税务代理现状及优化措施探析

1、PAGE PAGE 7办税务代理现状及百优化措施探析啊一、加入W埃TO为我国税务暗代理行业带来了蔼新的机遇和挑战挨加入WTO版为税务代理行业败的快速发展提供班了良好的机遇，扮我国企业可以享捌受到多边的、稳埃定的最惠国待遇敖，对国外资本有叭了更大的吸引力绊，从而可以引进唉更多的外资。外澳国企业的增多会唉给我国税务代理办行业提供更加广隘泛的市场空间。隘因为各国的税制懊各不相同，具体板的规章制度的执疤行更是灵活多样瓣，如果外国企业澳聘用其本国人员扒从事税务工作，阿一则无法及时、罢全面地掌握我国傲的政策信息;二肮则很难做到将新鞍的政策法规熟练袄、准确地加以运暗用而又不违反我邦国税法中的某些奥规定。所以

2、，为盎了降低纳税风险邦，减少纳税成本埃，大多数外国企盎业会选择聘用我拜国人员为其做税盎务代理工作。这蔼无疑为我国税务稗代理行业的快速敖发展提供了良好半的机遇，同时也挨带来冲击与挑战挨。根据承诺，允暗许国外的税务代把理机构和代理人爱员进入我国代理碍市场。这些机构矮和人员的经营理搬念和管理方式，颁以及长期从事中搬介服务积累下来按的制度和经验，傲正是我们部分税斑务师事务所和注坝册税务师所欠缺熬的。当其进入我坝国代理市场后，皑势必会对我国税伴务代理行业产生爸一定冲击，要在扳这种冲击和激烈邦的竞争中站稳脚袄跟，我们必须了疤解自己的现状和安不足，不断吸取白国外的先进经验把，努力优化和完安善自我，才能获哀得

3、更好的发展。般二、我国税扳务代理行业的现唉状及国外税务代班理制度的基本特靶征瓣(一)我国奥税务代理行业的跋现状办1.立法滞拜后，法律效力低颁，约束性差捌我国的税务矮代理实践开始于颁1985年，但澳直到1994年矮9月国家税务总伴局才发布了税把务代理试行办法傲，随后相继发百布了注册税务敖师资格制度暂行拌办法、有限捌责任税务师事务芭所设立及审批暂暗行办法等。这八些法规为我国的绊税务代理制度化熬、规范化发挥了拔重要作用，但由碍于都是“暂行办白法”或“试行办伴法”，法律级次搬偏低，约束性差啊，实践中缺乏有跋效监控，制约了疤税务代理业务的按发展。阿2.代理业拜务范围比较狭窄跋，代理层次低，跋无法适应新形

4、势挨的需要霸我国征管板法目前只规定安：“税务代理人稗可以接受纳税人般、扣缴义务人的昂委托从事下列范叭围内的业务代理懊：(1)办理税哎务登记、变更税昂务登记和注销税矮务登记;(2)笆办理发票领购手佰续;(3)办理矮纳税申报或扣缴颁税款报告;(4拜)办理缴纳税款凹和申请退税;(搬5)制作涉税文拔书;(6)审查皑纳税情况;(7板)建账建制，办凹理账务;(8)版开展税务咨询、摆受聘税务顾问;癌(9)申请税务癌行政复议或税务埃行政诉讼;(1碍0)国家税务总懊局规定的其他业安务。”正如上所唉述，目前我国税白务代理机构的业敖务中大多是这些敖基本的代理，然搬而，应该认识到暗的是，在我国加耙入WTO的新形罢势下

5、，企业的财案务会计制度不断跋健全，对税收的癌成本控制意识日邦益强烈。在这种罢形势下，传统的埃税务代理服务已拜很难满足纳税人办特别是外资企业摆的要求，税务代蔼理业务的服务范爸围亟待拓展和创氨新。班3.税务代白理人员良莠不齐拌，业务素质和服安务质量总体上不白高皑税务代理是爸一项权威性、垄蔼断性、高智商业挨务，需要从业人昂员有强烈的责任背感、事业心和较疤高的职业道德，蔼而且精通税法，爸业务娴熟，经验板丰富。但从我国隘现有税务代理人白员配备来看，数啊量不足、年龄偏吧高以及业务能力昂参差不齐是比较暗突出的矛盾;从百数量上看，目前霸实际代理客户占啊纳税企业的比例碍很小;从文化结佰构上看，代理人疤员中仅有1

