企业所得税重要涉税事项提示

1、 HYPERLINK 安西城区国家税务皑局2010年度俺企业所得税汇算佰清缴注意事项啊为加强企业所得昂税征收管理，进靶一步规范企业所把得税汇算清缴管绊理工作，根据傲中华人民共和国阿企业所得税法熬及其实施条例（罢以下简称企业所耙得税法及其实施澳条例）和中华捌人民共和国税收罢征收管理法及把其实施细则（以挨下简称税收征管昂法及其实施细则坝）的有关规定，翱特明确如下事项颁：柏企业所得税重要扳涉税事项提示懊一、关于汇算清爸缴的申报期限。安纳税人应当在完盎成12月份或者按第四季度的企业按所得税预缴纳税敖申报后，纳税年罢度终了之日起5半个月内，完成汇疤算清缴，并结清胺应缴企业所得税班税款。岸纳税人在年度中安

2、间发生解散、破傲产、撤销等终止芭生产经营情形，背需进行企业所得瓣税清算的，应在埃清算前报告主管安税务机关，并自班实际经营终止之背日起60日内进熬行汇算清缴，结哎清应缴应退企业凹所得税款；纳税皑人有其他情形依霸法终止纳税义务叭的，应当自停止矮生产、经营之日袄起60日内，向绊主管税务机关办伴理当期企业所得版税汇算清缴。啊为避免出现集中爸受理、申报拥堵扒的情况，建议纳埃税人在完成企业般所得税汇算清缴半后，及时进行所隘得税年度纳税申吧报。翱二、关于汇算清氨缴申报前的报备癌事项。盎纳税人需要报经扒税务机关审批、班审核或备案的事唉项，应按规定时耙限在办理企业所敖得税年度纳税申摆报前来我局办理凹。具体报备事

3、项扳和要求参见西城捌区国家税务局网安站啊“扒新所得税模块艾”碍下的有关内容。昂其中主要包括：敖1、企业所得税佰的减免税备案（伴审批）事项熬纳税人须在进行班企业所得税年度熬纳税申报前,到罢我局办理所得税邦减免税的备案（拜审批），并取得拜减免税备案登记氨书（企业所得税安减免税批复）。疤纳税人未按规定奥备案或审批的，败或虽申请未取得岸减免税备案登记拜书（企业所得税碍减免税批复）的疤，一律不得享受埃减免税优惠。对版于需事后报送资巴料的减免税事项艾，纳税人应按照八新企业所得税法板及其实施条例和跋其他有关税收规背定，在年度纳税稗申报时附报相关瓣资料，我局审核八后如发现不符合哀税收优惠政策的霸条件，将取消其

4、罢自行享受的税收邦优惠，并相应追般缴税款。具体减俺免税报备项目及哀应报送的资料参邦见西城国税局网阿站癌“疤新所得税模块阿”摆下的熬“办减免税癌”扳栏目的相关内容稗。氨为保证纳税人能板在汇算清缴期内巴顺利完成所得税吧年度申报，及时艾享受到应享受的爱税收优惠政策，安除文件明确规定奥了备案（审批）俺申请期限的，建按议纳税人于 斑2011年4月跋30日前班向我局申请办理熬所得税减免税备按案（审批）。般2011年5月矮31日哀之后我局将不再稗受理当年度的减蔼免税备案（审批霸）申请。傲2、资产损失等扒税前扣除事项的搬审批耙为保证我局能在爱汇算清缴期内及芭时完成审批，使翱纳税人顺利完成拌所得税年度申报柏，对

5、于须经税务拌机关审批后才能班税前扣除的资产稗损失，纳税人应阿在版2011年2月叭15日稗之前按我局要求把报送相关资料，蔼确保资料的真实办性和完备性，并稗在取得资产损失肮批复后才能在税澳前扣除有关资产澳损失，否则不能懊在税前扣除。斑三、关于办理汇邦算清缴补(退)案税佰纳税人在纳税年捌度内预缴企业所爱得税税款少于应芭缴企业所得税税颁款的，应在汇算靶清缴期内结清应瓣补缴的企业所得袄税税款；预缴税白款超过应纳税款坝的，请纳税人及熬时提出退税申请坝，我局尽快办理扳退税手续。对于碍2011年5月半31日搬之前提出退税申艾请的纳税人，我般局将在6月底之跋前集中办理所得八税退税手续。鞍四、关于汇算清八缴报送资

6、料。罢符合下列条件之捌一的纳税人在办矮理企业所得税年稗度纳税申报时，昂还应附送相关纸敖质资料，具体要搬求参见西城国税办局网站颁“把新所得税模块盎”翱下的相关内容。癌1、享受减免税隘优惠政策的高新稗技术企业扳2、享受减免税班优惠政策的软件绊企业翱3、享受下岗再哎就业减免税政策盎的纳税人肮4、减按20%氨的税率征收企业碍所得税的小型微傲利企业稗5、取得国债利邦息收入的企业俺6、取得符合免扳税条件的居民企澳业之间的股息、柏红利等权益性投靶资收益的企业叭7、房地产开发败企业：房地产开奥发企业开发产品碍完工后，在完工佰年度进行企业所安得税汇算清缴申吧报时，应按照有跋关文件规定报送肮以下资料：开捌发产品（

7、成本对凹象）完工情况表邦（一）（二）办；开发产品实际笆毛利额与预计毛叭利额之间差异调氨整情况报告；企盎业关于完工年度按的情况说明。爱8、需提供中介绊机构出具的鉴证搬报告的纳税人：捌根据京国税发袄200833坝9号文件的相关熬规定执行。邦9、有自行计算八扣除的资产损失傲的纳税人败10、跨地区经挨营汇总纳税企业肮11、取得非营昂利组织免税收入耙的企业傲企业所得税其他俺涉税事项提示邦一、关于企业所懊得税汇算清缴白企业所得税汇算摆清缴，是指纳税案人自纳税年度终啊了之日起5个月奥内或实际经营终蔼止之日起60日昂内，依照税收法俺律、法规、规章笆及其他有关企业稗所得税的规定，扳自行计算本纳税隘年度应纳税所得

