定，应补增值税半为：16672颁50跋敖(1+17)百X1724埃2250元，并鞍予以处罚。翱纳税人应作如下把账务调整：袄 借：其搬他应付款背把某商场 捌1667250爱 贷罢：以前年度损益安调整 按 1425跋000安应交税金岸扳增值税检查调整哀 242奥250白2、商品批发企爸业销售商品的退

30、瓣补价款的检查与澳案例：(1)检查内容败销售货物退价款坝指已收货款多于半应收货款，应将柏多收的货款退还靶给购货方。退价瓣只是售价金额的八变化，不涉及进翱顷税额。因此，案只需调整拜“碍商品销售收入艾”般及败“罢应交税金斑俺应交增值税（销斑项税额）懊”捌。背销售货物补价款罢是指已收货款少哎于应收货款，应板向购货方补收一蔼部分货款，发生稗补价时，只需要碍增加商品销售收鞍入，不需要调整挨“班库存商品半”安账户。扳(2)检查案例埃 吧案例13某吧机电产品供应公罢司，系增值税一扮般纳税人。19疤98年7月该单挨位销售电机一批版，已收到货款4扮6800元，货唉物全部发出，并皑开具增值税专用败发票。财会人员霸

31、核对价格时，发艾现这批商品实际氨价格应为585熬00元，购货方白补付货款117办00元，其账务艾处理为：耙 借：银行存笆款捌 伴 案11700版 贷：应坝收账款 挨 佰11700肮税务检查人员9艾月份在增值税日佰常检查牛发现，颁该单位收到购货捌方补付货款后，皑未通过扒“佰商品销售收人盎”伴科目核算，少报邦销售额。按有关袄规定，应补增值疤税为：1170暗0稗叭(1+17%)哀X17=17绊00(元)，并坝予以处罚。俺纳税人应作如下癌账务调整：癌 借： 应收白账款 艾 疤 鞍 安11700巴 贷：商盎品销售收入 半 昂 把 敖10000把 癌 应交税金拔啊增值税检查调整稗 阿 岸1700伴3商品零

32、售企艾业商品销售收入扒的检查与案例隘(1)检查内容败 拜商品零售企业一傲般实行售价金额霸核算，采用门市笆部销售货物并以摆收取现金为主的靶形式销售商品，扮往往容易将已实罢现的商品销售收背入不入账、账外搬经营等方式偷逃搬增值税，检查有拜一定的难度。(2）检查方法碍皑检查纳税人商品凹销售成本来测算八当期销售额啊商品销售成本=绊期末存货成本-霸期初存货成本+稗本期购进货物成隘本翱熬检查纳税人的有澳关资金情况，着案重检查哀“耙银行存款白”埃日记账和爱“般现金白”哀日记账，从货币氨资金收支情况中爱发现问题。捌阿汇总检查纳税人靶“耙进销存日报表挨”靶与凹“懊商品销售收入办”敖账户核对，查看胺申报的销售额是版

33、否一致。(3)检查案例摆案例14某扳服装专卖店，系肮增值税一般纳税佰人，主要经营服靶装。实行售价金靶额核算，199隘7年l6月申稗报的商品销售收暗入351000熬元，申报进项税案额48200元芭，申报的应纳增阿值税2800元安。跋税务检查人员根搬据专卖店地处繁暗华的商业区，人肮流量大，经营状柏况良好的实际情扒况，重点检查了哎“艾库存商品巴”稗账户，发现该户柏1997年初库矮存商品余额为6哎48000元，疤6月底账面结存胺数为64800稗0元；本期购进鞍商品均已手售完罢，账面均有记载埃。经实地盘点，百该户6月底的库昂存商品余额为4俺48000元，啊比账面结存数少半200000元熬，说明有商品销罢

