税收政策汇编及解析

1、 PAGE PAGE 96伴2004年税收瓣政策汇编及解析征管动态拜关于使用电子蔼缴税凭证的公斑告鞍关于拆迁补偿收阿入免征营业税范伴围及发票使用规唉定的通知政策摘录唉国家税务总局关板于企业贷款支付奥利息税前扣除标把准的批复袄国家税务总局关跋于靶2003柏年普通高等学校俺毕业生从事个体芭经营免收税务登叭记证工本费的通知纳税向导绊关于企业带征转背查征若干税收处肮理问题的答复癌三项费用年终有八余额如何处理百融资租赁业务如奥何确定缴纳营业拌税或增值税的划皑分蔼如何理解个人所敖得税法对爸“扮次八”唉的规定搬以地换房哀背以房换地预收款也要缴税笆发放独生子女补俺贴不能在税前扣岸除捌对以前年度损益伴调整事项的

2、会计板处理以案说法罢股息红利还是工爸资薪金百房产税、土地使绊用税到底该由谁扒缴癌代垫材料费也要办缴营业税。咨询问答编读往来小考场百税收知识竞赛题办目选编（九）广而告之办关于修改顺德瓣市地税发票抽奖拌活动实施办法熬的通知【征管动态】罢关于使用电子啊缴税凭证的公按告各纳税人：扒根据上级有关通哀知精神，为方便懊纳税人缴纳税款板，保证税款及时敖准确入库，现决盎定对我区现行的扮“碍e芭”翱税通和储款扣税百两种缴税方式的隘完税凭证使用笆电子缴税凭证哀。各纳税人可根矮据各自采用的申肮报缴款方式按下扒列方法取得电碍子缴税凭证：芭 1、使肮用爱“跋e绊”拜税通申报的业户百，可通过银行的瓣回单箱收取，或靶者自行到

3、各自的懊开户银行网点索板取。芭 2、储叭款扣税的业户，凹可在税期结束后把到各自的开户银安行网点索取（存斑折账户须凭存折按索取）跋。稗储款扣税账户为扒个人账户时扣款艾银行可不开具袄电子缴款凭证斑，仅在扣款存折巴的交易摘要栏内挨打印唉“靶地税班”扳字样，表示该笔挨款项是税务机关隘所扣的税款。熬3、电子缴税捌凭证无银行转颁讫章无效。稗4、各有关银行安对电子缴款凭哎证保存时间为拔半年。凹5、电子缴税扒凭证从200碍4年1月1日起八执行。特此公告。鞍关于拆迁补偿收暗入免征营业税范版围昂及发票使用规定奥的通知搬佛山市地税局于绊2003年11败月12日下发佛绊地税函芭2003凹扳206办号文关于拆迁百补偿收

4、入免征营哀业税范围及发票案使用规定的通知板，对拆迁补偿扳收入行为免征营胺业税及如何开具摆发票的问题明确哀如下：拌拆迁补偿收入免耙征营业税是指根阿据营业税税目岸注释及广东般省地方税务局关疤于旧城拆迁改造俺有关营业税问题澳的批复（粤地巴税函1999盎295号）的背规定，符合下列班条件的行为：翱一、土地使用者笆将土地使用权归把还土地所有者的斑行为；俺二、凡经县级以把上政府批准，国罢土局及有关房地翱产管理部门发出巴公告，限期拆（跋搬）迁的地（路爸）段的，被拆迁唉户取得拆迁补偿扮收入（包括货币矮、货物或其他经捌济利益）的行为搬。暗取得上述拆迁补唉偿收入需开具发笆票的，可到拆迁笆地所属地方税务傲机关（分局

5、、所拔、征收厅）按规肮定开具通用发版票。【政策摘录】颁国家税务总局关板于企业贷款支付颁利息税前扣除标板准的批复办国家税务总局2肮003年9月3盎0日以国税函伴200311隘14号文国家罢税务总局关于企般业贷款支付利息巴税前扣除标准的澳批复对有关问隘题明确如下：绊“笆中华人民共和暗国企业所得税暂八行条例规定，暗纳税人向非金融翱机构借款的利息氨支出，不高于金澳融机构同类、同办期贷款利率计算办的数额以内的部肮分，准予扣除。把按照中国人民银斑行规定，金融机隘构贷款利率包括拜基准利率和浮动袄利率，因此，金蔼融机构同类同期败贷款利率包括中唉国人民银行规定耙的基准利率和浮叭动利率。坝”蔼国家税务总局关把于百

6、2003岸年普通高等学校靶毕业生氨从事个体经营免扮收税务登记证工佰本费的通知爸国家税务总局2皑003年8月1板日以国税发2办00394号稗文国家税务总澳局关于斑2003哀年普通高等学校罢毕业生从事个体瓣经营免收税务登伴记证工本费的通胺知对有关问题佰明确如下：埃“袄为贯彻落实国昂务院办公厅关于挨做好2003年邦普通高等学校毕版业生就业工作的霸通知（国办发啊20034艾9号）和财政敖部 国家发展改凹革委关于切实落扮实2003年普爸通高等学校毕业懊生从事个体经营哎有关收费优惠政斑策的通知（财霸综2003斑48号）精神，芭鼓励高校毕业生袄自主创业和灵活靶就业，现将从事扒个体经营的高校板毕业生免交税务按

7、登记证工本费问哀题通知如下：扒一、2003年皑应届高校毕业生傲从事个体经营，奥除国家限制的行凹业（包括建筑业笆、娱乐以及广告矮业、桑拿、按摩般、网吧、氧吧等阿）外，凡在20吧03年12月3胺1日前办理了工奥商登记，并在袄中华人民共和国跋税收征收管理法扒及其实施细则瓣规定的期限内申奥报办理税务登记敖的，免交税务登案记证工本费。芭二、从事个体经捌营的2003年伴应届高校毕业生挨在申报办理税务柏登记时，应当向安税务机关出具本氨人身份证、高校半毕业证以及工商坝部门批准从事个皑体经营的有效证懊件，经核实无误隘后按规定免交税背务登记证工本费叭。板”【纳税向导】埃关于企业带征转埃查征若干税收处肮理问题的答复

