企业审计的管理定义

1、艾第一章 总安论凹一、 熬审计的定义邦（一）审计八定义的相关问题背1、叭审计的主体班审计的主体拜是审计人。是指把国家审计机关，安内部审计机构和版民间审计组织，半统称为专职机构板和人员。扳只有专职机爱构和人员所从事艾的审查活动，才白称为审计。懊2、耙审计的客体碍审计的客体背是被审计人，包罢括各级政府机关皑，金融机构和企稗事业单位等。昂3、袄审计的对象斑审计的对象佰是被审计单位的靶财政、财务收支板及有关的经济活扒动。板4、袄审计的性质熬审计的性质搬是一项具有独立袄性的经济监督活阿动。百（二）审计瓣的关系人笆审计的关系败人是指构成一项扮审计活动中的相盎互有责任关系的稗三方面的当事人矮。即审计人、被版

2、审计人、审计委氨托人。哎只有由三方蔼面关系人构成的爸关系，才是审计绊关系。扒（三）审计班的基本特征凹审计的三个柏基本特征为：独哎立性、权威性、懊公正性。案审计的独立斑性是指审计机构扮和树人员独立行氨使审计监督权，奥不受其他行政、艾社会团体和个人凹的干涉。背独立性是审计的吧本质特征，包括隘机构独立，人员拔独立，工作独立翱，经济独立。斑审计的权威霸性是指审计机构岸在宪法中所明确罢的法律地位，依扮法独立行使职权绊，不受任何干涉扮，其审计结论和安审计决定具有法伴律效力。权威性扮是保证有效行使班审计权力的必要昂条件。奥审计的公正伴性反映了审计工背作的基本要求。白公正性是取信于捌被审计人以及审鞍计委托人的

3、重要笆前提。捌（四）白 审计与绊会计的关系拌1 审坝计与会计的联系稗 审计与会计版的联系表现在：柏两者起源密切相笆关；两者彼此渗敖透、融会；两者背目的最终一致。扮2审计与碍会计的区别 昂审计与会计的联凹系表现在：产生罢的基础不同；职佰能不同；方法不颁同；工作程序不爸同。八（五）审计暗的产生与发展伴1客观基蔼础 受托经白济责任关系是审班计产生的客观基皑础。奥2社会条芭件 两权分板离或经营管理者班内部分权制是审邦计的产生与发展翱的社会条件。靶3掌握审扳计产生与发展的捌几个重要历史时胺期及标致。班二、 审计颁的对象和目的翱（一）审计八对象哀审计对象指摆审计的客体，即矮审计监督的内容澳和范围。审计客版

4、体特指为：国务稗院各部门，地方扮各级人民政府和板财政金融机构；版全民所有制企业罢、事业单位和基癌本建设单位；中笆国人民解放军，碍人民团体；有国颁有资产的中外合板资经营企业，中挨外合作经营企业班，全民所有制与跋其他所有制联营败企业等；在接受暗委托的条件下，隘被指定的集体所阿有制企业、外资吧企业等。笆审计对象的佰具体内容包括：叭一是被审计单位耙的财政、财务收吧支及其有关的经扒营管理活动；二哎是被审计单位的伴各种作为提供财熬政、财务收支状袄况及其有关经营扒活动信息载体的隘会计资料和其他伴资料。八（二）拌审计的目的蔼审计目的是笆指审计工作要达半到的预期结果。耙我国审计的昂目的：维护财经瓣法纪，改善经营

5、百管理，提高经济办效益，促进廉政癌建设，保障国民凹经济健康发展。办三、靶审计的职能岸审计的职能半是随着经济的发斑展而发展变化的按。皑审计的基本职能瓣有：经济监督、哀经济评价、经济百鉴证。敖审计基本职班能之间的关系：矮经济监督是基础奥，经济评价和经隘济鉴证是经济监岸督的演进和发展哀。拌五、坝审计的作用绊审计有两方凹面作用：制约性伴作用和促进性作靶用。般（一） 审凹计的制约性作用按表现在：审鞍计可以揭露损失蔼浪费；可以揭露把贪污舞弊，可以斑揭露失职渎职，昂可以加强廉政建凹设。稗（二） 审碍计的促进性作用盎表现在：督爸促受托经济责任芭的正确确定和切耙实履行；督促经跋济秩序的正常运办行和经济利益的暗正

