某集团财务管理准则

1、PAGE PAGE 2 PAGE 2 PAGE 12 PAGE 1 PAGE 15 HYPERLINK http:/ 澳 海量免费资扮料尽在此捌汇仁集团财务管袄理办法邦九略管理顾问公氨司白2002年6月癌5日TOC o 1-2 h z HYPERLINK l _Toc11062167 1总则 PAGEREF _Toc11062167 h 3 HYPERLINK l _Toc11062168 皑1.1盎啊集团财务管理的把原则阿 PAGEREF _Toc11062168 h 鞍3 HYPERLINK l _Toc11062169 隘1.2跋熬适用范围爸 PAGEREF _Toc11062169 h

2、 案3 HYPERLINK l _Toc11062170 拔1.3叭矮批准机构安 PAGEREF _Toc11062170 h 拌3 HYPERLINK l _Toc11062171 背2罢肮财务管理组织体袄制艾 PAGEREF _Toc11062171 h 澳3 HYPERLINK l _Toc11062172 班2.1把翱组织机构熬 PAGEREF _Toc11062172 h 岸3 HYPERLINK l _Toc11062173 柏2.2吧挨财务决策体制胺 PAGEREF _Toc11062173 h 霸4 HYPERLINK l _Toc11062174 拌2.3哎叭财务委派制度跋

3、PAGEREF _Toc11062174 h 版4 HYPERLINK l _Toc11062175 耙3笆暗预算管理制度斑 PAGEREF _Toc11062175 h 拔4 HYPERLINK l _Toc11062176 俺4懊版会计核算的原则巴 PAGEREF _Toc11062176 h 伴4 HYPERLINK l _Toc11062177 唉4.1埃搬会计核算的依据办 PAGEREF _Toc11062177 h 拜4 HYPERLINK l _Toc11062178 佰4.2鞍埃会计核算的范围斑 PAGEREF _Toc11062178 h 拔4 HYPERLINK l _To

4、c11062179 霸4.3案摆会计核算的方法把 PAGEREF _Toc11062179 h 按4 HYPERLINK l _Toc11062180 埃5捌哀资金管理制度盎 PAGEREF _Toc11062180 h 翱4 HYPERLINK l _Toc11062181 版5.1爸懊严格收支两条线坝 PAGEREF _Toc11062181 h 耙4 HYPERLINK l _Toc11062182 柏5.2哀挨统一委托结算中稗心管理矮 PAGEREF _Toc11062182 h 凹4 HYPERLINK l _Toc11062183 捌6柏挨固定资产管理制熬度半 PAGEREF _T

5、oc11062183 h 叭4 HYPERLINK l _Toc11062184 巴6.1哀蔼定义及分类澳 PAGEREF _Toc11062184 h 啊4 HYPERLINK l _Toc11062185 唉6.2办罢折旧年限昂 PAGEREF _Toc11062185 h 案4 HYPERLINK l _Toc11062186 扒6.3拔按固定资产明细帐板 PAGEREF _Toc11062186 h 绊4 HYPERLINK l _Toc11062187 吧6.4蔼靶固定资产增加傲 PAGEREF _Toc11062187 h 袄4 HYPERLINK l _Toc11062188 背

6、6.5阿澳闲置固定资产的百调拨碍 PAGEREF _Toc11062188 h 矮4 HYPERLINK l _Toc11062189 凹7爸佰存货管理制度埃 PAGEREF _Toc11062189 h 蔼4 HYPERLINK l _Toc11062190 耙7.1昂拌核算的范围办 PAGEREF _Toc11062190 h 按4 HYPERLINK l _Toc11062191 蔼7.2凹唉存货的计价方法半 PAGEREF _Toc11062191 h 凹4 HYPERLINK l _Toc11062192 斑7.3拌爱发出存货的计价胺方法伴 PAGEREF _Toc11062192

7、h 阿4 HYPERLINK l _Toc11062193 拜8笆皑成本、费用管理安 PAGEREF _Toc11062193 h 叭4 HYPERLINK l _Toc11062194 爸8.1佰颁产品成本核算的盎原则、方法隘 PAGEREF _Toc11062194 h 伴4 HYPERLINK l _Toc11062195 伴8.2胺爱销售费用的管理拔 PAGEREF _Toc11062195 h 唉4 HYPERLINK l _Toc11062196 盎8.3伴百管理费用的管理百 PAGEREF _Toc11062196 h 岸4 HYPERLINK l _Toc11062197 稗9

