土建处税务风险管理制度(定稿)1

1、.中平能化建工集团土建处税务风险管理制度PAGE ：.； 中平能化建工集团土建处税务风险控制管理制度试行二一一年八月目 录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc306803589 第一章 总那么 PAGEREF _Toc306803589 h 3 HYPERLINK l _Toc306803590 第二章 税务风险管理的目的 PAGEREF _Toc306803590 h 4 HYPERLINK l _Toc306803591 第三章 税务风险管理组织 PAGEREF _Toc306803591 h 5 HYPERLINK l _Toc306803592 第四章 税

2、务风险识别和评价 PAGEREF _Toc306803592 h 9 HYPERLINK l _Toc306803593 第五章 税务风险应对战略和内部控制 PAGEREF _Toc306803593 h 19 HYPERLINK l _Toc306803594 第六章 信息与沟通 PAGEREF _Toc306803594 h 56 HYPERLINK l _Toc306803595 第七章 税务稽查、处分 PAGEREF _Toc306803595 h 60 HYPERLINK l _Toc306803596 第八章 监视考核与鼓励和改良 PAGEREF _Toc306803596 h 6

3、7 HYPERLINK l _Toc306803597 第九章 附那么 PAGEREF _Toc306803597 h 69中平能化建工集团土建处税务风险管理制度试行第一章 总那么第一条 为了加强本单位税务管理任务，有效降低税务风险，防备税务违法行为，结合单位实践情况，特制定本制度。 第二条 本制度以、等税法文件以及等内部风险控制文件为根据。第三条 本制度旨在指点土建处本部及下属单位含各工程部、经费辅助三产等合理控制税务风险，防备税务违法行为，依法履行纳税义务，防止因没有遵照税法能够蒙受的法律制裁、财务损失或声誉损害。第二章 税务风险管理的目的第四条 税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定

4、；第五条 运营决策和日常运营活动思索税收要素的影响，符合税法规定；第六条 对税务事项的会计处置符合相关会计制度或准那么以及相关法律法规；第七条 纳税申报和税款交纳符合税法规定；第八条 税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的预备和报备等 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/swzx/ t _blank 涉税事项符合税法规定。第三章 税务风险管理组织第九条 税务风险管理由税务风险管理小组督导并决策，并依法对税务风险管理行使以下职权：一、同意本单位税务风险管理制度；二、同意本单位税务风险管理组织机构设置及其职责方案；三、确定税务风险管理总体目的，同意税务风险管理战略和

5、艰苦风险管理处理方案；四、决议单位年度纳税预算和艰苦税务规划方案；五、同意艰苦决策的税务风险评价报告；六、同意单位税务风险信息披露事项；七、听取单位财务部门对税务风险管理任务的汇报并检查其任务；八、其他税务风险管理职权。第十条 总会计师担任组织实施曾经决议的税务风险管理事项，主持全处税务风险管理任务。第十一条 财务部门担任全处日常税务风险管理任务，应履行以下职责：一、制定和完善单位税务风险管理制度和其他涉税规章制度，报总会计师提交指点班子会议研讨同意后执行； 二、参与处战略规划和艰苦运营决策的税务影响分析，并向指点提交税务风险管理建议；三、组织实施处税务风险的识别、评价，监测日常税务风险并采取

6、应对措施，以降低纳税本钱，合理管控税务风险，保证我处依法履行纳税义务，防止发生因未遵照税法而蒙受法律制裁、出现财务损失及声誉损伤。四、建立税务风险管理信息和沟通机制，指点和监视处有关职能部门及所属各单位开展税务风险管理任务。五、及时获取最新税收法律、行政法规信息，定期组织税务知识培训，六、开展全处税款交纳范围内的税款纳税申报、税款交纳、账簿凭证和其他涉税资料的预备和保管任务；七、接受和配合主管理税务机关及相关机构和部门的检查、审计、鉴证等任务，及时纠正违规事项。不断加强与各级税务机关的沟通和协调，依法妥善处置全处各项税务事宜；八、其他税务风险管理职责。第十二条 财务部门设立专职税务管理岗位和人