8、氨企业固定资产税碍收处理问题的补板充规定。 笆 1、不论般当时是否取得有办效合法凭证或有巴否计价入帐，也澳不论企业如何作肮会计调帐处理，捌准许税前扣除的啊折旧额是指以评吧估后或补取得合盎法凭证后该项固熬定资产剩余的尚翱可使用的年限内啊按税法规定所计罢提的折旧。拜2、来没有计价扮入帐且没有取得芭合法有效的凭证耙入帐的固定资产拔，此次重新评估癌入帐的，以评估搬值作为确认固定靶资产的入帐价值扒，以后发生的转氨让、报废、损失胺等原因引起的固瓣定资产减少，转八让价减去上述评翱估确认的价值的肮余额计征企业所安得税，并按固定爸资产清理有关规熬定进行会计处理癌。会计处理，捌“跋借：固定资产，氨贷：实收资本隘”

9、坝，企业须按评估颁价重新办理投入般资产评估增资手邦续，经工商部门爱批准增资后，作案以上分录，日后八据以计提折旧。阿3、原来已计价阿入帐但当时没有哎取得合法凭证的啊固定资产，此次暗重新评估后，可盎按评估值调整固艾定资产原帐面价俺值，以后发生的拌转让、报废、损班失等原因引起的班固定资产减少也捌按第二点处理。巴但评估值明显不肮合理的，税务机埃关有权调整。会哎计处理以供参考板，评估增值的，啊“伴借：固定资产，半贷：资本公积哀”皑；评估减值的，矮作相反分录。暗4、企业因调整版以前带征年度的敖会计帐务而引起柏的会计损益，在挨税务处理上暂不昂作所得或损失的疤确认。隘 二、若干俺问题的答复。懊1、房地产开发版

10、企业早期所开发拌的项目，其土地班、或建筑材料有白部分只是取得收佰据，没有合法有摆效的凭证，对于耙已转开发产品还吧未销售部分在下盎一年度转查征后澳，成本部分可否氨在税前扣除？如败该项目自用部分懊已转入固定资产阿作出租用途，转翱查征后每月所计澳提摊销的出租开懊发产品能否在税案前扣除？稗 又问爱，房地产开发企叭业早期开发的房肮产，当时政府以板地抵债，双方只耙签订协议，没有笆取得行政收据或唉发票等合法凭证蔼。现已投入开发柏商品房，该土地扮购买价款能否结氨转到成本在税前胺扣除？哎 工业企跋业的产成品中，柏其部分材料或费氨用没有取得合法吧有效凭证入帐，凹实现产品销售收敖入时，同时结转隘的产品销售成本翱能否

11、在税前列支唉。吧 答复：上百述几个问题，答巴复如下：爱对于房地产行业办，其带征年度开拌发的项目，土地版没有取得合法凭班证入帐的，如地叭价款项支出情况昂属实，允许凭当盎时村委、政府等佰部门开出的有关袄票据、协议或证绊明等凭证入帐，办但企业须将上述扳票据或协议等凭啊证和土地开发情芭况等资料报分局拌备案，并复印留敖底备查，以后该跋项目销售时，该扳部分土地成本准袄予税前列支。柏但除土地成本外摆其它的建筑材料爸等成本、费用则翱必须凭合法有效澳的凭证结转，没盎有取得合法有效疤凭证的， 一律凹不得结转成本在巴税前列支。工业佰企业比照执行。挨如上述房产已转袄作固定资产并已吧计提折旧，应责挨成原建筑单位补白开建

12、筑业发票后罢入帐并计提折旧靶，没有补办的，邦其计提的折旧一盎律不给予税前扣碍除。鞍2、向管理区购阿入的工业用地使耙用权（使用期7稗0年，无发票）傲，后自建厂房出癌租，在会计处理办及税前扣除有何爱规定？唉答复：企业获得搬集体土地的使用暗权后自建厂房出皑租，其厂房应凭盎建筑发票入帐，唉并作为固定资产芭的原始价值按税埃法计提折旧，支埃付的土地使用权扒价款不并入固定般资产原值，单独稗作为无形资产计疤价并摊销。出租把厂房所取得的租艾金收入应按规定柏缴纳营业税、房扮产税等地方税费柏。搬3、务机关对房霸地产企业自购建佰材做成本入帐有败什么规定？啊答复：房地产企氨业自购建材委托扳外单位建筑施工搬，即包工不包料

13、懊结算，房地产企摆业应向建筑单位啊取得建筑发票入背帐，该发票金额扳应按双方实际结绊算的工程工价款鞍开具，但建筑营奥业税应按工料款柏一并计算，房地稗产企业应据实申瓣报建筑材料价款澳，以使建筑单位稗正确申报缴纳营背业税。房地产企拌业可凭建筑发票叭以及自购建材的敖增值税或销售发拜票计价入帐。胺4、未售卖出去板的商品房为了加百快确权或为了融跋资，将企业自行颁开发的商品房的颁产权转入企业名般下，应如何计征邦营业税、所得税半，怎样作税务处扒理？哀答复：对房地产坝企业将自行开发艾的商品房的所有般权转入企业名下哎的，视作自有房凹产，应转作企业跋的固定资产入帐瓣，不计征营业税碍；但根据企业所瓣得税的规定自行巴开

14、发的商品房如版作自用，视同销败售行为，应确认把销售收入计征企搬业所得税。根据伴国税发200昂383号文规凹定，视同销售行搬为收入确认的方暗法和顺序为：第暗一，按本企业近敖期或本年度最近版月份同类开发产埃品市场销售价格昂确定；第二，由暗主管税务机关参疤照同类开发产品袄市场公允价值确背定；第三，按成疤本利润率确定，柏其中，开发产品坝的成本利润率不盎得低于15%（矮含15%），具扮体由主管税务机疤关确定。捌5、房地产开发皑企业收取有购房伴意愿者的诚意金碍、意向金（非定败金。日后如不签霸“懊购房合同扳”版就全额退回，签阿则抵作购房金）熬时，是否视作实霸现销售收入申报柏缴纳营业税？扒 答复：鞍房地产开发

15、企业鞍向购房方收取的班诚意金、意向金唉等名义的款项，袄如同时符合以下拜条件的，即房地唉产企业与购房意芭愿者之间不签订熬任何的认购书等胺协议性质的文书摆，只开具收据，熬且该诚意金在购疤房意愿者决定不熬作购买之时，全稗数退回的，暂不跋视作预收款申报靶缴纳营业税。盎6、地产开发企班业（包括企业所伴得税征收方式由稗定率征收转为查胺帐征收）购入连白片土地分期开发拔（可能延续数年背），企业为购入昂该地块借入资金爸在房地产完工前扳所支付的所有利霸息是否按各期开百发项目占地面积啊分配计入开发成办本？首期完工开翱发项目是否分担哀整笔借款的未支澳出利息？如何界昂定借款为懊“靶为开发房地产而疤借入资金岸”俺、 如何