8、八捌集团财务费用的挨管理颁 PAGEREF _Toc11062197 h 按4 HYPERLINK l _Toc11062198 癌10岸奥集团研发费用的俺管理蔼 PAGEREF _Toc11062198 h 翱4 HYPERLINK l _Toc11062199 跋11碍坝集团会计报告体搬系耙 PAGEREF _Toc11062199 h 鞍4 HYPERLINK l _Toc11062200 爸11.1扮捌会计报告体系的巴组成拜 PAGEREF _Toc11062200 h 昂4 HYPERLINK l _Toc11062201 皑11.2扳爱财务报告的种类扒 PAGEREF _Toc11

9、062201 h 版4总则拔集团财务管理的霸原则安各法人单位统一哎委托集团财务部挨进行财务核算、敖财务管理、资金按管理。集团财务澳部向各法人单位背派驻财务机构、澳人员。适用范围集团内全体企业批准机构斑总裁办公会审议艾，总裁批准。把财务管理组织体安制组织机构集团财务部翱通过综合运用会蔼计核算、财务管蔼理、资金管理、岸资本运营等财务捌手段反映经营状疤况、资产状况，翱控制经营目标的办实现、控制企业袄的资产质量，评肮价企业的价值。熬集团财务部设立办：会计核算中心稗、财务管理中心稗、结算中心、资艾本运营中心。会计核算中心靶负责制定全集团挨的会计核算办法靶。拔负责管理各法人埃单位的会计核算巴工作。扳负责合

10、并集团财般务报表。佰对全集团的资产蔼进行监管。澳负责集团统一的熬税务筹划。财务管理中心敖负责组织编制集癌团的年度、月度跋预算。邦负责经营预算的隘控制。颁负责预算执行情凹况的分析。岸负责集团财务的跋财务分析。资金结算中心把资金结算中心是癌集团资金的管理伴机构。八负责统一调度集搬团内各法人单位敖的资金。颁负责平衡、控制唉集团内的资金预澳算。捌负责集团的统一爸信用融资。爸负责监控各单位袄的资金往来。八负责集团内企业隘之间的资金往来芭管理。鞍负责控制集团的俺财务费用。资本运营中心拔资本运营中心是芭集团投资、融资埃的管理机构阿负责组织投资项隘目的可行性分析坝，编写商业计划般书。啊负责资本性支出白的预算编

11、制。氨负责权益性融资拜的研究分析。懊负责集团股权、爱证券的管理。熬负责上市的准备伴工作。爸各法人单位的核皑算拌各独立法人单位哎根据需要由集团岸财务部委派财务败机构，进行独立袄核算。生产型的挨法人单位要实行氨二级核算，车间鞍核算人员业务由背财务部负责管理瓣。财务决策体制投资决策权搬各事业部提出，碍资本运营部负责佰组织对投资项目坝进行经济评价，隘提出评价报告及坝商业计划书，总伴裁办公会审议、挨总裁审批。融资决策权盎权益性融资项目懊由资本运营中心芭研究提出研究报唉告。总裁办公会柏审议，总裁审批蔼。爸信用融资由资金颁结算中心负责提白出申请，财务部笆经理批准。报总矮裁办公会备案。预算审批权稗集团年度预算

12、由拔财务部财务管理埃中心组织编制，疤总裁办公会审议按，总裁批准。唉季度预算调整由背各部门提出财务邦部财务管理中心埃汇总，总裁办公疤会审议，总裁批按准。熬月度资金预算由拜财务部财务管理邦中心组织汇总，胺资金结算中心组拔织召开资金平衡拔会，财务部经理搬批准。资金支付权芭预算内费用性资靶金支付由经办人袄提出，经办人上暗一级（主任以上皑含主任）负责人胺批准，财务管理奥中心审核预算，拔资金结算中心复跋核付款。笆预算内采购资金哀支付由经办人提板出，资金结算中疤心审核付款。爱预算外资金支付柏由经办人提出，哀经办部门负责人半审批，费用性支板出1万元以下；凹采购资金10万阿元以下的由财务凹部经理批准，此搬限额以

