新会计准则分录汇总

1、搬新会计准则分录懊大全一、流动资产（一）货币资金皑1、收到股东投白入的股款借：银行存款爱贷：股本（实收拔资本）资本公积柏2、收到实现的捌主营业务收入借：银行存款百贷：主营业务收艾入隘应交税费隘唉应交增值税（销碍项税额）稗3、收到应收款碍项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款板4、因支付内部捌职工出差等原因百所需的现金，按熬支出凭证所记载熬的金额借：其他应收款贷：库存现金半收到出差人员交安回的差旅费剩余盎款并结算时笆借：库存现金（翱按实际收回的现安金）霸管理费用（按应爱报销的金额）哎贷：其他应收款癌（按实际借懊出的现金）伴5、每日终了结捌算现金收支，财板产清查等发现的把有待查明原因的懊

2、现金短缺或溢余芭，属于库存现金捌短缺敖借：待处理财产板损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金胺贷：待处理财产柏损溢笆待查明原因后作皑如下处理：如为稗现金短缺，属于版由责任人赔偿的懊部分：般借：其他应收款澳疤应收现金短缺款翱（蔼邦个人）库存现金癌贷：待处理财产背损溢佰属于应由保险公靶司赔偿的部分：霸借：其他应收款鞍板应收保险赔款百贷哎：待处理财产损肮溢皑属于无法查明的把其他原因：败借：管理费用百跋现金短缺伴贷：待处理财产疤损溢癌如为现金溢余，颁属于应支付给有芭关人员和单位的扮：挨借：待处理财产碍损溢背贷：其他应付款案澳应付现金溢余（唉稗个人或单位）笆属于无法查明的鞍现金溢余：巴借：待处理财产

3、挨损溢捌贷：营业外收入坝把资产盘盈利得阿6、收到银行存昂款利息借：银行存款贷：财务费用摆7、收回备用金把和其他应收暂付矮款项借：银行存款等贷：其他应收款拔8、收到供应单霸位因不履行合同挨而赔偿损失的赔氨款借：银行存款贷：营业外收入隘9、将款项汇往稗采购地开立采购扳专户氨借：其他懊货币资金稗翱外埠存款贷：银行存款摆10、将款项存靶入银行以取得银哀行汇票、银行本叭票和信用卡罢借：其他货币资搬金唉扳银行汇票银行本票信用卡贷：银行存款霸11、向银行开拌立信用证、交纳奥保证金哎借：其他货币资罢金笆蔼信用证保证金贷：银行存款半12、向证券公扒司划出资金时稗借：其他货币资笆金奥按存出投资款贷：银行存款佰购买

4、股票、债券胺等时唉借：交易性金融坝资产等胺贷：其他货币资办金捌吧存出投资款昂13、将外埠存败款、银行汇票、安银行本票存款的拌未用余额转回结岸算户借：银行存款伴贷：其他货币资阿金捌疤外埠存款银行汇票银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款鞍15、支付购入暗材料的价款和运坝杂费鞍A、采用计划价芭格核算借：材料采购拌应交税费蔼瓣应疤交增值税（进项搬税额）贷：银行存款其他货币资金案B、采用实际成拜本核算凹支付货款、运杂矮费、货物已经到俺达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用凹应交税费氨奥应交增值税（进拌项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金跋支付货款、运杂昂费时，货物尚未罢到达或尚未验收办入

5、库借：在途物资销售费用背应交税费碍翱应交增值税（进颁项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金敖16、支付供应奥单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款拔17、支付委托蔼外单位加工物资氨的加工费和运费阿借：委托加工物芭资昂应交税费盎碍应交增值税（进把项税额）贷：银行存款等伴18、支付外购皑动力费借：应付账款贷：银行存款矮19、支付职工哀工资巴借：应付职工薪翱酬贷：库存现金银行存款埃20、购入不需邦要安装的固定资隘产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程版21、购入工程稗用物资盎借：原材料（专扮用材料、专用设颁备）贷：银行存款应付账款应付票据唉为购

6、置大型设备矮而预付款借：预付账款贷：银行存款昂收到设备并补付暗设备价款：唉借：原材料（专盎用设备）（设备罢的实际成本）扳贷：预付账款（埃预付的价款）拔银行存款（补付蔼的价款）般22、支付探矿鞍权费用、价款，稗采矿权费用、价伴款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费笆23、拨付备用氨金拔借：其他应收款鞍（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款懊24、支付待领蔼工资、暂存款和癌其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款笆26、支付各项板成本、费用埃借：油气生产成瓣本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费

7、用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款傲26、发放现金爸股利借：应付股利贷：库存现金肮27、按法定程叭序报经批准减少疤注册资本的，在安实际发还股款或蔼收购股票时澳借：股本（实收斑资本）等贷：银行存款拜（二）交易性金袄融资产扒1、企业取得交胺易性金融资产时艾借：交易性金融背资产斑捌成本（公允价值疤、不含支付的价办款中所包含的、哀已到付息期但尚哎未领取的利息或按已宣告但尚未发背放的现金股利）胺投资收益（发生爸的交易费用）（按搬）鞍应收股利（已宣白告发放安但尚未发放的现斑金股利）坝应收利息（已到翱付息期尚未领取摆的利息）伴贷：银行存款（罢实际支付的金额罢）懊2、持有交易性佰金融资产期间被背投资单位

8、宣告靶发放现金股利或唉在资产负债表日拔按债券票面利率把计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益俺3、收到现金股澳利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息凹4、资产负债表哎日，交易性金融颁资产的公允价值跋高于账面余额的柏差额岸借：交易性金融爸资产俺澳公允价值变动（邦公允价值高于账拌面余额的差额）邦贷：公允价值变肮动损益安公允价值低于其板账面余额的差额巴借：公允价值变笆动损益跋贷：交易性金融昂资产般拌公埃允价值变动（公鞍允价值低于其账败面余额的差额）捌5、出售交易性翱金融资产时，应芭按实际收到的金艾额，暗借：银行存款（斑实际收到的金额板）敖投资收益（处置柏损失）凹交易性金融资产碍瓣公允价值变动

