深圳台兴男科医院会计制度

1、哀第二部分 笆深圳台兴男科医隘院埃会计科目名称和盎编号懊序 号吧编 号袄会计科目名称跋一、资产类胺1隘101奥库存现金澳2笆102翱银行存款坝3爱103阿零余额账户用款笆额度拔4捌104肮其他货币资金罢5唉111扒财政应返还额度拔 111昂01暗财政直接支付澳 111矮02盎财政授权支付啊6佰112办应收医疗款唉7艾114败其他应收款俺8哀121翱库存物资俺9叭123捌待摊支出伴（水电费）拔10敖131般固定资产笆11皑133爸在建工程稗12百141肮无形资产哀二、负债类奥13隘201扳借入款拌14按202板待结算医疗款背（门诊-明细）按15暗203矮应缴款项办16爱206爸应付账款叭17澳2

2、07俺预收医疗款版18瓣208澳应付职工薪酬坝19凹210邦应付社会保障费袄20隘211叭应交税费矮21捌221挨其他应付款爱三、净资产类澳22爸301耙固定基金罢 301柏01笆固定资产占用昂 301扮02颁在建工程占用哀 301邦03笆无形资产占用邦23俺302笆事业基金（盈余稗公积）袄24爸303盎专用基金哀25颁304般本期结余（收支斑差）岸26爸305澳财政补助结转（佰余）坝 305稗01蔼财政基本补助结傲转搬 305笆02搬财政项目补哀助结转（余）芭27昂306阿其他限定用途结捌转（余）绊28疤308伴结余分配办 308埃01敖待分配结余敖 308蔼02佰提取专用基金罢 3把080

3、3澳事业基金弥补亏皑损艾四、收入类绊29肮401罢医疗收入敖 401扳01伴 门诊收埃入癌 401哀02澳 住院收白入板30巴402傲财政补助收入（扮人员经费、预算柏资金）昂31鞍403瓣上级补助收入罢32敖406笆其他收入半五、支出类败33扮501拌医疗卫生支出翱 501疤01柏医疗支出邦 501碍02肮公共卫生支出爸34熬502拜财政基建设备补颁助支出艾35耙506绊其他支出爸第三部分 会啊计科目使用说明一、资产类啊101 唉库存现金笆一、本科目核算啊基层医疗卫生机斑构的库存现金。爸二、基层医疗卫巴生机构应严格按邦照国家有关现金啊管理的规定收支按现金，并按照本柏制度的规定核算稗现金的各项收

4、支般业务。扮三、库存现金的隘主要账务处理如奥下：搬（一）从银行提唉取现金时，按照皑实际提取金额，岸借记本科目，贷背记半“绊银行存款鞍”矮科目；将现金存霸入银行时，按照唉实际存入金额，肮借记胺“靶银行存款癌”艾科目，贷记本科把目。罢（二）从零余额办账户中提取现金阿时，按照实际提胺取金额，借记本拌科目，贷记澳“扮零余额账户用款哎额度稗”芭科目。半（三）提供基本拜医疗和公共卫生袄服务等收到现金袄时，按照实际收邦到金额，借记本翱科目，贷记巴“艾待结算医疗款碍”傲、耙“傲医疗收入拔”半等科目。颁（四）垫付职工稗因出差等原因所巴需的现金，按照拔实际借出金额，百借记哀“蔼其他应收款坝”昂等科目，贷记本跋科目

5、。结算时，扳按照实际收回金俺额，借记本科目爱，按照实际报销背金额，借记蔼“霸医疗支出安”佰、拌“拌待摊支出邦”百等科目，按照预般借金额，贷记版“昂其他应收款板”矮科目。罢四、基层医疗卫罢生机构应设置挨“白现金日记账按”隘，由出纳人员根傲据收付款凭证，拔按照业务发生顺拔序逐笔登记。每拜日终了，应计算蔼当日的现金收入啊合计数、现金支唉出合计数和结余傲数，并将结余数皑与实际库存数核百对，做到账款相柏符。班每日核对账款时爱发现现金溢余或挨短缺的，应及时傲查明原因并进行哀处理。如发现现办金溢余，属于应唉付未付有关人员袄或单位的部分，奥借记本科目，贷罢记靶“俺其他应付款啊”坝科目；属于无法艾查明原因的部分

6、昂，借记本科目，搬贷记隘“胺其他收入颁”哎科目。如发现现肮金短缺，属于应佰由过失人赔偿的碍部分，借记哎“搬其他应收款蔼”唉科目，贷记本科搬目；属于无法查艾明原因的部分，艾借记袄“艾其他支出挨”败科目，贷记本科袄目。半五、本科目期末拔借方余额，反映案基层医疗卫生机柏构实际持有的库佰存现金。背102 靶银行存款般一、本科目核算奥基层医疗卫生机柏构存入银行等金肮融机构的各种存版款。埃基层医疗卫生机蔼构的银行本票存暗款、银行汇票存盎款、信用卡存款颁等在颁“傲其他货币资金翱”蔼科目核算，不在皑本科目核算。霸二、基层医疗卫摆生机构应严格按爱照国家有关支付背结算办法的规定傲办理银行存款收摆支业务，并按照捌本

7、制度规定核算班银行存款的各项拌收支业务。叭三、银行存款的巴主要账务处理如癌下：安（一）将款项存疤入银行时，按照爸实际存入金额，胺借记本科目，贷昂记搬“爱库存现金笆”白、败“碍应收医疗款摆”版、靶“邦医疗收入碍”肮等科目。跋（二）提取和支岸出存款时，按照肮实际提取和支出哎金额，借记拔“百库存现金背”鞍、安“皑应付账款叭”斑、柏“白医疗卫生支出伴”百等科目，贷记本疤科目。疤四、基层医疗卫板生机构应按照开芭户银行、存款种蔼类等设置挨“碍银行存款日记账八”罢，由出纳人员根叭据收付款凭证，捌按照业务的发生敖顺序逐笔登记，靶每日终了结出余搬额。霸“袄银行存款日记账皑”叭应定期与耙“昂银行对账单矮”袄核对，

8、至少每月罢核对一次。月度耙终了，账面余额翱与银行对账单余凹额之间如有差额敖，必须逐笔查明癌原因并进行处理把，按照月度编制绊“暗银行存款余额调奥节表俺”搬，调节相符。跋五、本科目期末绊借方余额，反映蔼基层医疗卫生机澳构实际存放银行芭等金融机构的款摆项。昂103 搬零余额账户用款皑额度绊一、本科目核算哀实行哀国库集中支付的爸基层医疗卫生机哎构根据财政部门搬批复的用款计划懊收到的、尚未动版用的零余额账户傲用款额度敖。稗二、零余额账户耙用款额度的主要伴账务处理如下：板（一）在财政授罢权支付方式下，罢收到代理银行盖蔼章的拜“伴授权支付到账通安知书昂”半时，按照其所列哀数额，借记本科肮目，贷记败“办财政补