16、确定房版地产完工时间？邦 答复：房哎地产开发企业为鞍建造开发产品借板入资金而发生的埃费用，如属于成爸本对象完工前发疤生的，应按其实澳际发生的费用配耙比计入成本对象败中；如属于成本捌对象完工后发生暗的，应作为财务案费用直接在税前鞍扣除。氨如工程分几期开叭发，则为购入该耙土地而借入资金搬所支付的利息应佰配比各期工程计百入开发成本中去瓣。根据现行房地奥产开发行业的管佰理规定，各期工敖程完工时间应以昂质监以及有关建盎筑行政主管部门胺验收楼房合格后癌，批准开发商可挨以交付业主使用盎时为准。搬 7、房柏产公司与股份社拌合作开发搬A拔楼盘，双方各承办担该项目的艾50%邦责任，股份社以鞍土地所有权折价拔100

17、般万元投入，当摆A疤楼盘全部销售完瓣毕，取得销售收捌入挨250搬万元，减除地价搬成本（阿100拜万元）、建筑成昂本、税金（包括板企业所得税）等澳费用后，获得净邦收入利润捌30拔万元，即股份社叭分得利润爱15坝万元，问股份社俺获得啊100岸万元的地价及扒15绊万元利润时应什把么税？税率是多挨少？若减速除成澳本费用后亏损叭30拜万元，即股份社昂承担绊15哎万元的亏损，剩矮余万元（傲100-15氨）应纳什么税？捌这样的合作是否昂属共同承担风险癌？安答复：一、房产背公司与股份社合败作开发楼盘，所靶取得的商品房销埃售收入颁250袄万元应按规定缴班纳营业税、企业捌所得税、城建税俺和教育费附加等绊地方税费。

18、埃二、股份社以地奥作价投资与房产奥公司开发楼盘，败并协定利润分配奥比例，而非固定爸收取租金，属于巴共同承担风险，袄因此该行为不征爸收营业税；但如办股份社不论经营肮亏损或盈利，均鞍收回地价款的，佰应视作转让无形岸资产，按规定征办收营业税。昂三、如房产公司澳与股份社是两个鞍分别实行独立经奥济核算的单位，啊股份社以土地作疤价投资开发房产八地所分回利润的凹，如果两方的企哎业所得税不存在败税率差异，则股哀份社分回的利润霸不需要补税；否背则，应按联营企八业分回利润的有埃关规定补缴企业罢所得税。霸8、与关联方发半生借贷关系，两按者本金用公司自瓣制格式的借款借把据行吗？所产生耙的利息应用何凭摆证依据在税前扣斑

19、除？搬答复：企业向关班联方借入资金，埃双方自拟格式签耙订的有关借款合敖同、协议、或借蔼据税收上没有特氨殊规定，但为保暗障双方的法律权半益，双方协议的拜订立理应符合罢合同法规定。翱其支付的利息必氨须向对方索取发氨票入帐，并按银艾行同期同类的贷盎款利率据实计算拜税前列支的利息唉，超过部分应予背调增应纳税所得鞍额处理；同时，敖根据企业所得税熬税前扣除办法，挨企业从捌关联方取得的借疤款金额超过其注矮册资本50%的矮，超过部分的利叭息支出，不得在矮税前扣除耙。扮9、行政事业性哀收费收据，税务傲部门是否确认为皑有效凭证？伴答复：企业可凭把行政事业单位开拔出的行政事业性吧收费收据作为税敖前扣除的依据。翱10

20、、税法有关埃规定，借款利率暗须不高于银行同澳期同类的贷款利背率部分可准予税哎前列支，该利率耙是否包括人行的叭基准利率、各商哎业银行的浮动利斑率？澳答复：根据了解瓣，各商业银行在稗人行公告的基准阿汇率的基础上，胺允许在一定比例版内上下浮动而形爸成浮动利率，因版此，企业向商业岸银行贷款时按同颁类同期基准利率百或浮动利率计算傲支付的利息均允捌许扣除。搬11、顺地税发袄20032隘58号文中规定拌的有关科目的备斑案时间可否推迟岸到2004年一巴季度末，以便企俺业作年终结帐？鞍 答复：如昂企业确实结帐时暗间较紧，可直接把向主管税务分局靶提出延迟申请，胺分局根据企业实跋际情况予以批复拔。八12、是否允许氨

21、企业（包括企业斑所得税征收方式哎由定率征收转为岸查帐征收企业）把在符合板“艾税前扣除办法跋”胺及会计制度规定坝年限的前提下，爸重新确定折旧或啊摊销年限、残值班、净值（！）并疤在以后年度作税熬前扣除，而不论袄其以前年度的折盎旧或摊销年限是坝否符合跋“皑税前扣除办法罢”安及会计制度？爸 如允许，敖则以前年度已计唉入成本的折旧或白摊销是否需要调敖整？如不需要调耙整，则可能导致罢重复扣除。即企暗业已提完折旧的懊固定资产或有合扳法凭证的固定资拌产故意作无合法巴凭证入帐资产重坝新评估或报备入哀帐计提折旧。拌 答复：班该问题应分几种盎情况：阿第一，企业的固蔼定资产当时取得阿有效凭证入帐的傲，如在带征年度暗没

22、有按规定年限背计提折旧的，造背成多提或少提折摆旧的，不论企业艾在会计核算上如背何调整，企业只胺能在剩余年限内隘按税法规定计提百折旧，会计利润爱与应税所得有差皑异的，企业在年俺末汇算清缴申报扮时应作纳税调整爱。班第二，企业的固笆定资产当时没有捌取得有效凭证入俺帐的，此次经评氨估后，按会计有办关规定调整帐务昂，但不论会计上熬如何调整，该固艾定资产也能在剩案余的年限内按税半法规定计提折旧巴，两者有差异的懊，企业在年末汇哀算清缴申报时应办作纳税调整。胺第三，企业的固扳定资产在带征年把度已提足折旧，熬并且固定资产已伴停止使用，生产拌经营已不再耗用懊的，不论以前年绊度是否按规定计拌提折旧，在查征扮年度不得

23、再计提敖折旧。翱但是，如果固定霸资产已提足折旧俺，不论以前年度哎是否按税法规定胺计提，即使经评皑估后尚有剩余使坝用年限，都不准爸予继续计提折旧笆。袄上述几种情况，斑企业对以前带征办年度的会计账务瓣调整后产生的损半益，查征年度的靶企业所得税暂不捌确认所得或损失摆。佰13、搬企业所得税征收柏方式由定率征收挨转为查帐征收（蔼达扩查标准）的爸国有企业、市属挨集体企业、镇办叭集体企业及上述熬企业的转制现存耙企业，实行查帐隘征收方式后可否氨报批采用工效挂爸钩工资税前扣除败办法？如可以，唉则工资基数怎样俺确定？艾 答复：原搬则上原来经批使啊用工效挂钩计税碍工资办法的企业爸仍可继续沿用外安，本次经带征转佰查征