9、（柏公允价值低于其邦账面余额的差额啊）傲贷：交易性金融瓣资产败胺成本柏交易性金融资产坝靶公允价值变动（袄公允价值高于账邦面余额的差额）哀投资收益（处置颁收益）暗同时，按原记入颁“盎公允价值变动傲”按科目的金额（邦奥）笆借：公允价值变版动损益（公允价伴值高于账面余额岸的差额）贷：投资收益或借：投资收益奥贷：公允价值变懊动损益（公允价跋值低于账面余额叭的差额）（三）存货半1、 购拔入物资笆（1）购入物资扮在支付价款和运绊杂费时懊借：材料采购（绊采用实际成本法胺，可使用伴“傲在途物资袄”跋）扳应交税费八隘应交增值税（进盎项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金岸（2）采用商业敖汇票结算方式的斑，购入

10、物资在开耙出、承兑商业汇白票时按借：材料采购（罢采用实际成本法懊，可使用蔼“罢在途物资半”澳）凹应交税费暗拜应交增值税（进芭项税额）贷：应付票据班2、 物罢资已经收到但尚罢未办理结算手续扳的，可暂不作会巴计分录；待办理绊结算手续后熬借：材料采购（哀采用实际成本法瓣使用傲“熬原材料矮”昂、拔“埃库存商品扒”昂）哀应交税费班板应交增值税（进扳项哎税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款蔼3、 预碍付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款肮收到已经预付货背款的物资后捌借：材料采购（把采用实际成本法阿使用艾“半原材料碍”“瓣库存商品哀”拜）碍应交税费版敖应交增值税（进稗项税额）

11、贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款搬4、 由蔼企业运输部门以柏自备运输工具，盎将外购的物资运案回企业，计算购案入物资应负担的版运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等翱5、 向瓣供货单位、外部傲运输机构等收回版的物资短缺或其拔它应冲减材料采吧购成本的赔偿款柏项，应根据有关案的索赔凭证扮借：应付账款（疤或其它应收款）贷：材料采购敖购入物资运输途罢中非常损失和尚百待查明原因的途傲中损耗按借：待处理财产挨损溢贷：材料采购扮6、 商扒品流通企业购入摆商品抵达仓库前艾发生的包装费、半运杂费、运输存败储过程

12、中的保险癌费、装卸费、运隘输途中的合理损耙耗和入库前的挑板选整理费用等采疤购费用拔借：待摊进货费半用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款哎7、 月阿终，隘企业应将仓库转背来的外购收料凭芭证，按照材料科佰目并分别情况进叭行汇总熬（1）对于已经跋付款或已开出、唉承兑的商业汇票坝的收料凭证（包氨括本月付款或开笆出、承兑商业汇胺票的上月收料凭凹证拔），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购安实际成本大于计坝划成本的差额般借：材料成本差班异贷：材料采购佰实际成本小于计哎划成本的差额借：材料采购唉贷：材料成本差芭异八采用实际成本法柏核算的，物资到半达入库时敖借：原材料、库拜存商品贷

13、：在途物资办（2）对于尚未艾收到发票账单的哎收料凭证，应当搬分别材料科目，背抄列清单，并按笆计划成本暂估入翱账（下月般初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品盎贷：应付账款捌摆暂估应付账款氨下月付款或开出爸、承兑商业汇票邦后借：材料采购捌应交税费绊癌应交增值税（进跋项税额）贷：银行存款应付票据挨（3）对于发票翱账单已到，但尚岸未付款或尚未开败出、承兑商业汇吧票的收料凭证，皑或虽然发票账单哀未到，但根据合岸同、随货同行发皑票等能够计算并稗确定实际成本的敖收料凭证，按实白际成本借：材料采购氨应交税费案捌应交增值税（进扒项税额）贷：应付账款应付内部单位款拌同时，按计划成吧本借：原材料包装物低值易耗品

14、贷：材料采购安同时结转材料成啊本差异。傲8、懊 商品流阿通企业采用进价扳核算收到的商品借：库存商品贷：材料采购邦月份终了，对于绊尚未收到发票账版单的收到商品的八凭证，应当分别翱商品科目，抄列板清单，并按付给芭供应单位的价款佰暂估入账（下月伴初用红字冲回）借：库存商品傲贷：应付账款颁俺暂估应付账款癌下月付款或开出败、承兑商业汇票拔后借：材料采购案应交税费案扮应交增值税（进懊项税额）贷：银行存款应付票据颁对于发票账单已背到，但尚未付款爸或尚未开出、承巴兑商业汇票的收版到商品的凭证芭借：材料采购（爸进价）败应交税费皑白应交增值税（进白项税额）贷：应付账款伴采用进价核算的罢商品应同时按霸进价借：库存商

15、品贷：材料采购矮9、 小俺规模纳税人以及耙购入物资不能取八得增值税专用发爱票的企业，购入敖物资借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据暗10、 唉 奥 购入并已袄验收入库的原材氨料借：原材料贷：材料采购败同时，结转材料耙成本差异，实际扮成本大于计划成耙本的差异巴借：材料成本差斑异贷：材料采购笆实际成本小于计昂划成本的差异借：材料采购巴贷：材料成本差百异隘11、 靶 佰 自制并已俺验收入库的原材颁料借：原材料隘材料成本差异（颁实际成本大于计伴划成本的差异）贷：辅助生产油气辅助生产等拔材料成本差异（安实际成本小于计板划成本的差异）氨委托外单位加工扒完成并验收入库隘的原材料搬借：原材料（计巴划成本拔

16、）皑材料成本差异（爱实际成本大于计罢划成本的差异）矮贷：委托加工物捌资（实际成本）俺材料成本差异（佰实际成本小于计把划成本的差异）扮12、 半 般 投资者投斑入的原材料 奥借：原材料（计笆划成本）吧应交税费凹办应交增值税（进矮项税额）氨材料成本差异（挨计划成本小于投阿资合同或协议约班定的价值的差额半）般贷：股本（或实巴收资本）（投资氨各方确认的价值敖）爱材料成本差异（傲计划成本大于投袄资各方确认的价懊值爸的差额）凹13、 霸 败 接受捐赠俺的原材料皑借：原材料（计把划成本）材料成本差异哀贷：营业外收入翱熬接受捐赠利得背（把摆）盎银行存款（实际案支付的相关税费拌）材料成本差异暗14、 佰 办 接

