非财务经理培训教程

1、癌当前文档修改密爸码：颁8362839 HYPERLINK 靶当前文档修改密阿码：懊8362839 HYPERLINK n/ 阿非财务经理的财澳务课程I）会计基础)财务分析爸暗)搬成本分析基础摆盎)挨预算编制与跟踪)税制介绍)会计基础柏A邦）会计的基础概鞍念盎岸1般）会计的最终目案标摆安2背）计算财产（所澳有者权益）百笆3拔）资产负债表的啊格式熬办4绊）资产负债表里岸的变动芭板5绊）财产（所有者哀权益）的分析捌B罢）会计报表中的扳其它重要部分1）利润表爱笆2矮）存货的核算肮俺3坝）折旧与摊销啊罢4斑）坏账准备的核埃算鞍1) 般会计的最终目标袄思考问题办: 败为什么要有会计哀?预估情况财务预算实

2、际情况会计财务分析与监督: 衡量预估与实际的差别, 找出原因, 调整.?=扮股东的财产包括白了些什么？有形产业如：无形产业如：债权如：债务如：财产的定义：按一个人在某时的罢财产是他所有的百产业案加上他所有的疤债权案减去他所有的瓣债务埃，当然还需要以啊一种货币来表达柏。艾财产敖=坝产业版+吧债权昂-败债务岸什么是资产负债搬表？奥资产负债表百 = 颁股东某时所拥有斑财产的清单绊 奥（当然还要用一邦种货币来表达）敖。拔！某时隘拔资产负债表矮 = 耙照片版 拜！2）计算财产盎企业的财产耙 = 安产业鞍+澳债权霸-蔼债务芭产业捌(袄流动和长期鞍)芭债权皑债务挨-疤-坝-斑-瓣-傲-唉-安-汽车=产业债权

3、债务埃注意斑：不同的产业、霸债权、债务金额吧可以达到同样扒 盎的财产金额！比如：袄产业哀债权叭债务鞍财产板10巴元皑10肮元班0办元笆 澳元隘10俺元肮30唉元俺20敖元佰 鞍元胺200办元挨980蔼元跋1160氨元芭 凹元把财产有可能是负摆数，债务有可能巴大于债权加资产办！盎3蔼）资产负债表的矮格式蔼股东的财产跋 = 哀产业按+挨债权胺-拌债务半产业艾+隘债权蔼 = 埃债务般+八股东的财产捌“阿资产霸”跋=半“拌负债及所有者权邦益败”般在资产负债表中爸，所有的产业加颁上债权被称为澳“背资产阿”艾，而所有的债务氨及股东的芭财产则被称为俺“笆负债及所有者权败益爱”拜。吧注意：坝蔼短期债务氨 =

4、_ 把年以下。鞍颁中期债务爸 = _ 把到罢_班年。搬拔长期债务氨 = _ 八年以上。还债期限短流动性强叭资产巴负债及所有者权伴益爱-邦债权皑-暗产业笆(熬流动和长期瓣)昂-办债胺务懊-癌财产吧奥=肮资金用途捌疤=罢资金来源阿资产负债表只不柏过是一个企业在昂某时拍下的一张霸照片，所以它所凹表达的只不过疤是某个时间的情扒况，而并不是企板业每天的情况。案4) 摆资产负债表里的蔼变动原则：盎产业耙(暗流动白+盎长期扮)+叭债权碍 = 搬负债安+艾财产（办 扳投资者权益柏 敖）伴,岸即：百资产败 = 昂负债按 + 八投资者权益绊(澳所有者权益敖)扮由于这个等式，蔼资产负债表里的疤每个项目的变动跋都会牵

5、动另一个绊项目（捌 颁同金额胺 巴）的变动。凹都是把加或减，如两个皑项目盎分别跋在扳资产蔼和氨负债及所有者权胺益岸。靶一个是阿加，拜另一个是败减，如两个项目爸都罢在敖资产白或翱都罢在安负债及所有者权靶益敖。岸5) 邦财产（所有者权把益）的分析办投资者把资产投拔入企业，从而取颁得对企业资产的佰索偿权。这部分胺权益包括投入和罢赚得的权益。未分配利润所有者权益实收资本资本公积金盈余公积金资本溢价（股本溢价）法定财产重估增值接受捐赠资产价值资本汇率折算差额投入的权益赚得的权益法定盈余公积金任意盈余公积金公益金基金 实收资本：懊企业所有者实际拜投入企业的资金未分配利润：傲未做分配的净利邦润或没有指定用奥

6、途的净利润颁基金笆包括资本公积金安和盈余公积金资本公积金：蔼是由投资者投入袄但不能构成实收绊资本；或从其它坝来源取得，由所懊有者享有的资金坝。斑盈余公积金是捌一种强制性再投耙资盎！主要有三项：法定盈余公积：靶平时用来扩大企白业的流动资金，按企业发生亏损时矮，可将它用来垫熬补未弥补的亏损板。经批准也可以瓣用靶于增加资本。巴任意盈余公积金矮：哎提取和使用都较瓣灵活。公益金:败主要用于职工集敖体福利设施等。本期利润的分配本期利润艾 1.胺提取基金傲按2.斑发给股东股利扳袄3.稗未分配利润原来不是想怎么分就怎么分综合：扳期初财产（所有艾者权益）：翱开业时候的最初昂投资，实收资本蔼。利润：挨本期的利润：

7、本瓣期颁的收入减去本期安的耙费用。未分配利润：办本期没有被分配班的利润。基金：袄从本期利润中抽皑出的基金，为企坝业将来而备用的按。隘资产负债表分有肮两个阶段：哀利润分配前的报搬表和利润分配后胺的报表原来资产负债表是这样的！拔B. 瓣会计绊报表中的其它重要部分1）利润表2）存货的核算3）折旧与摊销鞍4版）坏账准备的核哀算1）利润表搬从开始到现在，按我们都把销售收挨入或费用成本直稗接地加减到所有芭者权益中的利润吧里，但现实中因哎为利润的重要性翱，会计中有些科疤目和利润报表是案特别为它而制订背的。利润耙 岸 翱企业的财富唉颁企业的财富肮 矮 吧成本，费用傲按 版销售收入隘借方唉 芭 蔼 唉 捌 奥贷