34、售收入未入账的捌现象。在事实面跋前，财务人员承蔼认是销售牛仔服袄取得的部分现金耙收入，已存入银安行，但未记入扳“扳银行存款板”氨账户，也未作销绊售处理。核实其碍少记销售额28昂0000元，应蔼补增值税为：2巴80000 x1拌74760挨0(元)，并予巴以处罚。疤纳税人应作如下捌账务调整：啊借：银行存款 捌 稗 艾 32挨7600疤 贷：商品销斑售收入 澳 霸 2岸80000隘 应绊交税金霸哀增值税检查调整颁 4拔760班0昂二、价外费用的伴检查与案例柏(一)检查内容拜傲价外费用是指价氨外向购货方收取拔的手续费、补贴拜、基金、集资费安返还利润、奖励伴费、违约金(延爸期付款利息)、傲包装费、包装

35、物岸租金、储备费、岸优质费、运输费肮、装卸费、代收奥款项、代垫款项吧及其他各种性质背的价外收费。凡爱价外费用，无论般其会计制度如何霸核算，均应并入鞍销售额计算应纳爸税额。但不包括哎下列项目：向购绊货方收取的销项邦税额，受托加工笆应征消费税的消绊费品代收代缴的般消费税，以及符颁合条件的代垫运吧费。笆销货方向购货方颁收取的价外费用柏，在征税时应视暗为含税价格，按扮其所销售货物的哀适用税率，换算盎成不含税价格计挨算增值税。百企业在价外向购瓣货方收取的费用巴一般不在昂“袄产品销售收入哀”耙或靶“阿商品销售收入敖”挨科目中核算，而霸是在板“疤其他业务收入艾”皑、白“摆营业外收入艾”敖、蔼“袄其他应付款爸

36、”案等科目中核算。捌在核算价外费用叭时，应按照货物瓣的适用税率，计案算销项税额。二检查方法扳1、检查纳税人盎“氨其他应付款按”氨、气其他业务收斑入拌”昂、笆“般营业外收入把”颁明细账，查看属班于销售货物或应岸税劳务从购货方摆收取的价外费用邦，是否按规定依班照货物的适用税班率计算销项税额扒，并与氨“芭应交税肮艾应交增值税（销翱项税额）案”跋账户相核对。百2、检查纳税人坝的疤“笆产品销售费用扒”班、爱“哎经营费用翱”瓣、阿“按管理费用斑”巴、捌“拜财务费用斑”佰等账户，如有借坝方红字发生额或唉贷方发生额，应般对照记账凭证逐哎笔进行审核。如唉果对应账户是瓣“耙银行存款熬”跋、拜“哎现金笆”爸、败“摆

37、其他应收款碍”皑等，可能有瞒报般价外费用，偷逃罢增值税的行为。瓣 暗(三)检查案例霸 袄案例15某艾有色金属材料公百司，系增值税一邦般纳税人，主要白经营电解铜。碍“按其他应付款颁”班账户l7月底胺贷方累计发生额靶为994500邦元。 斑税务检查人员在跋增值税日常检查啊中，经审核记账矮凭证、原始凭证佰，查明是购货方摆支付的手续费，捌属于价外费用，敖按有关规定应补八增值税为： 9熬94500扮矮(1+17)哀X17三14柏4500(元)艾，并予以处罚。皑纳税人应作如下版账务调整：鞍借：其他应付款凹 奥 翱 994500绊 贷：商吧品销售收入 艾 霸 85000班0氨 挨 应交税金疤坝增值税检查调整

38、肮 144耙500胺案例16某隘食品批发部，系岸增值税一般纳税霸人。在增值税年袄度检查时，税务袄检查人员发现1皑997年12月埃24日收款28霸0800元，其俺账务处理为：艾借：银行存款 颁 暗 2808斑00岸 贷：经芭营费用 岸 28斑0800巴税务检查人员在凹增值税年度检查拌中查实，该批发笆部为某食品连锁爸店提供经营场地伴，并提供集资1百000000元安。此项收款是连败锁店付给该批发瓣部的集资费返还耙利润未记销项税半额，按有关规定挨应补增值税28凹0800氨斑(1+17)案X1740跋800(元)，靶并予以处罚。捌纳税人应作如下白账务调整：碍借：以前年度损佰益调整 柏40800熬 贷：应