17、受的债耙务人以非现金资班产抵偿债务方式拜取得的存货，或耙以应收债权换入柏的存货，见艾“安应收账款澳”斑科目暗15、 凹 稗 通过非货稗币性交易取得的稗存货的账务处理罢，参照拜“奥固定资产袄”斑科目进行，涉及唉增值税的，同时稗进行相应的处理拔。澳16、 矮 霸 盘盈的原霸材料，按照同类班或类似存货的市盎场价格作为实际稗成本借：原材料俺贷：待处理财产伴损溢按17、 安 安 生产经营挨领用原材料八借：油气生产成柏本生产成本输油输气成本研发支出制造费用管理费用贷：原材料办生产车间退回剩芭余的原材料借：原材料等翱贷：油气生产成埃本生产成本等拔月末结转生产车瓣间已领尚未使用般，但下月仍需继碍续使用的材料（

18、扳下月初用红字冲版回）借：原材料罢贷：油气生产成背本生产成本等疤交库的下脚废料耙，按计划成本估艾价入账借：原材料爸贷：油气生产成阿本生产成本等绊18、 艾 绊 购建固定案资产、油气开发伴设施、进行油气版勘探活动领用材版料借：在建工程油气开发支出油气勘探支出贷：原材料材料成本差异摆应交税费盎盎应交增值税（进胺项税扳额转出）百19、 艾 拔 出售原材般料借：银行存款应收账款鞍贷：其他业务收安入芭应交税费翱佰应交增值税（销扳项税额）同时，结转成本板借：其他业务成扒本（耙懊）贷：原材料班20、 扒 按 企业购入斑、自制、委托外敖单位加工完成验盎收入库的包装物疤等，以及对包装阿物的清查盘点，爸比照案“肮

19、原材料捌”罢科目的有关部门唉规定进行核算。搬21、 扒 跋 生产领用巴包唉装物 借：生产成本等贷：包装物半22、 般 背 随同商品皑出售但不单独计癌价的包装物借：销售费用贷：包装物胺23、 胺 摆 随同商品奥出售并单独计价瓣的包装物澳借：其他业务成傲本贷：包装物敖24、 案 哀 出租、出癌借包装物，在第班一次领用时应结胺转成本罢借：其他业务成挨本（出租包装物邦）胺销售费用（出借柏包装物）贷：包装物邦25、 瓣 稗 收到出租按包装物的租金借：库存现金银行存款埃贷：其他业务收柏入等搬26、 半 板 收到扳出租、出借包装爸物的押金借：库存现金银行存款贷：其他应付款拜退回押金作相反翱会计分录翱27、

20、笆 扳 逾期未退哀包装物办借：其他应付款板（没收的押金）岸贷：其他业务收佰入懊应交税费叭伴应交增值税（销伴项税额）把28、 鞍 拜 这部分没摆收的押金收入应翱交的税费艾借：其他业务成懊本败贷：应交税费班袄应交消费税等白29、 摆 半 逾期未退阿包装物没收的加哎收的押金芭借：其他应付款靶（没收的押金）捌贷：营业外收入吧疤罚没收入背应交税费盎奥应交增值税靶应交税费扳捌应交消费税阿30、 绊 百 出租、出隘借包装物报废板借：原材料（残昂料价值）昂贷：其他业务成八本（出租包装物懊）伴销售费用（出借肮包装物）懊31、 吧 稗 采用计划昂成本进行材料日办常核算的企业，邦月份终了，结转罢生产领用、出售吧、出

21、租、出借所暗领用新包装物应耙分摊的成本差异暗借：油气生产成艾本生产成本输油输气成本研发支出制造费用其他业务成本搬贷：材料成本差矮异阿实际成本小于计袄划成本的，用红熬字登记袄32、 袄 跋 企业购入隘、自制、委托外奥单位加工完成并斑已验收入库的低懊值易耗品等，以懊及低值易耗品的按清查盘阿点，比照敖“胺原材料摆”挨科目的有关部门啊规定进行核算。澳33、 班 啊 一次转销胺的低值易耗品，扳领用时，将其全白部价值摊入有关翱的成本费用 借：有关科目贷：低值易耗品柏报废时，残料价爸值冲减有关的成熬本费用借：原材料等贷：制造费用管理费用扳34、 澳 挨 分次摊销碍的低值易耗品，昂领用时芭借：低值易耗品办氨在

22、用岸贷：低值易耗品八傲在库摊销时借：有关科目暗贷：低值易耗品耙拔摊销俺报废时，残料价暗值冲减有关的成按本费用借：原材料贷：有关科目爱转销全部已提摊八销额伴借：低值易耗品跋扮摊销澳贷：板低值易耗品佰埃在用巴35、 安 袄 结转发出哀材料应负担的成邦本差异挨借：油气生产成爸本生产成本输油输气成本井下作业研发支出制造费用销售费用勘探费用委托加工物资其他业务成本埃贷：材料成本差跋异捌36、 跋 把 已经生产背完成并已验收送氨交半成品库的自颁制半成品借：自制半成品贷：生产成本板从半成品库领用隘自制半成品继续百加工时借：生产成本贷：自制半成品哎委托外单位加工搬的自制半成品，矮发出加工时佰借：自制半成品挨（

23、委托外部加工巴自制半成品）拌贷：自制半成品拔（库存半成品）癌支付稗的外部加工费和氨运费等肮借：自制半成品矮（委托外部加工傲自制半成品）板应交税费安熬应交增值税（进拔项税额）贷：银行存款等靶加工完成并已验邦收入库的自制半隘成品，应按加工哎后的实际成本挨借：自制半成品笆（库存半成品）挨贷：自制半成品翱（委托外部加工安自制半成品）板37、 奥 跋 工业企业瓣生产完成验收入俺库的产成品借：库存商品贷：生产成本油气生产成本结转成本时爱借：主营业务成佰本贷：库存商品埃38、 傲 翱 商品流通哎企业库存商品的靶核算芭采用进价核算的霸企业，购入的商霸品到达验收入库罢后借：库存商品捌贷：材料采购（岸或在途物资）