8、哀额和应纳所得税氨额，根据月度或颁季度预缴企业所敖得税的数额，确搬定该纳税年度应拔补或者应退税额背，并填写企业所霸得税年度纳税申扳报表，向主管税唉务机关办理企业拔所得税年度纳税背申报、提供税务颁机关要求提供的般有关资料、结清澳全年企业所得税把税款的行为。氨二、关于汇算清暗缴的纳税人范围办凡在纳税年度内奥从事生产、经营笆（包括试生产、艾试经营），或在佰纳税年度中间终拌止经营活动的纳傲税人，无论是否斑在减税、免税期笆间，也无论盈利哎或亏损，均应按矮照企业所得税法澳及其实施条例等摆税收相关规定进盎行企业所得税汇背算清缴。奥实行核定定额征扮收企业所得税的爸纳税人，不进行爱汇算清缴。袄三、关于汇算清蔼缴

9、纳税人的法律俺责任拌纳税人应当按照皑企业所得税法及按其实施条例和企背业所得税的有关澳规定，正确计算巴应纳税所得额和翱应纳所得税额，颁如实、正确填写白企业所得税年度颁纳税申报表及其奥附表，完整、及昂时报送相关资料胺，并对纳税申报佰的真实性、准确拌性和完整性负法坝律责任。巴四、关于重新办碍理汇算清缴纳税百申报柏纳税人在汇算清搬缴期内发现当年白企业所得税申报跋有误的，可在汇哀算清缴期内重新阿办理企业所得税岸年度纳税申报，扳如需补交税款，耙不加收滞纳金。扳纳税人在规定的芭年度纳税申报期白后，发现纳税申班报有误的，也可哀重新办理年度纳斑税申报，办理退板税或缴纳税款，奥但补缴税款时要袄加收滞纳金。皑五、关

10、于办理汇摆算清缴延期纳税颁申报岸纳税人因不可抗隘力，不能在汇算拜清缴期内办理企唉业所得税年度纳百税申报或备齐企奥业所得税年度纳哀税申报资料的，跋应按照税收征管凹法及其实施细则哎的规定，申请办百理延期纳税申报半。绊六、关于办理汇摆算清缴延期缴纳爸税款阿纳税人因有特殊唉困难，不能在汇阿算清缴期内补缴绊企业所得税款的坝，应按照税收征捌管法及其实施细罢则的有关规定，蔼办理申请延期缴拜纳税款手续。敖七、关于跨地区八经营汇总纳税企蔼业办理汇算清缴瓣对于我局管理的矮实行跨地区经营哀汇总缴纳企业所熬得税的总机构企挨业，应统一计算柏企业的应纳税所瓣得额和应纳所得耙税额，并按照上凹述规定，在汇算凹清缴期内向我局啊

11、办理企业所得税霸年度纳税申报，颁进行汇算清缴。败对于我局管理的败分支机构虽不用岸进行汇算清缴，百但应将其营业收叭支等情况在报总懊机构统一汇算清搬缴前报送我局。柏跨地区经营汇总澳纳税企业汇算清捌缴报送资料具体懊参见西城区国家板税务局网站氨“岸新所得税模块疤”袄下的有关内容。埃八、关于违反有霸关规定的处理。昂纳税人未按规定巴期限进行汇算清班缴，或者未按规碍定报送资料的，阿按照税收征管法百及其实施细则的挨有关规定处理。俺主要规定如下：蔼1、根据中华熬人民共和国税收安征收管理法规暗定，对未按规定氨期限进行纳税申熬报的，由税务机败关责令限期改正碍，可以处200爸0元以下的罚款半；情节严重的，岸可以处以2

12、00胺0元以上100氨00元以下的罚般款。啊2、对于汇算清芭缴期后税务机关鞍检查出的查补税斑款，应由税务机挨关追缴，按中笆华人民共和国税盎收征收管理法凹中的有关规定征扒收滞纳金，属于爱偷税的要对其处巴以少缴税款50耙%以上5倍以下稗的罚款；构成犯阿罪的，依法追究鞍刑事责任。胺西城国税201办0年度企业所得跋税汇算清缴辅导按材料之一碍一、汇算清缴的盎主体及责任 柏凡在纳税年度内颁从事生产、经营蔼（包括试生产、罢试经营），或在懊纳税年度中间终罢止经营活动的纳伴税人，无论是否百在减税、免税期把间，也无论盈利版或亏损，均应按埃照企业所得税法邦及其实施条例和凹本办法的有关规唉定进行企业所得艾税汇算清缴。

13、案纳税人应当按照耙企业所得税法及蔼其实施条例和企败业所得税的有关柏规定，正确计算捌应纳税所得额和碍应纳所得税额，安如实、正确填写败企业所得税年度板纳税申报表及其扒附表，完整、及扳时报送相关资料翱，并对纳税申报俺的真实性、准确八性和完整性负法俺律责任。这里强调：摆（一）我局将充挨分利用信息化手啊段，对申报率、肮零申报率、亏损把面、有税率、盈哀利面进行实施监蔼控，对发现企业把存在不及时、不颁真实、不完整、奥不准确申报等情耙况的，管理所将板在相关部门的配胺合下行使征管法八所赋予的权利，坝采取一切有效的懊手段，督促纳税半人及时进行申报挨或者修改申报，办并按照相关规定埃补缴税款及滞纳瓣金。班（二）一般情

14、况败下，同一年度纳班税人企业所得税爱收入额应大于或耙等于营业税营业叭额与增值税销售熬额之和。我局将案利用纳税人在地靶税局申报的营业板税营业额的数据隘、在我局申报的疤增值税销售额数扳据以及申报的企矮业所得税收入额肮数据，开展收入胺比对工作。对收爸入比对不符的，叭将根据征管法的扮规定进行处理。白二、部分政策解拌读（一）收入部分绊1、收入确定的癌相关事项澳皑按照国际惯例，袄各种来源、各种埃方式取得的收入靶，一切导致净资拌产增加的经济利澳益流入都要作为板收入。肮耙收入总额的内涵拜“胺企业以货币形式笆和非货币形式从埃各种来源取得的拔收入拔”蔼。蔼埃以非货币形式取啊得的收入，一般癌情况下应当按公背允价值确

15、定收入班额。艾公允价值是指按鞍照市场价格确定疤的价值，也就是班无关联关系双方拌在独立、公平交叭易的情况下所能蔼够达到的一定的扒价格。八2、利息、租金斑、特许权使用费埃收入的确定般利息收入的确认办问题：实施条例背第十八条规定，柏利息收入按照合皑同约定的债务人叭应付利息的日期蔼确认收入的实现挨。查账征收与核扮定征收的企业对皑银行存款利息收芭入的申报处理方斑式不一样。查账百征收的银行存款捌利息收入应冲减奥财务费用，但是哀核定征收企业的艾银行存款利息收斑入应该计入收入笆总额申报纳税，傲对于这点核定征般收的纳税人必须班要特别注意。背金融企业贷款利按息收入确认问题八：国家税务总懊局关于金融企业伴贷款利息收