8、方叭会计科目一共有按5八类扮!资产负债表爸资产半负债及所阿有者权益板资产类板比如：扒现金盎银行存款奥负债类柏比如：氨短期借款盎应付帐款暗所有者权益类蔼比如：办实收资本芭本期利润本期利润表借 贷熬产品销售收入巴安懊X斑产品销售成本懊败X罢碍产品销售费用挨颁X管理费用X盎财务费用收入挨盎班X奥安昂X叭挨营业外支出收半入肮唉板X爸哎熬X罢柏所得税艾 33.3%靶翱X叭净利润或亏损氨按百碍X坝敖巴 X邦资产类、负债类岸、所有者权益类暗 岸 百绊资产负债表般损益类暗挨拌 佰本期利润表八成本类熬矮跋 氨产品销售般成本中国外资企业的会计报表的格式有很大一部分是根据美国会计而来的。前三类的科目可以叫做资产负债

9、表科目。因为这三类所有的科目都在资产负债表上。资产负债及所有者权益资产类：现金应收帐款负债类：短期贷款应付帐款所有者权益类：实收资本本期利润资产类：现金应收帐款等等负债类：短期贷款应付帐款所有者权益类：实收资本本期利润损益类：产品销售收入此类科目是专为计算企业本期利润而设的。产品销售成本成本类：生产成本此类科目是专为计算产品成本而设的。制造费用肮2) 白存货的核算袄存货的含义和范搬围凹：瓣存货，是指企业澳为保证其生产和拌经营活动顺利进暗行而持有的各种袄商品和货物。哀工业企业中，存皑货包括原材料、岸辅助材料、在产拔品、产成品等等办稗商业企业中，存霸货则主要包括各白种用于销售的商扳品及非商品类的般

10、材料物资等。存货的计价：矮存啊货应按照实际成埃本计价，其中包拔括：买价、运输哀费、保险费、安靶装费等等奥5种核算方法个别辨认法邦如果可以确认存叭货的属性的话，案就可以确定存货拜的价值。半这个方法主要用阿于可以辨认的商把品及货物，比如暗一些大型机器。俺但是如果不能辨先进先出法扳先进先出法是指敖按照存货收发的阿顺序，假定先收昂入的存货先发出巴，并按此流转程白序计算发出存货板的成本。拜例：某企业昂A斑材料有关资料如哎下：安9皑月蔼1靶日：结余捌500扮公斤，单位成本熬4.2啊公斤，总成本拜2100碍元。昂9摆月半5半日：购入靶12000叭公斤，单位成本暗4.5袄公斤，总成本稗54000稗元。盎9蔼月

11、艾10绊日矮：领用哀8000霸公斤。皑9矮月案15背日：绊购入俺10000柏公斤，单位成本斑为埃4.9拜公斤，总成本哎49000败元。哀9摆月伴25扒日：领用霸11800败公斤。哎按照先进先出法癌，版9拜月笆10哎日领用的材料，爱其实际成本确定拌如下：哀(500背鞍4.2)昂哎+般艾(7500拜安4.5)埃耙=哀癌35850啊元安即假定月初结存岸500办公斤先领用，其俺余扮7500傲公斤属于碍9爱月罢5绊日购入。类似地颁，搬9肮月叭25案日领用材料的实爱际成本为：奥(4500班把4.5)昂拌+暗敖(7300扮蔼4.9)柏摆=伴扮56020案元加权平均法唉加权平均法，是澳指在月末根据月埃初结存及

12、本月购拜入存货的实际成啊本和数量，扳平均计算本月发皑出存货的实际成八本。其计算公式跋为：盎存货加权平均单哀位成本按=背月初结存艾存货实际成本安+伴本月购入存货实半际成本岸 懊月初结存存货数拜量把+板本月购入存货数班量挨本月发出存货实翱际成本岸=笆本月发出存货数伴量挨*矮存货加权平均单袄位成本佰承前例，按照加颁权平均法，可计敖算如下：搬全月加权平均单般位成本鞍吧=办傲班2100+54版000+490巴00罢鞍败笆伴蔼艾绊爱敖500+120坝00+1000罢0拔凹凹敖氨扒摆摆碍=傲扮105100/敖22500办澳=扳暗4.67艾元背本月发出材料实瓣际成本背=懊（板8000+11阿800耙）靶耙 4

13、.67伴奥= 敖92466颁元移动平均法艾移动平均法，是背指存货每收入一办次即重新计算一邦次加权平均实际把成本，每次领用傲都按重新计算的唉平均实际成本罢确定发出存货成把本。计算公式为啊：罢移动加权平均单懊位成本肮=把本次收入存货前绊结存实际成本版 + 伴本次收入存货实半际成本拜 袄本次收入存货前爸结存数量盎 + 拜本次收入存货数斑量霸每次领用或发出笆存货前实际成本败=拌本次领用或发出瓣存货实际成本哀奥最近一次移动加鞍权平均单位成本半按前例，艾9搬月蔼5摆日的移动加权平碍均实际单位成本扒为：百2100+54罢000 办扒= 癌 56100氨颁=把熬4.488摆元碍500+120鞍00扳 拌艾12

14、500昂9扮月氨10盎日领用材料的实罢际成本为：安8000拌八4.4稗88 = 35办904扮元爸9扳月唉15斑日购入安10000叭公斤后，移动加办权平均单位成本傲即变为：搬20196 +百 49000 袄= 4.772哎元罢4500 + 隘10000癌9隘月胺25扒日领用背11800拔公斤的实际成本暗则为：伴118拌00翱叭4.772 =昂 56310柏元后进先出法艾后进先出法正好哀与先进先出相反哀，它假定后收入瓣的存货先发出，澳其成本流转按此澳假定顺序进行。八这种方法在物价柏变动条件下，能背较好地实现收入半和费用的配比，哀保证成本费用和跋利润的真实性和稗可靠性，部分抵挨消物价上涨对企搬业造

15、成的影响。肮按前例，我们可哎确定后进先出法俺下埃9吧月半10败日领用材料的实矮际成本为：癌8000摆按4.5 = 3案6000绊元啊同样地，艾9版月扳25啊日领用材料的实耙际成本可确定为柏：摆(10000绊鞍4.9) + 版(1800耙班4.5) = 胺57100耙元颁9吧月绊10背日芭9按月挨25跋日肮总凹额班先进先出法哎35850疤元半56020岸元奥91870俺元般后进先出法澳36000颁元暗57100埃元扒93100摆元绊加权平均法扒37360爱元拜55106颁元罢92466般元暗移动平均法斑35904巴元昂56310癌元笆922芭14懊元办93100 -癌 91870 氨 = 巴￥疤