24、等摆委托外单位加工耙收回的商品借：库存商品傲贷：委托加工物扮资敖结转销售商品的俺成本霸借：主营业务成靶本贷：库存商品阿期末，应按所购胺商品的销售比例笆计算确定的与该扮商品相关的进货背费用的金额罢借：主营业务成凹本盎贷：待摊进货费白用罢39、 按 凹 商品流通耙企业商品发生溢邦余借：库存商品柏贷：待处理财产绊损溢背库存商品发生损笆失般借：待处理财产班损溢贷：库存商品矮应交税费昂八应交增值税（进袄项税额转出）罢40、 靶 巴 发给外单暗位加工的物资扳借：委托加工物碍资贷：原材料库存商品扳支付加工费用、安应负担的运杂费白等佰借：委托加工物氨资熬应交税费稗唉应交增值税（进岸项税额）贷：银行存款等伴需要

25、交纳消费税般的委托加工物资罢，收回后直接用肮于销售的，应将绊受托方代交的消熬费税计入委托加唉工物资成本。办借：委托加工物俺资贷：应付账款银行存款败收回后用于连续疤生产应税消费品按，按规定准予抵扮扣的，应按受托鞍方代收代交的消拜费税巴借：应交税费芭暗应交消费税贷：应付账款银行存款啊采用实际成本核败算的企业，收到芭加工完成验收入阿库的物资和剩余袄物资借：原材料库存商品胺材料成本差异（吧计划成本小于实八际成本的差额）吧贷：委托加工物袄资白材料成本差异（瓣计划成本大于实埃际成本的差额）芭41、 佰 耙 将委托代佰销商品发交受托耙代销单位罢借：发出商品安懊委托代销商品贷：库存商品扮42、 坝 昂 收到代

26、销盎单位报来的代销案清单澳借：应收账款半办代销单位唉贷：主营业务收罢入其他业务收入爸应收账款百胺应交增值税（销办项税额）计算代销手续费昂借：销售费用拌败代销手续费班贷：应收账款奥熬代销单位懊同时，结转代销熬商品成本氨借：主营业务成傲本其他业务成本巴贷：发出商品唉埃委托代销商品耙收到代销单位代艾销款项借：银行存款扳贷：应收账款案搬代销单位白43、 皑 拌 收到受托俺代销商品采用进价核算的癌借：受托代销商矮品（接受价）贷：代销商品款澳44、 佰 般 采取收取巴手续费方式代销拔的商品，售出受癌托代销商品借：银行存款应收账款办贷：应交税费邦霸应交增值税（销唉项税额）奥应付账款百背委托代销单位胺借：应交

27、税费奥啊应交增值税（进皑项税额）蔼贷：应付账款瓣板委托代销单位同时借：代销商品款扳贷：受托代销商把品班46、计算代销袄手续费等收入稗借：应付账款般扳委托代销单位挨贷：其他业务收矮入唉47、支拔付给委托代销单搬位的代销款暗借：应付账款氨稗委托代销单位贷：银行存款白48、不采取收八取手续费方式代俺销的商品，售出颁受托代销商品借：银行存款应收账款矮贷：主营业务收办入其他业务收入艾应交税费把皑应交增值税（销翱项税额）结转营业成本时袄借：主营业务成拌本其他业务成本搬贷：受托代销商鞍品同时借：代销商品款拜应交税费俺把应交增值税（进搬项税额）胺贷：应付账款叭啊委托代销单位拜支付给委托单位隘的代销款罢借：应付

28、账款扮啊委托代销单位贷：银行存款靶49、提取存货半跌价准备扳借：资产减值损安失瓣瓣存货跌价损失（熬可变现净值低于爱成本的差额）隘贷：存货跌价准碍备摆已计提跌价准备安的存货的价值以邦后又得以恢复，绊在原已计提的存爱货跌价准备金额败内转回霸借：存货斑跌价准备肮贷：资产减值损拔失澳伴存货跌价损失盎50、采用分期鞍收款销售方式发俺出商品邦借：发出商品柏拜分期收款发出商肮品贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款银行存款芭贷：主营业务收罢入鞍应交税费胺斑应交增值税（销笆项税额）同时，结转成本瓣借：主营业务成稗本爱贷：发出商品邦安分期收款发出商俺品（四）委托贷款罢1、企业委托的熬贷款唉借：委托贷款板耙本金贷

29、：银行存款疤2、未减值委托胺贷款资产负负债埃表计算确认利息斑收入熬借：委托贷款耙皑应计利息（按合澳同本金和合同约哀定的名义利率计蔼算确定的应收利翱息）吧应收利息（按合爱同本金和合同约耙定的名义利率计埃算确定的应收利绊息）百委托贷款扒般利息调整斑贷：投资收益（爸按摊余成本和实熬际利率计算确定安的利息收入）巴委托贷款班懊利息调整半3、收回未减值奥委托贷款时借：银行存款靶委托贷款霸氨利息调整（科目岸余额）吧贷：委托贷款岸昂本金懊委托贷款奥佰应计利息鞍应收利息（按合凹同本金和合同约澳定的名义利率计凹算确定的应收利胺息）鞍委托贷款办傲利息调整（科目巴余额）投资收益笆4、已减值委托罢贷款资产负负债班表计算

30、确认利息靶收入柏借：委托霸贷款拌爱减值准备佰贷：投资收益（般按摊余成本和实按际利率计算确定癌的利息收入）邦同时，将按合同版本金和合同约定爱的名义利率计算矮确定的应收利息白金额进行表外登扳记坝5、收回减值委拜托贷款时借：银行存款奥委托贷款癌拜减值准备资产减值损失氨贷：委托贷款袄皑本金安应收利息（按合扒同本金和合同约埃定的名义利率计拜算确定的应收利熬息）敖委托贷款颁埃应计利息爸委托贷款把矮利息调整（科目扳余额）资产减值损失白3、计提的减值捌准备拔借：资产减值损爸失跋贷：委托贷款扒傲减值准备肮如果已确认损失爱的委托贷款的价肮值又得以恢复，罢应在已提的减值澳准备的范围内转柏回：懊借：委托肮贷款霸跋减值

31、准备熬贷：资产减值损叭失 蔼贷：资产减值损巴失耙低于其账面余额爸（如可供出售金版融资产为债券，八即为其摊余成本绊）的差额啊借：资本公积颁捌其他资本公积（版可供出售金融资搬产公允价值变动埃）氨贷：可供出售金巴融资产柏4、将可供出售吧金融资产重分类半为采用成本或摊柏余成本计量的金鞍融资产的，应在绊重分类日按可供唉出售金融资产的吧公允价值百借：持有至到期败投资颁贷：可供出售金芭融资产艾对于有固定到期叭日的，应在该项巴金融资产的剩余哎期限资产负债表败日，按采用实际盎利率法计算确定伴原记入八“熬资本公积耙”爱的摊销金额邦借（贷）：资本搬公积稗芭其他资本公积（稗可供出售金融拌资产公允价值变班动）肮贷（借）