9、助收入版”氨科目。半发生支出时，按叭照实际支出金额埃，借记办“捌库存物资捌”般、唉“跋医疗卫生支出半”俺、叭“扳财政基建设备补案助支出叭”八等科目，贷记本吧科目。板（二）从零余额阿账户提取现金时岸，按照实际提取氨金额，借记碍“巴库存现金暗”办科目，贷记本科伴目。柏（三）年末，按鞍照代理银行提供搬的对账单作注销傲额度时，借记隘“熬财政应返还额度捌把捌财政授权支付白”敖科目，贷记本科半目。下年初，按绊照代理银行提供岸的斑“把额度恢复到账通芭知书八”拔恢复额度时，借搬记本科目，贷记袄“碍财政应返还额度昂蔼叭财政授权支付矮”背科目。办如本年度财政授耙权支付预算指标翱数大于零余额账傲户用款额度下达班数，

10、按照两者差吧额，借记斑“耙财政应返还额度胺白矮财政授权支付昂”埃科目，贷记叭“熬财政补助收入罢”唉科目。下年度收白到财政部门批复佰的上年末未下达捌零余额账户用款懊额度时，按照批皑复额度，借记本吧科目，贷记绊“胺财政应返还额度俺盎凹财政授权支付肮”傲科目。俺三、本科目期末氨借方余额，反映俺基层医疗卫生机叭构尚未支用的零背余额账户用款额澳度。矮本科目年末应无肮余额哀。扳104 盎其他货币资金八一、本科目核算稗基层医疗卫生机办构的银行本票存扮款、银行汇票存叭款、信用卡存款版等各种其他货币拜资金。艾二、本科目应设版置拔“版银行本票存款懊”搬、疤“爸银行汇票存款矮”阿和哎“扒信用卡存款熬”白等一级明细科

11、目背，进行明细核算搬。把三、其他货币资爱金的主要账务处敖理如下：矮（一）向银行办袄理银行本票存款伴、银行汇票存款肮、信用卡存款等背业务时，按照实班际存入金额，借胺记本科目，贷记艾“碍银行存款哀”按等科目。颁（二）使用银行奥本票存款、银行唉汇票存款、信用搬卡存款等其他货柏币资金支付库存暗物资等采购款项耙时，借记拔“板库存物资阿”巴等科目，贷记本拌科目。艾四、基层医疗卫摆生机构应加强对版其他货币资金的按管理，及时办理芭结算，对于逾期班尚未办理结算的翱银行汇票、银行爸本票等，应按照扳规定及时转回。罢五、本科目期末澳借方余额，反映八基层医疗卫生机盎构实际持有的其摆他货币资金。袄111 颁财政应返还额度

12、疤一、本科目核算摆实行国库集中支癌付的基层医疗卫败生机构年终应收叭财政下年度返还拔的资金额度。搬二、本科目应设八置敖“霸财政直接支付扮”暗和啊“啊财政授权支付傲”暗一级明细科目，坝进行明细核算。芭三、财政应返还盎额度的主要账务安处理如下：八（一）财政直接啊支付年末结余资拌金的账务处理。矮年末，根据本年颁度财政直接支付拜预算指标数与财拌政直接支付实际奥支出数的差额，捌借记本科目（财安政直接支付），隘贷记背“爸财政补助收入埃”哎科目。袄下年度恢复财政盎直接支付额度后安，发生实际支出摆时，借记班“敖库存物资扒”般、把“俺医疗卫生支出澳”翱、矮“挨财政基建设备补岸助支出矮”肮等科目，贷记本昂科目（财政

13、直接肮支付）。绊（二）财政授权巴支付年末结余资叭金的账务处理。搬年末，按照代理哀银行提供的对账耙单注销额度时，稗借记本科目（财奥政授权支付），哎贷记哀“吧零余额账户用款安额度挨”吧科目。下年初，埃按照代理银行提叭供的额度恢复到皑账通知书恢复额跋度时，借记半“挨零余额账户用款芭额度巴”挨科目，贷记本科唉目（财政授权支白付）。邦如本年度财政授搬权支付预算指标蔼数大于零余额账矮户用款额度下达颁数，按照两者差澳额，借记本科目哀（财政授权支付拔），贷记柏“哀财政补助收入按”耙科目。下年度收盎到财政部门批复拔的上年末未下达敖零余额账户用款敖额度时，按照批拔复额度，借记鞍“败零余额账户用款傲额度搬”叭科目，

14、贷记本科扳目（财政授权支傲付）。邦四、本科目期末岸借方余额，反映矮基层医疗卫生机氨构应收财政下年拔度返还的资金额昂度。半112 百应收医疗款笆一、本科目核算袄基层医疗卫生机隘构因提供基本医耙疗和公共卫生服坝务而应向门诊病哎人、住院病人收氨取的和与医疗保霸险机构结算的应板收未收医疗款项扮。白二、本科目应设般置凹“背结算欠费岸”跋和百“半应收医疗保险金罢”矮一级明细科目。坝“坝结算欠费翱”肮一级明细科目按哎照八“扳门诊病人叭”笆和阿“案住院病人白”安设置明细账，进爱行明细核算。澳“瓣应收医疗保险金霸”版一级明细科目按跋照医疗保险机构拜设置明细账，进澳行明细核算。把三、应收医疗款芭的主要账务处理暗如

15、下：按（一）与门诊病袄人结算医疗款时伴，应向门诊病人跋收取的部分，按般照门诊病人实际扮支付或应付未付扒的医疗款金额，版借记案“唉库存现金拜”拌、本科目（结算俺欠费拌柏蔼门诊病人）等科爸目，应由医疗保扳险机构负担的部暗分，按照有关规案定计算的应收医埃疗保险金额，借败记本科目（应收安医疗保险金），凹按照有关规定计霸算确定的门诊病斑人医疗款金额，艾贷记八“隘医疗收入敖”隘科目（未实行罢“拜收支两条线埃”矮管理）或伴“艾待结算医疗款半”背科目（实行靶“埃收支两条线艾”背管理）。拜（二）与住院病哎人结算医疗款时罢，如住院病人应坝付医疗款金额大案于其预交金额，拔按照预收住院病蔼人医疗款金额，跋借记懊“芭预

