《CPA会计（2）》期末考试卷

1、.PAGE 1：.；PAGE 5试卷姓名 单位 编号_题号一二三四五六七总分得分一、选择题含单项选择和多项选择1、债务人以非现金资产清偿债务时，债务人收到资产的入账价值为 A 。A、非现金资产的公允价值+应付的相关税费B、应收债务的账面价值C、应收债务的账面价值+应付的相关税费D、非现金资产原单位的账面价值2、甲公司的所得税率33%，在计算应交所得税时，以下工程属于可抵减暂时性差别的是 ( D )A、股权投资权益法下核算的投资收益被投资企业的所得税率低于投资企业B、资产账面价值大于其计税根底的部分C、负债的账面价值小于其计税根底的部分D、资产账面价值小于其计税根底的部分3、债务重组利得普通应计

2、入 A账户。营业外收入资本公积其他业务收入投资收益4、以下关于内部会计控制的说法正确的选项是 CD 内部会计控制的主体是单位会计部门内部会计控制的重点是事后控制内部会计控制的手段是一系列的措施、程序和方法内部控制的中坚是会计机构和人员 5、内部会计控制的原那么包括ABCD等。A、权威性B、合法性C、科学性D、经济性 6、内部会计控制按控制的时间划分，可分为 ABC A、事前控制 B、事中控制 C、事后控制D、集中控制7、债务重组根本方式包括ABCDA、以低于债务账面价值的现金清偿B、以非现金资产清偿债务C、以债务转为资本清偿债务D、修正其他债务条件 8、在计算应交所得税时，以下需求对利润总额进

3、展调整的永久性差别工程的有 AB A、国库券的利息收入B、税收滞纳金与罚款C、资产预备D、五年内的待弥补亏损二、判别题对打O，错打 1、按新会计准那么的规定，只是赞同债务人修正原有债务条件，而未向债务人作出本质性退让的事项，不属于债务重组事项。 ( O) 2、债务人在债务人财务困难的情况下按双方达成的协议接受债务人以非现金资产抵债时，其接受的非现金资产应以其公允价值入账。O 3、债务人赞同债务人以低于其所欠债务账面价值的现金清偿债务时，债务人应将其实收现金与应收债务账面余额之间的差额全部计入当期损益。 F 4、按新所得税会计准那么的规定，2007年起上市公司所得税的核算必需采用债务法，不得采用

4、应付税款法。(O )5、修正后的债务条款中涉及或有应收金额的，债务人不该当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债务的账面价值。 O 三、简答题内部会计控制的目的是什么？1维护资产、资源的平安完好。2保证会计信息财务信息、管理信息的质量。3确保企业单位的经济活动贯彻执行有关法律、法规和规章制度。4贯彻企业、单位运营、管理目的和政策。5促进管理效率和运营效率。内部会计控制的常用方法有哪些？分权控制授权同意控制会计系统控制岗位轮换控制实物控制预算控制内部报告控制风险控制电子信息技术控制内部审计控制档案控制3、试述涉嫌抽逃出资的方式有哪些。参考答案涉嫌抽逃出资的方式包括但不限于：1、投资人、其他关联方

5、经过各种方式占用或转移资金，包括：股东借款长期挂帐；关联方长期非运营性占用企业资产；经过关联买卖，长期占用资金；对关联方虚伪投资；承当关联方费用；虚拟买卖或价钱不公允的关联买卖，转移资产；经过票据贴现、背书转让、抵押担保等方式转移资金；2、股东投入的货币资产或非货币资产不为公司一切或控制。3、公司负债与投资人关联方负债不能明确区分。评分建议 多答不计分，少一个要点扣一分。4、试述对小规模企业进展本质性测试时可采用的主要方法以及应特别关注的情况有哪些。参考答案 评分建议一、进展本质性测试时可采用的主要方法有：(一) 对会计报表工程，特别是对损益表工程进展分析性复核；(二) 对账户余额，特别是对重

6、要账户的余额进展测试；(三) 对重要买卖或事项进展测试。3分二、应特别关注的情况包括：(一) 为减少纳税等目的而低估收入或高估费用；(二) 将私人费用在企业列支；(三) 业主或管理人员因处理个人财务问题等而从企业谋取不当利益；(四) 因对外筹资等需求而粉饰财务情况和运营成果；(五) 管理人员从企业获得的经济利益与其承当的责任及企业运营规模不相称；(六) 管理人员获得的经济利益取决于企业运营成果的大小。(七) 涉嫌虚报注册资本行为和抽逃出资行为，以及出资人能否按照规定交纳出资。7分漏一点扣1分四、计算及会计分录题一206年12月31日，A上市公司销售一批资料给B公司，含税价为468000元。20

7、7年5月1日，B公司资金周转暂时发生困难，经双方协议，A公司赞同B公司将其拥有的一项长期股权投资用于抵偿债务。该项长期股权投资的公允价值为430000元，账面余额为470000元，计提的相关减值预备为51700元。A公司对相关债务提取了70200元坏账预备。假定不思索相关税费。要求：分别编制A、B公司债务重组的会计分录。 B公司债务人：1计算债务重组日，重组债务的账面价值468000元转让投资的账面价值47000051700418300元转让投资的投资收益=430000-41830011700元重组利得=468000-430000=38000元2账务处置借： 应付账款 468000 长期投资减

8、值预备 51700贷：长期股权投资 470000 投资收益 11700营业外收入债务重组收益38000 A公司：借：长期股权投资430000 坏账预备38000贷：应收账款468000二甲公司于06年设立的上市公司，适用33%的所得税率，采用资产负债表债务法核算所得税。07年初“利润分配未分配利润科目的借方余额为200万。07年按新会计准那么、制度核算的税前会计利润为1000万元。经查，07年发生以下与损益和纳税有关的事项：07年度投资收益中包括国库券利息收入20万元。07年营业外支出中包含有支付的税收罚款10万元。06年12月份购入的一台管理用固定资产，原价90万元，估计净残值为10，07年

9、末会计账面价值70万元，计税根底为60万元。用银行存款实践交纳所得税240万。要求：1计算05年应交所得税额和净利润。2编制甲公司应交所得税，实践交纳所得税、年末结转所得税费用的会计分录。1、应交所得税=100020020+1010*33%=800*33%=257.4万元当年净利润=1000257.4=742.6万元2、会计分录：借：所得税 326.7 贷：应交税金 257.4递延所得税资产 66递延所得税负债 3.3借：应交税金 240 贷：银行存款 240借：本年利润 293.7贷：所得税 293.7五、案例分析题审计部主管肖勇对某公司进展财务检查，检查存货工程时发现以下事项：进货程序由采购部担任采购；货品进厂后由隶属于采购部的验收部门担任验收，验收合格货品于采购单上盖“货已验讫印章，然后即交会计部门付款，如不合格直接退给供应商，验收部不担任开验收报告单：验收后的货品直接堆放在机器旁预备加工。制造的货品采用永续盘存制，只计算数量不计算金额；货品交由制造部门的贮藏室保管。 请问：该公司进货内部控制程序有何缺陷？ 此题4.00分答案分析是 缺陷如下： 尚未设立完善的请购单系统；采购部与验收部职能未分开； 验收部门未编制验收报告单；验收部门不应在采购单加盖“货已验讫印章，应另在单独的验收报告单中预留空格，以注明完全合格或有拒收数量及拒收缘由。不应