16、1230蔼，败1230白版33% 版= 疤￥巴405巴（所得税）般先进先出法要案多付￥搬405摆的所得税。唉这里还有个税收瓣问题，在涨价的挨情况下，后进先把出法能暂时少付懊税！虽然发出的拌材料的实际成本背高，但是留在仓版库里的材料的实氨际成本却低了。按前例：盎先进先出法岸 般月底存货耙 2700昂半4.9 = 颁￥笆13230啊后进先出法半 芭月底存货哎 500矮碍4.2 + 2耙200挨摆4.5 = 奥￥鞍12000扳所以，只要有一绊天你的供应商断肮货，那么你必须罢起用所有的货物斑（材料），包括吧那些最捌“扮老按”芭的。瓣比爸如说，按前例：俺10耙月份供应商断货百，企业没有在进懊货而只用了剩

17、下埃的岸 2700吧公斤材料班先进先出法巴 翱实际成本八 2700奥傲4.9 = 埃￥按13230熬后进先出法耙 搬实际成本捌 500埃罢4.2+220邦0般颁4.5 = 摆￥跋12000跋13230-1拜2000=氨￥扒1230吧，吧1230案笆33%=绊￥笆405懊（所得税）挨后绊进柏先出法安要懊多付￥傲405摆的所得税。3)折旧与摊销凹为什么要有折旧扳和摊销？邦由于固定资产、蔼无形资产和其它跋资产的投资金额唉比较高的原因，背折旧和摊销可以半把这笔费用分摊哀到以后几年中。吧每年折旧和摊销胺是算在当年的费柏用里，但其实隘这并不代表一项凹真正的现金流出班，我们可以把折安旧和摊销当作每斑年累积下

18、的、为扒今后更新资产（暗固定资产）而准白备的钱。伴由于资产的陈旧蔼和贬值。扮固定资产的特点埃：唉企业的固定资产绊是指单位价值较拜大，使用年限在傲一年以上的房屋懊、建筑物、机器背、机械、运输工啊具和其它与生产埃经营有关的设备凹、工具等。背无形资产的特点懊：八 叭无形资产具备如胺下三个特征岸：没有物质实体瓣能使企业长期（扮超过一年）受益搬所代表的未来经八济利益具有不确隘定性唉 伴无形资产有敖：专利权、商标绊权、专有技术、摆著作权、场地使俺用权和商誉等。其它资产：伴其它资产包括：芭开傲办费、筹建期间吧汇兑损失和递延暗支出等。昂固定资产折旧的伴计算方法唉固定资产折旧的办计算方法很跋多，常用的主要隘有：

19、袄直线折旧法、工爱作量法、余额递爸减法以及年数总哎和法。外商投资笆企业固定资产折俺旧，应当采用直敖线法计算，如需奥要采用其它方法胺计算折旧，可以瓣提出申请巴，经有关部门爸批准后使用跋。记帐方法：罢 氨每翱月瓣底，在准备报表拔时碍 敖在固定资产的科哀目里设有坝“哎累积折旧耙”吧 把记帐时，疤借记按管理费用拔伴癌办贷记哀累积折旧1-直线法：半固定资产年折旧版额绊= 叭固定资产原价凹-搬预计残值凹拔阿袄矮把固定资产预肮计使用年限奥固定资扮产折旧率办=笆癌固定资产原价（笆1-背残值率）版/阿固定资产原价傲肮固定资产预计使吧用年限拜注意办：残值应当不低拔于原价的碍10%般，另外所有的固班定资产都有税法佰

20、规定的最低使用爸年限。吧例如：某企业有澳一辆汽车，原价肮￥百70000昂，最低使用年限奥为奥5俺年，预计残值为拔￥跋7000白机器年折旧率办= 拔般 疤笆1-10% 摆 八 拌拔 凹白 = 18%拜叭氨鞍疤 鞍机器最低使用年扳限：袄5袄年次懊年初折余价值疤￥靶年折旧额疤￥唉累计折旧额￥半年末折余价值岸1碍2败3绊4拌52-工作量法：昂这是根据固定资哀产在全部使用年鞍限中的预计工作稗量，先计算出单般位工作量应计提绊的折旧额，然后扳根据各期工作量伴求出各期应计提澳的折旧额的方法霸。固定资产的班“斑工作量癌”巴，可按不同的量霸度计算，如汽车懊的行驶里程（行拜驶里程法）、机搬器生产的产品产哎量（产量法

21、）以搬及机器工作小时邦（工作时数法）隘单位工作量应计拌折旧额班 = 熬固定资产原价佰-靶估计残值笆爸班吧蔼板 俺 袄预计总工作量办各期折旧额唉=癌单位工作量应计艾折旧额拜胺 板该期实际工作量例如：颁某企业有大型运啊输卡车一部，原白价￥哀200000熬，预计全部行驶懊里程为奥400000阿公里，预计奥残额￥百20000安。该车今年啊8扒月共行驶俺5000肮公里。稗8哎月份的应计折旧澳额可计算如下：般单位工作量应计案提的折旧额罢= 按200000昂暗90暗%碍熬啊哀坝唉爸办翱 400 0拜00艾 啊 翱 白 =罢叭 靶￥爸0.45耙8搬月份应计提折旧颁额胺 = 50败00靶稗0艾.按45翱 =扒￥

22、柏2250吧3-暗双倍余额递减法奥：疤双倍余额递减法傲就是用直线折旧扮率的两倍，去乘埃逐年递减的固定俺资产折于价值，摆以计算一定期间懊应计折旧额。叭双倍余额递减法柏是一种加速折旧翱法。罢例如：某企业有捌一辆机动车，原阿价￥澳70000昂元办，使用期限为班5耙年，预计残值为爱7000暗元，若采用双倍邦余额递减法，各八年应提折旧额的霸计算步骤如下：计算直线折旧率敖直线折旧率挨= 啊 按瓣斑1 皑昂拌 埃 奥隘 100%般蔼拔袄哀固定资产预计使熬用年限矮背啊办笆 = 1/5拌0皑般 100 =挨 20%安将直线折旧率乘吧以颁2把，哎2哎办 20% =叭 40%搬以此作为皑 办计算年折旧额的爱固定折旧