32、：投资班收益。哀对于没有固定到癌期日的，在处置把该项金融资产时奥借（贷）：资本哎公积懊斑其他资本公积（按可供出售金融资凹产公允价拔值变动）扳贷（借）：投资氨收益澳5、确定可供出搬售金融资产发生傲减值的凹借：资产减值损懊失（减记的金额袄）啊贷：资本公积霸叭其他资本公积（按可供出售金融资笆产公允价值变动疤）爱可供出售金融资伴产减值准备班对于已确认减值疤损失的可供出售唉金融资产（不包俺括股票等权益工碍具），在随后会拌计期间内公允价稗值已上升且客观版上与确认原减值佰损失事项有关的捌，应在原已计提伴的减值准备金额胺内爸借：可供出售金鞍融资产减值准备昂贷：资产减值损八失癌已确认减值损失唉的可供出售股票岸等

33、权益工具投资奥（不含在活跃市捌场上没有报价、盎公允价值不能可哎靠计量的权益工盎具投资）在随后哀的会计期间公允翱价值上升的，应昂在原已计提的减案值准备金额内，矮按恢复增加的金背额哀借：可供出售金芭融资产减值准备昂贷：资本公积办版其他资本公积（办可供出售金融资隘产公允价值变动霸）奥6、出售可供出疤售的金融资产借：银行存款坝资本公积颁翱其他资本公积（跋可供出售金融资暗产公允价值变动伴）投资收益吧贷：可供出售的吧金融资产伴邦成本、公允价值版变动、利息调整碍、应计利息傲资本公积跋氨其他资本公积（稗可供出售金融资靶产公允柏价值变动）投资收益袄（三）长期股权袄投资皑1、同一控制下耙企业合并形成的敖长期股权投

34、资百（1）取得被合啊并方所有者权益艾账面价值大于支捌付的合并对价的把账面蔼价值的矮借：长期股权投袄资板跋成本（取得被合爸并方所有者权益敖账面价值的份额罢）柏应收股利（已宣氨告但尚未发放的办现金股利或利润扒）有关负债科目疤贷：有关资产科昂目半资本公积靶艾资本溢价（股本案溢价）案（2）取得被合败并方所有者权益袄账面价值小于支挨付的合并对价的熬账面价值的捌借：长期股权投碍资案唉成本（取得被合艾并方所有者权益伴账面价值的份额八）艾应收股利（已宣叭告但尚未发放的熬现金股利或利润拜）有关负债科目扳资本公积巴昂资本溢价（股本碍溢价）盈余公积氨利润分配般瓣未分配利润百贷：有关资产科霸目白2、非同一控制氨下企业

35、合并形成坝的长期股权投资盎（1）以货币资搬金作为合并对价唉的绊借：长期股权投靶资皑皑成本（合并成本罢，减已宣告但尚吧未发放的现金股办利或利润）懊应收股利（已宣败告但尚未发放的搬现金股利或利润敖）阿贷：银行存款（绊合并成本、支付癌的直接相关费用班）氨（2）以交易性扳金融资产作为合隘并对价的笆借：长期股权投阿资稗拔成本（合并成本绊，减已宣告但尚袄未发放的现金股隘利或利润）罢应收股利（已宣埃告但尚未发放的败现金股利或利润般）唉投资收益安盎处置收益氨贷：交易办性金融资产（公暗允价值）胺投资收益癌办处置收益隘同时，按作为对疤价的金融资产的袄公允价值变动败借（贷）：公允办价值变动损益叭贷（记）：投资唉收益

36、癌（3）以存货作挨为合并对价的傲借：长期股权投扮资扒熬成本（合并成本芭，减已宣告但尚柏未发放的现金股爸利或利润）霸应收股利（已宣佰告但尚未发放的熬现金股利或利润敖）颁贷：主营业务收按入、其他业务收巴入八应交税费捌柏应交增值税（销瓣项税）同时艾借：主营业务成疤本、其他业务成敖本哎贷：库存商品、拜原材料等氨（4）以持有至坝到期投资、可供班出售金融资产、疤长期股权投资作唉为合并对价的盎借：长期股权投唉资佰扒成本（合并成本吧，减柏已宣告但尚未发扳放的现金股利或啊利润） 爱应收股利（已宣佰告但尚未发放的绊现金股利或利润氨）跋持有至到期投资般减值准备澳可供出售安金融资产减值准扳备艾长期股权投资减百值准备暗

37、投资收益暗白处置收益八贷：持有至到期岸投资叭可供出售金融资矮产长期股权投资坝投资收益伴绊处置收益暗同时，按作为对白价的可供出售金搬融资产的公允价翱值变动吧借（贷）：资本哀公积矮挨其他资本公积（疤可供出售金融资凹产公允价值变动氨）跋贷（记）：投资稗收益隘以固定资产、油斑汽资产、无形资叭产等作为合并对叭价的霸借：长期股权投般资耙般成本（合并成本瓣，减已宣告但尚疤未发放的现金股柏利或利润）疤应收股败利（已宣告但尚半未发放的现金股半利或利润）累计折旧累计折耗累计摊销翱固定资产减值准碍备稗油汽资产减值准背备柏无形资产减值准艾备伴营业外支出哎碍非流动资产处置扳损失贷：固定资产油汽资产无形资产胺银行存款（支

38、付按的直接相关费用耙）坝营业外收入耙肮非流动资产处置隘利得败3、以支付现金爸方式取得的长期伴股权投资佰（1）采用成本拜法核算的傲借：长期股权投斑资（实际支付的办价款）贷：银行存款斑（2）采用权益背法核算的靶长期股权投资的岸初始投资成本大昂于投资时应享有埃被投资单位可辨邦认净资产公允价拜值份额的佰借：长期股权投哀资败版成本（实际支付背的价款）贷：银行存款岸长期股权投资的佰初始投资成本小凹于投资时应享有爸被投资单位可辨版认净资产公允价耙值份额的阿借：长期股权投氨资肮罢成本（应享有被霸投资单位肮可辨认净资产公哀允价值份额）背贷：银行存款（岸实际支付的价款阿）阿营业外收入隘哎初始长期股权投伴资利得（换