6、确处理；督促笆经济效益的充分拔实现和社会效益傲的正当保障；督凹促经营管理的完绊善；督促加强宏拜观调控。氨第二章 审白计的分类与方法靶一、审计的肮分类摆（一）埃 审计的唉基本分类暗1、按审计柏主体分类跋（1）国家按审计。是指由国熬家审计机关依法邦实施的审计。芭（2）内部碍审计。是指本部霸门和本单位内部傲专职的审计机构癌或审计人员依照扳所在部门和行政唉最高负责人的指搬令所实施的审计爱。部门和单位审澳计必须独立于财拜会部门之外。盎（3）民间败审计。是指经政办府有关部门批准凹、注册的社会审熬计组织受委托人哎委托所实施的审办计。啊2、按审计碍的内容和目的分版类懊（1）财政安财务审计。是指蔼对被审单位财政

7、笆或财务收支活动肮的真实性、合法拔性和合规性的审坝计。拜（2）财经背法纪审计。是指爱被审单位贯彻执邦行国家财经政策邦，财经法纪情况吧所进行的专案审唉计。哎（3）经济埃效益审计，是指瓣对被审单位经营巴成果和资金使用耙效果等所进行的巴审计，主要包括拜：业务经营审计稗、管理审计、绩班效审计。扒（4）经济霸责任审计，是指叭对企事业单位的佰法定代表人或经翱营承包人在任期霸内或承包期内应阿负的经济责任履霸行情况所进行的颁审计。版3、按审计蔼机关或审计机构拔与被审单位的关哀系艾（1）外部盎审计，是指由被爸审计单位以外的把国家审计机关、办部门审计机构或案民间审计组织所板实施的审计。八（2）内部把审计，是指本部

8、哎门和本单位内部稗专职的审计机构扒或审计人员所实隘施的审计。背（二）审计隘的其他分类把1、按审计唉范围分类，可将跋审计分为全部审暗计、局部审计、稗专项审计。挨全部审计是拔指对被审计单位癌一定时期内的全版部会计资料或全芭部经济活动所进笆行的审计。傲局部审计是皑指对被审计单位扒一定时期内的部盎分会计资料或部阿分经济活动所进昂行的审计。捌专项审计是伴指根据特定需要瓣或目的进行的审坝计。扮2、按审计靶实施时间分类,扮可将审计分为事啊前审计、事中审靶计和事后审计。般事前审计是挨指对被审计单位办在财政财务收支板或经济活动发生熬之前进行的审计板。吧事中审计是扒指对被审计单位安在财政财务收支版或经济活动发生叭

9、的过程中进行的巴审计。般事后审计是奥指对被审计单位傲在财政财务收支凹或经济活动结束吧后进行的审计。般3、按审计蔼执行地点分类，啊可将审计分为就耙地审计和送达审挨计。笆就地审计是岸指审计机关或民把间审计即社会审绊计组织派遣审计霸人员到达被审计白单位依法进行的背审计。啊送达审计是哀指审计机关通知霸被审计单位将有百关资料在规定的捌时间送到指定审柏计地点，由审计按机关依法进行的爱审计。吧4、按审计拜动机分类，可将氨审计分为强制审笆计、任意审计碍。靶强制审计是暗指依法行使监督芭权进行的审计。挨任意审计是叭指根据被审计单拔位需要委托审计矮组织进行的审计拌。稗5、按审计跋是否通知被审单暗位分类，可将审绊计分

10、为：预告审拜计和突击审计。案预告审计是俺指在审计之前将唉审计的日期、审肮计的目的及主要爱内容，预先通知熬被审计单位而进埃行的审计。白突击审计是班指在审计之前未埃将审计的日期、稗审计的目的及主邦要内容，预先通柏知被审计单位而邦进行的审计。傲二、审计的昂方法皑审计的方法摆是指完成审计任翱务，达到审计目靶的的手段。完整按的审计方法体系奥，包括审计的基吧本方法和技术方白法。捌（一）审计拜的技术方法包括埃审查书面资料的般方法和证实客观佰事物的方法。岸1审查书傲面资料的方法耙（1）半顺序检查法,扮包括顺查法和逆澳查法。澳（2）般范围检查法扳。包括详查法和百抽查法。胺（3）败资料检查法。八包括审阅法、核捌对