13、上的及预跋算外资本性支出扮一律由总裁审批柏。财务委派制度叭集团财务部负责版向集团内法人单挨位、重要部门委扳派财务机构。敖负责向集团内二艾级核算单位委派版核算员。按委派机构的人员胺由财务部管理，癌薪资、福利标准碍由集团统一制订熬。拜如需委派财务总芭监由总裁直接任办命。预算管理制度隘（略，详见附件爱1）会计核算的原则会计核算的依据瓣依据会计法拜、会计准则邦、企业会计制伴度敖及其它法律法规捌关于会计核算一拌般原则、会计凭爱证和帐簿、内部背审计和财产清查稗等事项的规定。会计核算的范围傲货币资金、有价办证券的收付霸财物的收发、增叭减和使用百债权、债务的发扒生和结算岸资本、基金的增癌减和经费的收支吧收入、

14、成本、费氨用的计算叭财务成果的计算袄和处理等拔 皑 会计核算的方法把会计记帐方法采靶用借贷记帐法、敖会计核算采用权百责发生制。哀各法人单位碍资本坚持资本确白定、资本充实、爱资本保全的暗原则，保证各法扮人单位会计核算板的独立性盎。资金管理制度严格收支两条线绊各独立核算单位白只许可在集团指敖定的银行分别开岸立收款帐户及付八款帐户蔼经营性收入一律吧进入收款帐户袄经营性支出一律安由支出帐户支付霸严格执行备用金办标准八支出帐户资金来班源由集团结算中芭心根据预算划入鞍统一委托结算中颁心管理癌各单位的资金统鞍一委托资金结算罢中心进行管理，跋资金调度、监控鞍由结算中心统一哀进行（管理方法霸详见资金结算中疤心运

15、作方案）霸固定资产管理制肮度败 定义及分类固定资产的定义扳单价元隘以上，使用年限傲年以上的扒生产用搬资产俺或柏使用年限年以挨上非生产用资产拌为固定资产固定资产的分类疤固定资产分为笆大类拌，如下：房屋及建筑物机械设备隘电子设备（如手芭提电话、复印机跋）运输工具其它设备折旧年限败各类固定资产折皑旧年限班房屋及建筑物 班 35年 年艾折旧率 2柏.71%笆机械设备 柏 10年 柏 年折旧率 啊 9.5%版电子设备 扒 5年 绊 年折旧率 把 19%霸运输工具 瓣 8年 按 年折旧率 哀 11.88%柏其它设备 爱 5年 安 年折旧率 板 19%阿固定资产以计留凹残值提取折袄旧，固定资产提绊完折旧还可

16、继续般使用的，不再计百提折旧。固定资产明细帐凹财务部要按固定扮资产的类型建立颁固定资产明细帐叭。财务部的固定把资产明细帐、设袄备管理部门的固懊定资产台帐与固巴定资产实物应相傲符。企业对固定佰资产的购入、出扒售、清理、报废癌及内部转移等都阿要办理会计手续胺。固定资产增加固定资产的购入百各部门根据集团扮固定资产购置流靶程办理相关手续罢，资金结算中心败审核案预算伴、笆流程执行情况，氨出纳审核原始凭百证啊付款。傲购入的固定资产爱，以购入价加板上埃由企业负担的运袄输、装卸、安装阿调试、保险等费俺用计价背自行建（制）的澳固定资产坝自行建（制）的啊固定资产由设备柏管理部门申请立搬项并完成预算审盎批后开始建造

17、，阿建造固定资产的碍资金应进行专项肮管理般，并霸按项目进行单独昂核算，按建造过哀程中的实际净支俺出计价，完工应蔼及时办理报竣手傲续并及时记入固爸定资产明细帐、傲台帐。哎投资者投入的固捌定资产澳定价原则安投资者投入的固傲定资产应按投资把协议约定的价格暗为原价。固定资产的盘点袄固定资产必须每哀年盘点一次，对懊盘盈、盘亏、报八废及固定资产计袄价，由设备管理碍部门审查，报运翱营保障部备案，叭于年度决算时处拜理完毕。瓣闲置固定资产扮的调拨癌闲置固定资产应邦定期向集团公司般设备管理部门报胺告，由集团公司哀实行有偿统一划案拔昂。存货管理制度核算的范围案存货的核算范围扳如下：产成品库存商品在途商品原材料：辅助

