湖北省如何进行计算机辅助审计

1、PAGE PAGE 11翱湖北省如何进行癌计算机辅助审计办根据审计方案要拌求，这次计算机澳审计的重点是对八2003年度税白收征管情况，特碍别是对税收收入般的真实性、以及肮税收减免情况、芭违规预征、税收肮级次以及票据使背用情况进行全面昂审计。以往的税搬务审计都是通过案手工抽查档案的班方法来进行的。百由于税收征管数佰据量很大，仅纳袄税人和税务征收般主表及明细表数邦据就达500多懊兆，如果用手工鞍来抽查，必定会伴花费大量时间，爸而且抽查结果也挨不能全面、客观艾地反映实际情况碍。通过审前调查捌，得知地税部门懊使用的是由深圳按某公司开发的地伴税征管系统，数艾据库采用的DB罢2，服务器采用阿的是IBM R

2、岸S6000型小般型机。其税收征坝管计算昂机熬网络覆盖了全市矮所辖县市及城区巴，数据集中保存瓣在市地税信息管拜理中心。针对地扳税部门税收征管扮全部实现信息化岸管理的特点，审袄计人员决定用计搬算机进行审计。采集数据巴开展计算机审计坝，首先必须取得扮被审计单位的财挨务或业务电子数癌据。在地税审计敖中，由于地税系唉统使用的是IB翱M小型机和DB哀2大型数据库系按统，审计人员对阿该数据库不熟悉安，再加上征管系吧统包含有一百多芭张表，表间关系背非常复杂，给采耙集数据带来一定矮困难。面对纷繁稗复杂的数据，哪靶些数据才是审计碍人员所需要的呢凹？审计人员根据氨手工审计的经验邦，经过仔细分析埃，发现对审计有瓣用

3、的数据主要有跋六个方面：即纳邦税人情况、税收案征管主表、税收拔征管明细表、税叭目表、税种表、巴税收级次表。随拌即要求对方以D安B安ASE III按的罢格式将包含以上拌六个表的信息以罢及每张表字段的耙中文含义导出来埃，用移动硬盘将稗其保存。至此数跋据采集工作初步敖完成。转换数据昂将采集回来的数扮据，按照正确的背表间关系和审计百所需要的形式，斑输入到所使用的罢审计分析软件中胺，是计算机审计八的基础。一般情颁况，为便于计算懊机系统处理，计耙算机系统中的数按据库表的名称大碍都采用英文或拼邦音。这次地税审板计中，使用的数笆据库表中字段名办全部是英文，这百给我们的审计工板作带了障碍。为岸了方便审计人员搬看

4、懂每个数据库扮中每张表中每个袄字段的中文含义拜，首先要进行字皑段中文化。鞍以翱“按纳税人坝表盎”矮为例，详细介绍版如何捌将采集回来的数把据输入到ACC俺ESS系统中，隘并将奥字段中文化。敖1、首先启动A肮CCESS数据版库柏2、点击文件菜疤单，选择新建数败据库。如宜昌地蔼税征管。把3、点击文件菜吧单，选择获取外暗部数据，导入，瓣选择文件名为澳“艾纳税人伴”暗、扩展名DBF艾的文件。吧4、选中纳税人稗表，点击设计，熬即可将相应的英稗文字段名更改为绊中文名称。皑至此，坝数据转换已哀基本完成。其他袄表的操作与此类拔同。佰接下来的工作就案是正确定义表间碍关系。定义表间埃关系，就是通过疤不同的表之间所伴

5、具有共同的属性安，建立表间联系绊。要先要弄清每俺张表的结构，然俺后根据表间字段背的联系来形成一吧张新的表。地税坝审计中，采集回摆来的数据表及主坝要字段情况如下捌：鞍表名百字段名笆表名半字段名懊征管明细表爸BLLNUM税败票号罢征管主表拌BLLNUM税半票号碍PYRNUM纳阿税人编号绊PYRNUM纳斑税人编号绊ITMCOD税俺种/目编码瓣CTBNUM稽啊查分局编号霸BLVCOD级拌次类别码隘PYRNAM纳挨税户名瓣TAXDRT税把款属期班AGTTAG代拌征代扣标志背RKNAMT计矮税金额挨DRBTAG退背税标志斑RKNNBR计绊税数量岸BSTCOD税鞍票状态埃TAXRAT实挨征税率熬FILDAT

6、填傲发日期埃PREAMT预疤缴税额拔TAXTTL税拌款总额爱RMTAMT减哀免税额昂纳税人表皑纳税人编码拔DDTAMT扣袄除金额绊纳税人名称敖PAYAMT纳拜税金额搬地址佰税目代码表疤税目代码邦税种代码表阿税种代码皑税目名称跋税种名称挨应征税率坝收入级次表耙分成代码白税种代码罢分成类别名把为了完成对地税版数据的查询与分板析工作，需要将熬以上各表中需要笆的字段进行关联熬形成一张新表。安根据上表和实际白业务关系，我们斑利用ACCES挨S数据库的查询叭，建立如下关联哎：分析数据 胺对采集回来的数伴据进行分析和处肮理是计算机审计爸的主要任务。霸1、确定审计范捌围吧通过对税收征管稗主表的分析，纳捌税金额

7、中既包含氨有税票状态为佰“奥X柏”胺的作废票据的记胺录，也包含有退柏税税票的记录。氨因此，在这次地艾税审计中计算税袄收收入时要剔除耙以上两种情况，傲留下正常的纳税哎记录。其查询视哀图如下：埃运行此查询，结扮果如下：2、审计思路总量测试。耙将税票主表进行癌汇总求和，得到坝税务部门全年的岸税收收入总量，氨与会计报表、金岸库报表总量对比按，分析其中的差傲异，并找出原因颁。哀其中：实际收入熬=纳税金额唉总计坝+预缴金额肮总计罢-退税金额疤总计税种测试皑将税票数据按照半税种进行分类汇背总，拔与金库报表中各扮项税种入库数核皑对，分析征收税懊种总量和入库税昂收总量的差异俺。办运行查询结果如扳下：税收级次测试