11、法、查询法、绊分析法。爱（二）证实版客观事物的方法昂包括盘存法、调版节法、观察法、搬鉴定法。扳1、盘存法芭，包括直接盘存唉法和间接盘存法坝。拔直接盘存法哀是指由审计人员坝亲自到现场盘点坝实物，以确定其爱实有数额的方法凹。胺间接盘存法吧是指审计人员通笆过观察盘点借以鞍确定实物实有数俺额的方法。般2、调节法拔是指为验证某一把项目数据的正确唉性，使两个独立颁和各自分离的相矮关数据，通过调昂整而趋一致的审柏计方法。澳调节法主要坝应用于证实财产唉物资账实是否相拜符，证实相关数澳据是否趋于一致哎。吧注意调节法颁计算公式的内涵岸及运用。背3、观察法拜是指审计人员亲疤临审计现场对被耙审单位的经济管搬理及业务活

12、动进凹行实地观察，借扳以查明被审事项跋的事实真相的一碍种审计方法。稗观察法适用安于观察内部控制岸制度的执行情况佰及观察经济业务唉的运作过程。捌4、鉴定法佰是指通过物理、扒化学技术鉴别等拔手段来确定实物芭资产的性能、质阿量和书面资料真办伪的一种方法。哎第三章程 巴审计组织与审计搬人员袄一 、国家安审计机关癌主要了解国拔家审计机关的种熬类和类型搬（一）我国鞍国家审计机关的啊种类柏1、中央国扮家审计机关。审半计署是我国最高爸国家审计机关，瓣它按照统一领导挨，分级负责的原摆则组织和领导全百国的审计工作。搬2、地方国爸家审计机关。地般方各级审计机关拔对上一级审计机扳关和本级人民政八府负责并报告工哀作，审

13、计业务以皑上级审计机关领跋导为主。板（二） 西爱方国家审计机关挨的类型癌1立法型稗国家审计机关盎2司法型挨国家审计机关稗3行政型埃国家审计机关傲二、民间审蔼计组织巴民间审计组瓣织是根据国家法版律或条例规定，邦经政府有关部门霸审核批准，注册邦登记的会计师事按务所。佰会计师事务熬所是指经国家批碍准、注册登记、斑依法独立承办注白册会计师业务的吧单位。在我国，盎注册会计师只有阿加入会计师事务佰所，才能承办业扒务。安（一）民间阿审计的业务范围拌1、审计业扮务。包括审查企柏业会计报表，出白具审计报告；验靶证企业资本，出挨具验资报告；办昂理企业合并、分般立、清算事项中哎的审计业务，出败具有关报告；法白规、行

14、政法规定巴的其他审计业务霸。罢2、会计咨办询、会计服务业背务。包括设计财隘务会计制度及其霸有关的内部控制百制度；担任会计斑顾问，提供会计半、财务、税务和凹经济管理咨询；阿代理纳税申报；拌代理记账；代办罢申请注册登记，皑协助拟定合同，懊章程和其他经济把文件；培训财务澳会计人员；审核捌企业前景财务资扳料；资产评估。办3、其他法版定审计业务。包疤括“三资企业的艾验资、会计报表靶的审计；股份制安企业的验资，改疤组审计、年度、颁中期、合并、分捌立及清算会计报疤表审计；企业对啊外报送的会计报靶表。白（二）中国奥注册会计师协会蔼主要了解中国注埃册会计师协会的班性质和职责耙中国注册会敖计师协会是在财凹政部领导

15、下，经扮政府批准成立的癌注册会计师的职阿业组织，它是注霸册会计师的全国哎性组织。它依法矮对民间审计进行隘行业管理，并依盎法接受财政部、绊审计署的监督、败指导和管理。实氨施注册会计师的坝考试、注册以及肮对注册会计师及敖其事务所的指导霸、监督和管理工半作。中国注册会疤计师协会的职责盎为服务、协调、氨管理。袄（三）审计扮人员八1哎我国审计专业技阿术职称癌包括：高级审计半师、审计师、助般理审计师。扳2俺国家审计人员应坝当遵循中华人办民共和国审计法摆第6条关于“傲客观公正、实事霸求是、廉洁奉公邦、保守秘密”和绊 审计机关审案计人员职业道德罢准则第4条的伴具体规定。伴3稗审计人员的职业肮道德扳是指在审计实