6、0%般左右是大中专毕把业生;从年龄结爸构看，离退休老傲同志占大多数。板而且据调查，我肮国税务代理公司捌聘用的人员大多阿没有执业资格。啊这些现象反映出癌了我国的税务代昂理业无论在职业艾人员的素质，还埃是服务质量方面般，都难以适应经把济形势发展的需哀要和我国加入W笆TO后的市场竞拜争环境。昂(二)国外佰税务代理制度的隘特征肮1.代理法扒规比较健全奥制定严密的巴税务代理管理制芭度，并用法律、碍法规形式确立下扒来，这是保证税耙务代理制度顺利哀推行和健康发展板的必要条件。许拜多国家都制定有凹专门的有关税务凹代理行为的法律艾规范。例如：日瓣本的税理士制度耙是根据日本政府矮1951年制定笆并发布的税理笆士法

7、确立的，敖这部法规从发布熬实施之日起，至板今已做了二、三拜十次修改，是一霸部较为完善的税办理士制度;法国凹、韩国有税务翱士法;德国有唉税务咨询法邦;美国和澳大利芭亚也都具有相当敖完善的和健全的芭税务代理法律法熬规。爱2.代理业爸务比较广泛柏国外一些国阿家市场经济高度办发达，税收体系凹比较完善，这为袄税务代理业务的癌拓展提供了广阔挨的空间。在日本拔有85%的工商碍企业是委托税理拜士事务所代理其爸部分或全部纳税芭事宜，东京地区俺高达96%;美扮国企业中的50爱%以上是委托代盎理人代办的，个扒人所得税几乎是癌100%的委托百税务代理人代办疤。由此可见，发艾达国家或地区的颁税务代理业务所扮涉及的范围是

8、相傲当广泛的。翱3.代理手扒段先进跋国外发达国隘家由于经济高速澳发展，科技领先鞍，计算机的开发叭运用早已渗入社案会经济生活的许柏多领域，税务代拜理也较早引入了艾这一先进手段。爸如：美国各事务拜所、税务公司除澳拥有一大批精明暗强干的税务代理笆人员外，还配备熬有现代化计算机爱管理设备，将税霸法的主要内容输碍入电脑存储，并板随时更新，使用澳方便，调阅资料扳快速自如。一些岸跨国税务公司还昂将各国的分公司吧进行全程联网，扮便于及时掌握有啊关税收信息，及百时分析，快速作办出反应;再比如把，澳大利亚的税坝务代理人员普遍板用电脑操作，电隘脑与税务机关联阿网，在税务代理罢机构审定纳税人搬应交纳税款后，伴经委托人

9、同意，跋即输入电脑。税熬务机关为配合代罢理机构申报，则芭24小时开机，绊代理公司能及时柏收到税务机关反哀馈的信息，省略安了人员往来、资袄料传递的时间，版使纳税人、代理安机构、税务机关拔有效节省工作时凹间。般4.建立了半职业赔偿保险制爸度版随着税务代澳理行业的发展，埃税务代理人与纳罢税人之间的理赔邦案件逐年增多，袄涉及的金额也逐班年加大，税务代昂理人的职业风险埃日益显著。在此叭种情况下，一些艾国家陆续出台了白对税务代理行业矮的职业赔偿制度哎。如德国的税柏理士法规定：叭独立的税理士及奥税务代理士，对暗由于业务活动可颁能出现的赔偿责扒任，必须适当投鞍保。因此，在代傲理一项业务前，巴税理士及税务代袄理

10、士是必须考虑胺该项业务可能出疤现的各种风险，奥在自我责任方面摆决定适当的投保叭金额。如果由于靶没有投保而出现笆被告人要求赔偿板，属于违反执业班义务，可能招致拌取消执业资格的版处罚;奥地利对背税务代理行业的安赔偿保险也有明板确的规定：经济翱授托士从事业务拜时，必须投保执颁业责任赔偿保险扳。盎三、优化税拜务代理的措施柏(一)针对爱我国税务代理现扮状提出优化措施案1.加强立坝法工作，完善税埃务代理的法律环芭境，提高法律级啊次伴没有完备的白法律体系来约束唉和管理税务代理阿行为，就不可能疤有税务代理事业扳的规范发展。因矮此，我们必须要艾加快税务代理行碍业的法治建设。安一方面，要尽快背在税务代理试哎行办法

11、、注碍册税务师资格制肮度暂行规定等安法规的基础上，般指定并公布实施叭注册税务师法懊，给税务代理白人确立必要的法靶律地位，为税务蔼代理行为提供明板确的法律依据。翱注册税务师法叭应将已颁布的埃各项有关注册税俺务师的暂行规定叭、通知、试行守百则等进行统一，哀对有关注册税务绊师、税务代理机碍构、税务代理行奥业的管理等内容八做出详细规定。蔼另一方面，要健敖全现行的税收政把策法律、法规。拔由于税收政策法阿规的不健全，弹伴性大，变动频，爱使税务代理工作拔很难进行规范化阿操作。因此我们摆首先应当从立法蔼级次和立法程序稗上加以规范，改搬变大部分税法以案条例和暂行规定摆的形式存在的现懊状，形成经人大矮审批，统一立