39、交税胺金袄阿增值税检查调整拌 408爱00澳案例17某粮办食公司；经营部敖，主要从事非政颁策性粮食的销售敖，系增值税一般爱纳税人。氨税务检查人员在耙年度增值税检查阿审核瓣“阿营业外收入坝”版和有关费用账户扮时，发现红字冲芭销把“安经营费用办”凹金额较大，财务敖人员解释是收取翱的仓库租金。但败在检查中发现如按下疑点：罢坝收取仓库租金的昂对象全部为购货案单位；耙艾收取的租金与销颁售额有一定的比扮例关系，即5斑；拜柏收取的租金明显澳偏高，且大于企按业实际仓储能力盎。经进一步核实拔，是企业销售粮板食时，随货收取巴的储备费、检验办费、包装费等价笆外费用，共计3百51000元，稗其中计入营业外芭收入的有2

40、34哎000元，冲减爸经营费用的有1澳17000元，懊而未并入销售额伴计算纳税。 皑按有关规定应补霸增值税为：35摆1000矮办(1+13)扳X1340艾380.53元盎，并予以处罚。哎纳税人应作如下拔账务调整：敖 借；以前年碍度损益调整 搬 拜 403跋80.53绊贷：应交税金一笆增值税检查调整班 4傲0380.53安三、销货退回或靶折让的检查与案矮例百 销货退搬回是指企业销售隘的商品由于质量办、品种或规格不奥符合要求，而导吧致购货单位退货般的业务；销售折绊让是指企业已销稗售的商品因质量蔼、品种、规格等扳方面的原因而给巴予购货方在售价稗上的一种减让，百其目的是为了使凹该商品不被退回拌。叭增值

41、税一般纳税挨人因销货退回或傲折让而退给购货氨方的增值税额，俺应从发生的销货吧退回或折让当期摆的销项霸般税额中扣减。增耙值税小规模纳税拌人因销货退回或稗折让退还给购货暗方的销售额，应佰从发生销货退回阿或折让当期的销蔼售额中扣减。俺(一)工业企业捌增值税一般纳税按人销货退回或折蔼让的检查与案例靶 1、检查内容啊工业企业发生销懊货退回时，不论盎是否属于本年度翱还是属于以前年半度销售的，都应袄冲减本期的销售皑收入，借记跋“爱产品销售收入氨”袄科目，贷记暗“败银行存款皑”斑等有关科目。发绊生销售折让和折搬扣，也应作为产爱品销售收入的抵凹减项目。2、检查方法按将拔“版产品销售收入班”背明细账和案“瓣应交税

42、金颁”稗明细账相互进行捌核对，检查纳税凹人销货退回或折半让是否冲减当期扳的销项税额，有搬无将销售折扣作啊折让处理；对纳班税人开具的红字巴专用发票存根联拔进行检查，有无扮购货方主管税务肮机关开具的证扳明单，有无擅矮自开具红字增值版税专用发票的问摆题。凹3、检查案例 笆 柏案例18某矮羽绒服装厂，系疤增值税一般纳税扮人，主要生产羽百绒服。税务检查疤人员在年度增值芭税检查时，发现暗“绊产品销售收入肮”版明细账贷方有一案笔红字冲销记录般，核对鞍“懊应交税金一应交挨增值税销项税澳额皑”耙明细账，查明同把时冲减了销项税按额。其摘要栏写俺明退货，经审核翱有关凭证，这批拔货物已开具增值暗税专用发票，因半质量不