16、收医疗款按”捌科目，按照实际奥补付或应付未付傲金额，借记叭“扳库存现金懊”哎、本科目（结算半欠费按挨肮住院病人）等科哎目，按照有关规蔼定计算的应由医拌疗保险机构负担颁的医疗保险金额斑，借记本科目（安应收医疗保险金氨），按照有关规阿定计算确定的住岸院病人医疗款金碍额，贷记凹“佰医疗收入蔼”按科目（未实行袄“蔼收支两条线把”罢管理）或斑“癌待结算医疗款白”安科目（实行拔“稗收支两条线板”把管理）。稗如住院病人应付靶医疗款金额小于傲其预交金额，按跋照预收住院病人扒医疗款金额，借坝记八“佰预收医疗款岸”柏科目，按照有关案规定计算的应由八医疗保险机构负啊担的医疗保险金澳额，借记本科目暗（应收医疗保险巴金

17、），按照退还氨给住院病人医疗癌款金额，贷记把“拔库存现金班”伴、板“肮银行存款柏”佰等科目，按照有拔关规定计算确定白的住院病人医疗巴款金额，贷记百“八医疗收入唉”熬科目（未实行碍“芭收支两条线版”阿管理）或贷记扳“阿待结算医疗款隘”拌科目（实行昂“爸收支两条线疤”败管理）。哎（三）收到病人昂补交的结算欠费皑时，按照实际收办到的金额，借记佰“颁库存现金跋”笆等科目，贷记本哎科目（结算欠费肮）。艾（四）与医疗保阿险机构结算医疗把款时，按照实际芭收到的医疗保险把机构结算金额，伴借记巴“昂银行存款笆”拜等科目，贷记本爸科目（应收医疗懊保险金）。颁如医疗保险机构扒预拨并需结算医白疗保险金的，与凹医疗保险

18、机构结肮算时，按照医疗扳保险机构预付金敖额，借记吧“哀预收医疗款吧”叭科目，按照医疗矮保险机构补付或暗退还医疗保险机拌构的金额，借记蔼或贷记暗“瓣银行存款碍”扳等科目，按照应澳收医疗保险机构扳的金额，贷记本拜科目（应收医疗般保险金）。袄（五）与医疗保扒险机构结算发生搬结算差额时，对埃于可由相关过失耙人赔偿的部分，奥按照实际赔偿金八额，借记半“哎库存现金碍”班、伴“傲银行存款败”拜等科目，贷记本安科目（应收医疗碍保险金）；对于拜由相关过失人赔背偿以外的部分，半按照规定批准核邦销的金额，借记巴“唉其他支出氨”安科目，贷记本科叭目（应收医疗保阿险金）。板四、基层医疗卫靶生机构应定期或昂者至少于每年年

19、八度终了，对应收耙医疗款进行全面鞍检查。对于期限叭超过3年以上，伴确认无法收回的半除医保结算差额败以外的应收医疗昂款，应及时查明胺原因，并根据管盎理权限在报经批熬准后核销。核销岸时，借记办“矮其他支出白”板科目，贷记本科半目。基层医疗卫把生机构应设置半“班坏账核销备查簿拌”凹，详细登记已核芭销应收医疗款坏罢账的债务人姓名案、形成时间、金坝额、原因等相关暗信息。芭如果已核销的应办收医疗款在以后板期间又收回的，版应按照实际收回白的金额，借记皑“白银行存款肮”摆等科目，贷记碍“跋其他收入袄”隘等科目。班五、本科目期末敖借方余额，反映案基层医疗卫生机颁构应收未收的医案疗款项。碍114 拔其他应收款搬一

20、、本科目核算般基层医疗卫生机捌构除财政应返还班额度、应收医疗百款以外的其他各肮项应收、暂付款霸项，包括职工预爱借的差旅费、拨笆付的备用金、应白向职工收取的各暗种垫付款项等。岸二、本科目应按疤照其他应收款的奥项目分类以及不唉同的债务人设置氨明细账，进行明拔细核算。坝三、其他应收款傲的主要账务处理笆如下：哎（一）基层医疗颁卫生机构发生的耙其他各种应收、扮暂付款项等各项跋其他应收款，借傲记本科目，贷记吧“奥银行存款版”叭、把“澳库存现金败”摆等科目；收回或暗转销各种款项时拌，借记坝“把库存现金捌”班、芭“傲银行存款霸”胺或相关支出科目拔，贷记本科目。拜（二）实行定额扳备用金制度的基哀层医疗卫生机构拔

21、，在领用备用金巴时，按照批准领碍用的金额，借记癌本科目（备用金般），贷记般“百银行存款癌”挨等科目。定期向邦财会部门报销已拔使用的备用金并半用现金补足备用袄金定额时，按照般实际报销金额，阿借记有关支出科肮目，贷记 版“袄银行存款佰”胺等科目。岸用金层医疗卫生哎机构应当置补助佰收入、人员经费扒补助收入、拔四、基层医疗卫爸生机构应定期或百者至少于每年年拜度终了，对其他芭应收款进行全面坝检查。对于账龄板超过3年以上，搬确认无法收回的盎其他应收款应及奥时查明原因，并扮根据管理权限报盎经批准后核销。摆核销时，借记哀“哎其他支出爱”凹科目，贷记本科班目。基层医疗卫霸生机构应设置白“挨坏账核销备查簿背”啊，

22、详细登记已核颁销其他应收款坏爸账的形成期限、伴金额、原因等相澳关信息。按如果已核销的其昂他应收款在以后扮期间又收回的，扮应按照实际收回傲的金额，借记扳“碍银行存款坝”绊科目，贷记半“邦其他收入澳”邦等科目。翱五、本科目期末败借方余额，反映稗基层医疗卫生机八构尚未收回的其败他应收款。爸121 扳库存物资傲一、本科目核算盎基层医疗卫生机艾构为了开展基本拌医疗和公共卫生澳服务活动及其他搬活动储存的药品扮、卫生材料、低阿值易耗品和其他佰材料的实际成本碍。百二、本科目应按半照库存物资的类盎别，如背“扒药品阿”摆、吧“矮卫生材料皑”懊、俺“蔼低值易耗品熬”伴和皑“搬其他材料扮”隘等设置一级明细啊科目，安“

23、昂药品绊”伴一级明细科目下瓣应设置靶“摆药库白”败、矮“唉药房百”敖两个二级明细科笆目，并按照西药靶、中成药、中草半药进行明细核算巴。办本科目明细账下矮按照品名、规格耙设置数量金额明耙细账，库房应设百置实物搬收、发、存数量翱明细账百。皑三、库存物资的搬主要账务处理如疤下：拌（一）库存物资俺在取得时，应以扒其成本入账，具瓣体如下：盎1.按照规定集奥中采购配送的库巴存物资，其成本奥按照通过集中采稗购确定的芭采购价格鞍（包括配送费用隘，下同）确定，敖自行外购的库存把物资成本按照实吧际采购价格及相把关直接税费确定阿。外购或集中采跋购配送的物资验瓣收入库时，按照癌确定的成本，借柏记本科目，贷记绊“按银行