16、入确扮认问题的公告案（国家税务总局扒2010年第2笆3号公告）中对扒金融企业的贷款奥利息的确认进一昂步明确：背吧金融企业按规定绊发放的贷款，属拔于未逾期贷款（班含展期，下同）盎，应根据先收利挨息后收本金的原柏则，按贷款合同懊确认的利率和结败算利息的期限计阿算利息，并于债傲务人应付利息的霸日期确认收入的白实现；属于逾期傲贷款，其逾期后疤发生的应收利息拔，应于实际收到埃的日期，或者虽般未实际收到，但啊会计上确认为利稗息收入的日期，安确认收入的实现瓣。捌癌安金融企业已确认暗为利息收入的应胺收利息，逾期9巴0天仍未收回，八且会计上已冲减斑了当期利息收入霸的，准予抵扣当暗期应纳税所得额挨。熬办金融企业已

17、冲减颁了利息收入的应哀收未收利息，以百后年度收回时，扮应计入当期应纳蔼税所得额计算纳傲税。懊氨23号公告自发翱布之日起30日氨后施行。（该文澳件的公布之日是八二捌蔼一扳摆年伴十一月五日胺）俺租金收入的确认隘问题：实施条例败第十九条规定，佰租金收入按照合俺同约定的承租人傲应付租金的日期吧确认收入的实现傲。摆租金提前一次性罢支付的特殊处理盎：国家税务总邦局关于贯彻落实罢企业所得税法若百干税收问题的通扮知（国税函柏201079斑号）第一条规定挨：根据实施条扮例第十九条的凹规定，企业提供哀固定资产、包装暗物或者其他有形隘资产的使用权取矮得的租金收入，安应按交易合同或暗协议规定的承租靶人应付租金的日爸期

18、确认收入的实氨现。其中，如果般交易合同或协议扒中规定租赁期限办跨年度，且租金背提前一次性支付八的，根据实施耙条例第九条规靶定的收入与费用案配比原则，出租懊人可对上述已确懊认的收入，在租蔼赁期内，分期均背匀计入相关年度挨收入。澳租金 白“拌提前一次性支付哎”扒主要包括两种情鞍况，一是指在合昂同或协议约定应芭付租金的日期前蔼一次性支付；二碍是指在承租人实盎际使用承租物前肮一次性支付。考肮虑到制定此项政搬策一是为了解决办目前政策中对预班付租金的租赁合熬同按合同约定的版收款时间全额确蔼认收入，对于合搬同约定的收款时耙间先于承租人实啊际使用时间的，板存在收入与费用伴不配比、出租企柏业当期缴纳的企靶业所得

19、税相对较坝高的问题。政策翱采用选择性用语安“坝可绊”邦，赋予出租企业啊一定程度的政策把选择权，企业也笆可以按照合同约绊定的收款时间确班认收入。因此，般对氨“跋提前一次性支付百”奥理解为：如果交安易合同或协议中伴规定租赁期限跨伴年度，出租方企板业在承租人未实扳际使用前一次性袄收取的租金，企案业可按取得租金斑的所属年度分期案确认收入和与之昂相对应的费用。安特许权使用费的败确认：实施条例伴第二十条规定，巴特许权使用费收霸入按照合同约定敖的特许权使用人佰应付特许权使用罢费的日期确认收摆入的实现。坝根据这三条规定白，利息、租金、案特许权使用费收柏入的确认时点与啊权责发生制确认背时点存在着一定芭的差异，即

20、税法昂与会计之间的差捌异，纳税人在汇扮算清缴过程中应班当注意，对上述氨三项收入会计和挨税收确认时点不啊一致的要进行纳爱税调整。拜3、注意不征税笆收入与免税收入班的区分班“矮不征税收入疤”癌本身即不构成应绊税收入，如财政奥拨款、依法收取败并纳税财政管理爸的行政事业性收拌费、政府性基金靶。目前，涉及不爱征税收入的主要摆有两个文件：财懊税2008罢151号，财税拌20098蔼7号。财税2盎008151艾号文件对财政拨皑款、行政事业性唉收费、政府性基挨金都有规定。而按财税2009摆87号文件仅吧就符合条件的财熬政性资金作为不碍征税收入作出规扮定，该文件执行巴时间为爱2008年1月啊1日霸至癌2010年

21、12懊月31日哎。坝事业单位、社会办团体、民办非企败业单位的不征税佰收入、不征税收班入所形成的费用皑在收入明细表、佰支出明细表、附拌表三纳税调整表霸上均需准确填列板，这点在下述背“笆事业单位汇算清癌缴注意事项肮”颁中有详细介绍。暗企业的不征税收鞍入，填报企业所捌得税年度纳税申班报表附表三叭“癌纳税调整明细表挨”“半一、收入类调整百项目耙”癌第14行把“白13、不征税收案入八”鞍对应行次。癌特殊政策：根据百财政部国家税碍务总局关于企业板所得税若干优惠敖政策的通知（耙财税2008白1号）第一条败第一项的规定，按软件生产企业实按行增值税即征即凹退所退还的税款耙，由企业用于研背究开发软件产品败和扩大再

22、生产，鞍不作为企业所得澳税应税收入，不靶予征收企业所得绊税。办根据文件，有取隘得即征即退增值跋税并确认为不征哀税收入的，需符瓣合以下三个条件凹：敖澳该企业必须取得半软件企业证书。伴只有软件产品证氨书、著作权或电版子出版物许可证拜书的，即使取得肮增值税即征即退艾税款的，也不能般确认为不征税收扳入。八懊必须在软件企业般证书的有效期限熬内，同时须通过扮当年软件企业年捌审；碍靶软件企业取得增安值税即征即退税柏款的，但未按规吧定用于研究开发颁软件产品和扩大班再生产的，不能奥确认为不征税收俺入。袄“板免税收入芭”碍本身已构成应税扳收入，但予以免碍除，如：国债利绊息收入、符合条佰件的居民企业之哀间的股息、红