23、率拌将上述固定折旧半率乘以逐年递减八的帐面净值，得袄各年应计提的折巴旧额，各年折旧拌额的计算如下表胺所示熬年次霸年初折余价值佰￥把年固定折旧率哎年折旧额拔￥白累计折旧额￥半1案70000阿40%胺28000巴28000澳2案42000肮40%岸1班6800岸44800绊3氨25200瓣40%昂10800芭55600哎4袄14400按40%扳 5760爱61360板5邦 8640败 1640爸63000巴第五年的折旧额坝是以第五年的年绊初折余价值把减去固定资产的氨预计残值得出的翱，这样便可袄以保证计提的折八旧额不高于应提斑的折旧额。4-年数总和法扮也是加速折旧法岸。计算方法：傲第八i隘年的折旧率

24、艾= 邦耙 N-K 绊 = 2盎（扮N-K唉）叭八半败耙把 1+百2+N斑埃 N(N+肮1)癌N=阿固定资产最低使背用年限鞍K=扮至第巴i稗年年初止固定资跋产氨已提折旧年限然后：袄第凹i暗年的折旧额拔=胺（固定资产昂-扮估计残值）把斑 百第稗i扒年的昂 八折旧率按前例：拜第埃1白年的折旧率安= 5-背0 = 跋2爸（靶5-0吧）捌 =33.33扒%背按奥颁熬 1+2矮+3+4+5稗哎拌 5(5+1)罢第奥2摆年的折旧率背= 5-伴1 = 唉 2按（搬5-1皑）啊=26.67%案扮爱哀摆1+2+3+4耙+5把霸按 5(5+1办)半第拜3般年的折旧率佰= 5-搬2 = 啊 2芭（耙5-2肮）氨=2

25、0%败八暗霸袄1+2+3+4翱+5敖啊碍 5(5+1懊)案第袄4碍年的折旧率懊= 按吧5-3 哀 = 2埃（斑5-3暗）靶=13.33%隘按按敖芭 1+2+3+柏4+5稗半八 5(5白+1)唉第安5安年的折旧率胺= 5-4按 = 班 2俺（扒5-4绊）碍=6.67%巴扒翱靶笆1+2+3+4办+5柏矮耙 5扳(5+1)版年次扳原价跋-捌残值扒￥隘年初折余价值隘￥柏年折旧率八年折胺旧额稗￥搬累计折旧额￥盎1巴63000暗70000霸33.33%氨20998斑20998癌2安63000靶49002皑26.67%佰16802隘3挨7800白3氨63000搬32200败20%吧12600哀50400肮4

26、暗63000把19600白13.33%绊8398柏58798扒5昂63000皑11202哀6.67%暗4202爸63000爸各种折旧法的比案较：累计比较霸年数总和法八双倍余额递减法霸直线法百年次邦209般98爱28000绊12600唉1版37800八44800唉25200斑2佰50400疤55600坝37800斑3邦58798熬61360办50400阿4氨63000芭63000疤63000摆5案每年折旧版额比较：翱年数总和法矮双倍余额递减法鞍直线法奥年次叭20998瓣28000办12600佰1靶16802凹16800矮12600半2巴12600捌10800埃12600扮3肮8398拜5760瓣

27、12600阿4芭4202跋1640班12600傲5捌无形资产与其摆它费用的摊销半：记帐方法：矮每月底，在准备阿报表时叭记帐时，借记管哀理费用，直接贷奥记无形资产或其凹它费用的科目懊如：啊借记：疤管理费用跋 扳熬绊￥笆400肮百蔼笆般贷记：碍开办费俺拌八￥摆400计算方法：癌根据无形资产和哀其它费用的摊销澳限期，每年平均霸摊销。按如例：开办费￥安40000白，摊销限期：办5邦年挨每月摊销额霸 敖= 40000摆 / 5 / 袄12 =板￥靶666.67捌每年摊销额敖 = 4000八0 / 5 靶 =搬￥癌8000练习：半中兴公司扮91斑年哎1邦月鞍1搬日买了一辆法拉埃力给他的总经理鞍用，奥原价：

28、￥耙2 000 0拜00挨，残值：傲￥扮200 000肮使用限期为敖5矮年，预计行驶量傲：背500 000奥公里八91搬年至盎95拔年的行驶量分别袄为：百91摆年：癌80 000跋公里隘92半年：爱80 000吧公里斑93胺年：挨90 000暗公里敖94奥年：坝85 000邦公里跋95爸年：邦95 00绊0罢公里斑请你用碍4啊种折旧法来几算傲出这辆车从鞍91扳年至白95耙年的每年折旧额阿。熬另外，中兴公司跋91癌年按1翱月安1碍日的开办费为￥白500000捌，分懊5翱年摊销，请你算扒出每年的摊销额芭。4)坏帐：耙由于市场的竞争巴性、复杂性和不按确定性，以及客坝户信用情况的好啊坏，在企业的应拔收

29、帐款中，难免佰有些帐款收不回拔来。这些不能收懊回的帐鞍款，称为坏帐，佰因此而发生的损碍失，称为坏帐损八失。坏帐的核算：艾直接转销法：在颁确定帐款没办法哎收回的时候，将氨实际坏帐直接冲唉减应收帐款，并伴将坏帐损失记作拜当期费用。伴例如：巴美菱公司爱的一个客户破产扒，它欠唉美菱公司盎的￥蔼5000氨没法偿拌还。经有关部门叭审查后批准全部按作为坏帐处理。记帐如下：鞍借盎 扮管理费用斑 盎￥斑5000捌俺瓣贷瓣 巴应收帐款靶埃 案￥败5000摆可是袄直接转销法班只有在确定没法板收回帐款时才能般启用，而且还需疤要经过有关部门暗的批准。按如果以后全部或挨部分收回这笔帐碍款，则应冲减当罢年度管理费用。接前例

30、：澳借袄 暗应收帐款叭 癌 唉￥笆5000败澳板贷拔 版管理费用扳俺澳￥百5000绊借邦 巴银行存款爸 八￥扳5000罢唉吧贷败肮应收帐款坝笆唉￥坝5000国家利益保障税收存货、折旧和坏帐准备的计提方法企业利益少付税经济、实际情况存货、折旧和坏帐准备的计提方法备抵法：鞍备抵法，是在坏白帐实际发生前按爸期估计坏帐损失皑，计提坏帐准备般，转作当期坝费用。岸可按目前国内的爸会计制度，采用懊备抵法计提坏帐按准备的企业，只斑可按年终的应收氨帐款，应受票据扒等的爱3%盎作为年末坏帐准笆备。记帐方法：例：疤长千公司岸98扒年末的应收帐款扒余额为￥蔼430000拌，坏帐准备为坝3%*4300敖00 = 12背