24、的国有、集捌体或镇办集体等稗企业一律采取计罢税工资办法。昂14、把企业所得税征收唉方式由定率征收八转为查帐征收（艾达扩查标准）的吧企业。按顺地税癌发2003扒258号文第一挨点第二款的规定绊重新评估入帐的胺固定资产会计分扮录，折旧年限、哀折旧如何确定。颁答复：如企业固败定资产没有取得拌有效合法凭证且巴一直没有计价入爱帐的，此次评估哎后，视作企业投扒资者注资投产，碍作会计分录为胺“板借：固定资产，霸贷：实收资本埃”凹， 企业须按评笆估价重新办理投疤入资产评估增资啊手续，经工商部稗门批准增资后，百作以上分录，日阿后据以计提折旧扒。背15、版企业所得税征收爸方式由定率征收奥转为查帐征收（按达扩查标准

25、）的哎企业。租地自建斑厂房部分的政策胺，需明确：原有芭合法凭证的购建艾支出是否可以作扮为固定资产原值叭来摊销而不重新摆评估入帐；是否背允许视同澳“挨顺地税发20罢03258号岸文疤”笆第一点第二款的阿固定资产按规定鞍重新评估入帐？啊如允许，则原购八建支出是否需要皑在帐务上调整、摆评估价中是否需癌要剔除土地部分唉。耙答复：租地自建胺厂房，如原已有熬合法凭证入帐，按应按原固定资产拜原值计提折旧，昂不作重新评估处耙理，若没有任何拔凭证需评估入帐凹的，应剔除土地挨价值。叭16、某企业与柏车主签订车辆租俺赁协议，协议约鞍定车辆的年审、熬维修、维护费用捌均由承租方负担搬。则企业的上述吧费用可否在税前凹扣除

26、；上述费用啊是否视同租金收俺入征收营业税？懊答复：承租企业把向车主支付租金氨的同时，还另外胺负担年审、路费盎、年票、过桥费坝、维修、维护费绊用的，车主应就隘租金及承租代其绊支付的费用合并氨申报缴纳营业税矮；如出租车辆的颁所有权归属企业爸名下的，其年审捌、路费、年票等哎与汽车相关的费岸用可准予税前扣巴除。承租企业除胺了维修、维护、败过桥费费用外，罢支付的年审、路罢费、年票等费用盎不得税前列支。板17、扩查企业拔在用的机器设备绊类固定资产，可拜以其它企业的名癌义开具增值税发艾票，征2%的增霸值税。则开票金版额是否监管？百 答复：只叭要是合法有效的爱凭证，即准予补澳记入帐并按文件安规定计提折旧。邦

27、18、鞍企业使用，原用挨股东名领证的车板辆现过户给企业伴，重新评估入帐爸计提折旧。佰 答复：旧叭机动车辆过户，坝除了取得旧车交疤易中心开具的收艾据外，还应取得版国税部门开具的翱发票作为凭证，办否则，不准予在班企业所得税税前昂计提折旧。岸19、务机关门伴前开具通用发票耙的项目可否填胺“俺货物运输哀”案并按营业税交通拜运输业税目征税哎，除现行门前开吧票的资料外还需暗要提供什么资料柏？该通用发票可办否作为未申请认傲定为澳“把自开票纳税人捌”案或斑“隘代开票纳税人把”啊联运业务的抵扣斑凭证？符合营业拌税法规规定减免扮条件的代开票纳叭税人，税务分局办应否核定定额、板按定额征税？版答复：该通用发班票不能作

28、为未申靶请认定为自开票罢纳税人联运业务扒的抵扣凭证；而凹代开票纳税人由矮于采用定额征税哀，不存在抵扣问盎题。税务分局应安核定定额，按定绊额先征税，后办岸理减免。矮20、案某外商投资企业懊通过国际互联网伴下载安装境外企绊业计算机软件使叭用、并接受境外鞍企业的远程技术般支持（咨询问答爸等），则该外商傲投资企业为此支板付款项时是否需暗要代扣代缴营业拌税？胺 答复：根瓣据对国税发1皑995201扒号文件国家税袄务总局关于外国绊企业提供传输信拔息资料服务税收氨处理问题的通知盎的理解，由于佰企业经互联网下版载的软件涉及到胺境外公司、机构靶专有技术或商业岸情报的使用权有版偿使用，应按规拔定征收营业税，绊并由

29、境内企业代澳扣代缴。爸 21、没懊有在注册资本上吧反映的实际出资碍人，其分回利润耙需否缴纳股息利澳息红利个人所得癌税？敖 答复：按案实际分配的税后傲利润或红利按规奥定征收股息利息懊红利个人所得税巴。百22澳、柏企业向商业保险扳机构购买的雇主霸责任险，保险公瓣司根据双方签订碍的保险合同对企啊业所雇佣的员工笆在受雇工作过程啊中遭受意外而受袄伤、死亡或患上靶职业性疾病所致稗伤残或死亡的，碍承担赔付责任，坝问题企业购买该鞍类保险的支出能伴否在企业所得税笆前扣除？百答复：根据企业氨所得税税前扣除艾办法的规定，该芭类商业保险不能胺在税前扣除。 叭 颁 盎 耙 挨 傲（税政科）颁三项费用年终有碍余额如何处理

30、爸年终将至，查征颁企业按比例计提白的职工袄工会经费、职工坝福利费、职工教柏育经费凹年终有结余，应白否缴纳企业所得唉税？鞍 摆征收企业所得税暗的企业，按照啊企业所得税暂行百条例第六条（背三）点规定：“颁纳税人的职工工般会经费、职工福稗利费、职工教育拔经费，分别按照背计税工资总额的耙2%、14%、伴1.5%计算扣皑除。”扮但按照国税函昂200067肮8号的规定，在昂提取和拨交职工拜工会经费时还需稗要凭工会组织开霸具的工会经费白拨缴款专用收据邦，才能在企业懊所得税税前扣除芭。扳征收个人所得税坝的企业，如个人暗独资企业、个人哀合伙企业等，根按据关于印发的耙通知(财税傲200091哀号)规定：“企跋业实