23、利癌收入、符合条件澳的非营利组织的拜收入等。免税收按入在附表五税收白优惠表中填列反稗映。胺注意：税收上对拔于不征税收入、吧免税收入及其他案任何收入是否作凹为不征税收入或碍免税收入都需要傲有明确的法律依颁据。对于不征税吧收入和免税收入阿，税法上采取的俺是正列举的方式办，只要法律没有般明确规定收入项摆目属于不征税或吧免税范畴，则企班业应作为应税收艾入缴纳企业所得肮税。靶4、视同销售收半入的确认板国家税务总局袄关于企业处置资瓣产所得税处理问柏题的通知（国肮税函2008绊828号）文版件第三条的规定矮：企业发生本通唉知第二条规定情矮形时，属于企业碍自制的资产，应矮按企业同类资产挨同期对外销售价稗格确定

24、销售收入笆；属于外购的资邦产，可按购入时白的价格确定销售稗收入。同时，国般税函2010搬148号文件叭第三条第八款对俺以外购资产按购吧入时的价格确定肮销售收入的条件鞍进行了规范：般国家税务总局关熬于企业处置资产败所得税处理问题耙的通知（国税吧函2008碍828号）第三胺条规定，企业处罢置外购资产按购稗入时的价格确定奥销售收入，是指熬企业处置该项资癌产不是以销售为按目的，而是具有岸替代职工福利等吧费用支出性质，版且购买后一般在按一个纳税年度内坝处置。当企业外爸购的资产在处置袄时发生视同销售瓣情形的，符合白“靶不以销售为目的暗”安、芭“搬具有替代职工福癌利等费用支出性芭质唉”胺、稗“挨购买后一般在

25、一办个纳税年度内处拔置扒”败三个条件的，在翱处置时按购入价百格确认收入。外班购的资产在处置巴时发生视同销售哎情形的，不符合佰上述三个条件中熬的任一条件的，稗在确定视同销售鞍收入时应按公允碍价值确定。班5、股权转让所案得的确认懊根据国家税务埃总局关于贯彻落蔼实企业所得税法笆若干税收问题的摆通知（国税函坝20107颁9号）第三条的矮规定,企业转让巴股权收入，应于扒转让协议生效、爸且完成股权变更哎手续时，确认收败入的实现。转让傲股权收入扣除为碍取得该股权所发皑生的成本后，为摆股权转让所得。颁企业在计算股权安转让所得时，不叭得扣除被投资企靶业未分配利润等办股东留存收益中罢按该项股权所可搬能分配的金额。

26、板（1）股权变更叭手续的确认问题蔼按照公司法阿的规定，上述规啊定中所称的氨“熬股权变更手续癌”熬是指企业在工商叭等公司登记机关八办理完成的股权袄变更手续。阿（2）与股权转翱让成本确定的相佰关问题艾搬按照实施条例案第七十一条的扳规定，上述规定翱中所称罢“绊取得该股权所发唉生的成本傲”鞍按照以下方法确疤定：巴A、通过支付现安金方式取得的投疤资资产，以购买斑价款为成本；坝B、通过支付现皑金以外的方式取吧得的投资资产，坝以该资产的公允白价值和支付的相胺关税费为成本。凹百考虑到允许企业癌扣除的股权投资挨成本中包括投资癌企业在取得被投稗资企业股权时在哎被投资企业留存挨收益中所享有的蔼权益，因此上述八规定所

27、称哀“般不得扣除被投资败企业未分配利润扳等股东留存收益敖中按该项股权所罢可能分配的金额挨”八，是指不得再扣挨除投资企业投资挨后被投资企业新百增的权属于投资俺企业的留存收益昂。扳艾6、股息、红利巴等权益性投资收拔益收入确认昂企业权益性投资芭取得股息、红利坝等收入，应以被稗投资企业股东会般或股东大会作出把利润分配或转股瓣决定的日期，确敖定收入的实现。爱被投资企业版将股权（票）溢摆价所形成的资本熬公积转为股本的胺，不作为投资方安企业的股息、红扒利收入，投资方昂企业也不得增加摆该项长期投资的坝计税基础。摆（1）股息、红跋利等收入，应以背被投资企业股东佰会或股东大会作拔出利润分配或转坝股决定的日期，碍确

28、定收入的实现埃，不是以实际收艾到股息、红利收柏入的时间确认收挨入。白（2）被投资企半业将股权（票）罢溢价所形成的资凹本公积转为股本芭的，不作为投资捌方企业的股息、靶红利收入，投资版方企业也不得增盎加该项长期投资昂的计税基础。被拌投资企业以盈余拌公积和未分配利扒润转增股本的应矮作为投资企业的版红利所得，并增把加其投资成本。暗7、企业取得财碍产转让等所的企矮业所得税的处理案国家税务总局澳关于企业取得财半产转让等所得企百业所得税处理问懊题的公告（国安家税务总局公告案2010年第1岸9号）第一条规啊定：企业取得财斑产（包括各类资胺产、股权、债权扒等）转让收入、拌债务重组收入、白接受捐赠收入、拔无法偿付

29、的应付把款收入等，不论啊是以货币形式、颁还是非货币形式八体现，除另有规埃定外，均应一次暗性计入确认收入捌的年度计算缴纳岸企业所得税。爸新税法实施以前爱财产转让收入等搬确认为递延所得昂的处理问题：根澳据国家税务总白局关于企业所得捌税若干税务事项霸衔接问题的通知袄（国税函2凹00998号爸）第二条规定：隘企业按原税法规癌定已作递延所得邦确认的项目，其霸余额可在原规定败的递延期间的剩胺余期间内继续均拌匀计入各纳税期耙间的应纳税所得靶额。即按照原来般新税法实施以前凹按国税函20暗08264号昂文件第二条第二摆款以及其他相关拔文件，将符合条澳件的财产转让等办收入分5年计入安应纳税所得额的敖，可以在原规定

30、斑的递延期间的剩按余期间内继续均巴匀计入各纳税期百间的应纳税所得拔。笆新税法实施以后爸19号公告公布哀之前财产转让收叭入等确认为递延傲所得的处理问题蔼：国家税务总败局关于企业取得捌财产转让等所得巴企业所得税处理绊问题的公告（懊国家税务总局公巴告2010年第熬19号）第二条把的规定：靶2008年1月霸1日柏至本公告施行前霸（19号公告于班发布之日起30班日后施行，发布把之日为澳2010年10伴月27日败），各地就上述芭收入计算的所得巴，已分5年平均拌计入各年度应纳澳税所得额计算纳摆税的，在本公告凹发布后，对尚未按计算纳税的应纳氨税所得额，应一把次性作为本年度绊应纳税所得额计昂算纳税。白8、融资性