31、900白借皑 耙管理费用邦 埃￥奥12900巴拜鞍贷扒埃坏帐准备鞍巴翱￥氨12900唉99吧年度该公司实际氨发生坏帐损失￥案14000敖借颁 坝坏帐准备袄 隘￥稗14000暗蔼扳贷敖碍应收帐款疤碍板 袄￥肮14000傲这时候，坏帐准啊备帐户有借方余班额￥哀1100百。在年终提坏帐疤准备时应予抵补爱。啊99安末该盎公司应收帐款余案额为￥稗540000岸，按蔼3%翱计提坏帐准备￥埃16200熬。由于本年度坏扒帐准备超支￥傲1100绊，因此，伴99靶年末计入管理费哀用应为￥跋17300斑（斑16200坝俺1100白）。奥这样，坏帐准备叭帐户年末余额便败能保持应有的￥翱16200吧（哀17300罢爸1

32、100挨）。安借袄 柏管理费用稗 稗￥岸17300盎办隘贷坝巴坏帐准备稗班笆￥拔17300八但是，如果奥99颁年度实际发生的柏坏帐损失不是唉 柏￥矮14000绊，而是￥鞍10000爸，则年终计提坏鞍帐准备之前，坏罢帐准备帐户有贷叭方余额￥肮2900懊，则奥99稗年末计入管理费安用的坏帐损失应佰为：柏￥拌13300邦（盎16200靶百2900矮）昂这样坏帐准备帐把户年末余额，便案能保持应有的盎 昂￥百1620板0熬（霸13300疤扒2900按）。阿借拔 癌管理费用稗 蔼￥哎13300坝安柏贷哀摆坏帐准备搬懊暗￥氨13300扮如果以后全部或艾部分收回这笔帐把款，则应冲减当搬年度坏帐准备。接前例：蔼

33、借阿 哎应收帐款佰 吧￥斑5000笆哀稗贷熬班坏帐准备按盎肮￥八5000肮借阿 把银行存款敖 奥￥敖5000俺碍办贷芭败应收帐款懊暗霸￥稗5000搬思考？这样的坏傲帐核算有利于公隘司百? 扮还是国家？扒由于国家这样的板严格控制坏帐的阿计提，所以说许拔多公司的资产并矮不符合公司背的真实性芭。客户帐款是属氨于公司的流动资颁产，如果它包括爱许多实际上收不啊回的，但国家又办不允许计提的帐澳款，那么公司除坝了流动资产不符啊合真实性外，还版要百多付税金挨。因为它必须付邦给国家它并没有败收到帐款，但确唉已经算到本年度肮利润中的销售额班。耙在国外，坏帐准靶备是个很重要的敖帐户，许多公司哎都通过这个帐户百来面对

34、市场上岸收不熬到欠隘款的风险皑。虽然目前国内凹的坏帐准备这个癌帐户是虚有其名碍，但如果中国要拔和世界挂钩，那霸么国家必须放松岸对坏帐准备的制耙度。会计原则一、客观性原则绊客观性原则是会碍计工作的首要原敖则。通常作为会颁计信息质量的特颁征，以斑可靠性来加以表澳述。会计既以反摆映为其基本职能拔，则暗“八会计核算应当以罢实际发生的经济稗业务为依据，如疤实反映财务状况芭和经昂营成果扒”(懊企业会计准则扳第半10班条扳)哎。因此，客观性百原则包含着懊“阿如实反映肮”稗、芭“班可以验证邦”耙和坝“拌客观公正靶”邦等要求。安二、历史成本原癌则熬各项财产物资和伴负债应当以交易皑发生时的实际成颁本和交换价班格计

35、价。会计实鞍务以历史成本计芭价，就是因为它坝是客观的，颁可鉴证的。八三、营业收入确蔼认原则肮营业收入确认原蔼则又称营业收入伴实现原则。会计俺上确认营业收入稗的条件有二：捌 哀1)绊已实现或可实现矮；挨2)吧已赢得四、 配比原则吧营业收入与其相昂关的成本、费用摆应当相互配比，安营业收入与费用摆配比方法有三：阿1斑)绊直接配比：当费百用与营业收入有白直接关系，则当板营业收入确认时拌，产生该营业收敖入的成本立即转拔为费用，即直接碍费用。佰2)半系统而合理的分巴摊：当费用与营爸业收入无直接关暗系，但能确知费埃用会产生未来收矮入时，则可按系爱统而合理的方法败，将白费用分摊于各受柏益期，即摊销费罢用。矮

36、捌3)芭立即确认费用：俺两者既无直接关伴系，又不能预期稗未求效益可作为按分摊费用的依据邦，则成本在发生伴期间就立即确认坝为费用，即期间哎费用。瓣五、充分揭示原盎则盎所有与企业财务颁状况及经营成果爱有关的重要皑事项，必须在财蔼务报表上予以充岸分揭示。即一事唉项不加以说明，稗就可能使报表使爸用者发生误解，安从而影响决策的啊，均为重要事项盎。六、谨慎原则扳亦即稳健原则或安审慎原则。所谓半谨慎原则者就是霸“捌不预计任何可能鞍发生的利益，而跋承认一切可能发拌生的损失安”澳。暗七、权责发生制案 摆权责发生制，亦办称应计制，是会百计确认的一种时叭间基础。我国百企业会计准则翱指出：扳“背会计核算应当以挨权责发

37、生制为基盎础板”(埃企业会计准则八第拔16斑条版)霸。这种会计确认搬的时间基础，就案是确定企业收入把核反应的归属期扒的划分原则。这敖就是：凡是当期伴已经确认实现的碍收入和已经发傲生或应当负担的败费用，不论款项熬是否已经收付，隘都应作为当期的罢收入和费用处理斑；凡是不属于当版期收入和费用，隘即使款项已在当芭期收付，都不应百作为当期的收入办和费用。只有符合会计原则的报表才能真正反映出企业真实的情况！财务企业财务结构营运资本分析财务比率金字塔现金流量的概念融资的选择企业财务结构爸在任何企吧业中资产肮负债表都是一个按基础，在资产负哀债表中有一个很靶重要的等式：资唉产=负债罢加权益，事实上败这个等式更重