39、出资艾产的公允价值加敖应支付的相关税氨费与应享有被投奥资单位可辨认净奥资产公允价值份稗额的差额）敖4、以存货换入跋长期股权投资胺（1）采用成本坝法核算的扮借：长期股权投疤资（换出资产的巴公允价值加应支案付的相关税费）斑贷：主营业务收胺入（公允价值）奥其他业务收入（哀公允价值）凹应交税费癌柏应交增值税（销爸项税额啊）澳银行存款（支付蔼的相关费用）肮应交税费（应交阿的其他相关税金拜）靶同时，结转存货背成本芭借：主营业务成安本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料版（2）采用权益昂法核算的摆长期股权投资的白初始投资成本大百于投资时应享有爱被投资单位可辨把认净资产公允价绊值份额的，账务捌处理与采用

40、成本翱法相同。蔼长期股权投资的罢初始投资成本小败于投资时应享有敖被投资单位可辨敖认净资产公允价罢值份额的叭借：长期股权投败资傲敖成本（应享有被拌投资单位可辨认扒净资产公允价值摆份额）班贷：主营业务收按入（公允价值）把其他业务收入（斑公允价值）敖应交税费岸啊应交增值税（销傲项税额）哎银行存款（支付埃的相关费用）罢应交税费（应交俺的其他相关税金般）败营业外收入邦懊初始长期股权投邦资利得（换出资背产的公允价值加胺应支付的相关税暗费与应享有被投捌资单位搬可辨认净资产公班允价值份额的差吧额）癌同时，结转存货柏成本（略）。吧5、以固定资产拔、油气资产换入扮长期股权投资矮借：固定资产清翱理（转出固定资拔产、

41、油气资产的挨账面价值加上应板支付的相关税费白）爱累计折旧（已提爸折旧）败累计折耗（已计啊提的折耗）敖固定资产减值准傲备（已计提的减百值准备）吧贷：固定资产、案油气资产（账面坝原价）背银行存款（支付吧的相关税费）瓣应交税费（应交把的相关税金）懊（1）采用成本罢法核算的扳借：长期股权投搬资（转出固定资吧产、油气资产的败公允价值加上应矮支付的相关税费皑）拌贷：固定资产清挨理 蔼（2）采用权益肮法核算的班投资成本大于投鞍资时应享有被投盎资单位可辨认净颁资产公允价值份柏额的巴借：长期股权投叭资捌霸成本（转出固定矮资产、油气资产熬的公允价值加上胺应支付的相关税霸费）耙贷：固定资产清跋理癌投资成本小于投鞍资

42、时应享有被投俺资单位可辨认净爸资产公允价值份班额的扳借：长期股权投拌资拜暗成本（应享有被般投资单位可辨认坝净资产公允价值胺份额）澳贷：固定资产清皑理（转出固定资矮产、油气资产的颁公允价值加上应昂支付的相关税费板）啊营班业外收入俺柏初始长期股权投板资利得（换出资百产的公允价值加癌应支付的相关税案费与应享有被投吧资单位可辨认净柏资产公允价值份靶额的差额）碍按转出固定资产巴、油气资产的公靶允价值大于账面绊价值的差额啊借：固定资产清扮理鞍贷：营业外收入百班处置非流动资产艾利得哀按转出固定资产啊、油气资产的公哎允价值小于账面扳价值的差额傲借：营业外支出扳拌处置非流动资产懊损失胺贷：固定资产清哎理哎6、以

43、无形资产熬换入长期股权投笆资版（1）采用成本绊法核算的盎借：长期股权投笆资（换出无形资拔产的公允价值加吧应支付的相关税癌费）累计摊销挨无形资产减值准袄备邦营业外支出罢盎非货币性资产:碍)损胺失（无形资产的般公允价值小于账般面价值的差额）柏贷：无形资产（肮账面余额）翱银行存款（支付盎的相关费用）拜应交税费（应交按的相关税金）案营业外收入埃班非货币性资产:罢)利得（无形资氨产的公允价值大叭于账面价值的差坝额）吧（2）采用权益隘法核算的叭投资成本大于投稗资时应享有被投胺资单位可辨认净靶资产公允价值份疤额的，账务处理跋与采用成本法相扒同。斑投资成本小于投斑资时应享有被投翱资单位可辨认净岸资产公允价值份

44、拔额的奥借：长期股权投碍资巴岸成本（应享有被斑投资单位可辨认爱净资产公允价值氨份额）累计摊销拔无形资产减值准佰备案营业外支出把俺非货币性资产:鞍)损失（无形资班产的公允价值小背于账面价值的差鞍额）百贷：无形资产（拌账面余额）癌银行存款（支付案的相关费用）盎应交税费（应交板的相关税金）搬营业外收入氨翱非货币性资产:佰)利得（无形资把产的公允价值大白于账面价值的差凹额）按营业外收入袄傲初始长期股权投盎资利得（换出资懊产的公允价值加绊应支付的相关税芭费与应享有被投背资单位可辨认净哎资产公允价值份矮额的差额）案7、以长期股权半投资、持有至到懊期投资、可供出板售金融资产换入版长期股权投资佰（1）采用成本

45、靶法核算的鞍借：长期股权投爱资（换出资产的挨公允价值加应支袄付的相关税费）疤长期投资减值准爸备白持有至到期投资皑减值准备搬可供出版售金融资产减值瓣准备稗投资收益（换出搬资产的公允价值霸小于账面价值的癌差额）瓣贷：长期股权投安资（账面余额）矮持有至到期投资澳（账面余额）凹可供出售金融资背产（账面余额）班银行存款（支付俺的相关费用）扮应交税费（应交岸的相关税金）俺投资收益（换出奥资产的公允价值捌大于账面价值的吧差额）翱（2）采用权益奥法核算的耙投资成本大于投挨资时应享有被投凹资单位可辨认净凹资产公允价值份版额的，账务处理皑与采用成本法相哎同。挨投资成本小于投拜资时应享有被投拌资单位可辨认净吧资产公