31、售后阿回租及售后回购坝的收入确认蔼融资性售后回租斑：国家税务总邦局关于融资性售伴后回租业务中承俺租方出售资产行罢为有关税收问题办的公告（国家艾税务总局201斑0年第13号）白规定：根据现行暗企业所得税法及稗有关收入确定规胺定，融资性售后稗回租业务中，承哎租人出售资产的跋行为，不确认为柏销售收入，对融哀资性租赁的资产吧，仍按承租人出癌售前原账面价值罢作为计税基础计霸提折旧。租赁期版间，承租人支付颁的属于融资利息鞍的部分，作为企扒业财务费用在税靶前扣除。本公告安自耙2010年10鞍月1日起笆施行。此前因与伴本公告规定不一袄致而已征的税款埃予以退税。绊公告中所提及的挨“搬融资性售后回租跋业务巴”袄是

32、指承租方以融佰资为目的将资产捌出售给经批准从版事融资租赁业务耙的企业后，又将熬该项资产从该融捌资租赁企业租回般的行为。融资性凹售后回租业务中败承租方出售资产傲时，资产所有权唉以及与资产所有佰权有关的全部报肮酬和风险并未完把全转移。班售后回购：国半家税务总局关于柏确认企业所得税般收入若干问题的案通知（国税函啊20088稗75号）规定：班采用售后回购方挨式销售商品的，笆销售的商品按售皑价确认收入，回板购的商品作为购岸进商品处理。有按证据表明不符合瓣销售收入确认条暗件的，如以销售捌商品方式进行融傲资，收到的款项扳应确认为负债，罢回购价格大于原把售价的，差额应败在回购期间确认伴为利息费用。（二）扣除部

33、分耙1、税前扣除把傲握的要点癌税法第八条规定坝，企业实际发生皑的与取得收入有巴关的，合理的支傲出，准予在计算肮应税所得额时扣搬除。白实施条例第二十半七条规定，稗“败有关的支出皑”俺是指与取得收入拌直接相关的支出皑，岸“背合理的支出俺”哀是指符合生产经柏营活动常规，应板当计入当期损益鞍或者有关资产成扳本的必要和正常半的支出。拔根据上述两条规稗定，应把握税前靶扣除的要点为：癌（1）税前扣除阿的主体应为企业埃。企业为员工报鞍销的汽油费、物半业费等，属于员邦工个人支出项目暗，不应在企业的氨所得税税前扣除吧；岸（2）直接相关瓣性。可在税前扣爱除的支出是企业靶实际发生的能直扳接为企业带来或白者预期经济利益

34、唉流入的支出；拔（3）合理性。肮税前扣除的支出稗必须符合企业生柏产经营常规，且皑是经营活动必要隘的、正常的支出盎；昂（4）区分收益绊性支出和资本性摆支出。收益性支敖出在发生当期直挨接扣除；资本性版支出应当分期扣昂除或者计入有关拔资产，不得在发埃生当期直接扣除把。佰2、工资薪金、跋福利等的税前扣哎除问题哀（1）工资薪金叭：实施条例第三吧十四条规定，工把资薪金是指企业吧每一纳税年度支扳付给本企业任职伴或者受雇的员工耙所有现金形式或唉者非现金形式的傲劳动报酬。注意鞍本企业任职或者扮受雇的员工的概安念，这是工资薪挨金支付的对象。叭比如支付给劳务瓣公司的劳务费不安属于工资薪金的拔范畴。挨国家税务总局袄关

35、于企业工资薪半金及职工福利费绊扣除问题的通知氨（国税函2熬0093号）奥第二条规定：实巴施条例第四十、霸四十一、四十二跋条所称的按“癌工资薪金总额柏”鞍，是指企业按照跋本通知第一条规八定实际发放的工吧资薪金总和。注百意实际发放的概凹念，不等同于实败际发生。201邦0年12月计提碍的工资如在20板11年1月发放敖，则不能在20半10年度汇算清坝缴时扣除，而应耙在实际发放的年氨度即2011年班扣除。邦根据国家税务奥总局关于企业所暗得税若干税务事斑项衔接问题的通按知（国税函奥200998拌号）的相关规定暗，原执行工效挂吧钩办法的企业，搬在坝2008年1月盎1日哀以前已按规定提疤取，但因未实际白发放而

36、未在税前颁扣除的工资储备艾基金余额，20按08年及以后年扮度实际发放时，坝可在实际发放年巴度企业所得税税胺前据实扣除。根瓣据此条规定，实癌行工效挂钩工资熬的企业，200暗9年实发工资有俺动用2008年捌结余且当年度做氨纳税调增处理的佰部分，可以做相笆应的纳税调减。搬（2）补充养老巴补充医疗保险：半财政部国家税俺务总局关于补充百养老保险费补充傲医疗保险费有关唉企业所得税政策颁问题的通知（傲财税2009笆27号）的规笆定：自岸2008年1月肮1日起拜，企业根据国家办有关政策规定，爸为在本企业任职扳或者受雇的全体拜员工支付的补充哀养老保险费、补氨充医疗保险费，胺分别在不超过职岸工工资总额5%按标准内

37、的部分，矮在计算应纳税所啊得额时准予扣除澳；超过的部分，癌不予扣除。根据捌这条规定，有三傲点需要明确：拌一是补充医疗保佰险补充养老保险吧的支付对象必须瓣是在本企业任职罢或受雇的员工；半二是必须实际支拔付，有的企业采白用计提或者存在挨银行账上的补充疤养老、补充医疗蔼保险，不允许在班税前扣除；三是岸扣除的限额为职澳工工资总额5%百，超过的部分不矮准予扣除。如实斑际支付数为职工稗工资总额的4%碍，税前准予扣除碍的标准也是职工案工资总额的4%叭，即补充养老补颁充医疗在税法上拔不存在调减的情啊况。岸（3）职工福利俺费支出：根据实耙施条例第四十条岸的规定，企业发芭生的职工福利费爸支出，不超过工隘资薪金总额

38、14稗%的部分，准予佰扣除。需注意是柏发生的概念，企袄业不应按照计提疤的职工福利费在巴税前扣除。败国家税务总局靶关于企业工资薪佰金及职工福利费跋扣除问题的通知蔼（国税函2唉0093号）哀第三条规定了职艾工福利费的范围把，第四条规定了熬职工福利费核算疤的要求：企业发罢生的职工福利费颁，应该单独设置半账册，进行准确哎核算。没有单独矮设置账册准确核唉算的，税务机关班应责令企业在规艾定的期限内进行笆改正。逾期仍未邦改正的，税务机斑关可对企业发生笆的职工福利费进笆行合理的核定。捌国家税务总局扮关于企业所得税埃若干税务事项衔瓣接问题的通知斑（国税函20爸0998号）癌第四条规定：根巴据国家税务总隘局关于做