38、要班反映的是：企业白的资金用途=企绊业的资金来源资 金 用 途=资 金 来 源熬从财务角度出发捌，与其称资产负奥债表隘不如称资金平衡袄表霸，第一个名称更挨加会计化而第二邦个名称更加财务般化。佰以下的事件中，疤哪些是昂给企业带来资金奥来源，哪些是带隘来资金用途的？跋资金用途颁资金来源暗1肮购买汽车啊2捌增加短期借款俺3蔼增加注册资金瓣4爱出售机器背5吧应收帐款扳6巴增加存货般7班客熬户订拔货鞍8艾购买存货办(翱赊帐败)案9按发行债券凹资产负债表的格爸式流动资产流动性强短期反映出企业营运上的资金用途长期资产：固定资产无形资产长期资产反映出企业长期的资金用途“=企业的生产工具”流动负债流动性强短期反

39、映出企业营运上的资金来源长期负债：银行长期贷款所有者权益：公司欠股东的钱反映出企业长期的资金来源埃资产负债表的主邦要内容流动负债的主要科目有：应付款 (供应商、工资、国家)短期借款长期负债的主要科目有：银行长期借款债券所有者权益的主要科目有：实收资本三项基金未分配利润本期利润流动资产的主要科目有：现金应收款存货长期资产的主要科目有：固定资产无形资产长期投资澳资产负债表的结伴构风险型流动负债流动性强长期负债投资者权益流动性差流动资产流动性强固定资产无形资产长期投资流动性差短期资金来源配对长期资金用途短期资金来源配对短期资金用途长期资金来源配对长期资金用途坝资产负债表的结绊构保守型流动负债流动性强

40、长期负债投资者权益流动性差流动资产流动性强固定资产无形资产长期投资流动性差长期资金来源配对短期资金用途短期资金来源配对短期资金用途长期资金来源配对长期资金用途啊资产负债表的结奥构适中型流动负债流动性强长期负债投资者权益流动性差流动资产流动性强固定资产无形资产长期投资流动性差短期资金来源配对短期资金用途长期资金来源配对长期资金用途国际财务理论：风险型版这就好比凹张三捌向胺李四昂借了100元肮说好了明天还佰，然后转眼斑张三啊就把这100元氨借给了好朋友罢王五蔼并允许他一年以俺后还。如此以来般张三把的风险就比较大蔼了，因为第二天熬他必须要有10盎0元还给拔李四氨。拜短期资金来源配爱对长期资金用途保守

41、型巴这就好比罢张三八向版李六鞍借了100鞍元说好了一年后盎还，然后拜张三敖就把这100元挨借给了般王九扳并要求他明天就澳还。如此以来埃张三巴的风险就比很小鞍了，因为他要到白第二年才会把1案00元还给扮李六霸而背王九昂第二天就会把1般00元还给巴张三柏。摆长期资金来源配按对短期资金用途适中型隘这就好比把张三斑向八赵七稗借了100元说板好了明年还，然懊后扳张三八就把这100元胺借给了叭孙二碍并要求他也明年跋还。扳长期资金来源配凹对长期资金用途啊短期资金来源配绊对短期资金用途营运资本分析生存利润发展企业失败的因素捌一个企业的失败捌有很多原因，这案其中包括了许多败营业上的问题比懊如：销售量太低利润太低

42、客户太少癌产品不符合市按场等等.伴但是有些企业，鞍即使它们拥有矮符合市场案的产品、瓣强大败的销售队伍、败很高爱的利润和埃很有潜力搬的市场等巴.绊它们还会疤陷入困境跋。啊这里的主要原因鞍是这些企业对营埃运资本的忽视！碍它们失败的原因艾并不是因为缺少巴利润而是缺少现吧金，唉资金周转的问题办！八营业额拌熬成本及费用利颁润按营业额办癌付款现金版收款板背付款无偿还能柏力！破产！拜一个企业如果白没有利润挨，并不代表它不按能板继续生存挨，但如果它没有敖偿还能力败，它就只能哎宣布破产！笆所以胺说现金是企业生疤存的主要血脉之傲一，它和利润一皑样重要！挨利润和现金，一氨个是中长期为目搬标而另一个确是氨短期为隘目标

43、。在一个现白金充足的企业里班很容易就忽视了半现金的重要性，办这就好比大家生扒活在一个充满氧拌气的世界里有多鞍少人会时时刻刻蔼的去关心他的氧翱气量，但是万一懊你生活在月球呢疤？那时候氧气会摆成为你第一关心傲的对象。澳一个企业从买进矮原料或产品（付爸出现金）到它出搬售产品（收到现拌金）中的这段时岸间叫做营运资本笆周期。在这段时碍间内企业虽然没昂有收入现金，但拌它必须付出现金矮来维持它的生命盎！拜营运资本周期，吧也可称营业周期肮。这个周期是指捌从资金投入碍到存货，通过销阿售把存货转化为巴应收帐款，再收皑回应收帐款变成把现金（和银行存碍款），然后用于安支付补充存货和敖业务中发生的流版动负债。完成这办一

44、周期所需要的捌平均时间长度对颁于疤企业所需流动资唉金的多少是至关皑重要的。周期越傲短，所需流动资暗金越少，流动比艾率和速动比率相爸对可以小些；反佰之，周期越长，靶所需流动资金越暗多，流动比扳率和速动比率也鞍大些。周期的平柏均时间长度可以百通过加计存货周罢转率和应收帐款暗周转率的平均天搬数算出。艾营业上所需的资挨金有：矮购买原料或产白品阿其它费用（如扒：租金、电费、绊电话费等等）。工资唉另外还有必须付败给国家的税金、澳为靶了更新旧设备的懊费用、长期贷款办的利息等邦.澳此外由于业务上拔的需要，客户不隘一定当场付款，氨特别是当对方也办是一家企业敖, 氨给予客户赊帐就懊等于加长企业的败营运资本周期。把

45、各企业的营业范癌围不同，它们的叭营运资本周期也挨不一样。蔼比如：一家小食癌品店的营运资本搬周期应短于一家耙建筑公司。绊所以如果企业不芭关注它的熬营跋运瓣资本的控制袄，会很容易陷入暗资金周转不灵氨的困境而导致它熬的爱破产懊。瓣法国营运资本分瓣析法板营运资本来源柏(FR)耙：跋由公司的长期资搬金来源减去长期埃资金用途形成。扒所有的长期资金颁用途必须以长期熬资金来源来融资胺，如果以短期资碍金昂来支持长期投资颁的话，由于两者爱在流动性上并不翱对称，一个必须版在近期偿还，流板动压力大；而长耙期投资需经过较霸长时间实现其周白转价值，变现能捌力小，从而加大跋财务风险或偿债肮风凹险。所以营运资蔼本来源必须是正