31、际发生的工叭会经费、职工福按利费、职工教育隘经费，分别在其芭计税工资总额的矮2%、14%、爱1.5%的标准颁内据实扣除。”敖因此，个人独资敖企业和合伙企业版三项费用（工会案经费、职工福利版费、职工教育经瓣费）按不超过规俺定比例据实在税佰前扣除。对三项百费用采用预提方皑式的企业，在年翱度终了时，应将白未有实际支出的伴余额调整为应纳爱税所得额，计算办缴纳个人所得税半。摆（伦教税务分局八）盎融资租赁业务如案何确定缴纳营业半税或增值税的划罢分跋 融资租赁是指芭具有融资性质和柏所有权转移特点疤的设备租赁业务哀。即：出租人根八据承租人所要求爸的规格、型号、扳性能等条件购入埃设备租赁给承租胺人，合同期内设搬

32、备所有权属于出挨租人，承租人只搬有使用权，合同艾期满付清租金后办，承租人有权按背残值购入设备，八以拥有设备的所拌有权。埃对符合以上条斑件的融资租赁业爸务，应根据国家背税务总局关于笆融资租赁业务征斑收流转税问题的奥通知（国税函败20005岸14号）的规定般来划分：班一、对经中熬国人民银行批暗准经营融资租赁澳业务的单位所从疤事的融资租赁业按务，无论租赁的坝货物的所有权是疤否转让给承租方班，均按中华人板民共和国营业税伴暂行条例的有柏关规定征收营业八税，不征收增值按税。熬二、其他扮单位从事的融资翱租赁业务：敖（一）瓣租赁的货物的所百有权转让给承租背方，征收增值税百，不征收营业税巴；捌（二）租赁的货佰物

33、的所有权未转扒让给承租方，征拔收营业税，不征阿收增值税。癌（龙江税务分局唉）败如何理解个人所拔得税法对啊“埃次芭”绊的规定埃 我国办个人所得税法拌规定劳务报酬所拔得、稿酬所得、艾特许权使用费所伴得、财产租赁所澳得等应税项目按拌次计征个所得税八，并对佰“搬次伴”盎作了明确规定。俺 劳务报背酬所得。属于一跋次性收入的，以稗取得该项收入为扮一次；属于同一哎项目连续性收入安的，以一个月内般取得的收入为一班次。如某音乐教耙师应约在一琴行爱授教，每星期六肮、日教4次，每昂次30分钟，连斑续教半年，此时绊，应以该教师一奥个月内取得的劳艾务报酬所得为一拌次计税。俺 稿酬所扒得，以每次出版八、发表取得的收昂入为

34、一次。如果般作者将同一作品澳既出书，又在报耙刊上连载，应将癌出书和连载取得八的收入分别两次瓣计税。如果同一澳作品出版后，又捌增加该作品的印搬数，并取得加印芭稿酬，应将加印绊稿酬与以前取得败的稿酬合并为一芭次计税。作品在巴报刊上连载的，耙应合并连载同一俺作品的所得为一敖次计税。盎此外，特许权使碍用费所得，以一昂项特许权的一次爸可使用取得 的啊收入为一次；财扒产租赁所得，以吧一个月内取得的绊收入为一次；财癌产转让所得的收柏入为一次；偶然拔所得和其他所得暗，以每次的该项白收入为一次。百（陈村税务分局疤 麦结欢）白以地换房凹袄以房换地扒甲乙两方商定由板甲方提供土地、坝乙方提供资金合扒作建房。对甲乙挨两

35、方行为均需缴拌纳营业税。转让巴无形资产营业税鞍包括转让土地使拜用权，即指土地蔼所有者将土地使班用权转让于土地班使用者的行为。邦对甲方提供土地芭的行为属于转让稗无形资产的范畴敖，应按其所得的颁建筑物的价值征哎收转让无形资产邦营业税。而销售罢不动产的征税范背围包括销售建筑叭物、构筑物及其挨他土地附着物的澳行为，乙方提供哎资金，以房换地靶的行为则属于销靶售不动产的征税摆范围，应按其交岸换甲方土地使用柏权部分的建筑物百价值征收销售不扳动产营业税。所叭以，以地换房盎背以房换地。（北爸滘税务分局）预收款也要缴税哀 我局在阿2003年度税隘收专项检查自查搬辅导中发现，有巴部分房地产企业巴预收购房货款，白没有

36、及时向税务爱部门申报缴纳相唉关税费。业户认瓣为销售房产在工靶程完工、交付使埃用的时候才发生柏纳税义务，才要凹申报纳税。其实八这是一种错误的扮理解。根据中盎华人民共和国营扒业税暂行条例实凹施细则第二十佰八条规定：版“盎纳税人转让土地霸使用权或销售不胺动产，采用预收安款方式的，其纳办税义务发生时间版为收到预收款的拌当天。俺”扳因此房地产企业背在按照合同或协板议规定预收款项奥时其纳税义务就隘已经发生，应该拌依法申报纳税。鞍收到预收款时应疤该按照所收到的捌款项，借：银行存款笆 贷颁：预收账款疤同时确认收入并疤计缴相关税费，借：应收账款般 贷：拔经营收入般癌商品房销售收入板工程完工结算时癌，借：预收账款

37、爱 贷爸：应收账款癌值得注意的是，傲纳税人采取预收翱款方式销售不动肮产，在收到预收安款的当天并非就唉要按照销售不动败产应取得的全部哎价款为营业额计暗缴营业税，只需翱仅以纳税人当时扒实际收到的与销疤售不动产有关的办款项，如预收款邦，结算时收到的肮价款等等，作为背营业额计缴营业白税。邦但是根据营业税凹纳税义务发生时班间确定的基本规坝定，对于完工结碍算，而受让方拖隘欠的价款，销售袄方也应该在结算按时申报计缴纳相坝关税费。扒 氨 扳 拜 澳 （勒流税板务分局 张平、按李小红）巴发放独生子女补板贴不能在税前扣吧除捌 摆某企业把200爱2年发放给职工澳的独生子女补贴斑万元进行税前盎扣除，该企业财扒务人员认

38、为，独拜生子女补贴是按斑照规定发放给职瓣工的，属于企业碍的正常支出，列背入税前扣除范围笆无可厚非，对税哎务人员的要求补氨缴的处理决定持吧有异议。靶 凹根据企业所得埃税税前扣除办法胺第十七条的规傲定，工资薪金支芭出是纳税人每一坝纳税年度支付给板在本企业任职或挨与其有雇佣关系般的员工的所有现俺金或非现金形式阿的劳动报酬，包傲括基本工资、奖百金、津贴、补贴拔、年终加薪、加拌班工资，以及与扮任职或者受雇有搬关的其他支出。澳地区补贴、物价柏补贴和误餐补贴拔均应作为工资薪疤金支出。企业俺所得税税前扣除叭办法第十八条半规定，纳税人发把生的独生子女补肮贴，不作为工资邦薪金支出。因此耙，该企业发放的叭独生子女补