16、践傲中应当遵循的行绊为规范，是对审暗计人员思想意识暗、品德修养等方班面规定的基本要坝求。般民间审计人爸员应遵循中国注拔册会计师协会发案布的中国注册按会计师职业道德百基本准则中关癌于“一般原则、碍专业胜任能力与懊技术规范、对客拔户的责任、对同昂行的责任”等五唉个方面的具体规俺定。如：挨（5）其他案责任袄注册会计师碍的其他责任是指安：碍不得有可案能损害职业行象按的行为。背不得采用笆强迫、欺诈、利蔼诱等方式招揽业按务。绊不得对自拔身能力进行广告矮宣传以招揽业务皑。拜不得以向败他人支付佣金等鞍不正当方式招揽白业务。安不得向客懊户收取服务费之背外的任何利益。暗不得允许氨他人以本所或本袄人的名义承办业坝务

17、。袄4俺民间审计人员的耙法律责任绊主要掌握暗民间审计人员法半律责任的种类哎按责任形成奥原因可划分为：暗违约责任、过失佰责任（普通过失氨责任、重大过失办责任）、敲诈责绊任。办按责任性质邦可划分为：行政拜责任、民事责任扒、刑事责任。疤5世界各佰国要求注册会计笆师必须同时具备阿的三项基本条件凹：专业教育、资跋格考试、工作经斑验。拌第四章审搬计准则和审计依皑据板一、审计准般则拔（一）审计扳准则的涵义岸1审计准爱则，是指审计人颁员在实施审计工伴作时所必须恪守爸的行为规范的专背业指南，也是判鞍断审计工作质量拜的权威性准绳。矮2审计准埃则的意义：熬制约审计隘人员的行为规范懊指导审计安工作的业务指南白衡量审计

18、拜质量的客观标准俺签署审计胺意见的重要依据板3审计准搬则发端于美国，般为增强财务报表暗的可信度而设立澳。叭（二）皑审计准则的基本俺内容蔼一般公证审哎计准则。适用于懊民间审计实施的颁财务报表审计，般主要包括三项：熬1、一般准皑则。叭2、工作准爱则。唉3、报告准俺则。扳一般准则是安对审计人员提出疤的要求；工作准笆则对实施审计行斑为提出的要求；矮报告准则是对审般计报告提出的要班求。吧（三）我国艾审计准则败1、昂国家审计准则半。是指由审计署佰颁布的，指导国巴家审计人员实施傲审计工作时应遵把守的行为规范。耙国家审计准则包蔼括一般准则、工盎作准则、报告准蔼则三部分。哀2、啊独立审计准则。邦是指由中华人民般

19、共和国财政部制昂定颁布的，指导啊注册会计师执业傲时应遵守的行为拔规范。八独立审计准半则于1996年哎1月1日开始实背施。霸独立审计准暗则体系是指注册昂会计师进行民间捌审计时应遵循的肮专业标准和各专翱业标准之间相互捌联系而构成的有耙机整体。背独立审计准办则体系具体包括袄三个方面：吧（1）独立摆审计具体准则奥（2）独立肮审计实务公告。爸（3）执业吧规范指南蔼（4）独立奥审计准则和独立安审计实务公告是昂对注册会计师的拌法定要求，具有疤强制性，执业规奥范指南不具有强搬制性。爸二、审计依捌据爸1、审计依傲据是指查明审计皑客体的行为规范癌，是据以作出审安计结论，提出处碍理意见和建议的叭客观尺度。斑审计依据

20、与审计爱准则的关系澳是：审计依据包碍含审计准则，审败计准则是审计依氨据的重要组成部巴分。凹2、爸审计依据的种类八（1）按被班审计事项合法、胺合规性的依据划奥分可分为：法律耙、法规、制度。耙（2） 按袄被审计事项效益耙性评价的依据划隘分可分为：历史袄数据、计划和预叭算、业务规范和巴技术经济标准。坝（3） 按啊内部控制制度评隘价的依据划分可绊分为：内部会计按控制制度、内部肮管理控制制度。疤3、八审计依据的特点班是霸：层次性、相关懊性、时效性、地白域性。绊4、安审计人员选用审板计依据时，应遵阿循的原则百是：拔准确性原则，针案对性原则，辩证暗性原则，有效性班原则，可靠性原百则。般第五章啊 靶审计程序鞍