39、好20昂07年度企业所哎得税汇算清缴工搬作的补充通知安（国税函20唉08264号般）的规定，企业芭2008年以前叭按照规定计提但懊尚未使用的职工般福利费余额，2瓣008年及以后熬年度发生的职工袄福利费，应首先白冲减上述的职工碍福利费余额，不哎足部分按新税法碍规定扣除；仍有稗余额的，继续留昂在以后年度使用叭。企业2008八年以前节余的职班工福利费，已在稗税前扣除，属于八职工权益，如果敖改变用途的，应哎调整增加企业应哀纳税所得额。芭（4）工会经费芭：根据实施条例肮第四十一条的规翱定，企业拨缴的扮工会经费，不超八过工资薪金总额澳2%的部分，准笆予扣除。注意拨昂缴的概念，企业案应取得工会经费暗专用收据

40、后才能稗扣除。斑扣除凭据问题：蔼在2010年新蔼下发的国家税熬务总局关于工会皑经费企业所得税氨税前扣除凭据问瓣题的公告（国凹家税务总局公告扒2010年第2百4号）明确：自百2010年7月矮1日起邦，企业拨缴的职俺工工会经费，不案超过工资薪金总皑额2%的部分，案凭工会组织开具败的工会经费收隘入专用收据在白企业所得税税前爸扣除。霸这也就意味着企佰业的工会经费必扳须在企业实际拨扒缴，在瓣2010年7月瓣1日前版，企业应取得吧经费拨缴款专用颁收据后，不超跋过工资薪金总额叭2%的部分的工般会经费可以在税隘前扣除。在20肮10年7月1后阿，企业应取得邦工会经费收入专癌用收据后，不八超过工资薪金2罢%的部分

41、的工会靶经费可以在税前瓣扣除。岸（5）职工教育蔼经费支出：根据隘实施条例第四十安二条的规定，除吧国务院财政、税皑务主管部门另有佰规定外，企业发罢生的职工教育经凹费支出，不超过鞍工资薪金总额2阿.5%的部分，斑准予扣除；超过昂部分，准予在以吧后纳税年度结转爱扣除。职工教育扳经费支出也是发跋生的概念，企业疤计提的职工教育坝经费支出不是税叭前扣除的口径。叭以前年度未扣除班的职工教育经费胺支出的处理：根办据国家税务总蔼局关于企业所得办税若干税务事项懊衔接问题的通知矮（国税函2熬00998号胺）第五条的规定版，对于在200爱8年以前已经计岸提但尚未使用的挨职工教育经费余扳额，2008年坝及以后新发生的蔼

42、职工教育经费应安先从余额中冲减案。仍有余额的，斑留在以后年度继瓣续使用。特殊规定：芭百财政部国家税案务总局关于企业百所得税若干优惠傲政策的通知（斑财税2008拜1号）第一条隘第四款规定，软按件生产企业的职肮工培训费用，可扳按实际发生额在袄计算应纳税所得邦额时扣除。翱半财政部国家税稗务总局商务部 肮科技部 国家发拌展改革委关于技暗术先进型服务企袄业有关企业所得艾税政策问题的通肮知（财税2八01065号绊）第一条第一款拌的规定：经认定矮的技术先进型服耙务企业发生的职挨工教育经费支出捌，不超过工资薪凹金总额8%的部鞍分，准予在计算芭应纳税所得额时盎扣除；超过部分凹，准予在以后纳百税年度结转扣除摆。澳

43、阿财政部国家税霸务总局对中关村澳科技园区建设国霸家自主创新示范岸区有关职工教育袄经费税前扣除试柏点政策的通知拜（财税201瓣082号）规埃定：芭“哀自扒2010年1月斑1日起靶至百2011年12傲月31日伴止，对示范区内拔的科技创新企业跋发生的职工教育澳经费支出，不超板过工资薪金总额暗8%的部分，准唉予在计算应纳税澳所得额时扣除；板超过部分，准予拌在以后纳税年度芭结转扣除。袄3、广告费和业翱务宣传费哎根据实施条例第盎四十四条的规定八，企业发生的符爱合条件的广告费隘和业务宣传费支氨出，除国务院财胺政、税务主管部佰门另有规定外，靶不超过当年销售奥（营业）收入1扮5%的部分，准昂予扣除；超过部稗分，

44、准予在以后白年度结转扣除。隘特殊规定：根据盎财政部国家税扮务总局关于部分敖行业广告费和业百务宣传费税前扣袄除政策的通知耙（财税200安972号）的爱相关规定：第一鞍条，对化妆品制啊造、医药制造和般饮料制造（不含把酒类制造，下同把）企业发生的广班告费和业务宣传跋费支出，不超过叭当年销售（营业拜）收入30%的耙部分，准予扣除啊；超过部分，准佰予在以后纳税年颁度结转扣除；第扳三条，烟草企业稗的烟草广告费和靶业务宣传费支出八，一律不得在计靶算应纳税所得额矮时扣除。跋以前年度未扣除罢的广告费处理问半题：根据国家啊税务总局关于企伴业所得税若干税蔼务事项衔接问题白的通知（国税稗函2009半98号）第七条八的

45、规定，企业在巴2008年以前罢按照原政策规定奥已发生但尚未扣癌除的广告费，2颁008年实行新笆税法后，其尚未安扣除的余额，加唉上当年度新发生碍的广告费和业务跋宣传费后，按照败新税法规定的比搬例计算扣除。败广告费业务宣传胺费扣除基数问题熬：根据国家税懊务总局关于企业靶所得税执行中若埃干税务处理问题暗的通知（国税瓣函2009爸202号）的相扒关规定，企业在扮计算业务招待费俺、广告费和业务扳宣传费等费用扣鞍除限额时，其销叭售（营业）收入扳额应包括实施碍条例第二十五凹条规定的视同销爱售（营业）收入凹额。俺视同销售（营业吧）收入额是指将袄非货币性资产交版换以及将货物、澳财产、劳务用于跋捐赠、偿债、赞柏助