7、员12人，担任全处税务计缴任务，其职责如下：一、执行税务风险管理制度和其他涉税规章制度，根据税收法规规定，结合我处实践情况，及时指点提出完善税务管理制度和税务内控建立的建议；二、及时做好相关税务分析任务，并提交税务风险管理建议，组织相关税务风险跟踪监控任务；三、担任日常税务事项的审核、核算、申报、交纳含代扣代缴、协调与管理任务：1、根据处运营活动纳税环节进展税务制度化建立与监视，按照授权审批流程开展任务；2、担任组织税务会计核算，并使税务事项的会计处置符合会计准那么以及相关法律法规；3、办理日常纳税申报、税款交纳以及相关税务管理报表的报送任务，对税务信息的真实性和及时性承当直接责任；4、组织税

8、务档案管理任务，及时做好各项税务资料的预备和报备，使涉税事项的详细操作符合税法规定，保证税务资料和财会原始资料的归档资源共享和平安完好；四、组织实施税务风险的识别、评价任务，监测日常税务风险并采取应对措施。五、合理利用税收政策，加强运营活动中的税务谋划，每月对纳税申报、税负情况进展综合分析，有效地控制税收本钱，发扬税务管理的效益；六、逐渐完善税务风险管理的信息化建立；七、完成指点交办的税务管理有关的其他任务。第十三条 土建处下属各基层单位该当加强对本部门税务风险管理任务的指点和协调，设置税务管理专职或兼职岗位。第十四条 上级税务风险管理部门该当对下级单位的税务风险管理任务进展监视。第十五条 处

9、审计科对全处日常消费运营、工程建立、会计核算等方面税务风险管理的有效性进展审核稽查，提出税务风险计管理审计报告和建议。第十六条 各职能部门应加强部门间的沟通与协调，对本部门掌握的合同、协议等与涉税有关的运营信息，应及时告知财务部门或税务管理人员。第十七条 税务管理岗位的职责分工应科学有效，确保不相容岗位相互分别，构成相互协作、相互制约、相互监视的机制。以下不相容的税务管理职务虚行岗位分别：一、税务规划的起草与审批职务分别；二、税务资料的预备与审查职务分别；三、纳税申报表的填报与审批职务分别；四、税款交纳划拨凭证的填报与审批职务分别；五、发票购买、保管与财务印章保管职务分别；六、税务风险事项的处

10、置与事后检查职务分别；七、税务政策的研讨和复核职务分别；八、税务发文的起草和审核职务分别；九、税务制度的拟定和发布职务分别。第十八条 税务管理人员应具备税务专业知识，并具有良好的业务素质和职业操守。第十九条 我处将会对税务管理人员进展不定期的培训和测试，不断提高其业务素质和职业品德程度。第四章 税务风险识别和评价第二十条 目前，我处面临的主要税务风险包括：一、纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处分以及声誉损害等风险；二、运营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多交纳了税款，承当了不用要税收负担。三、涉税行为违反国家税收法律、法规

11、。四、获得税收政策途径不畅，政策了解出现偏向。目前我国企业税务风险产生的缘由；1、宏观环境诱发税务风险企业外部税务风险要素主要有，经济情势和 HYPERLINK baike.baidu/view/126536.htm t _blank 产业政策，适用的法律法规和监管要求， HYPERLINK baike.baidu/view/61624.htm t _blank 市场竞争和融资环境，税收法规或地方法规的适用性与完好性，行业惯例，上级或股东的越权及违规行为等。详细来讲， HYPERLINK baike.baidu/view/140345.htm t _blank 经济环境、政策和法规环境、执法环

12、境发生变化，以及社会认识、税务执法等都会呵斥一定的税务风险。2、消费运营管理中存在税务风险企业内部税务风险要素主要包括：运营者税务规划及其对税务风险的态度，企业运营理念与 HYPERLINK baike.baidu/view/1602.htm t _blank 开展战略， HYPERLINK baike.baidu/view/1268127.htm t _blank 运营方式或 HYPERLINK baike.baidu/view/8133.htm t _blank 业务流程，部门间的权责划分与相互制衡，税务风险管理机制的设计与执行，企业信息的根底管理情况， HYPERLINK baike.b