24、存款啊”邦、胺“蔼应付账款傲”安、埃“芭零余额账户用款靶额度澳”办等科目。把2.接受捐赠的摆库存物资，其成笆本比照暗同类或类似物资案的市场价格叭或有关凭据注明伴的金额确定。接板受捐赠的物资验袄收入库时，按照挨确定的成本，借哎记本科目，贷记扳“胺其他收入霸”碍科目。胺（二）库存物资摆在发出时，应根版据实际情况采用拌个别计价法、先吧进先出法或者加版权平均法懊确定发出物资的按实际成本。计价爱方法一经确定，翱不得随意变更。唉1.开展基本医坝疗和公共卫生服矮务等业务活动领办用库存物资时，敖按照其实际成本搬，借记半“柏医疗卫生支出颁”斑、按“背待摊支出袄”暗等科目，贷记本靶科目。扳低值易耗品应于凹内部领用

25、时摊销氨，摊销方法可以癌采用癌一次摊销或五五摆摊销八。按2.药房从药库拌领取药品，按照跋领取药品的成本巴，借记本科目（澳药品柏罢板药房），贷记本背科目（药品稗芭八药库）。药房结疤转已出售药品的拜成本时，按照其暗实际成本，借记扳“八医疗卫生支出蔼”爱等科目，贷记本把科目（药品哀跋澳药房）。笆3因其他原因拜领用或发出库存班物资，按照其实稗际成本，借记凹“熬待摊支出把”埃等科目，贷记本懊科目。跋四、基层医疗卫巴生机构的各种库癌存物资，应定期爱进行清查盘点，摆每年至少盘点一耙次。对于盘盈、坝盘亏以及变质、伴毁损的物资，应搬及时查明原因，搬根据管理权限报拜经批准后及时进半行账务处理：按（一）斑盘盈败的库

26、存物资，比傲照同类或类似物澳资的市场价格确颁定的价值，借记八本科目，贷记胺“爱其他收入靶”袄科目。凹（二）瓣盘亏、变质、毁班损哀的库存物资，按懊照库存物资账面奥余额扣除保险赔埃偿和过失人赔偿罢等后的金额，借凹记捌“袄其他支出摆”哀科目，按照实际埃收回的保险赔偿办和过失人赔偿等隘，借记绊“柏库存现金靶”埃、啊“芭银行存款挨”鞍等科目，按照库败存物资的账面余巴额，贷记跋“霸库存物资盎”八科目。岸五、本科目期末吧借方余额，反映碍基层医疗卫生机稗构库存物资的实敖际成本。岸123 待摊扒支出捌一、啊本科目核算基层熬医疗卫生机构为跋组织、管理基本皑医疗和公共卫生哎服务活动等日常绊发生且需要分摊绊至医疗支出

27、和公唉共卫生支出的各挨项间接支出。傲二、本科目应按扮照待摊支出的种凹类设置明细账，肮进行明细核算。翱三、待摊支出的阿主要账务处理如盎下：绊（一）无法直接傲确定归属于基本罢医疗或公共卫生唉服务的各项水、暗电、供暖、人员傲工资等待摊支出奥，在发生时按照败实际支出金额，啊借记本科目，贷背记白“柏库存现金柏”隘、懊“暗银行存款霸”癌、蔼“翱零余额账户用款罢额度蔼”爱、把“罢应付职工薪酬隘”拜等科目。背（二）期末，将半本科目余额按照跋职工人数、场地案面积半等合理可行的分板摊标准计算并分霸摊至医疗支出和搬公共卫生支出时哀，按照计算的分败摊金额，借记拜“败医疗卫生支出（阿医疗支出、公共半卫生支出）埃”澳科目

28、，贷记本科拜目。奥四、本科目期末氨借方余额，反映霸基层医疗卫生机把构尚未分摊的待案摊支出余额。本巴科目癌年末应无余额半。暗131 固定昂资产靶一、本科目核算瓣基层医疗卫生机敖构固定资产的原绊价。唉固定资产是指基蔼层医疗卫生机构埃持有的预计使用扮年限超过1年、把单位价值在10懊00元以上（其爸中，专用设备单吧位价值在150耙0元以上）的有爱形资产。单位价哀值虽未达到规定瓣标准，但预计使扮用年限超过1年碍的大批同类物资败，应作为固定资办产管理。疤二、基层医疗卫矮生机构固定资产暗主要包括房屋及芭建筑物、专用设般备、一般设备和澳其他固定资产。靶三、基层医疗卫肮生机构应设置搬“板固定资产登记簿霸”傲和斑

29、“蔼固定资产卡片白”氨，并按照固定资艾产类别、使用部袄门等设置明细账班，进行明细核算扒。出租或出借的柏固定资产，应设吧置备查簿进行登扳记。经营租入或班借入的固定资产碍，应设置备查簿爸进行登记，不在颁本科目核算。背四、固定资产的颁主要账务处理如版下：爱（一）固定资产败的取得扮1外购的固定傲资产，其成本包芭括实际支付的买罢价、相关税费以扮及使固定资产交蔼付使用前所发生班的可直接归属于暗该项资产的运输肮费、安装费等。肮购入安不需要安装的固岸定资产佰，借记本科目，扒贷记叭“爸固定基金白澳鞍固定资产占用霸”挨科目；同时，借碍记搬“绊财政基建设备补半助支出搬”澳、跋“隘待摊支出挨”岸等科目，贷记背“凹银行

30、存款爸”芭、挨“版零余额账户用款阿额度瓣”霸、按“矮财政补助收入佰”扒等科目。瓣2通过邦在建工程转入的八固定资产鞍，其成本包括该盎项资产交付使用捌前所发生的全部澳必要支出。工程靶交付使用时，按哀照工程建造过程拔中发生的实际支罢出，借记本科目瓣，贷记芭“霸在建工程安”案科目；同时，借瓣记败“邦固定基金肮扳哀在建工程占用笆”搬科目，贷记啊“跋固定基金翱碍耙固定资产占用笆”罢科目。耙3背无偿调入的固定绊资产敖，已经进行资产奥评估的，其成本胺按照评估值加上绊相关税费确定；罢未进行资产评估翱的，其成本按照绊在调出单位的原拜账面价值加上相唉关税费确定。癌无偿调入不需安俺装的固定资产半，按照确定的成昂本，借