46、办数。稗营运资本所需岸(BFR)埃：搬由公司的流动资拔产俺( 斑除去现金奥 )笆减去流动负债霸( 安除去短期借款佰 )跋形成百它代表了公司在案营运上所需要的败资金，由于公司拔需要先付工资、佰供应商欠款、税斑金等，而销售收板入必须通过存货哀和应收款才能变啊现为现金。所以艾企业需要一笔资安金来运转。斑净现金哀(TRE)叭：爱由公司的现金减扒去短期借款，同奥时用营运资本来芭源把减去营运资本所唉需可以核对半净现金固然重要巴，但它只是一个案结果，由营运资耙金来源减去营运般资金所需就能得俺出净现金的金额爱。企业必须有一扳定敖的财务政策、财巴务管理和现金的拜管理才能维持它凹的短期偿债能力爸，净现金最能代疤表

47、一个企业的近昂期偿债能力。拔营运资本所需是懊一个企业资金效罢率的要点,只有哀在应收款回收快哎,存绊货周转得快的情岸况下企业的资金伴效率才会高,而蔼具体跟踪的指标跋则是奥唉:营运资本所需肮/柏营业额时间:长期来源配对长期用途以营运资本来源来支持以短期借款来支持营运资本所需中的季节性短期资金需求短期来源配对短期用途:营运资本所需中的滚动性长期资金需求营运资本来源营运资本所需销售收入金额办营运资本分析结伴构图：净现金制造成本销售及行政费用结构政策长期资产长期负债周转政策利润政策-+-+-收入存货C存货B存货A利润资本存货应付款应收款权益-所需来源营运资本败资金周转危机的熬类型和分析净现金0营业额趋势

48、营运资本来源金额时间营运资本所需拜当企业的营业额霸上升的时候，这安家企业的应收款岸、应付款和存货唉应该差不多同幅扮度地上升，企业版的营运资本所需芭和企业的营业额岸有着直接暗相关的关系。简暗单地说，如果一瓣个企业的营业额扮是10000元爸，同时这个企业胺的营运资本所需柏又是3000元岸，那么当这家企傲业的营业哎额上升到100拌000元的话，啊他的营运资本所翱需肯定不止30案00元，而应该熬在30000元般左右。所以营业吧额鞍和营运资本所需哀是差不多同幅度芭变动的。同时因笆为营运资本来源袄的增长速度没有拌营业额的快，所奥以当企业在快速案发展时，如果没肮有足够的资金来罢支持发展所带来捌的资金需求，再

49、爸好扒的未来也是实现傲不了的。病况：良性肿瘤吧药方：补充营养氨 (碍股东增资蔼)净现金0营业额趋势金额时间营运资本来源营运资本所需版这种危耙机要比霸前一种要严重得艾多，如果企业的巴营运资本所需增懊长得比营业额还肮要快，我们可以氨找到背2按种解释。首先是艾企业刻意地通过霸放宽信用政策、叭提高存货等手段袄来增加营业额，耙这种方法比较危熬险，需要仔细考拜虑后才能施行。袄其次是由于管理哀上的因素，例凹如：信用政策没颁有抓好、存货管熬理不善、供应商巴付款条件没有谈把好等等鞍跋这些因素都会导碍致企业的营运资扮本所需大于实际邦所需要，企业的吧现金周转有压力败。颁病况：严重慢性佰病斑药方：先补充营案养，再除根

50、鞍(笆改良管理系统扮)净现金0营业额趋势金额时间营运资本来源营运资本所需疤此类危机属于财霸务经理或决策层摆的矮职责范围内，比岸如说购买一台昂芭贵版的机器，企业却背没有贷款或向股八东要求增资，而阿是用了企业自我皑融资能力。在这柏种情况下如果企坝业本身的现金不哎是很充足的话，盎那么他会很快陷佰入现金危机。吧病况：方向性错熬误挨药方：调整方向阿(百选择正确的融资拔方稗案吧)净现金0营业额趋势金额时间营运资本来源营运资本所需跋此类危机碍属于亏损问题，霸如果一家企业是般长期亏损唉，累积亏损额会拔减少企业的权益版，影响到企业的隘长期资金来源叭。短期亏损不是癌大问题，但是长扒期亏损会拖累企半业，除非老板亏绊

51、得起！病况：小火炖死稗药方：补充营养隘，扑灭小火拌(八赢利！叭)净现金0营业额趋势金额时间营运资本来源营运资本所需爸此类危机啊属于非常严重的昂问题，销售绝对埃是任何企业的龙安头，东西卖不出笆去的话，什么都白是空的。销售危啊机是最危险的，吧虽然它的发生概案率比较低但是万哀一发生后，企业碍在很短期内会面叭临巨大的压力，熬只有资白本雄厚的公司才白有希望度过危机澳！病况：大火烧死版药方：补充营养啊，救火班(挨卖出去！伴)把资金短缺的最常拜见因素：叭通常企业陷入资唉金短缺是因为多案种因素的同时发鞍生。岸比如：斑跋把邦版绊库存管理不好敖客户赊帐管理不昂好澳季节性的销售缩跋减耙虽然当情况发生把时，我们可以采

52、疤取一些紧急措施扮如：银行贷款、板将罢存货在成本以下氨出售、冻结本月阿的工资等盎.案但是必须更深刻稗地去分析情况和搬采取行动才能避拔免今后不再发生般同类的事情。佰以下是最常见的岸资金短缺因素：a）过多的销售跋很多发展很快的哀新企业，会因为鞍销售额增长得太爱快，而没有足班够的营运资金来白确保企业的生存坝而破产。哀虽然说销售额的霸增长是一件好事背，但同时企业需拜要更多的资金来奥满足销售额增加瓣而带来的费哀用（购买更多的埃原料或产品、运坝输费、人工费等盎.)霸所以当我们关注澳销售额或利润增爸长的时候，我们霸不能忘了，如果背没有矮足够的资金来支矮付企业发展般所带来的费用，扮那么企业就会面岸临资金周转肮

53、问题！氨b唉）过多地投资于翱固定资产般一个企业的埃资金是有限版的，你必须详细奥地计划如何去投按资这笔资金。但按如果你傲投资太多疤的资金于固定资坝产，可能会造成耙营运哎资本不够昂和现金短缺的问肮题！芭千万不要忘了，摆你可以用瓣分期付款般或板租用隘的方把法来减少投资金班额。拌c熬）给予客户过多阿的赊帐矮怎样成功地管理敖客户欠款是控制把营运资本的中心拜问题，因为扳应收帐款拔在流动资产中占半有瓣举足轻重坝的位置。给予客吧户过多的赊帐会笆使企业资金周转班不灵。必须巴及时地、坚定地吧作出决定！阿哎应收帐款罢癌 365凹赊款平均天数销售额鞍如果这个数字太胺大，那就代表企癌业的客办户欠款管理得不芭好！跋d扒）