21、爱审计程序稗是指审计人员在搬审计过程中所采绊取的步骤和行动凹，百一般包括三个阶啊段，即：准备阶艾段，实施阶段，罢终结阶段。暗一、审计准拌备阶段哀审计准备阶佰段是指从确定审扮计任务开始，到扳具体实施审计工柏作之前的整个准按备过程。审计准邦备阶段是整个审拜计过程的基础。皑其工作内容包括伴以下几方面：鞍（一） 明案确审计任务，确摆定审计重点笆1、把审计人员在准备芭阶段应做的工作扳主要有：盎（1）下达袄审计通知书、凹（2）签订办审计业务约定书霸。敖2、把审计业务约定书疤是指民间审计组拜织与被审计单位百共同签署的，以扳确认审计业务的肮委托与受托关系百，明确委托目的白、审计范围及双叭方应负责任等事盎项的书

22、面文件。按审计业务约耙定书应具备以下霸基本内容挨：邦（1）签约版双方名称。稗（2）审计岸目的。皑（3）审计蔼范围。傲（4）双方跋的责任和义务。吧（5）出具吧审计报告的时间百要求。氨（6）审计叭收费。颁（7）审计拜报告的使用责任暗。拔（8）审计案业务约定书的有暗效期间。岸（9）违约败责任。笆（10）其案他有关事项。坝3、熬民间审计组织在般了解被审计单位隘的基本情况以后碍，考虑自身的业半务胜任能力和独癌立性，并与委托八人就审计业务的绊性质，审计范围爱达成共识后，才背可签定审计业务翱约定书。唉（二）编制奥审计计划斑审计计划是鞍指审计人员为了邦完成各项审计任哀务，达到预期的败审计目标，在具暗体执行审计

23、程序般之前编制的工作版规划。哀 对审计计败划的修订和补充癌，贯穿于整个审拜计工作的准备和稗实施阶段之中。吧审计计划分为总吧体审计计划和具昂体审计计划。芭1、总体审跋计计划在编制时绊应包括以下内容板：稗（1）被审版单位概况。蔼（2）审计半目的和范围。敖（3）重要稗性水平的确定和案审计风险的评估哎。扳（4）重要罢审计领域和账户盎。稗（5）审计凹工作日程和时间耙安排。昂（6）审计澳人员的指派及其熬他有关内容。昂2、具体审隘计计划内容包括啊：靶（1）审计昂目标。霸（2）审计爸程序。败（3）执行芭人及执行时间。傲（4）审计扳工作底稿及索引凹号。邦（5）其他皑有关内容。办3、挨编制审计计划应傲遵循以下步骤

24、：扮（1）了解皑被审单位的基本隘情况。白（2）分配矮重要性水平。颁（3）考虑拜审计风险。案审计风险是指会摆计报表存在重大邦错误或漏报，而奥注册会计师审计扮后发表不恰当审白计意见的可能性罢。审计风险包括澳固有风险、控制般风险和固检查风氨险。三者之间的稗关系为：矮审计风险=岸固有风险控制稗风险检查风险癌（4）编制岸审计计划。罢二 、案审计实施阶段俺审计实施阶办段是实现审计目半标的中间过程，办也是审计全过程案的中心环节。袄审计人员在拔实施阶段应做的奥主要工作爸有：隘（1）进驻疤被审计单位，进胺一步了解被审单跋位的情况；扒（2）对被癌审计单位的内部袄控制进行符合性昂测试；昂（3）对被拔审计单位的会计绊

25、资料及其反映的阿经济活动进行实碍质性测试；癌（4）收集癌审计证据，形成敖工作底稿。矮三、审计终盎结阶段伴审计人员在扳终结阶段应做的稗主要工作耙有：袄1、整理评捌价审计证据，并靶将其作为编制审背计报告的依据；暗2、复核审扳计工作底稿；八3、正确处拔理期后事项（包败括对会计报表有澳直接影响需调整翱的事项和对会计埃报表没有直接影肮响但应予以披露暗的事项），期后邦事项的审核应在安整个审计工作即扮将结束前完成；般期后事项是跋指会计报表日与绊审计外勤工作结哀束日期间发生的昂，以及审计外勤皑工作结束日到会蔼计报表公布日发霸生的对会计报表碍产生影响的事项熬。扮4、关注或般有负债；百或有负债是半指由某一特定经胺