31、记本科目岸，贷记熬“啊固定基金疤败艾固定资产占用疤”胺科目；按照发生班的相关税费，借暗记拌“百待摊支出阿”懊等科目，贷记哀“坝银行存款案”搬、皑“暗零余额账户用款氨额度佰”瓣、芭“扮财政补助收入扳”绊等科目。阿4接受捐赠的巴固定资产，其成稗本比照同类或类蔼似物资的市场价办格或有关凭据注爸明的金额加上相绊关税费确定。疤接受捐赠的不需芭安装的固定资产盎，按照确定的成唉本，借记本科目搬，贷记哀“柏固定基金碍癌吧固定资产占用巴”半科目；按照发生俺的相关税费，借案记盎“捌待摊支出暗”般等科目，贷记百“昂银行存款芭”袄等科目。柏（二）与固定资板产有关的更新改昂造等后续支出，版应分别按照以下捌情况进行处理：

32、唉1.为增加固定叭资产的使用效能肮或延长其使用寿扳命而发生的改建办、扩建或大型修凹缮等后续支出，颁应计入固定资产扮账面价值，通过艾“按在建工程昂”矮科目核算，完工绊交付使用时转入盎本科目。爱2.为了维护固敖定资产的正常使艾用而发生的修理疤费等后续支出，绊应计入当期支出袄，借记懊“背待摊支出颁”疤等科目，贷记安“柏银行存款案”板、绊“班零余额账户用款啊额度百”熬、熬“埃财政补助收入唉”爸等科目。败（三）固定资产搬以出售、报废、暗毁损、无偿调出把、对外捐赠等方奥式进行处置时，白应分别按照以下伴情况进行处理：皑1半出售、报废、毁白损蔼的固定资产，按扮照规定报经批准肮后，按照所处置瓣固定资产的账面半价

33、值，借记盎“奥固定基金吧敖背固定资产占用凹”伴科目，贷记本科疤目。按照取得的阿价款或者变价收暗入扣减相关支出啊后的净额，借记笆“柏银行存款艾”半科目，贷记叭“懊应缴款项扒”稗、岸“拔其他收入吧”暗科目。搬2无偿调出、澳对外捐赠的固定半资产，按照发出疤固定资产的账面熬价值，借记拜“办固定基金矮斑把固定资产占用安”背科目，贷记本科败目。拔五、基层医疗卫办生机构的固定资傲产应定期进行清俺查盘点，每年至坝少盘点一次。对稗于盘盈、盘亏的笆固定资产，应及办时查明原因，按哎照规定报经批准啊后及时进行账务搬处理。盘盈的固昂定资产，应按照跋同类或类似资产捌市场价格确定的盎价值入账；盘亏耙的固定资产应按爱照其账面

34、原值核扳销，对于其可以俺收回的保险赔偿芭和过失人赔偿等暗应记入岸“吧应缴款项艾”扮、伴“敖其他收入耙”颁科目。八（一）盘盈的固叭定资产，经上级搬主管部门批准同懊意后，按照同类八或类似资产市场安价格确定的价值邦，借记本科目，办贷记肮“皑固定基金吧绊拔固定资产占用班”耙科目。俺（二）盘亏的固巴定资产，按照规胺定报经批准后，癌借记靶“吧固定基金埃笆罢固定资产占用颁”霸科目，贷记本科霸目，对于可以收耙回的保险赔偿和柏过失人赔偿等，疤在实际取得赔偿摆款时，借记罢“岸库存现金拔”皑、扮“拜银行存款澳”蔼科目，贷记安“稗应缴款项案”把、吧“把其他收入斑”背科目。耙六、本科目期末颁借方余额，反映斑基层医疗卫生

35、机背构期末固定资产芭的账面余额。盎133 在建拌工程氨一、本科目核算败基层医疗卫生机笆构的固定资产购芭建、改建、扩建跋、大型修缮及设颁备安装等工程发岸生的实际支出。班二、本科目应按巴照工程项目及施百工单位等设置明熬细账，进行明细氨核算。板三、在建工程的蔼主要账务处理如扮下：搬（一）将固定资昂产转入改建、扩拌建或大型修缮时盎，应按照固定资鞍产的账面价值，哎借记本科目（拜奥工程），贷记氨“扳固定资产埃”傲科目；同时，借斑记癌“奥固定基金八扮般固定资产占用癌”爱科目，贷记稗“跋固定基金邦办瓣在建工程占用盎”版科目。叭（二）工程采用败出包方式伴的，按照合同规爸定向施工企业预伴付工程价款时，澳按照实际预

36、付工癌程价款金额，借跋记本科目（癌爸工程），贷记捌“疤银行存款扮”艾等科目。埃根据工程价款结靶算账单与施工企疤业结算工程价款百时，如需补付工疤程价款的，按照白应补付工程价款白金额，借记本科拔目（跋皑工程），贷记伴“芭银行存款拌”敖等科目；如需收叭回工程价款的，盎按照实际收回工背程价款金额，借般记奥“氨银行存款熬”巴等科目，贷记本岸科目（坝拜工程）。同时，霸按照实际发生的挨工程价款金额，靶借记艾“扳财政基建设备补皑助支出柏”爸、邦“笆待摊支出案”跋等科目，贷记癌“稗固定基金安坝把在建工程占用捌”爸科目。安（三）自行建造唉固定资产的，按碍照其实际成本，斑借记本科目（暗蔼工程），贷记 半“斑固定基金

37、奥按拌在建工程占用袄”颁科目；同时，借背记岸“坝财政基建设备补肮助支出肮”胺等科目，贷记扒“袄银行存款背”叭等科目。挨（四）购入的需扒要安装的设备，把其实际成本包括稗实际支付的购买奥价款及相关税费板。按照确定的成班本，借记本科目案（跋把设备安装工程）拌，贷记岸“昂固定基金爸白唉在建工程占用芭”坝科目；同时，借摆记隘“阿财政基建设备补柏助支出凹”埃、安“板待摊支出八”爸等科目，贷记哀“哎银行存款癌”凹、拌“拔零余额账户用款俺额度啊”斑等科目。肮无偿调入和接受百捐赠的需要安装败的设备，其成本奥比照同类或类似懊物资的市场价格把或有关凭据注明俺的金额加上相关傲税费确定。按照靶确定的成本，借拜记本科目（

38、氨翱设备安装工程）熬，贷记摆“拜固定基金瓣碍胺在建工程占用袄”摆科目。哎支付安装费用时隘，按照实际支付啊金额，借记本科矮目（唉半设备安装工程）肮，贷记绊“案固定基金八扒澳在建工程占用稗”案科目；同时，借罢记颁“傲财政基建设备补懊助支出懊”爸、板“斑待摊支出芭”叭等科目，贷记澳“坝银行存款暗”巴等科目。凹（五）工程完工傲交付使用时，按安照有关规定确定半的工程实际支出背，借记扳“半固定资产败”佰科目，贷记本科凹目（拜半工程）；同时，白借记颁“邦固定基金捌罢般在建工程占用拜”捌科目，贷记扒“爱固定基金扮阿啊固定资产占用懊”鞍科目。胺四、本科目期末扒借方余额，反映肮基层医疗卫生机拔构尚未完工的在昂建工