46、、集资、广告颁、样品、职工福胺利或者利润分配耙等用途，视同为坝销售货物、转让盎财产或者提供劳奥务所确认的收入吧。4、业务招待费板根据实施条例第唉四十三条规定：拜企业发生的与生隘产经营活动有关岸的业务招待费支霸出，按照发生额阿的60%扣除，翱但最高不得超过拌当年销售（营业搬）收入的5奥袄。吧业务招待费基数阿问题：皑（1）根据国啊家税务总局关于斑企业所得税执行按中若干税务处理叭问题的通知（霸国税函200疤9202号）八的相关规定，企柏业在计算业务招扳待费、广告费和瓣业务宣传费等费哀用扣除限额时，拌其销售（营业）罢收入额应包括耙实施条例第二扒十五条规定的视笆同销售（营业）罢收入额。肮（2）国家税胺务

47、总局关于贯彻稗落实企业所得税艾法若干税收问题岸的通知（国税白函2010般79号）第八条班规定，袄“耙对从事股权投资办业务的企业（包佰括集团公司总部哎、创业投资企业霸等），其从被投昂资企业所分配的白股息、红利以及邦股权转让收入，拜可以按规定的比袄例计算业务招待阿费扣除限额。碍”敖 针对此项规定扳中明确以下两个熬问题：一是对从癌事股权投资业务跋的各类企业，当捌期从被投资企业艾所分配的股息、靶红利以及股权转摆让收入（以下简暗称股权投资性收办入）均可以作为哎计算业务招待费埃扣除限额的基数盎；二是考虑到此岸项规定未明确股拜权投资性收入能巴否作为计算广告巴费和业务宣传费俺税前扣除限额的俺基数，因此企业癌当

48、期取得的股权暗投资性收入可以背作为计算业务招笆待费扣除限额的斑基数，但不能作靶为计算广告费和颁业务宣传费税前柏扣除限额的基数爱。隘5、固定资产折芭旧问题啊折旧年限问题：昂实施条例第六十邦条规定了除国务白院财政、税务主半管部门另有规定唉外的固定资产计拔算折旧的最低年班限。可见，税法般上规定的是固定安资产计算折旧的半最低年限。当企扮业固定资产折旧碍年限短于税法规碍定的最低年限时爸，要进行纳税调阿整处理；而会计翱折旧年限长于税疤法规定的最低年巴限时，会计年限敖即为税收年限，败不可做调减处理扳。吧固定资产投入使捌用后计税基础确斑定问题：在国哎家税务总局关于挨贯彻落实企业所岸得税法若干税收拜问题的通知（

49、矮国税函201耙079号）第阿五条规定，企业巴固定资产投入使般用后，由于工程柏款项尚未结清未哎取得全额发票的疤，可暂按合同规靶定的金额计入固绊定资产计税基础昂计提折旧，待发斑票取得后进行调案整。但该项调整班应在固定资产投昂入使用后12个耙月内进行。颁针对此项规定明耙确以下问题：板 搬（1）企业因工颁程款项尚未结清扒而未取得全额发耙票的固定资产，盎在投入使用后可柏以按合同规定的巴暂估价计提折旧芭从税前扣除。般（2）企业在固把定资产投入使用巴后12个月内取柏得发票的，可以白调整投入使用固靶定资产的计税基暗数，其以前年度拜按暂估价计提的埃折旧也应做相应蔼调整。敖（3）固定资产罢投入使用12个吧月后取

50、得发票的敖，参照企业会跋计准则的规定扮，企业已达到预佰定可使用状态但邦尚未办理竣工决安算的固定资产，懊应当按照估计价氨值确定其成本，扮并计提折旧；待袄办理竣工决算后颁再按实际成本调半整原来的暂估价罢值，但不需要调半整原已计提的折搬旧额。因此，对碍于固定资产投入氨使用12个月后暗取得发票的，调瓣整该项固定资产奥的计税基础，但隘不需要调整原已瓣计算扣除的折旧办额，其以后年度斑的折旧按调整后岸的计税基础减已熬提取折旧额后的按资产净值计算。俺6、公益性捐赠敖扣除的问题靶根据实施条例第疤五十三条的规定鞍，企业发生的公碍益性捐赠支出，拜不超过年度利润把总额12%的部爸分，准予扣除。拔年度利润总额，按是指企

51、业按照国把家统一会计制度罢的规定计算的年颁度会计利润。爱财政部国家税暗务总局民政部关搬于公益性捐赠税坝前扣除有关问题扳的通知（财税按20081皑60号）第三条蔼规定了公益性捐背赠支出的具体范八围：企业可在税版前按照年度利润百总额12%的范败围内准予扣除的埃捐赠支出，需符肮合以下三个条件岸：（1）捐赠的叭对象必须为公益白性社会团体或者白县级以上人民政稗府及其部门。财拔政税务部门每年伴公布取得公益性八捐赠税前扣除资袄格的公益性社会昂团体的名单，企巴业的捐赠对象在摆捐赠当年应为取版得公益性捐赠税般前扣除资格的公奥益性社会团体。颁接受捐赠的团体挨位于名单内，则佰企业或个人在名佰单所属年度发生埃的公益性

52、捐赠支邦出可按规定进行绊税前扣除，接受袄捐赠的团体不在阿名单内，或虽在凹名单内但企业或爱个人发生的公益盎性捐赠支出不属巴于名单所属年度吧的，不得扣除。霸目前公布具备2案010年度公益爱性捐赠税前扣除吧资格的公益性社唉会团体名单的文罢件主要是财税坝201069白号，财税20邦1045号，澳财税2010扒97号。（2鞍）纳税人在我市按开展公益性捐赠稗活动税前扣除时挨，需留存下列资颁料备查：靶暗北京市财政局、芭北京市国家税务疤总局、北京市地哎方税务局和北京笆市民政局对公益啊性社会团体的捐伴赠税前扣除资格八联合确认文件复熬印件；瓣矮北京市接受捐熬赠统一收据；罢俺北京市民政局出哎具的相应年度的蔼公益性社

53、会团体斑年度检查证明资隘料备查。（3）敖纳税人在我市以傲外地区开展公益昂性捐赠活动税前艾扣除时，需留存案下列资料备查：邦拌财政部或省、自拔治区、直辖市财败政部门印制的公罢益性捐赠票据；拔敖省、自治区、直扮辖市和计划单列笆市以上财政、税袄务、民政部门联阿合确认、公布的傲公益性捐赠税前袄扣除资格的文件爸复印件；案扳省、自治区、直罢辖市和计划单列跋市以上民政部门扳出具的相应年度氨的公益性社会团办体年度检查证明把资料复印件。百7、准备金支出佰的执行口径白企业所得税法第拌十条规定，在计盎算应纳税所得额罢时，未经核定的翱准备金支出不得拜扣除。实施条例霸第五十五条规定绊：企业所得税法按第十条第（七）绊项所称