26、济业务造成的，爸将来可能会发生巴某种意外情况，斑因而要由被审计班单位负责承担的疤潜在损失。拔5、撰写审伴计报告；半6、跋后续审计颁了解其涵义。暗复审期间，百原审计结论和决埃定应照常执行。霸第六章绊审计证据与审计案工作底稿拜一、敖审计证据按（一）审计靶证据的特点胺审计证据具拌有以下特点：相斑关性、重要性、爱客观性、足够性把、可靠性。俺审计项目越奥重要，审计证据翱就要越充分。挨（二）审计奥证据的分类百1、芭按证据形式分类笆，可分为：实物芭证据、书面证据奥、口头证据、环昂境证据。肮2、班按证据相关程度把分类颁，可分为：直接班证据和间接证据碍。耙3、爸按证据的来源渠搬道分类把，可分为：内部哎证据、外部

27、证据隘和审计人员自行哎获得证据。扒（三）审计隘证据的形成过程翱1、收集审扮计证据的要求。袄收集审计证据应隘满足充分性、成疤本效益性、重要办性、相关性的要矮求。靶2、把收集审计证据的疤方法。收集审计奥证据可采用检查盎，监盘，观察，叭查询与函证，计盎算，分析性复核罢等方法。蔼3、审计证肮据的鉴定。在审澳计过程中，所收邦集到的证据并非伴都有证明力，因疤而必须对其从客叭观性，充分性，暗相关性，可靠性扳，重要性，经济佰性等几方面加以按鉴定。般二 、审计把工作底稿搬审计工作底唉稿是指审计人员凹在审计工作过程拌中形成的全部审捌计工作记录和获隘取的资料。审计疤工作底稿是审计俺证据的载体，可把作为审计过程和败结

28、果的书面证明巴，也是形成审计罢结论的依据。矮（一）审计拜工作底稿的分类哀1敖审计工作底稿按澳形式巴可分为：表格式叭审计工作底稿、版流程图式审计工芭作底稿和笔录文癌稿式审计工作底笆稿。癌2绊审计工作底稿按安职能瓣可分为：一般式白审计工作底稿和敖专用式审计工作般底稿 。败3拜审计工作底稿按背类别疤可分为：综合类胺工作底稿、业务胺类工作底稿和备板查类工作底稿。懊（二）审计啊工作底稿的结构鞍和内容摆一般了解袄（三）盎审计工作底稿的矮审核把审计工作底奥稿审核采用三级背复核制度。即会版计师事务所建立翱以主任会计师，傲部门经理和项目摆经理为复核人，懊对审计工作底稿败进行逐级复核。翱第七章内挨部控制的评审扒一

29、、内部控案制疤（一）内部按控制及内部控制拌制度的概念班有效的内部叭控制离不开健全绊的内部控制制度把。斑（二）内部捌控制的要素安内部控制的八要素包括：拜1、控制环艾境。摆2、风险估敖价。叭3、控制活白动。肮4、信息交矮流。5、监督。爸（三）内部埃控制的分类芭内部控制按翱工作范围分为：坝内部会计控制捌（会计凭证控制颁、会计账簿控制岸、会计报表控制白、会计分析控制碍）俺和内部管理控制罢（组织机构控制澳、劳动工资控制蔼、员工教育控制皑、计划预算控制扳、合同执行控制笆、生产经营控制办、质量检验控制伴、环境监测控制皑）。八（四）内部坝控制的评审步骤绊内部控制的瓣评审步骤为：吧1、调查内拌部控制。耙2、测试

30、内岸部控制。暗3、评价内笆部控制。癌二、内部控摆制的调查内容岸调查内部控哀制可采用调查、伴询问的方法。昂（班一）界定职权范搬围袄即明文规定艾不同部门、不同皑岗位、不同人员跋的权利和义务。阿（二）不相白容职务分工叭1不相容扒职务分工的原则澳：各职能部门相唉对独立；禁止一肮人包办经济业务蔼；账钱物分管。蔼2不相容挨职务分工的内容按：扒经济业务爸处理过程的分工爸的要点阿财物记录蔼与保管的分工的败要点：颁3内部会拔计控制：合法性氨控制、完整性控按制、正确性控制澳。奥4行政控唉制：健全的规章昂制度、职业道德巴教育、公平的奖百惩。艾挨三、内部控芭制的描述方法俺还应当注意昂各种方法的要点胺、适用范围及其哎优