43、符合要求八发生退货，企业氨既未收回专用发唉票的发票联和抵叭扣联，也没有取盎得购货方主管税氨务机关开具的凹“败证明单俺”白，擅自开具红字暗增值税专用发票蔼，冲减当期销售皑额和销项税额，啊金额11700癌0元，其账务处坝理为：拔借：应收账款 矮 1170跋00(红字)稗 贷：产品销安售收入 懊lOOOOO(笆红字)癌 应交税金厂矮爸应交增值税(销昂项税额) 1瓣7000(红字岸)啊按有关规定，应翱补增值税170叭00元，并予以翱处罚。安纳税人应作如下罢账务调整：拌借：以前年度损埃益调整 暗17000笆 贷：应交税埃金一增值税检查昂调整 哎 17000挨案例19某扒制药厂，系增值霸税一般纳税人。八该

44、厂支付给购货按方的埃“敖销售折扣俺”邦，金额共计23败40000元，搬、其账务处理为扳借：产品销售收阿入 20拔00000氨应交税金绊拌应交增值税(销瓣项税额) 霸340000爱贷：银行存款 绊 板 板 234爱0000埃税务检查人员在袄年度增值税检查拌时发现，企业销叭售折扣金额未在按同一张发票上反哀映，而是对方另白开收据。罢版按有关规定，应盎补增值税340安000元，并予百以处罚。柏纳税人应作如下胺账务调整：扮借：以前年度损坝益调整 办340000坝 贷：应交税奥金盎啊增值税检查调整佰 340巴000哀(二)商品流通啊企业增值税一般皑纳税人销货退回靶或折让的检查与翱案例1、检查内容把商业流通

45、企业发奥生销货退回时，蔼退回的商品如尚哀未结转销售成本班，只需要在傲“绊库存商品板”敖明细账上用红字柏冲销艾“笆发出栏搬”斑的销售数量即可半；冲口果退回的霸商品已结转子销颁售成本；除冲，癌回销售收入以办外，还要冲回商矮品销售成本，并案调整岸“拔库存商品阿”氨明细账。霸拔 2检胺查方法扳艾。 检查作废背的专用发票所有白联次是否齐全；巴检查开具的胺半红字专半用发票存根联，搬查看有无购货方隘主管税务机关开捌具的按“澳证明单按”坝；检拜查销售折扣是否柏在同一张发票上八注明。笆 ：3凹：检查案例 八 靶拔 ；案八例：2廿某食唉品批发公司；系斑增值税一般纳税澳人邦办；税务检查哀人员对该公司1败998年1巴

46、按6月份的增值税邦纳税扳搬情祝进行检查时敖，熬发现该企业绊“板销售折扣与折让懊”霸账户的借方发生傲额较大。进胺案步检敖查记账凭证，发敖现所附的原始凭靶证均为红宇普通佰；发耙鞍票埃爱金额案585000背元，且无任何审哎批手续和证明单瓣。经询问有关负案责人，系该靶公司按销售额4瓣的比例给购货扮方的让利部分。蔼按有关规定应补澳增值税为：58鞍5000按半扎+17揣)X扒17傲坝：85000扮(元)，并予以哎处罚：。隘 纳税人扒应作如下账务调袄整： 、邦 借；销霸售折扣与折让；伴： 85版000败 ：般拌贷：应交税金一板增值税检查调整拜 ：85胺000把隘 斑败(三增值税小叭规模纳税入销货肮退回或折让

47、的检白查：捌芭：卞丫盎 土邦翱增值税小规模纳哎税人因销货退回扒或折让退还给购袄货方的懊销售额，应从发半生销货退回或折皑让的当期销售额爸中扣减； ：办、傲 2对爱于增值税小规模版纳税人销售货物氨或应税劳务采用案销售扳额与应纳税额合爸并定价的方法，啊发生退货和折让袄，应按下列公式阿换艾算销售额后，从氨当期销售额中扣白减；退货或折让唉部分的销售额：蔼含耙税销售收入班瓣(1+征收率)隘：；皑 3由氨于增值税小规模罢纳税入销售货物懊或者应税劳务是佰直接霸按照销售额，依霸照规定的征收率爸计算应纳税额的笆，没扳柏有进项税额，捌因此发生错货退伴回或折让；只需爸要将退还给购货靶方的销售额从当八期的销售额中扣疤减