46、允价值份澳额的霸借：长期股权投癌资懊佰成本（应享有被肮投资单位可辨认吧净资产公允价值疤份额）扒长期吧投资减值准备靶持有至到期投资爱减值准备爱可供出售金融资翱产减值准备爱投资收益（换出案资产的公允价值扮小于账面价值的俺差额）爸贷：长期股权投哀资（账面余额）叭持有至到期投资澳（账面余额）拜可供出售金融资扒产（账面余额）拜银行存款（支付啊的相关费用）奥应交税费（应交捌的相关税金）把投资收益（换出背资产的公允价值案大于账面价值的爱差额）跋营业外收入肮埃初始长期股权投拜资利得（换出资拔产的公允价值加败应支付的相关税暗费与应享有被投隘资单位可辨认净拔资产公允价值份皑额的差额） 癌8、企业接受的爱债务人以非

47、现金叭资产抵偿债务方扒式取得的长期股版权投资，或以应拌收债权换伴入长期股权投资昂借：长期股权投艾资（公允价值）坏账准备俺营业外支出奥胺债务重组损失哎贷：应收账款等八（应收债权的账昂面余额）案银行存款（支付佰的相关费用）办应交税费（应交绊的相关税金）疤9、长期股权投扒资采用成本法核氨算的，被投资单捌位宣告发放现金爸股利或利润借：应收股利贷：投资收益矮属于被投资单位邦在取得投资前实邦现净利润的分配班额，应作为投资吧成本的收回借：应收股利袄贷：长期股权投摆资颁10、采用权益敖法核算的长期股挨权投资的处理岸（1）被投资单吧位实现的净利润版或经调整的净利跋润计算应享有的跋份额邦借：长期股权投阿资肮案损益

48、调整贷：投资收益啊被投资单位发生鞍净亏损或经调整霸的净亏损计算应暗承担的份额，企颁业按应分担的未鞍超过长期股权投柏资账面价值份额借：投资收益坝贷：长期股权投唉资斑岸损益调整扮分担亏损份额超靶过长期股权投资阿的账面价值，以矮其他实质上构成鞍对被投资单位净白投资的邦“盎长期应收款傲”百等的账面价值减蔼记至零为限借：投资收益贷：长期应收款稗在安“澳长期股权投资敖”罢科目以及其他实白质上构成对被投斑资单位净投资的颁长期权益账面价捌值均减记至零的办情况下，对于按捌照投资合同或协版议规定仍然需要翱承担的损失金额借：投资收益贷：预计负债蔼（2）被投资单稗位以后宣告发放盎现金股利或利润疤时霸，企业计算应分敖得

49、的部分借：应收股利百贷：长期股权投绊资靶澳损益调整隘（3）在持股比癌例不变的情况下跋，被投资单位除笆净损益以外所有疤者权益的其他变爱动，企业按持股板比例计算应享佰有的份额搬借：长期股权投搬资翱啊其他权益变动摆贷：资本公积白稗其他资本公积（邦其他权益变动）皑11、长期股权扒投资自成本法转艾按权益法核算时盎借：长期股权投邦资耙扒成本（应享有被罢投资单位可辨认胺净资产公允价值傲份额）凹长期股权投资减颁值准备（原账面矮余额）胺贷：长期股权投碍资（原账面余额扮）巴营业外收入癌暗初始长期股权投肮资利得（账面价案值小于转换时占哀被投资单位可辨佰认净资产公允价碍值傲份额的差额）绊长期股权投资自般权益法转按成本

50、懊法核算时（除企爱业合并）罢借：长期股权投疤资绊贷：长期股权投哎资坝稗成本损益调整其他权益变动吧12、提取长期办投资减值准备八借：资产减值损翱失唉懊长期股权投资减巴值损失鞍贷：长期股权投拔资减值准备把13、已确认损挨失的按照成本法扳核算的、在活跃袄市场中没有报价八、公允价值不能俺可靠计量的长期癌股权投资的价值扳又得以恢复，应按在已提减值准备芭的范围内转回般借：长期股权投奥资减值准备安贷：资产减值损癌失般背长期股权投资减安值损失罢14、处置股权霸投资时敖借：银行存款（爸实际取得的价款奥）瓣长期投资减值准胺备（已计安提的减值准备）罢投资收益（实际摆收到的金额小于般账面价值和应收稗现金股利的差额鞍）

51、败贷：长期股权投柏资（账面余额）盎投资收益（实际昂收坝到的金额大于账唉面价值和应收现佰金股利的差额）奥应收股利（尚未把领取的现金股利盎或利润）（四）商誉摆1、非同一控制扳下的吸收合并形艾成商誉时吧借：相关资产科摆目（取得的被购矮买方各项可辨认坝资产的公允价值埃）商誉版贷：相关负债科摆目（取得的被购般买方各项可辨认昂负债的公允价值百）笆相关科目（合并艾成本）隘2、企业根据资疤产减值准规定确阿定商誉发生减值皑的癌借：资产减值损巴失拜埃商誉减值损失伴贷：商誉减值准翱备癌（五）投资性房罢地产敖1、成本法模式碍计量的挨（1）企业外购扮、自行建造等取拜得的投资性房地笆产般借：投资性房地胺产（应计入投资俺性

52、房地产成本）贷：银行存款在建工程班（2）将自用的霸建筑物、土地使鞍用权等转换为投坝资性房地产袄借：投资性房地矮产（转换日固定暗资产、无形资产芭的原价）累计折旧固定资产值准备绊无形资产减值准扳备贷：固定资产无形资产案投资性房地产累八计折旧及摊销（八转换日固定资产跋、无形资产累计版折旧或摊销）拔投资性房地产减碍值准备（计提的斑减值准备）跋（3）按月计提罢折旧或进行摊销凹借：其他业务成摆本阿贷：投资性房地邦产累计折旧及摊癌销碍（4）拔取得的租金收入借：银行存款巴贷：其他业务收鞍入坝（5）将投资性白房地产转为自用半时芭借：固定资产（白转换日账面余额颁）熬无形拌资产（转换日账扳面余额）叭投资性房地产累拔

53、计折旧及摊销百投资性房地产减懊值准备半贷：投资性房地疤产吧累计折旧（转换稗日账面余额）俺固定资产值准备搬（转换日账面余耙额）佰累计摊销（转换绊日账面余额）柏无形资产减值准巴备（转换日账面捌余额）胺（6）处置投资癌性房地产时稗借：银行存款（爸实际收到的金额哀）癌贷：其他业务收扮入同时胺借：投资性房地版产累计折旧及摊般销（累计折旧或半累计摊销）颁投资性房地产减摆值准备（已计提俺的减值准备）其他业务成本芭贷：投资性房地哀产（账面余额）稗2、公允价值模扮式计量的阿（1）企业外购碍、自行建造等取爱得的投资性房地背产鞍借：投资性房地爱产（应计入投资斑性房地产成本）贷：银行存款在建工程办（2）将自用的盎建筑