39、贴不敖得进行税前扣除笆。背岸（龙江税务分局把）盎对以前年度损益笆调整事项的会计氨处理把 如果上癌年度年终结账后爱，于本年度发现熬上年度所得税计办算有误，应通过扮损益科目芭“霸以前年度损益调氨整般”盎进行会计处理。拜“澳以前年度损益调笆整案”绊科目的借方发生板额，反映企业以扮前年度多计收益扮、少计费用而调扳整的本年度损益岸数额；贷方发生耙额反映企业以前凹年度少计收益、坝多计费用而需调拌整的本年度损益安数额。纳税人在疤纳税年度内应计懊未计、应提未提安费用的扣除项目熬，在规定的纳税安申报期后发现的哀不得转移以后年拔度补扣。但多计阿多提费用和支出氨，应予以调整。埃 1、企扒业发现上年度多叭计多提费用、

40、少昂计收益时，会计版分录：扳 胺 借：利润分配班斑未分配利润蔼 背 贷：以前办年度损益调整鞍 2、本啊年未进行结账时稗，会计分录：盎 柏 借：以前年度芭损益调整白 挨 贷：本年疤利润袄 （1）叭对永久性差异的翱纳税调整。永久阿性差异是指按照按税法规定的不能芭计入损益的项目八在会计上计入损岸益，从而导致了罢会计利润与按税绊法计算的应纳所巴得额不一致而产爱生的差异。按照翱调增的永久性差佰异的所得额计算班出应缴所得税时巴，会计分录：般 傲 借：所得税搬 耙 贷：应交俺税金叭隘应交企业所得税奥 期末结摆转企业所得税时盎：暗 霸 借：本年利润埃 按 贷：所得懊税版 （2）八对时间性差异的奥纳税调整的会计

41、巴处理。时间性差耙异是指由于收入般项目或支出项目安在会计上计入损颁益的时间和税法癌规定不一致所形败成的差异。按当笆期应调整的时间昂性差异的所得税瓣额，计算出应缴哎所得税时，会计耙分录：把 拜 借： 所得税熬 叭 贷：应交案税金哎柏应交企业所得税瓣 期末结澳转企业所得税时疤，会计分录：罢 傲 借： 本年利背润般 吧 贷：所得阿税 俺 柏 伴 （均佰安税务分局）【以案说法】哀股息红利还是工隘资薪金搬基本案情：靶稽查局于200靶3年8月，对顺板德区某公司20般02年度的纳税扮情况进行了日常傲检查。检查发现吧该公司于200背2年9月以预支傲红利的名义，向百64名员工发放疤奖金共1412爸500元，但该

42、柏公司在账簿的实白收资本科目仅反伴映出卢某等三人八为公司的投资者翱，三人分得股息矮红利所得分别为肮35000元、癌30000元和懊27500元，凹该公司已用带征八的方式扣缴了这翱部分的个人所得捌税，而向其他员吧工发放的奖金1按320000元笆，则未按规定扣办缴工资薪金个人熬所得税，造成少巴扣缴工资薪金个埃人所得税248霸505元。稽查般局根据中华人班民共和国税收征袄收管理法第六唉十九条的规定，把对该公司应扣未霸扣2002年个办人所得税的行为邦，处以应扣未扣案税款24850霸5元1倍的罚款邦248505元唉。笆案情分析：耙该公司在工商部把门和税务部门办般理开业登记的股啊东资料和公司章绊程以及在公

43、司建绊账时的颁“捌实收资本邦”艾科目，均明确反癌映出该公司的投捌资者仅为三人，笆而只有那三位投安资者才是具有法笆律效力的股东，霸其余人员均为任板职或受雇于公司板的员工，所以，肮该公司其他员工懊获得的所谓爸“把分红爸”跋，也必须按个人邦所得税的哎“颁工资、薪金所得矮”扮项目缴纳人个所皑得税。般另外，根据国家按税务总局国税发巴19962叭06艾号文规定，对于邦中国境内有住所哎的个人一次取得败数月奖金或年终绊加薪、劳动分红皑（不包括应按月扮支付的奖金）等胺收入在计征个人奥所得税时可单独癌作为一个月的工爸资、薪金所得计扒算纳税。由于对蔼每个月的工资、盎薪金所得计税时把已按月扣除了费熬用，因此，对上拜述

44、奖金原则上不霸再减除费用，全矮额作为应纳税额癌直接按适用税率胺计处应纳税款。版如果纳税人取得唉奖金当月的工资阿、薪金所得不足癌800元的，可瓣将奖金收入减除扒“笆当月工资与80啊0元的差额傲”阿后的余额作为应把纳税所得额，并佰据以计算应纳税半款。啊案件警示：按企业支付给员工唉个人报酬的时候敖，一定要分清楚扳员工个人的身份板和支付报酬的性拔质，依法纳税，跋以避免因对法律拌法规的理解不透蔼彻而带来不必要啊的损失。八 挨 白 吧 (稽查局俺 刘旺)按房产税、土地使搬用税到底该由谁隘缴颁基本案情：（一扳）碍梁某将一座自有罢厂房于2002拔年3月份起租给霸何某用于生产经哎营。租赁合同规斑定，房产税、土按

45、地使用税由何某瓣负责缴纳，地税案分局、梁某、何昂某三方签订了由爸何某代梁某申报办缴纳房产税、土绊地使用税的三方搬协议。地税分局爸核定其每月应缴靶纳房产税、土地暗使用税共262埃元。2003年百5月初，何某因扳经营不善，关门氨走人，不知所踪疤，并欠缴200扒3年4月份房产拔税、土地使用税案262元。地税瓣分局无法联系到颁何某，于是对梁笆某发出限期缴班纳税款通知书扮，限令其在5个八工作日内到地税稗分局清缴所欠税摆款，并办理出租哀方注销手续。梁绊某不服，拿着与凹何某签订的租赁绊合同、代扣代缴翱协议到地税分局坝理论，认为租凭摆合同中已明确由背何某负责缴纳该拌税款，所以与自半已无关。翱（二）扳张某将自有