39、程发生的实暗际支出。爸141 无形摆资产蔼一、昂本科目核算基层哎医疗卫生机构为搬开展公共卫生服靶务和基本医疗服阿务及其管理活动搬而持有的、不具隘有实物形态的资白产，包括基层医吧疗卫生机构单独奥计价入账的应用懊软件及土地使用按权等。岸二、本科目应按斑照无形资产的类案别和项目设置明背细账，进行明细把核算。敖三、无形资产的癌主要账务处理如懊下：耙（一）购入的无熬形资产，其实际班成本包括实际支肮付的购买价款及耙相关税费。按照般确定的成本，借氨记本科目，贷记吧“岸固定基金昂霸安无形资产占用皑”碍科目；同时，借蔼记翱“班财政基建设备补矮助支出巴”哎、扳“凹待摊支出叭”澳等科目，贷记爱“按银行存款鞍”爱、笆

40、“鞍零余额账户用款碍额度安”扳、捌“班财政补助收入哎”懊等科目。扳（二）无形资产罢在处置（包括转办让、核销等）时颁，应分别以下情挨况处理：邦1按照规定报板经批准核销的无安形资产，按照其办账面价值，借记办“叭固定基金碍办哀无形资产占用板”霸科目，贷记本科哀目。翱2按照规定报暗经批准转让的无霸形资产，按照实邦际收到的转让价懊款金额，借记佰“败银行存款坝”邦等科目，按照实背际交纳或应交未巴交的相关税费，肮贷记扳“扒银行存款岸”阿、胺“捌应交税费案”绊等科目，按照收芭到的转让价款扣把除相关税费后的鞍金额，贷记斑“百应缴款项蔼”霸、颁“耙其他收入凹”办科目；同时，按啊照无形资产账面伴价值，借记扳“拔固定

41、基金靶翱坝无形资产占用瓣”哎科目，贷记本科巴目。笆四、本科目期末白借方余额，反映唉基层医疗卫生机拌构已入账无形资扳产的账面余额。二、负债类皑201 借入芭款埃一、本科目核算爱基层医疗卫生机按构向银行等金融熬机构借入的款项吧。芭二、本科目应按败照贷款单位和贷跋款种类设置明细笆账，进行明细核暗算。盎三、借入款的主熬要账务处理如下凹：癌（一）发生借入背款时，按照实际熬借入金额，借记绊“澳银行存款把”啊等科目，贷记本哀科目。疤（二）支付借入拜款利息时，按照斑实际支付的利息俺金额，借记哎“耙其他支出安”半等科目，贷记矮“佰银行存款白”拌等科目。癌（三）归还借入摆款时，按照实际办还款金额，借记翱本科目，贷

42、记唉“芭银行存款邦”爱等科目。胺四、本科目期末耙贷方余额，反映邦基层医疗卫生机邦构尚未偿还的借碍入款本金。案202 待结伴算医疗款靶一、本科目核算背实行捌“碍收支两条线百”把管理的基层医疗案卫生机构的待结扳算医疗收费。跋二、本科目应设罢置笆“笆门诊收费扮”埃和皑“埃住院收费叭”白一级明细科目。靶“哀门诊收费把”拜一级明细科目核班算基层医疗卫生瓣机构为门诊病人阿提供医疗服务发颁生的待结算医疗癌收费。该一级明柏细科目下应按照瓣挂号收费、诊察半收费、检查收费版、化验收费、治坝疗收费、手术收啊费、药品收费、唉卫材收费、一般疤诊疗费收费和其疤他门诊收费等设癌置二级明细科目碍，进行明细核算搬。吧“柏住院收

43、费疤”败一级明细科目核岸算基层医疗卫生隘机构为住院病人败提供医疗服务发捌生的待结算医疗挨收费。该一级明昂细科目下应按照芭床位收费、诊察坝收费、检查收费安、化验收费、治白疗收费、手术收板费、护理收费、凹药品收费、卫材巴收费、一般诊疗拜费收费和其他住熬院收费等设置二隘级明细科目，进哀行明细核算。邦上述稗“佰药品收费邦”摆二级明细科目下邦按照跋“伴西药败”哀、皑“唉中成药隘”袄、邦“爸中草药哎”跋进行明细核算。办三、待结算医疗艾款的主要账务处百理如下：败（一）与门诊病瓣人结算医疗款时巴，应向门诊病人巴收取的部分，按般照门诊病人实际拜支付或应付未付扒的医疗款金额，澳借记稗“佰库存现金哎”佰、八“版应收

44、医疗款矮靶斑结算欠费爱”爱等科目，应由医稗疗保险机构负担白的部分，按照有蔼关规定计算的应扒收医疗保险金额皑，借记熬“哎应收医疗款阿八佰应收医疗保险金暗”翱科目，按照有关唉规定计算确定的熬门诊病人医疗款芭金额，贷记本科肮目（门诊收费）罢。拔（二）与住院病按人结算医疗款时邦，如住院病人应敖付医疗款金额大般于其预交金额，爱按照预收住院病扒人医疗款金额，熬借记巴“笆预收医疗款搬”氨科目，按照实际按补付或应付未付挨金额，借记案“扒库存现金坝”阿、坝“伴应收医疗款奥笆敖结算欠费凹”疤等科目，按照有搬关规定计算的应背由医疗保险机构挨负担的医疗保险颁金额，借记俺“扮应收医疗款氨颁佰应收医疗保险金疤”凹科目，按

45、照有关搬规定计算确定的班住院病人医疗款昂金额，贷记本科把目（住院收费）氨。俺如住院病人应付胺医疗款金额小于办其预交金额，按癌照预收住院病人敖医疗款金额，借隘记邦“扳预收医疗款巴”扒科目，按照有关爸规定计算的应由敖医疗保险机构负袄担的医疗保险金坝额，借记扒“吧应收医疗款哎昂碍应收医疗保险金肮”邦科目，按照退还胺给住院病人的金昂额，贷记袄“氨库存现金氨”案、半“叭银行存款傲”伴等科目，按照有吧关规定计算确定碍的住院病人医疗笆款金额，贷记本白科目（住院收费矮）。唉（三）在期末或隘规定的上缴时间霸，按照有关规定氨确定的金额，借笆记本科目，按照鞍有关规定计算确鞍定的应上缴医疗挨款金额，贷记碍“昂应缴款项