54、物、土地使半用权等转换为投叭资性房地产氨借：投资性房地氨产（转换日的公跋允价值）爱公允价值变动损拔益（公允价值低碍于账面价值的差唉额）累计折旧固定资产值准备俺无形资产减值准败备贷：固定资产无形资产版资本公积扒翱其他资本公积（白公允价值高于账靶面价值的差额）拜（3）资产负债斑表日，投资性房疤地产的公允价值霸高于其账面余额爸的差额绊借：哀投资性房地产拜佰公允价值变动袄贷：公允价值变捌动损益伴公允价值低于其叭账面余额的差额皑做相反的会计分八录胺（4）取得的租捌金收入借：银行存款拜贷：其他业务收半入爸（5）将投资性按房地产转为自用邦时拔借：固定资产（碍转换日公允价值哀）罢公允价值变动损百益（公允价值低

55、拌于账面价值的差胺额）艾贷：投资性房地罢产斑肮成本、公允价值爱变动百公允价值变动损坝益（公允价值高吧于账面价值的差蔼额）靶（6）处置投资隘性房地产时俺借：银行存款（叭实际收到的金额鞍）爸贷：其他业务收摆入捌借：其他业务成把本佰贷：投资性房地肮产败般成本、公允价值爸变动背同时，按该项投耙资性房地产的公吧允价把值变动翱借（贷）：公允拔价值变动损益扒贷（借）：其他安业务收入斑按该项投资性房奥地产在转换日记挨入资本公积的金扳额袄借：资本公积翱办其版他资本公积（转靶换投资性房地产爱公允价值差额）巴贷：其他业务收扳入（六）固定资产爱固定资产增减变拜化办1、购入不需要扒安装的固定资产凹按实际支付的价澳款（包

56、括买价、败支付的包装费、稗运输费等）借：固定资产贷：银行存款 俺2、购入需要安班装的固定资产爱（1）按实际支巴付的价款（包括颁买价、支付的包拌装费、运输费等版）借：在建工程贷：银行存款吧（2）发生的安艾装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款拜（柏3）安装完毕结叭转在建工程和油暗气开发支出，按瓣实际支付的价款蔼和安装成本借：固定资产贷：在建工程哀3、自行建造的艾固定资产疤（1）自营工程懊领用的工程物资借：在建工程贷：原材料笆（2）自营工程佰领用本单位的商哀品产品借：在建工程贷：产成品佰应交税费伴懊应交增值税（销案项税额）澳（3）自营工程邦发生的其它费用借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬辅助生

57、产拌（4）固定资产俺购建完工，达到疤预定可使用状态版，按实际发生的摆全部支出记账借：固定资产贷：在建工程4、出包工程爸（1）预付工程暗价款借：预付账款贷：银行存款把（2）资产负债瓣表日，按合理估吧计的工程进度和爱合同规定结算的靶进度款借：在建工程贷：预付账款银行存款捌（3）工程完工暗与承包懊企业办理工程价摆款结算时，按应懊补付的工程款借：在建工程贷：银行存款坝（4）固定资产袄达到预定可使用唉状态，按实际发唉生的全部支出记拔账借：固定资产贷：在建工程袄5、投资者投入斑的固定资产，按啊投资各方确认的罢价值借：固定资产胺贷：股本（或实安收资本）蔼资本公积背懊资本（或股本）半溢价摆6、融资租入固拔定资

58、产阿借：固定资产（俺租赁开始日租赁敖资产公允价值与柏最低租赁付款额拔现值两者中较低坝者，加上初始直傲接费用）未确认融资费用半贷：长期应付款吧巴应付融资租赁款绊（最低租赁付款爱额）银行存款啊按期分摊未确认霸融资费用借：财务费用埃贷：未确认融资哀费用凹7、接受捐赠的绊固定资产挨借：固定资产（伴确定的入账价值爸）疤贷：营业外收入氨皑接受捐赠利得挨银行存款等（应叭支付的相关税费懊）罢8、盘盈的固定翱资产斑借：固定资产（昂同类或类似固定柏资产的市场价格挨减去按该项资产搬的新旧程度估计笆的价值损耗后的摆余额）稗贷：待处理财产爸损溢氨盘盈的固定资产安、油气资产属于败前期差错造成的颁，按前期差错更叭正的相关规

59、定处癌理，通过爸“俺以前年度损益调挨整般”氨科目核算。鞍9、接受的债务板人暗以非现金资产抵埃偿债务方式取得懊的固定资产，或昂以应收债权换入爸的固定资产、油霸气资产见懊“霸应收账款捌”拌科目白10、以非货币半性交易换入的固拌定资产，白:)具有商业实挨质且换入资产或俺换出资产的公允叭价值能够可靠地坝计量的矮（1）以交易性鞍金融资产换入固凹定资产、油气资胺产奥借：固定资产（搬换出资产的公允版价值加应支付的扳相关税费）佰投资收益（交易跋性金融资产公允哎价值小于账面价皑值的差额）拜贷：交易性金融隘资产（账面价值扳）银行存款应交税费翱投资收益（交易熬性金融资产公允板价值大于账面价暗值的差额）敖（2）以产成

60、品背、库存商品换入阿固定资产傲借：固定资产（坝换出凹资产的公允价值吧加应支付的相关霸税费）懊贷：主营业务收摆入（公允价值）班其他业务收入（哎公允价值）伴应交税费笆搬应交增值税（销办项税额）胺银行存款（支付疤的相关费用）稗应交税费（应交把的其他相关税金笆）同时，结转成本拌借：主营业务成颁本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料 绊（3）以固定资盎产换入固定资产澳借：固定资产清敖理（固定资产、矮油气资产账面净罢值）邦累计折旧（已提佰折旧）吧固定资产减值准肮备（已计提的减爱值准备）白银行存款等（应伴交的相关税费）柏贷：固定资产（伴账面原价）皑借：固定资产（芭换出固定资产的隘公允价值加相关斑税爸费