54、未经核定把的准备金支出，斑是指不符合国务隘院财政、税务主搬管部门规定的各安项资产减值准备般、风险准备等准瓣备金支出。阿目前已经明确的背允许税前扣除的啊准备金支出有以爸下七类：奥（1）保险公司肮的相关准备金支爱出；捌（2）保险公司斑提取的农业巨灾摆风险准备金；跋（3）证券类、爸期货类相关准备佰金支出；扳（4）金融企业佰提取的贷款损失岸准备；岸（5）金融企业般涉农贷款和中小拜企业贷款损失准唉备金；按（6）中小企业矮信用担保机构相芭关准备金支出；佰（7）中国银联矮特别风险准备金具体包括：爱（1）保险公司跋的相关准备金支矮出：保险公司按佰规定缴纳的保险扒保障基金、按规跋定提取的未到期柏责任准备金、寿凹

55、险责任准备金、凹长期健康险责任拔准备金、未决赔坝款准备金；拜（2）保险公司白提取的农业巨灾佰风险准备金：哀（3）证券类、斑期货类相关准备八金支出：瓣拌证券行业准备金白：证券行业按规罢定缴纳的证券交案易所风险基金、版证券结算风险基肮金、证券投资者翱保护基金；白把期货行业准备金昂：按规定提取的袄期货交易所风险靶准备金、期货公办司风险准备金、扮期货投资者保障罢基金； 半 安 熬 叭 啊 半 熬 笆 八 巴 隘 笆 隘 拔 靶 胺 捌 罢 岸 袄 百 斑 澳 跋 芭 坝 艾 柏 绊 叭 暗 霸 隘 阿 疤 百 拔 背 蔼 坝 扮 班 肮 敖 八 背 拌 扳 昂 案 拌 颁 靶 唉 白 扒 瓣 半 叭

56、矮 跋 暗 昂 颁 瓣 百 笆 皑 傲 伴 拔 熬 吧 板 捌 袄 岸 翱 笆 绊 稗 佰 绊 案 敖 隘 敖 百 癌 办 坝 碍 熬 坝 吧 熬 鞍 跋 佰 唉 绊 爸 拔 胺 跋 暗 挨 绊 斑 班 懊 拔 癌 版 稗 皑 耙 笆 懊 罢 稗 扒 稗 邦 氨 爱 耙 巴 般 暗 氨 百 办 坝 般 疤 扳 靶 搬 班 颁 艾 鞍 扮 半 般 盎 啊 鞍 凹 耙 傲 案 柏 柏 搬 俺 袄 版 傲 哎 扮 癌 背 白 熬 傲 懊 版 邦 澳 暗 半 佰 熬 扒 案 啊 翱 皑 拔 白 芭 半 按 扮 皑 熬 哀 摆 笆 胺 颁 败 八 俺 耙 叭 扮 昂 办（4）金融企业笆按规定提取的贷岸款

57、损失准备：叭（5）金融企业哀涉农贷款和中小笆企业贷款损失准拌备：霸（6）中小企业般信用担保机构相绊关准备金支出：癌中小企业信用担胺保机构按规定计笆提的担保赔偿准芭备、未到期责任熬准备。办（7）中国银联白特别风险准备金捌。挨以上7项准备金颁政策执行期限均俺为氨2008年1月绊1日耙至鞍2010年12盎月31日懊。绊国税函200癌9202号第哀二条规定：邦2008年1月八1日前拔按照原企业所得板税法规定计提的懊各类准备金，阿2008年1月罢1日安以后，未经财政啊部和国家税务总拌局核准的，企业扮以后年度实际发邦生的相应损失，绊应先冲减各项准哀备金余额。此处哎的准备金余额为肮税收意义上的余吧额。哀财税

58、2009矮48号文件第昂三条提到的澳“傲实际赔款支出额哎”邦应为企业当年实挨际发生的已支付爸给保户的赔款额爸减去当年实际收佰到的再保后的赔巴偿额的差额；关坝于扒“胺理赔费用准备金版”澳，市国税局明确拌：实际发生后据扒实扣除，一律不俺在税前扣除理赔扳费用准备金。版准予税前扣除的蔼贷款损失准备金矮额不得超过其会邦计上实际计提数哀。如果金融企业耙按照贷款资产的芭0.8%来计提背一般贷款的准备半金，准予税前扣埃除的准备金为贷按款资产的0.8霸%，而不是贷款瓣资产的1%。坝8、不征税收入碍用于支出所形成扳的费用、免税收胺入所对应的费用安扣除问题八不征税收入用于矮支出所形成的费吧用税前扣除的问版题：根据企

59、业所袄得税法实施条例盎第二十八条的规背定，企业的不征扒税收入用于支出懊所形成的费用或暗者财产，不得扣袄除或者计算对应柏的折旧、摊销扣哀除。矮不征税收入用于岸支出所形成的费跋用申报表填写口柏径：根据国税函盎20101啊48号文件第三艾条第二款的规定熬，企业符合相关懊文件规定的不征办税收入填报企业癌所得税年度纳税拔申报表附表三跋“靶纳税调整明细表埃”“败一、收入类调整氨项目爸”白第14行奥“俺13、不征税收班入暗”俺对应列次。上述柏不征税收入用于搬支出形成的费用斑和资产，不得税疤前扣除或折旧、靶摊销，作相应纳跋税调整。其中，疤用于支出形成的板费用，填报该表搬第38行版“叭不征税收入用于版所支出形成

60、的费按用拔”扮；其用于支出形版成的资产，填报邦该表第41行项拜目下对应行次。鞍免税收入所对应巴的费用扣除问题笆：根据国税函摆201079版号文件第六条的岸规定:根据实隘施条例第二十跋七条、第二十八八条的规定，企业澳取得的各项免税版收入所对应的各颁项成本费用，除柏另有规定者外，八可以在计算企业版应纳税所得额时鞍扣除。9、利息支出扒（1）关于利息熬支出扣除的范围安和比例：艾企业所得税法靶实施条例第三败十八条规定：企俺业在生产经营活胺动中发生的下列拌利息支出，准予颁扣除：埃爸非金融企业向金邦融企业借款的利霸息支出、金融企背业的各项存款利扒息支出和同业拆斑借利息支出、企袄业经批准发行债俺券的利息支出；