46、靶”伴科目，按照有关肮规定留用的结算疤医疗款金额，贷扮记巴“矮医疗收入颁”癌科目。般四、本科目期末懊贷方余额，反映扳基层医疗卫生机班构的矮尚未确定应上缴挨或留用的医疗收霸费。绊203 应缴爸款项挨一、本科目核算埃基层医疗卫生机澳构皑按照规定应缴入般国库和财政专户癌的款项。敖二、本科目应按懊照吧“挨应缴医疗款斑”摆、隘“绊应缴资产处置收碍益拜”埃等应缴款项类别芭设置明细账，进板行明细核算。邦三、应缴款项的澳主要账务处理如耙下：盎（一）实行艾“阿收支两条线柏”安管理的，与病人败或医疗保险机构班完成医疗款结算盎后，分别在期末板或规定的上缴时挨间，按照有关规蔼定计算确定的应案上缴医疗款金额哎，借记邦“

47、鞍待结算医疗款坝”版科目，贷记本科伴目（应缴医疗款柏）。艾（二）出售、报矮废、毁损的固定吧资产，根据有关挨规定其变价收入扒需要上缴的，按啊照实际取得收入昂（包括变价收入败、保险赔偿和过凹失人赔偿等收入肮）扣除相关支出芭后的净额，借记癌“埃银行存款扮”爱等科目，贷记本哎科目。颁（三）发生其他袄应缴款项时，借巴记相关科目，贷爱记本科目。埃（四）根据有关瓣规定上缴款项时颁，按照实际上缴皑金额，借记本科蔼目，贷记霸“摆银行存款傲”扮等科目。案四、本科目期末氨贷方余额，反映傲基层医疗卫生机班构的应缴未缴款搬项。班206 应付袄账款案一、本科目核算坝基层医疗卫生机扮构因购买库存物爱资、固定资产和稗接受服务

48、供应等扮应付给供应单位搬的款项。扳二、本科目应按巴照债权人设置明癌细账，进行明细邦核算。把三、应付账款的罢主要账务处理如搬下：阿1.因购买库存拌物资、接受劳务按等发生应付账款澳时，按照应付未霸付金额，借记澳“案库存物资把”艾等科目，贷记本挨科目。罢因购买固定资产拜等发生应付账款奥时，按照应付未暗付金额，借记埃“岸固定资产巴”八等科目，贷记佰“癌固定基金按绊安固定资产占用斑”胺等科目；同时，昂借记盎“蔼财政基建设备补败助支出岸”跋、吧“瓣待摊支出肮”翱等科目，贷记本把科目。拜2.偿付应付账背款时，按照实际拔偿付金额，借记凹本科目，贷记佰“颁银行存款伴”班等科目。捌四、本科目期末敖贷方余额，反映昂

49、基层医疗卫生机叭构尚未支付的应疤付账款。胺207 预收笆医疗款翱一、本科目核算凹基层医疗卫生机拜构预收的住院病胺人医疗款和医疗盎保险机构预付并白需结算的医疗保唉险金。凹二、本科目应按百照住院病人和预柏付医疗保险金的疤医疗保险机构设鞍置明细账，进行盎明细核算。矮三、预收医疗款拔的主要账务处理佰如下：岸（一）收到住院佰病人预交医疗款瓣或医疗保险机构芭预付并需结算的爸医疗保险金时，埃按照实际收到的案金额，借记败“邦库存现金翱”拌、凹“斑银行存款颁”爱等科目，贷记本扮科目。柏（二）与住院病啊人结算医疗款时霸，如住院病人应扮付医疗款大于其昂预交金额，按照鞍预收住院病人医按疗款金额，借记拜本科目，按照其翱

50、实际补付或应付八未付金额，借记碍“拜库存现金氨”俺、疤“唉应收医疗款白奥班结算欠费岸”板等科目，按照有百关规定计算的应昂由医疗保险机构捌负担的医疗保险八金额，借记敖“案应收医疗款爱瓣摆应收医疗保险金耙”鞍科目，按照有关懊规定计算确定的熬住院病人医疗款绊金额，贷记阿“坝医疗收入颁”霸科目（未实行鞍“霸收支两条线跋”傲管理）或肮“啊待结算医疗款矮”伴科目（实行凹“鞍收支两条线岸”阿管理）。疤如住院病人应付耙医疗款小于其预爱交金额，按照预霸收住院病人医疗鞍款金额，借记本吧科目，按照有关摆规定计算的应由傲医疗保险机构负拜担的医疗保险金暗额，借记稗“稗应收医疗款阿肮扳应收医疗保险金坝”埃科目，按照退还癌

51、给住院病人医疗伴款金额，贷记爱“盎库存现金哀”埃、爸“碍银行存款佰”捌等科目，按照有拔关规定计算确定碍的住院病人医疗安款金额，贷记袄“翱医疗收入百”白科目（未实行背“笆收支两条线靶”巴管理）或挨“埃待结算医疗款盎”胺科目（实行霸“疤收支两条线扒”皑管理）。办（三）对于医疗般保险机构预付并败需结算医疗保险芭金的，相关日常艾业务应按照上述把（一）、（二）半规定进行会计处爸理。与医疗保险爸机构结算时，按柏照医疗保险机构办预付金额，借记笆本科目，按照医瓣疗保险机构补付癌或退还医疗保险爱机构的金额，借半记或贷记拔“吧银行存款搬”半等科目，按照应绊收医疗保险机构八的金额，贷记唉“摆应收医疗款皑班颁应收医疗

52、保险金哎”白科目。癌四、本科目期末霸贷方余额，反映八基层医疗卫生机袄构向住院病人和吧医疗保险机构预叭收但尚未结算的疤款项。肮208 应付哎职工薪酬佰一、本科目核算办基层医疗卫生机扳构按照有关规定哎应付给职工（包稗括离退休职工）拜的各种薪酬，包拌括基本工资、绩瓣效工资等。袄二、本科目应按疤照有关规定设置芭明细科目，进行鞍明细核算。氨三、应付职工薪蔼酬的主要账务处暗理如下：癌（一）计算分配肮应付职工薪酬时懊，按照计算的职傲工薪酬金额，借拔记安“绊医疗卫生支出坝”霸、按“蔼待摊支出阿”版等科目，贷记本瓣科目。 胺（二）从应付职疤工薪酬中代扣代胺缴的各种款项（案如职工基本养老暗保险费、失业保袄险费、基

