管理费用的类别和核算内容说明

1、管理费用的类别和核算内容说明本科目核算公司为组织和管理生产经营所发生的管理费用，由研究与开发 成本，设计成本和行政管理成本构成，按费用类别及部门设置明细账核算。费用类别工资及附加费工会经费职工教育经费师资费，外委培训费住房公积金养老 保险费失业保险费折旧费办公费医疗保险费等计算规则工资及附加费公司各部门发生的工资及福利费用.福利费用如实列支，不超 过应付职工薪酬14%的准予扣除，超出部分进行税务调整。.工会经费公司按应付工资2%#提的工会活动经费职工教育经费按应付工资的1.5%计提的用于职工教育方面的费用.开支的范 围主要有培训教材费，师资费，外委培训费，培训教师以及外委培训人员的差 旅费，交

2、通费等，培训领用的消耗品和零配件等 .住房公积金公司为职工交纳的 住房公积金，计提基数是岗位技能工资，计提比例公司为10%,个人为10%慎中个人部分从个人工资扣除）.养老保险费公司为职工缴纳的养老保险费用，计提比例公司为20%,个人为8%（其中个人部分从个人工资扣除）.失业保险费公司为职工缴纳的失业保险费用医疗保险费公司为职工缴纳的 医疗保险费用，其中个人部分从个人工资扣除.失计提坏账准备时计入损益的费用绿化费公司发生的用于绿化方面的相关 费用无形资产及长期待摊费用摊销公司摊销的无形资产及递延资产的费用税金 应计入损益的税金费用（如：印花税，地方水利基金，车船使用税等）燃料费锅炉房等辅助单位为

3、公司各 部门用于照明，取暖等用途发生的费用.招聘费公司人事资源部为员工招聘过程 中发生的费用.如：场地使用费，应聘人员来公司路费，体检费，报刊杂志上的招聘广告等.（不包括公司招聘人员发生的差旅，电话费等）邮政费公司生产经营发生的邮寄包 裹，信件费用以及EMS费用等通讯费公司的座式以及手提式电话（手机，小灵 通，2000元以下传真机）发生的电话，传真费用以及购买，修理上述器材发生的 费用.诉讼费公司因起诉或应诉而发生的费用董事会费董事会及其成员为执行职 能而发生的费用，如差旅费，会议费等.存货跌价准备依存货成本与可娈现值， 已提数计算的应提准备数劳动保险费易地安家费，退职金，抚恤费，死亡丧葬 费

4、等物业管理费公司用于行政管理的物业交由内部，外委物业公司管理发生的 费用支出.防寒保暖费公司各部门用于防寒保暖的费用支出上级管理费公司依公 司章程，合同协议应上缴的管理费.租赁费公司经营管理支付的设备，房屋租赁 费用（含驻外办事处的房屋租赁费）会务费核算公司职能部门有关人员参加各类会 议的费用支出.业务宣传费公司经办的用于企业形象和产品宣传的不列入营业费 用的费用支出.进出口费进出口商品发生的运杂费用.医疗救助公司为职工缴纳的 医疗救助费用.工伤保险费核算公司为正式签订劳动合同的员工购买的工伤保险 费用支出.其它公司各部门发生的除上述费用以外的费用.编辑本段管理费用的项目具体项目具体包括的项目

5、有：公司经费公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧 费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费。劳动保险费指离退 休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险的医疗保 险基金）、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定 支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统 筹基金。待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。董事会费是 指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的实际应酬费用， 在下列限额内据实列入管理费用：全年销

6、售净额（扣除折让、折扣后的净额）在1500万元以下的，不超过年销售净额的5%。；全年销售净额超过1500万元但不足5000万元的，不超过该 部分销售净额的3%。；超过5000万元但不足1亿元的，不超过该部分销售净额 的2%。；超过1亿元的，不超过该部分的1%。管理费用属于期间费用，在发生 的当期就计入损益。企业发生的管理费用在 管理费用”科目中核算，并按费用 项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项管理费用借记该科目，贷记 现 金”、银行存款、原材料”、应付工资”、待摊费用”、无形资产”、累计折 旧”、应交税金”、应付福利费”、坏账准备”、其他应交款”、存货跌价准备 等科目；期末，将本科目借

7、方归集的管理费用全部由本科目的贷方转入本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转管理费用后，管理费用”科目期末无余额。编辑本段管理费用的检查技法.无形资产摊销的审查。主要包括：无形资产的估价是否真实、合理；无形资产的摊销期限是否合理，注意查 明无形资产仍可长期使用而其价值已全部摊销，或者无形资产的使用期限已 到，而其价值尚未摊销完毕的情况，这可通过查阅无形资产摊销明细账查明； 有无将无形资产摊销列入固定资产折旧的错误处理。. 土地使用费的审查。主要包括：根据有关规定，核实列支的土地使用费是否真实、正确；有无将上年度或 下年度的土地使用费列作当年费用；对未办理土地使用证书或虽已办理了证 书，但当年

8、未支付土地使用费的，应查明其是否按规定预提了土地使用费，并 计入当年损益。.职工教育经费的审查。职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费 用，一般按职工工资总额的1.5%提取。其审查主要是审查是否按规定提取，计 算是否正确，有无被挪作他用的情况等。.技术转让费的审查。技术转让费是指企业为使用非专利技术而支付的费用。其审查主要包括：企业是否与技术出让方签订了技术转让合同，合同内容及其附件和手续 是否完备、合理，重点审查技术转让费的标准是否合理。当期支付的技术转让费的时间、方式、金额等是否与合同的规定标准相一致，接受转让的技术是 否达到了规定的要求。按合同规定当年应支付的技术

9、转让费用是否已全部支 付，未按期支付的，在年终会计结算前，是否按差额部分提取转出，计入当年 损益。有无将专有技术及专利摊销数列入技术转让费中。.研究开发费的审查。研究开发费是指企业为了开发和应用新产品、新技术、新工艺所发生的新 产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费等支 出。其审查主要包括：是否将主尖由管理费用列支的各项研究开发费用计入生产成本、制造费 用等相关项目，可对企业单位产品成本的异常变动进行追查。是否新产品试制失败以及其他有关费用，当作资产损失列入营业外支出。对研究开发过程中的剩余材料等，未从管理费用中扣减，而将其作为其他收入，或转入 小金 库”，这可通过核实资产予以清查。.坏账损失的审查。坏账损失是指应收账款中无法收回的呆账、坏账。其审查要点主要包括：应收账款的核算计提坏账准备金的应收账款余额的真实正确性，是否按规定比例提取。 是否确实发生了坏账损失，冲减坏账准备金是否有事实依据。企业在年末是否根据应收账款余额调整坏账准备金账面金额。企业已确认并转销的坏账损失，以后又实际收回时，是否及时入账，并冲减管理费用或坏账准备。.业务招待费的审查。业务执行费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。其审查内容主 要包括：是否严格按财务制度规定的比例计算列支业务招待费，有无多列支的还 必须况，如有超过，应查明原因，并在确定应