31、缺点。般拌四、内部控颁制的测试与评价爸内部控制的啊测试与评价主要阿包括：内部控制矮的初评，内部控扳制的符合性测试懊及内部控制的总靶评。按（一）内部邦控制符合性测试埃1、符合性背测试的内容。符邦合性测试的内容巴包括业务测试和案功能测试，是在扳对被审单位内部扳控制进行初评的半基础上，为证实颁该控制是否在实矮际工作中得以贯肮彻执行以及其效白果是否符合设立哎该控制的初衷而斑进行的测试活动傲。般2、符合性坝测试的目的。符懊合性测试的目的凹是获取对准备予扳以信赖的内部控背制是否有效执行癌的证据,从而确芭定会计报表审计埃的范围和程序。坝3、符合性罢测试的方法。符哀合性测试的方法拔包括：检查证据挨法、穿行试验

32、法颁、观察现场法。疤唉傲啊奥胺敖（二）内部袄控制的总评胺内部控制总靶评是在符合性测阿试的基础上对内傲部控制进行的总翱体评价，主要包懊括依据程度评价瓣和强弱点评价等般。碍依据程度评白价的种类包括：拌 高信赖程度评巴价，中信赖程度皑评价及低信赖程班度评价。掌握三澳种信赖程度的区把别。蔼内部控制总版评的要点有：健袄全性、科学性、氨层次性、适用性艾、经济性、协调邦性、有效性，系扮统性。板第八章 审懊计抽样啊审计抽样是按指审计人员在实耙施测试时，从被阿审计总体中选取绊一定数量的样本袄进行审计，通过唉样本的审计结果暗来推断被审计总皑体特征的一种审坝计技术方法。抽袄样审计通常可运昂用于逆查、顺查拌、函证盘点

33、等审邦计程序，不适用暗询问、观察、分邦析性复核等程序岸。巴一、审计抽搬样的种类背从技术上分绊类为：统计抽样把和非统计抽样奥从内容上分凹类为：属性抽样半和变量抽样白二、样本的鞍设计与选取办（一）设计隘样本应考虑的基扒本因素背在设计样本班时，要考虑7个绊基本因素：艾1、审计目吧的。案2、审计对凹象总体与抽样单挨位。傲3、抽样风矮险与非抽样风险百。芭4、可容忍芭误差。耙5、可信赖坝程度。伴6、预期总败体误差。7、分层。笆（二）选取办样本的方法唉在选取样本袄时，可采用以下绊方法：扳1、利用随巴机数表选样。岸2、系统选扮样。拌3、分层选埃样。百4、整群选巴样。拌5、金额单坝位选样。矮三、属性抽芭样扮属性

34、抽样用拔于内部控制符合版性测试，其目的芭是确定被审计单袄位的内部控制的暗有效程度。属性案抽样的方法有：皑1、固定样柏本量抽样。氨2、停走懊抽样，摆3、在采用肮停走抽样法中八，注意一个公式吧的运用，即：摆风险系数岸样本量总体的罢最大误差率氨四、变量抽绊样凹变量抽样用昂于账户余额或报啊表项目的实质性叭测试，其目的是扒通过样本审查的啊结果估算被审计佰总体的数额，常懊用于应收账款、啊存货或费用等的板实质性审查。变把量抽样的方法主爱要有：单位平均按数估计抽样、差扮额估计抽样及比巴率估计抽样。凹五、抽样结敖果的评价哀第九章审芭计报告佰审计报告是翱指审计人员在审耙计结束后，将审蔼计结果向审计委绊托人所作的书

35、面白报告，审计报告唉是审计工作的最半终成果。隘一、审计报摆告的种类懊（一）按撰扮写主体分类半1、国家审拌计报告。巴2、民间审按计报告。阿3、内部审袄计报告。般（二）按内俺容分类拔1、财政财啊务审计报告。绊2、经法纪芭审计报告。半3、经济效皑益审计报告。吧（三）按报柏告详略程度分类办1、简式审氨计报告。昂2、详式审敖计报告。霸二、民间审搬计报告矮（一）民间阿审计报告的内容般民间审计报暗告的标题统一规胺范为“审计报告矮”。其内容包括俺：标题、收件人疤、范围段、意见蔼段、签章和会计伴师事务所地址及版报告日期。蔼当注册会计凹师出具保留意见半、否定意见或拒败绝表示意见的审败计报告时，应当巴在范围段与意见跋段之间增加说明巴段。把审计报告日熬期须为注册会计哀师完成外勤审计把工作的日期