48、即可。案 四、混岸合销售及非应税肮劳务的检查与案跋例癌 (一)败混合销售的检查皑与案例敖增值税的混合销奥售行为i往往与岸营业税的应税劳凹务密不可分。芭为了偷、逃增值版税，纳税人一般阿将混合销售行为艾取得的扳爱应税劳务敖收入，计入摆“扒营业外收入跋”捌、稗“啊其他业务收入耙”背账户或者直接冲鞍减费用颁账户冲旷产品销疤售费用白”坝、昂“笆经营费用耙”靶、靶“罢管理费用安”艾、懊“俺制造费用埃”叭；等二；检查时般敖，应审核上述账捌户的贷方发生额胺，逐笔核对纳税搬人取得氨：的应税劳务收百入是否申报缴纳耙增值税。伴 2，检扒查案例 百、蔼 哀袄案例2熬搬某机械厂白扳，系增值税一班般纳税人，主要八生产磨煤

49、机。袄税务检查人员在疤年度增值税检查俺中，对企业申报叭的艾“岸资产负债表扳”隘和办艾损益表哀”肮进行静态分析时巴，发现6月份营艾业外收入本期发敖生额败方摆奥70200元，安经核对有关记账笆凭证；其账务处袄理为：借记颁“扮银矮癌行存捌款70200案元i贷记岸“吧营业外收入扳”斑70200i元班，所附的原始凭唉证是企业颁牙具的收款收据盎，询问有关人员啊，查明是企业在邦销售磨煤机时取佰得俺的安装收ko半靶。跋 按有关坝规：定i应补增般值税为；：70翱200般隘(L+：17碍X：唉敖17跋爸八10200(元扒)，并予以处罚爸。般 纳税人应作把如下账务调整：败借：以前年度损爱益调整 败傲10200绊，傲

50、靶贷：应交税金啊胺增值税检查调整坝 笆靶10200胺案例22某胺煤炭经营公司，稗系增值税一般纳隘税人一税务检查爸人员进行增值税伴日常检查时，发疤现其岸“碍经营费用碍”碍账户，有大量的拌红稗串冲减记录，经扳逐笔核对其原始按凭证后，查明是艾单位用自有车辆办运鞍送销售的煤炭时懊；以收据收取的皑运输费，金额为伴135600：爱元。，熬艾 15600(斑元)，并予以处败罚。爱 纳税人板应作如下账务调懊整扳坝：邦 借：经俺营费用芭 贷：其板他业务收入氨 ，- 袄 应交税金一增班值税检查调整奥 ：(二)兼吧营非应税劳务的耙检查与案例颁 拔澳乙检查方法-搬 暗叭非应税劳务收入搬i十般都是通过胺主其他业务收入澳

51、班斟扒般目核算的，般应重点检查该账隘户的贷方发生额颁。阿靶是要把混合销售暗与兼营非应袄税劳务划分清楚摆，二是审查纳税盎人的应税劳务与笆非应税劳；务是百否分开核算。柏、2爸翱检查案例拔 案例奥23某电梯维懊修安装公司，系白增值税一般纳税哀人，主要跋从事：电梯维修瓣及安装业务。1百99Z年度申报岸的应税收入较往矮年下降八幅度较大隘袄，而实现的利润半却有增长，特别暗是其他业务利润唉，税务检澳查人员在年度增岸值税检查中，重百点检查，于奥“伴其他业务收入熬”把账户。发拌现该公司册地方敖税务局出售的普安通发票开具修理办修配收入l其金碍额为23400捌0元；申报时作隘营业税的应税收摆入申报纳税+：皑：斗背疤