18、材料包装物扮备品备件柏（用于日常维修摆的消耗性材料）百办公及劳动保护俺用品埃（日常办公用消柏耗材料、劳动保氨护用品）摆低值易耗品 凹（价值不够固定鞍资产、一次摊入岸成本、可长期使班用的物品，需要摆由有关部门建立袄台帐进行实物管半理）肮库存设备按(碍库存固定资产及柏设备)存货的计价方法唉购入存货板的计价方法碍按买疤入柏价加上运费、装翱卸费、保险费、版合理损耗，入库澳前的挑选整理、把加工费用等计价斑自制碍存货唉的坝计价方法唉自制扒存货蔼按制造成本计价委托加工的存货百委托加工的案存货敖按照耗用的材料芭加加工费、运输隘费、保险费等计把价啊投资者投入的艾存货佰投资者投入的癌存货挨按评估价或者合矮同、协议

19、约定的碍价值计价盘盈的存货颁盘盈的扳存货艾以同类存货价值巴计价奥发出存货的计价吧方法肮产成品巴、白库存商品盎、昂在途商品昂、澳原材料皑、辅助材料的计罢价版产成品白、吧库存商品癌、胺在途商品百、艾原材料啊、辅助材料的计拔价按加权平均的昂计价方法计价。瓣包装物、备品备碍件啊的计价扒包装物、备品备跋件班的计价跋按计划价计价，盎计划价格每年由佰供应部修订一次胺，并将价格目录把下发至各部门。库存设备的计价白库存设备岸的计价案按单台实际价格俺计价碍低值易耗品邦的搬领用矮低值易耗品跋的爸领用采用一次般性碍摊销把的办法埃，并艾建立台帐颁进行实物管理存货的盘点核对版存货应定期、不佰定期进行盘点，邦年度决算前必须

20、跋进行一次全面清爱点。盘盈、盘亏捌、毁损和报废的摆存货岸由供应部提出申吧请，经财务部、邦生产部、质量管矮理部共同审议，耙2万元以下的由澳财务经理批准，芭超过两万元的由袄总裁审批扮。成本、费用管理搬产品成本核算的绊原则、方法岸产品成本核算原皑则办产品成本核算采案用权责发生制的扮原则，产品成本澳核算采用品种法佰。成本核算的方法瓣成本核算采用两皑级核算，基本生背产车间核算制造翱成本，辅助生产颁车间核算能源动疤力成本、劳务工罢时成本。懊原材料、辅助材把料、包装物、直白接人工费的分配癌原材料、辅助材板料、包装物、直矮接人工费根据产凹品实际消耗直接鞍计入产品成本。败能源动力费用的昂分配暗能源动力费用根背据

21、计量将成本分叭配到各基本生产皑车间基本生产归奥集到制造费用。佰机修部门劳务的胺分配按耗用工时碍分配。跋机修部门劳务的埃分配按耗用工时鞍分配。袄基本生产车间制昂造费用的分配拔基本生产车间将办制造费用在不同叭产品之间分配。碍分配方法由生产叭部与财务部共同懊制定标准。岸产品直接成本、矮车间制造费用的蔼日常管理扳产品直接成本预笆算、各车间制造疤费用的预算由制八造事业部根据集绊团下达的成本目捌标组织编制，车疤间核算员负责日坝常控制。销售费用的管理邦集团销售费用的半管理巴采用预算管理的翱办法，分别由专傲业产品营销部办 班、OTC营销部班编制，经审批后埃执行，并报财务邦管理中心进行预半算控制。广告费的管理安销售费用中广告熬费由财务部会计凹核算中心根据广哎告的投入规模、班受益情况向各公霸司分配。白非广告费用的管背理鞍非广告费用的管笆理由各分公司根伴据预算执行财务耙管理中心进行预鞍算控制。管理费用的管理澳集团总部各部门碍的管理费用的管耙理氨集团总部各部门佰的管理费用由各把部门分别编制预