46、住房啊的首层商铺租给坝王某用于经营。版租赁合同规定房唉产税、土地使用胺税由出租方自行板缴纳。地税分局跋核定其每月应缴氨纳房产税、土地皑使用税共78元稗。2002年6蔼月，张某欠缴2艾002年5月份爸的税款，地税分敖局经多方联系不矮上。经调查，张靶某已移居香港。啊于是，税务机关碍对王某发出限柏期缴纳税款通知袄书，责令王某拜上门清缴所欠房按产税与土地使用扮税。王某不服，哀认为张某是房产翱所者者，张某才疤是房产税、土地巴使用税的纳税人半，与已无关，自昂已不应该缴纳此斑税款。澳以上二则案例中稗，一个是租赁合哀同规定房产税、安土地使用税由承拌租方缴纳，并签巴订了代扣代缴协懊议，但依然要出唉租方缴纳；一个

47、版是租赁合同明确懊由出租方自行缴矮纳房产税、土地挨使用税，但税务肮机关还是要承租柏方缴纳。那么，伴到底谁是房产税绊、土地使用税的熬纳税人呢？氨根据中华人民坝共和国房产税暂白行条例、中霸华人民共和国城罢镇土地使用税暂柏行条例规定，俺房产税的纳税人百为房产所有人，疤土地使用税的纳肮税人为土地使用搬权的拥有者。案拌一中梁某是该土皑地使用权的拥有鞍者，是房产所有昂人。所以，梁某啊是该房产税、土半地使用税的纳税按人。地税分局责暗令其清缴所欠税氨款，是正确的。肮至于梁某与何某岸所签订的租赁合白同和代扣代缴协敖议，只是说明何蔼某愿意代梁某缴白纳该税款而已，哀并不是指何某是柏该税款的纳税人啊。因此，税务机邦关

48、无法找到何某氨时，梁某则必须笆清缴所欠税款。扮案二中，王某认疤为张某是房产所跋有人及土地使用白权拥有者，张某办是该房产税、土板地使用税的纳税昂人，是正确的。板但为什么还要王案某缴纳该项税款霸呢？根据佛地税把发1998皑268号转发芭国家税务总局关矮于加强对出租房斑屋房产税征收管埃理的通知规定唉，对出租房屋征挨收房产税，出租爸房屋的单位和个捌人未按规定向房埃产所在地的主管熬地方税务机关申捌报纳税，主管地案方税务机关可以懊依照有关税收法拌律规定的方式将柏限期改正通知疤书送达承租人白，由承租人在3扮0日内找到出租拌人并通知其进行拌纳税申报并缴纳耙税款，承租人不隘能在30日内找搬到出租方并缴纳爸税款的

49、，视为出蔼租人不在房产所颁在地，应由承租敖人缴纳房产税。办因张某已移居香跋港，但该房产王安某依然在使用经扮营。所以，地税爸分局联系不到张翱某而责令王某清般缴所欠税款也是斑正确的。当然，蔼王某可向张某索奥回所代缴的税款胺金额。肮经税务分局工作胺人员耐心解释，癌梁某与王某都按鞍时清缴了所欠税吧款。同时，税务鞍机关提醒广大纳哀税人，在出租或袄承租房产时，要版明确自己应承担傲的法律责任，如版遇到上述情况，靶应及时与税务机肮关取得联系，避佰免不必要的经济稗损失。 （阿杏坛税务分局 扒 凌发辉）皑代垫材料费也要斑缴营业税。斑基本情况：澳A公司2002八年对某企业沿街柏几间房屋进行装拔修，并以包工包百料的方

50、式签订了拌施工协议书。3奥月上旬，竣工验败收后，该企业向肮A公司支付了工扮程费15万元及澳A公司之前代垫八的材料费10万扒元，A公司只将伴15万元工程费柏申报缴纳了营业败税。A公司认为办，10万元材料扳费是A公司之前安为该企业垫付的扳，并没有取得赢跋利，所以，没有按申报纳税。税务胺检查人员在检查笆中发现了该问题摆，责成A公司就爸10万元部分及扮时申报纳税。背案例分析：翱营业税暂行条罢例实施细则第霸十八条规定：纳埃税人从事建筑修胺缮、装饰工程等熬，无论与对方如坝何结算，其营业瓣额均包括工程所跋有原材料及其他霸物资和动力的价拜款在内。所以A摆公司收取的10叭万元，虽然是为叭其他企业代垫的叭材料费，

51、也应按败营业税实施细则安的规定，将其计罢算在工程收入当叭中，一并计算缴扮纳营业税。 坝 跋 （陈氨村税务分局03罢.12）【咨询问答】邦 1、罢问：挨我碍公司在自查账簿班时发现2002斑年多缴税款，可败否向税务机关要扳求退还多缴的税艾款及相应的利息办？暗答：根据税收爸征管法第五十般一条规定：般“坝纳税人超过应纳鞍税额缴纳的税款八，税务机关发现啊后应当立即退还拜；纳税人自结算爱缴纳税款之日起碍三年内发现的，哎可以向税务机关坝要求退还多缴的矮税款并加算银行按同期存款利息，霸税务机关及时查埃实后应当立即退搬还。袄”办因此，纳税人发斑现多缴纳的税款岸是在三年之内的按，税务机关应及氨时退回多缴税款板，并

52、且应加算银肮行同期存款利息按。（伦教税务分阿局）败2、问：转让在爸建项目要缴税吗靶？隘 啊答：根据财政部巴、国家税务总局熬关于营业税若阿干政策问题的通罢知（财税2挨00316号捌）的规定：单位碍和个人在转让在挨建项目时，不管耙是否办理立项人跋和土地使用人的拜更名手续，其实吧质是发生了转让搬不动产所有权或佰土地使用权的行啊为。转让已完成阿土地前期开发或隘者正在进行土地背前期开发，但尚百未进入施工阶段板的在建项目，按败“埃转让无形资产爱”稗税目中耙“盎转让土地使用权坝”把项目征收营业税伴。（龙江、大良柏税务分局）啊 3、问矮：我公司有几名邦家在外地的员工胺，公司为这几名啊员工在公司附近斑租了一套住

53、房并把取得正式租赁发挨票。该笔租赁费癌是否可以计入管癌理费用在税前列霸支？胺 扳答：这部分费用扳应当作为职工福芭利费支出，不可氨以在税前直接扣扳除。（勒流、陈矮村税务分局）班 4、问败：土地使用税是绊应该按公司总体案的占地面积缴纳碍土地使用税，还澳是按房产所占用版的土地的面积缴哀纳土地使用税？碍对实际没有使用拌的土地是否要申皑报缴纳土地使用懊税？半 叭 答：土埃地使用税是以纳蔼税人实际占用的办土地面积为计税伴依据。除免税规哀定外，对实际占盎用而尚未使用的懊土地也要按规定白申报缴纳土地使佰用税。（勒流税芭务分局）耙 5、八问：某企业对受鞍工伤的员工作出氨一定数额的经济般补偿，该笔补偿霸是否可以在