54、购买过多的存挨货佰存货哀越多蔼，费用碍越高半（货物库存管案理费用订货费佰用等）。太老的盎存货有可能会芭贬值班。扒另外存货是流动把资产里摆流动性最差的扮！阿经常地进行存货芭盘点可以让你更瓣好地管理库存！傲！有时供应半商会以伴特价来吸引啊你订货，这时你袄要考虑的唉不光是能节约多搬少叭，而是怎样能在摆有盈利情况下把扳存货背尽快地变成现金挨。e）通货膨胀把小型企业最容易岸被此现象影响！因为：蔼哎 阿大供应商可以要扒求尽快付款！捌哀 按大客户可以要求扒加长付款限期！岸阿 鞍营运资本随着价罢格一起上升！袄昂 稗贷款的费用上升敖！罢挨 艾客户岸更加坝看重价格，你的埃利润可能会受影绊响！f）季节性因素安季节性

55、销售的企埃业应该胺有计划凹地来分配它一年岸中的资金，不然坝淡季肮就会有资金周转颁困难！蔼g搬）税金与突发事百件拔企业必须按时半付给国家税金安，这是它生存的澳条件之一。另外敖还需巴要准备点现金柏以防不备傲！财务比率金字塔1）流动性比率2）经营比率耙3盎）资本结构比率安4百）获利能力比率5）趋势分析法案财务比率分析法芭:靶比率表示数据的唉大小更加确切！3个标准！1）绝对标准大家公认的标准拜2拌）企业各自的历半史标准捌根据企业的实际背情况3）行业标准敖企业所在的行业懊的标准1）流动性比率搬流动比率氨流动资产流动负债肮一般而言，流动绊比率高，说明该坝企业的短期偿债隘能力强。因为这佰个比率越高，表绊明企

56、业的营运资般本越多。盎但是由于流动资奥产中包括了流动跋性很差靶的存货和流动性般较差的应收款，把所以只通过这个敖比率来衡量企业俺的偿债能力是错澳误的。柏速动比率拔速动资产流动负债岸速动资产指变现邦能力较强的流动隘资产，如现金、哀有价证券和应收矮帐款。计算方法挨：哀速动资产流动白资产存货背当速动比率达到罢1摆时，企业可以比唉较容易地以速动肮资产来清偿债务摆。比率越高，则扮债权罢人越安全；反之盎，则安全性越小昂。通常认为，这凹个指标以败1澳为宜，其实也未瓣必尽然。首先，安这个比率也应当稗结合企业所属行傲业的具体情况来霸分析。其次，有柏无必要让大量的袄货币资金滞留在鞍不会为企业带来按更大效益的速动靶资

57、产上，也是一疤个值得商榷的问敖题。第三，速动凹比率包括应收帐绊款，就我国实际霸情况而言，应收搬帐款的变现能力半并不强，有时甚昂至较存货还差。你什么时候还钱给我？2）经营比率疤总资产周转率扒 芭销售收入坝敖全部资产平均占霸用额扒全部资产平均占岸用额：期初余额翱期末余额之和跋除以二背存货周转率挨产品销售成本存货平均余额摆存货平均余额袄(啊期隘初矮余额期末余额隘)/2瓣存货周转率即存扳货周转次数，指案在某一特定期间埃内企业存货余额俺对同期间产品或败商品销售成本的碍比率关系。此指靶标用以衡量一个啊企业存货的周转佰速度，进一步则瓣可推算企业的销搬售能力和经营业挨绩。同时也是对绊流动比率和速肮动比率的补充

58、。隘一般说来，企业俺所拥有的流动资碍产中，存货通常扳占有相当的比重捌，因而存货量的拜控制得当与否，霸将在很大程度上班影响到企业有无疤足够的偿霸债能力。为保证办生产和销售的需柏要，企业必须保傲持相当数量的存盎货。存货不足，伴将影响到生产量摆，进而影响销售百任务的完成，使笆企业获利降低，碍甚至因此失去企昂业产品市场份额案；反之，企业的岸存货过多，将使隘得企业资金闲置八，储存费用增加坝，资金成本增加矮。面临经济萎缩挨时，企业将不得背不为偿还各种债碍务而低价抛售其拌拥有的存货，造摆成存货变现损失按。颁应收帐款周转率岸袄产品销售收入瓣(哎不含税安)爱爸应收帐款平均占袄用额爸应收帐款平均占懊用额罢(耙期初

59、余额期末吧余额盎)/2哀一个拥有巨额流哀动资产的企业，办其债务的偿还能翱力不一班定就强，这可能罢是由于该企业相胺当部分的流动资凹产是应收款项，凹而且应收款的周凹转不尽如人意，哀应收款项变现能案力较低，从而影俺响偿债能力。为傲评价应收款项周办转情况，以及其蔼对企业偿债能力吧的影响，可对企挨业应收帐耙款周转率作出分懊析。矮营业周期存货俺周转期应收帐暗款周转期版3懊）资本结构比率霸资产负债比率笆负债总额资产总额坝一般来说，企业扳形成资产所需的班资金主要来源无俺外乎举借长期、蔼短期债务以及企霸业所有者对企业斑的投资。在颁企业资产一定时昂，企业所有者的绊投资多了，则各熬种短期和长期的扮债务势必就少。阿负

60、债比率就是测懊量企业资产中由敖负债形成部分所俺占的比重。瓣通常来说，负债笆比率高阿(隘权益比率低敖)癌，则企业的自有巴资金不足，资金啊实力弱，企业的昂应变能力差；负凹债比率低肮(般权益比率高百)暗则企业的自有资捌金充裕，资金实熬力强，企业的应吧变能力强。但搬由于报表使用者跋的立场不同，对懊这个指标高低的胺要求也有所不颁同。企业的债务般，无论是短期还摆是长期的，总需阿要归还，而且通班常需要支付一定绊的费用利息；而熬所有者投入企业绊的资金，只要企芭业不宣布破产清哎算，就不必动用颁企业的资产予以板偿还，而且即隘使是在企业宣布案破产清算时，债跋权人仍有取得偿耙还债务的优先权靶，所以通常将所叭有者对企业