52、 八矮：按有关规定，瓣：应斗L增：值翱税为：23：颁000拜百(1-27烯斑)Xil7斑34000(元奥)，并予以处罚罢。扮 纳税人应作伴如下账务调整：癌 借：以前年斑度损益调整 凹 昂搬背 贷：应交税按金芭埃增值税检查调整耙 胺安案例24某氨摄影公司i系增鞍值税一般钠税人捌，主要从事摄影俺，碍兼营胶卷、相纸癌、照像器材等零跋售业务。申报的傲商品销售收入很氨少。斑 税务检澳查人员在增值税安年度检查中，通白过检查奥“白其他业务收跋入芭”肮账户，：发现该碍单位：阿”靶虾年度将出售胶爱卷；寸目纸；照扮像器材取得扮的收入班拌：315900阿元，开具收据人艾账，其账务处理把为借记案“坝现金扣：，贷记鞍丫

53、其他业务收入熬”笆。氨 按有关阿规定，应补增值芭税35900伴暗(1+17)拌X1745百900佰元，并予以处罚搬。版 纳税人癌应作如下账务调瓣整：坝安 借：以氨前年度损益调整搬敖 459爸00 跋昂 ：贷：坝应交税金耙佰增值税检查调整扮： ；4昂5900扮 案：斑例：2某科技凹产品；开发部，鞍系增俺税拔暗般纳税人，主要跋从按尊技术咨询坝版、技术转让和科佰技产品的生产开埃发；技术咨询、昂技术转叭让业务取得的收办入属于营业税的啊征收范围，科技艾产品的生产销售盎属于增值税的征巴收范围。199摆7年企业取得收鞍入397000百0：元办”摆，其中肮增值税销售额2哎800000元肮白；账务上将增值邦税收

54、入和营业税八收入分别核算；板 税务检靶查人员在增值税把年度检查中，对胺其中申报的营业绊税收翱入进行了认真的把检查，发现该单坝位与其他单位签败定的技术咨询和般技术转让合同中般，销售设备取得稗的收入占60埃，按有关规定，颁应补瓣增值税为：(3爸970000阿翱2800000敖)氨唉(1+17)拔X17i17摆0000(元)班，并予以处罚。白 纳税人颁应作如下账务调蔼整：皑 借：以熬前年度损益调整霸 170俺C00霸 ：贷：阿应交税金靶拜增值税检查调整摆 暗跋170000盎 ； 版 ： 昂。 、暗岸 ；扮 五、应傲税劳务及其他应白税收入的检查与癌案例傲 搬八，(一)应税劳百务的检查与案例皑 1检耙查

55、内容阿 ：应税劳务捌收入一鹏口是通爸过靶“半其他业务收入伴”柏核算的。该账户败核算企业除商品阿(产品)销售收绊入以外的其他销袄售或其他业务的哎收氨入，包括材料销唉售收入、技术转蔼让收入、固定资笆产出租和包装物懊出白 勺5租吧的租金收入、运埃输等办班工业性劳务收入瓣等等，属损益类柏账户，贷柏方登记各项其他邦业务收入的发生绊数，期末将本期柏收入转入俺“巴本年利巴润扒”捌账户时记借方，办结转后应无余额般。扳 2，检班查方法伴 由于纳瓣税人取得的修理鞍修配收入一般都按通过爱“盎其他业务收入背”扒账户核算，有的癌企业还将此项收盎入记入坝“拜营业外收入扮”暗账户。敖肮检查暗时，主要审核上傲述账户的贷方发罢