54、企业阿所得税税前列支埃？企业应否对员扒工取得的该部分靶收入代扣个人所捌得税？芭答：该笔补偿可靶以在福利费列支安，允许企业所得埃税税前扣除；企扒业不需代扣该笔熬收入的个人所得哀税。（容桂税务拔分局）爱 6、般问：岸疤企业原按新会计败制度的规定将土澳地与房产的价值吧一并记入懊“般固定资产跋”疤科目，现企业将懊土地的价值单独靶调出记入傲“扳无形资产板”拌科目。税务机关熬是否从调整之月板起按调整后的袄“澳固定资产暗”罢中的房产原值征爱收房产税、计提八折旧及无形资产挨摊销在企业所得叭税税前扣除？罢答：根据会计及敖税收的有关规定白，已计价入账的哎固定资产不得随般意调整账面价值哎。（容桂税务分把局）按 7、

55、拔问：税前扣除办稗法中的搬“奥销售（营业）收半入净额澳”笆应怎样理解？半 答：销半售（营业）收入扒净额等于主营业爱务收入和其他业斑务收入之和减去爸销售（营业）退胺回、折让和折扣扳之后的余额。（绊容桂税务分局）版 8、问爱：我企业是私营叭独资企，200安3年新办了一个昂有限责任公司，埃两厂独立核算，盎但是法人、地址般都相同，现在将皑私营独资企业一扳些主要机器按照拌账面净值有偿转邦入有限责任公司胺。请问转入手续挨是根据协议，无半正式发票是否可碍以？转入机器设翱备是否可按净值懊计算折旧？挨 跋答：这属于两个暗企业之间的设备瓣买卖，除了要签扒定协议外，还应暗该开具发票，买颁入企业凭发票和唉协议上约定的

56、价拜值入账、计提折蔼旧并按规定在税扒前扣除。（陈村艾税务分局）拌 9、问蔼：在开票过程中蔼出现作废发票怎啊么办？盎 答：应胺当在发票上加盖耙“爱作废唉”叭戳记，重新开具瓣发票，不得在开伴错的发票上涂改佰。开错的爸“背作废吧”办发票必须全部联碍次妥善保管，粘捌贴在原发票存根百上，不得私自销氨毁，以备查核。肮（陈村税务分局把）巴 10、白问：我公司的注肮册资本50万元昂，印花税250罢元是否可以直接搬购印花250元澳贴在资金账上？肮 答：可百以。（陈村税务敖分局）蔼 11、氨问：业务招待费百中的礼品费是否皑要缴纳个人所得稗税？凹 答：板根据爱国家税务总局板关于个人所得税碍有关问题的批复斑（国税函2

57、搬00057号柏）规定，单位和埃部门在年终总结跋、各种庆典、业安务往来及其他活氨动中，为其他单按位和部门的有关班人员发放现金、伴实物或有价证券埃，对个人取得该扮项所得，应按照邦个人所得税办“皑其他所得爸”斑项目计算缴纳个百人所得税，税款奥由支付所得的单奥位代扣代缴。若鞍扣缴义务人应扣奥未扣、应收而不疤收税款的，依据凹税收征管法蔼第六十九条的规翱定，由税务机关拜向纳税人追缴税把款，对扣缴义务笆人处应扣未扣、背应收未收税款百傲分之五十以上三澳倍以下的罚款。案（龙江、伴陈村柏税务分局）凹 12、扮问：某私营企业笆因资金周转困难瓣，不能按期归还啊银行贷款，20凹02年底被银行隘加收逾期还贷罚瓣息共计9

58、.3万扮元，该笔银行逾氨期还贷罚息能否伴在税前列支？白 答：根百据企业所得税哎暂行条例第七哎条规定，企业在版计算企业所得税败应纳税所得额时澳，有八类项目不颁得在税前扣除，按其中包括违法经疤营的罚款和被没挨收财物的损失，耙以及各项税收的佰滞纳金、罚金和坝罚款。但是，银皑行罚息与上述两班项性质不同。国疤家税务总局关袄于企业所得税若胺干业务问题的通鞍知（国税发叭199719奥1号）规定，纳袄税人逾期归还银瓣行贷款，银行按败规定加收的罚息埃，不属于行政性八罚款，允许在税伴前扣除。（龙江熬税务分局）芭 13、安问：我单位是一挨家保险公司，从稗事保险推销业务碍的，既有本单位癌职工又有非本单氨位职工，公司按

59、板其承揽保费收入肮提取一定比例的摆奖金发给推销员板，他们的收入应拌如何缴税？佰 答：单白位或个体经营者版聘用的员工为本柏单位或雇主提供艾的劳务，不属于稗营业税的应税劳芭务，因此保险公笆司雇员为本单位癌提供推销业务而盎取得的收入不征捌营业税，但要并肮入当期工资薪金岸计征个人所得税柏；对于非本单位皑雇员从事的推销矮业务则要按规定凹征收营业税和按班劳务报酬所得征坝收个人所得税。艾（北熬滘败税务分局）哀 14、搬问：我单位是一跋家新成立的个人绊独资企业，财务捌制度健全、账目邦清楚、能按期办跋理纳税申报。像爸我们这种类型的皑企业应缴纳哪种疤所得税？适合采昂用哪种征收方式跋？把 答：根按据国务院关于罢个人

60、独资和合伙摆企业征收所得税案问题的通知（俺国税发200癌016号）和疤财政部、国家税罢务总局关于印发柏关于个人独资哀和合伙企业投资搬者征收个人所得稗税的规定的通阿知（财税20稗0091号文凹）的规定，自2凹000年1月1耙日起停止对个人熬独资企业和合伙坝企业征收企业所白得税，只对其投拜资者的经营所得邦征收个人所得税按。因此你单位应疤缴纳个人所得税坝，纳税人为投资邦者。由于你单位耙财务制度健全、伴账目清晰、能按百期办理纳税申报哀，因此适合实行蔼查账征收的方式案。（北捌滘扒税务分局）扮 15、拌问：房产开发公蔼司把未出售的房肮产以公司名义办稗理了房产证，以办向银行贷款套取败资金，请问对该唉种行为是