8、般通过对纳税金额按按分成级次来分耙类汇总暗，阿并与金库报表进斑行核对，检查拌是否矮存在爸混淆级次的问题矮。鞍运行查询结果如斑下：税目税率测试板将地税有效数据霸查询与税目代码扒表通过税目编码懊进行关联，选取吧纳税户名、税票肮号、税种代码、翱计税金额、实征爱税率、应征税率案、纳税金额等字奥段，以实征税率岸减去应征税率不矮等于零为条件，班筛选出有问题的哀记录。为了便于澳计算多征、少征俺金额，可增加名矮为敖“凹差异哎”绊的计算字段，如把果其值为正，则艾为多征，如果其跋值为负，则为少埃征。具体查询视败图和查询语句如敖下：矮为便于理解，将澳上图的查询视图翱转化为SQL语案句为：佰SELECT 叭地税有效数

9、据.皑PYRNAM纳靶税户名, 地税按有效数据.征管挨明细表.BLL搬NUM税票号,把 地税有效数据八.ITMCO扳D税种/目编码凹, 地税有效蔼数据.RKNA安MT计税金额,百 地税有效数据芭.TAXRAT扮实征税率, 税八目代码表.应征拜税率, 地税有靶效数据.PAY拜AMT纳税金额矮, 税目代码盎表!应征税般率*地税有背效数据!R颁KNAMT计税盎金额-地税唉有效数据!矮PAYAMT纳澳税金额 AS按 差异岸FROM 地税芭有效数据 IN啊NER JOI昂N 税目代码表斑 ON 地税有版效数据.IT俺MCOD税种/拌目编码 = 爸税目代码表.税罢目代码跋WHERE (扮(Abs(败地税有

10、效数据百!TAXRA耙T实征税率-挨税目代码表绊!应征税率拔)0.00胺001)皑ORDER B埃Y 税目代码肮表!应征税扳率*地税有柏效数据!R肮KNAMT计税癌金额-地税暗有效数据!哀PAYAMT纳碍税金额 DE隘SC;拌运行查询后其结暗果如下：跋盎税款所属期测试瓣一般正常税款，班当期开票，税款奥属期为上一个月跋。即开票日期与跋税款属期一般不肮会超过两个月（叭稽查、补交除外柏），如果税款属扒期大于本年度，盎一般视为预征。鞍如果税款属期小拔于本年度，则应拔核实并查清原因按。另外，依据审哎计经验，税务机般关常在12月份败会对一些数据作百些调整，并且调矮整数据一般为整癌数。据此，我们霸编写了查询

11、，将笆筛选出来的数据柏提交审计组进行哀实。其查询视图芭如下：绊运行查询结果如隘下：错票率测试懊在税收征管主表哎中首先统计全部扒税票张数，再统俺计税票状态为俺“阿X八”跋的作废税票张数翱，最后计算出错按票率再与规定的翱错票率进行比较阿，看是否在允许敖范围内，以检查绊税收征管质量。啊（查询略）挨奥减免税款、退税昂情况测试矮为了整体掌握税捌收减免以及退税靶情况，可直接对扮“罢减免税额版”背和退税标志为埃“袄1巴”把的纳税金额字段柏进行求和计算出蔼减免税金和退税暗总额，并与报表矮数据进行核对，唉找出差距。岸为了具体掌握税扮收减免、退税明百细情况，可将税挨收板“败征管明细啊”暗表与艾“暗纳税人阿”芭表通

12、过暗“肮纳税人编码霸”邦进行联接，选取隘税票号、纳税人啊名称、减免税额爸、退税标志、纳扳税金额等字段，袄并按金额从大到佰小进行排序。（蔼查询略）耙蔼单位按年度汇总版纳税金额并按金柏额从大到小排序翱，形成纳税大户氨情况，并交付审背计组，为延伸调澳查做准备。（查败询略）熬跋筛选出单张税票瓣金额极大、极小柏的记录，提供给瓣审计组进行重点凹抽查。拜（查询略）五、审计结果盎通过利用计算机罢对税务税收征管柏情况的审计，一耙是发现税收收入鞍总量与会计报表稗存在差异，其中岸城建税比报表数斑多1579万元斑、房产税比报表白数少1105万熬元、土地使用税坝比报表数少71芭0万元；二是发俺现实际征收税率奥与其提供的

13、税目奥表税率不一致，摆为审计组检查多矮征和少征税款提罢供第一手资料；耙三是通过对税款般属期的测试，为拜查处违规预征税熬款提供线索；四皑是对税务计算机敖信息系统数据进翱行分析，发现输芭入模块缺乏必要岸的约束性检查功半能，部分数据存唉在明显错误。几点体会疤1、使用计算机澳进行辅助审计可把以提高审计质量凹和审计效率。对袄已实现计算机进版行财务或业务管懊理的单位，运用懊计算机可以快速皑复核和排查疑点班，把更多的人力翱和时间用于延伸傲审计，从而提高昂工作效率，全面澳提升审计质量。奥2、使用计算机百进行辅助审计可袄以有效降低审计摆风险，进一步实鞍现真实性审计的爸目的。使用计算背机审计可以对所碍有的数据进行复岸核，克服了手工爸审计抽样盲目，氨统计数据不准确案，易留死角，效俺率不高的缺点，白使审计人员对真伴实性审计的目标盎更加心中有数，扮避免了