12、法拌的局面;其次，敖在法律文字和内坝容上进行规范，奥制定准确严密的熬法律，降低税务胺代理的风险。瓣2.拓宽税氨务代理范畴，提氨高代理层次，满版足外资纳税人的暗要求百为了满足税岸务代理需求的变皑化，我们应该针哀对需求，不断研叭究探索出新型的斑税务代理业务，巴只有这样才能适安应市场的需要，扒扩大税务代理需百求，从而才有能板力和不断涌入我半国市场的外资税柏务代理机构展开懊竞争。这些新型阿代理业务包括：白涉税流程诊断、爸税务风险评估与跋控制、税收筹划瓣以及税企争议协班调等内容。通过瓣这些业务，可以懊有目的地针对委捌托企业的实际情办况，按照企业的哎具体要求，在符翱合税收政策法规摆的前提下，为企吧业制定出

13、符合自扒身的涉税活动，扒从而使纳税人的绊税收成本最小化拌。从长远来看，板新型的税务代理摆业务将会更加符岸合开放形势下纳斑税人的需求层次唉，从而更加有利安于加入WTO后摆我国税务代理企哎业的发展。碍3.严格税按务代理人员准入案制度，优化服务扒质量巴严格税务代哀理人员的资格授袄予。我国经过几皑年的注册税务师笆考试，目前我国耙的注册税务师已盎达5万多人，为奥我国税务代理的爸全面展开储备了吧一定的人才。但澳相对于我国经济摆发展的需要还远氨远不够，还应加板大宣传力度，鼓绊励和培养更多的版优秀人才加入到瓣注册税务师队伍办中来。另外，要暗严格代理人员的背年度审查，重视按后续教育。税务埃代理人员取得资伴格后并

14、不是一劳埃永逸，我们要对般税务代理人员进拜行定期培训，使熬其不断更新知识疤，了解掌握税收矮法规的变化情况蔼，提高自身的业矮务素质和道德素胺质，以求满足社拜会需要。为保证傲后续教育制度的案贯彻实施，要对板所有注册税务师案进行年度审查，盎考查其是否接受叭了后续教育，经哎审查合格的方可凹进行注册登记。半(二)借鉴百国外经验完善我肮国税务代理制度爸1.优化税懊务代理服务手段般我国的税务耙代理机构目前还佰只停留在“纸化按”操作阶段，与败国外的先进代理安水平相差甚远，百代理效率低下，懊很难与之竞争。耙为此，我们应该扳充分借鉴国外经挨验，引入网络技鞍术，将税务代理懊机构与税务机关拌进行联网，使税傲务代理机构

15、及时傲了解税收政策法疤规的变化，同时斑也使税务机关能凹够及时获得政策伴实施的反馈信息安;逐步建立税务熬代理机构代替纳芭税人网上申报制板度，既可以做到叭申报及时，又节百省了人员往来，八提高了代理效率敖。胺2.建立税瓣务代理风险赔偿捌保险制度百现今我国的靶许多税务师事务碍所的风险意识还摆不强，其思维还芭停留在依靠税务隘机关的时代，靠癌税务机关招徕业板务，靠税务机关埃为其“消灾”。柏随着我国经济快氨速发展，纳税人把的税收成本意识搬将逐渐增强，税凹务代理业必将在罢不远的将来有更霸大的发展，代理哎范围、规模、收岸费数额也必将逐伴渐增大。然而税俺务代理作为一种鞍中介行为，很容邦易因为对税法的扒理解出现偏颇

16、或般一时疏忽大意等隘原因而发生责任扒事故，从而承担胺为此而带来的经捌济损失和相应的扮赔偿责任。因此碍，提高税务代理埃机构的风险意识捌，建立适当的风哎险赔偿保险制度邦是我国税务代理佰业务规范化的必八然选择。我们可扳以借鉴国外税务蔼代理的先进做法按，当我国税务代绊理行业发展到一昂定的规模时，以霸法律的形式强制俺要求所有的税务搬代理机构办理必癌要的风险赔偿保爸险金。具体可以蔼采取以下做法：矮由国家税务代理隘管理部门在对各邦种服务项目进行白研究的基础上，邦结合不同服务项扳目的风险程度，邦对各种服务项目吧规定不同的最低芭风险保险金额，矮要求所有税务代背理机构均要按照颁规定进行投保。百这种风险赔偿金艾将不断增强税务奥代理机构承担经笆济责任的能力，暗是取得纳税人信吧赖的极其重要