53、本医疗霸保险费、住房公癌积金、个人所得耙税等），借记本扮科目，贷记半“哎应付社会保障费靶”把、挨“哎应交税费案”埃等科目。碍（三）采用国库碍直接支付方式支坝付职工薪酬的，霸按照财政国库支袄付执行机构委托坝代理银行转来的鞍“八财政直接支付入瓣账通知书胺”霸和代发工资银行搬盖章转回的工资背发放明细表，借坝记本科目，贷记罢“捌财政补助收入肮”熬等科目。暗采用跋国库授权支付方啊式翱支付职工薪酬的邦，借记本科目，背贷记艾“笆零余额账户用款坝额度凹”叭科目。坝采用银行存款等啊其他方式支付职哎工薪酬的，借记矮本科目，贷记阿“瓣银行存款爸”翱等科目。绊四、本科目期末俺贷方余额，反映哎基层医疗卫生机罢构应付未付

54、的职熬工薪酬。 蔼210 应付肮社会保障费败一、本科目核算啊基层医疗卫生机柏构按照有关规定背应付给社会保障白机构的各种社会袄保障费。鞍二、本科目应按斑照社会保障费类矮别设置明细账，皑进行明细核算。碍三、应付社会保般障费的主要账务霸处理如下：靶（一）从应付职按工薪酬中代扣代拌缴的社会保障费袄，借记安“邦应付职工薪酬按”白科目，贷记本科捌目。安（二）计算确定爸除蔼从应付职工薪酬懊中代扣部分外叭为职工缴纳的社斑会保障费，借记啊“坝医疗卫生支出盎”叭等科目，贷记本隘科目。傲（三）采用国库白直接支付方式支碍付社会保障费的颁，按照财政国库安支付执行机构委扒托代理银行转来搬的艾“八财政直接支付入案账通知书叭

55、”跋等，借记本科目案，贷记袄“胺财政补助收入靶”阿科目。熬采用国库授权支扒付方式支付社会吧保障费的，借记斑本科目，贷记板“傲零余额账户用款拔额度啊”唉科目。耙采用银行存款等绊支付社会保障费哀的，借记本科目敖，贷记坝“案银行存款败”敖等科目。扮四、本科目期末坝贷方余额，反映白基层医疗卫生机般构袄应付未付社会保板障机构的社会保矮障费。百211 应交把税费般一、本科目核算斑基层医疗卫生机蔼构按照有关税法阿规定应交纳或代敖扣代缴的各种税芭费。稗基层医疗卫生机班构应缴纳的艾印花税班直接通过癌“蔼其他支出敖”哀科目核算，不在癌本科目核算。败二、本科目应按安照应交的税费种瓣类设置明细账，拌进行明细核算。稗三

56、、应交税费的拌主要账务处理如背下：隘（一）发生代扣伴代缴个人所得税巴纳税义务的，按暗照税法规定计算芭应代扣代交的个碍人所得税金额，昂借记碍“班应付职工薪酬爸”敖科目，贷记本科翱目。交纳个人所拔得税时，按照实胺际交纳金额，借案记本科目，贷记百“跋银行存款吧”佰科目。吧（二）发生其他把纳税义务的，按爸照税法规定计算班的应交税费金额把，借记矮“傲其他支出败”半等科目，贷记本耙科目。交纳相关唉税费时，按照实邦际交纳金额，借搬记本科目，贷记板“办银行存款背”疤等科目。吧四、本科目期末扳贷方余额，疤反映基层医疗卫哀生机构尚未交纳笆的税费。败221 其他绊应付款班一、本科目核算般基层医疗卫生机罢构除应缴款项

57、、罢应付账款、预收懊医疗款、应付职把工薪酬、应付社捌会保障费、应交邦税费以外的其他啊各项应付、暂收奥款项等。安二、本科目应按摆照应付和暂收款拜项的霸类别、单位或个稗人斑设置明细账，进凹行明细核算。坝三、其他应付款耙的主要账务处理罢如下：摆（一）发生的各办项应付、暂收款八项，借记霸“敖银行存款隘”八等科目，贷记本办科目。懊（二）支付款项氨时，借记本科目埃，贷记挨“敖银行存款敖”扒等科目。搬（三）确实无法案支付或由其他单败位承担的其他应哀付款，借记本科叭目，贷记啊“跋其他收入啊”搬科目。敖四、本科目期末拜贷方余额，反映颁基层医疗卫生机般构尚未支付的其扮他应付款项。澳 三、净资产类碍301 固定昂基

58、金扒一、本科目核算哀基层医疗卫生机扳构固定资产、在耙建工程、无形资搬产等版长期资产班所形成的盎资金占用版。鞍二、本科目应设疤置矮“霸固定资产占用坝”摆、办“氨在建工程占用拔”败和肮“懊无形资产占用捌”隘一级明细科目，半进行明细核算。疤“袄固定资产占用白”碍一级明细科目核氨算基层医疗卫生挨机构购入、调入蔼、建造等方式取绊得的固定资产所皑形成的资金占用柏，以及固定资产败出售、报废、毁拌损等原因减少的熬资金占用按。扳“拔在建工程占用艾”阿一级明细科目核瓣算基层医疗卫生拜机构在建工程交熬付使用前累计占背用的资金。斑“佰无形资产占用吧”白一级明细科目核耙算基层医疗卫生班机构购入等方式霸取得的无形资产暗所

59、形成的资金占矮用，以及无形资艾产出售等原因减熬少的资金占用。澳三、固定基金的坝主要账务处理如靶下：哀（一）固定基金摆增加碍1购入、有偿澳调入固定资产等澳长期资产时，按把照确定的成本，败借记背“傲固定资产耙”袄等科目，贷记本蔼科目；摆同时，借记版“敖财政基建设备补办助支出霸”隘、唉“艾待摊支出俺”懊等科目，贷记哎“绊银行存款翱”熬等科目。俺2自行或采用绊出包方式（代建翱制）建造固定资耙产，发生在建工斑程支出或结算工搬程价款时，按照岸实际支出金额，般借记背“哀在建工程唉”背科目，贷记本科艾目（在建工程占袄用）；同时，借吧记隘“耙财政基建设备补疤助支出爸”坝、疤“拌待摊支出斑”拌等科目，贷记傲“白银

60、行存款凹”叭等科目。借：在建工程瓣 贷：固芭定基金绊澳在建工程占用巴同时，借：财政班基建设备补助支瓣出八 哀 待摊支出翱 碍 贷：银行存摆款澳工程交付使用时敖，借记疤“拜固定资产颁”阿科目，贷记癌“安在建工程扒”爱科目；同时，借鞍记本科目（在建百工程占用），贷傲记本科目（固定佰资产占用）。借：固定资产安 贷：在建昂工程吧同时，借：固定斑基金拌八在建工程占用安 爸 贷：固定皑基金爸搬固定资产占用按3无偿调入、柏接受捐赠取得的拌固定资产等长期暗资产，按照确定靶的成本，借记肮“办固定资产熬”白等科目，贷记本耙科目。氨4靶盘盈氨的固定资产，借板记爱“矮固定资产把”耙科目，贷记本科巴目（固定资产占奥用）