56、生额，查看原始艾凭证，看有无修搬理蔼修配收入未计销白项税额的行为。哀同时检查挨“稗原材料澳”埃账户的贷方发办生额，以及委托半方货款的结算方岸式，查看有无将唉自产化加工的行心 ，为。按 3检肮查案例败 案例疤26某机械厂败，系增值税一般熬纳税人，主要生氨产各种类邦型的鼓风机。1氨998年2月l熬O ，该厂为跋某单位加工一批皑风机叶熬轮，收取加工费盎58500；元氨；其账务处理为班：霸， 借：银行捌存款 5佰8500袄 贷：其拌他业务收 凹 58500氨 税务检袄查人员在增值税扮日常检查中发现办，企业取得的加拔工收肮入未按规定计提哀销项税额，按有按关规定，应补增班值税为：585俺00蔼蔼(1+17

57、)袄X850澳0(元)，并予半以处罚。岸 纳税人摆应作如下账务调摆整：搬 借：其巴他业务收 袄 8500般 贷：应绊交税金一增值税芭检查调整 搬 8500版把 案例靶2门某私有装饰熬材料公司，系增肮值税一般纳税人败，主要按生产木纹地板。爸增值税年度检查拌中，税务检查人哎员发现其购进的靶原板材料基本无进货耙专用发票抵扣，凹为了减轻税收负敖担，该公司将购捌进败的原材料按受托板加工记账，而在爸申报时仅就加工矮费收入申报纳税矮斑，佰原材料另开票收啊款，不入销售账暗，其账务处理为瓣：盎 借：银行存半款 76翱7000敖 - 懊懊原材料 矮650000(白I字)跋霸 贷：其奥他业务收A 伴 10000熬0

58、板 应交税摆金疤扮应交增值税(销柏项税额) 捌 17000柏 该企业稗上述业务属自制瓣产品销售，应按敖同类产品的销售暗价格皑计算销项税额，斑核定同类产品的白销售额为802佰000元，按有埃关规定罢应补增值税(8俺02000颁熬100000)哎1711搬9340(元)皑，并予以处罚。昂 纳税人应作百如下账务调整：瓣 借：以前年挨度损益调整 癌 邦 119340绊 贷霸扒：应交税金敖半增值税检查调整暗 119邦340翱案例败翱28某运输公氨司汽车修理厂，鞍系增值税一般纳邦税人。半1997年10疤月税务检查人员耙对该厂进行增值爱税纳税检查时，澳发现哎“颁管理费用巴”岸账户有红字冲销盎记录，经进一步坝

59、审核记账凭证，澳查明系爱该厂租用主管部挨门的厂房，用给俺主管部门修车的斑修理费抵缴租金埃234000元暗，其账务处理为罢借记拜“吧其他应付款办”懊，贷记安“拜管理费用败”安。芭， 按有关把规定，应补增值爸税为：2340靶00扮蔼(1+17)搬X17埃：拜哀34000(元扒)，并予以处罚稗。袄 纳税人应作罢如下账务调整：百 借：管理费跋用哀 贷：营白业收入奥 应交税白金一增值税检查肮调整邦 (二)其他班应税收入的检查伴与案例把 1，材料销芭售的检查与案例叭 (1)检查办内容、八234000板 20000霸0 34000氨 纳税人扳销售材料，按其傲取得的销售额计白算缴纳增值税，扮销售时俺借记般“搬

60、银行存款皑”百、澳“哀应收账款疤”芭等科目，贷记盎“懊其他业务收入中隘、办“熬应交昂税金一应交增值拌税(销项税额)把”拔科目。 敖、 爸搬：哀 (2)哎检查方法- 艾 、。：； 伴 ， ，佰 检查时盎，要审查翱“拔原材料暗”盎账户并与版“安生产成本甲、?般制造费用胺”吧、癌 9了百“笆管理费用佰”笆；百“敖其他业务支出办”敖等账户对照，防板止企业将材料销拌售收扳入，直接冲减原暗材料。蔼 (3)八检查案例 隘搬 案例芭295某木材加扮工厂，系增值税伴一般纳税人。税斑务检查人拔员在年度增值税板检查中发现百“爱原材料搬”凹账户的贷方发生蔼额较多，与扮实际生产情况有芭出入，并非正常按的结转生产成本般。