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文档简介

1、财务投资核算管理1对外投资分为短期投资和长期投资。短期投资是指公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，包括各种 HYPERLINK 股票、 HYPERLINK 债券等。长期投资是指不准备随时变现，持有时间在一年以上的有价 HYPERLINK 证券投资和其他投资，长期投资分为长期股权投资和长期债权投资。 2会计期末，短期投资按照成本与市价孰低法计价，计提“短期投资跌价准备”，长期投资根据未来可收回金额计提“长期投资减值准备”。 3为保证投资的稳健与高效，提高决策水平，公司对外投资必须建立严格的审查和决策程序，必须对投资项目进行可行性研究，必要时应当组织有关专家、专业人员进行

2、评审，投资收益测算低于或等于同期银行存款利率或者不符合公司整体利益的，均不得对外投资。现有的投资项目，长期没有效益的，应组织清理，重组整顿，盘活资产。4董事会决定公司投资方案时，如果投资拟运用资金超过公司净资产的百分之十，董事会应将该等事项提交股东大会批准。5长期股权投资的管理 根据集团规定：集团公司二级控股子公司原则上不得设立从事与本单位主营业务无关的三级参、控股子公司。其他长期股权投资应先经过总经理办公会讨论通过投资项目建议书，报董事会审议。董事会通过投资项目建议书并签发立项批准意见后，由总经理责成有关部门会同财务部按照立项批准意见编制项目可行性研究报告。可行性研究报告必须客观、公正、全面

3、地反映该项投资的实际概貌；投资的前期费用必须实行总量控制；对投资项目要制定出可行的考核标准。 董事会接到可行性研究报告后组织 HYPERLINK 专题讨论会，可邀请有关专家就项目发表意见，项目可行性研究报告根据有关意见进行相应修改。 投资项目最后根据审批权限经董事会或股东大会审议批准后执行。 公司进行长期股权投资，发生财产转移，必须先进行内部严格的评估，然后聘请有关中介评估机构作出评估，需要向上级主管部门报批的，应完备报批手续。长期股权投资的核算，根据对被投资单位的股权投资比例及是否拥有实际控制权，分别采用成本法和权益法。 6无论采取何种方式对外投资，都必须取得被投资单位出具的出资证明书（包括股票、债券、收据）正本。未取得出资证明书正本的，由相关部门办理请款手续、总经理批准后，财务部门方能付款或转账。 7财务部门应会同公司有关部门对长期股权投资进行日常管理，检查、监督、考核股权投资财务管理制度的效果。 8对公司拥有实际控制权的子公司，其经营方针、财务 HYPERLINK 政策及重大决策由公司决定，并委派高管人员，实行财务信息一体化。9公司拥有实际控制权的子公司，除必须按规定向公司编报“资产负债表”、 “利润及利润分配表”、“现金流量表”等有关会计报表，并同时向公司提供与编制合并会计报表有关的下列资料：所采用的与公司不同的会计政策；与公

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