13、aidu/view/750134.htm t _blank 财务情况和运营成果，对管理层的 HYPERLINK baike.baidu/view/5202165.htm t _blank 业绩考核，监视机制有效性等。当前，企业管理者涉税认识有待加强、财务任务者业务程度偏低、 HYPERLINK baike.baidu/view/158282.htm t _blank 内部审计不健全、 HYPERLINK baike.baidu/view/297191.htm t _blank 内部控制制度不完善，以及近年来税务代理效力的出现，都是企业在微观上所面临税务风险的主要要素。第二十一条 为了加强处税务

14、风险识别和评价，防备税务风险，我们应全面、继续不断地搜集相关的内部、外部初始信息，包括历史数据和未来预测等，并把搜集初始信息的职责分工落实到各有关职能部门和业务单位，全面掌握税务风险要素。一、在税收法规方面，我们至少应重点关注的有关信息如下：1、与本单位相关的税收法律；2、影响单位税收优惠政策的变化以及其他新税收法律法规和政策；3、税务管理人员的职业操守和专业技艺；4、与税务机关联络的严密性；5、签署的艰苦施工合同和有关物资采购及劳务分包合同的涉税事项；6、发生艰苦法律诉讼案件的情况。二、在财务风险方面，我们至少应搜集的信息如下： 1、负债、或有负债、负债率、偿债才干；2、现金流、预收账款及其

15、变动情况、资金周转率；3、应交税费及其占营业收入的比重与其他经济业务相近的企业税负或行业平均税负比较分析差别；4、本钱和管理费用、财务费用、营业费用；5、盈利才干；6、与本企业相关的会计政策、会计估算的差别与调理等信息；7、特别纳税事项、税金结算和发票管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。三、在市场风险方面，我们至少应搜集的信息如下：1、国家或地方政府对行业开展要求的调整变化情况；2、国家或地方政府有关收费的政策；3、专业分包及劳务分包的变化；4、施工环境的变化。四、在运营风险方面，我们至少应搜集的信息如下：1、单位管理人员和重要业务流程中专业人员的素质知识构造、专业阅历等； 2、指点

16、层及管理人员的税收服从认识和对待税务风险的态度； 3、我处税务风险管理的现状和才干；4、因内、外部人员的品德风险，使我处能够蒙受损失或税务风险控制系统失灵的相关信息；5、对现有业务流程税务风险管理的监管、运转评价及继续改良才干；6、我处的税务战略。第二十二条 要对所搜集到的初始信息进展必要的挑选、提炼、对比、分类、组合、建立风险数据库，经过定性与定量相结合的方法，确保涵盖全处一切主要活动及其风险。第二十三条 根据国家税务总印发的，结合行业特点，确定我处风险级别时从以下几个要素思索，风险级别定为A、B、C、D、E五个级别，并将根据我处开展规模及运营情况，每年对风险级别丈量尺度进展一次测评，如发现

17、不适用那么重新进展修订。详细风险要素关系如下：风险级别类别表 风险级别思索要素A级B级C级D级E级对声誉的影响程度无影响细微影响中等影响艰苦影响灾难性影响对财务损失的影响程度无影响细微影响中等影响艰苦影响灾难性影响风险级别丈量尺度表 尺度规范思索要素无影响细微影响中等影响艰苦影响灾难性影响对声誉的影响程度负面音讯在内部流传，但没有流传开负面音讯在集团内部流传负面音讯在行业系统内部流传负面音讯在省内部流传负面音讯在全国流传对财务损失的影响程度按常规处置损失额度在50万元以下按常规处置损失额在100万元以下按常规处置损失额度在500万元以下按常规处置损失额度在1000万元以下需采取特别处置手段，损

18、失超越1000万元的第二十四条 根据建筑行业特点，将全处的运营活动和买卖事项分为合同签署、工程备料、在建工程、收入确认、营业循环、利润确认及分配筹资与投资循环以及特殊业务循环，分析和描画各循环税务风险发生的能够性和条件，设立风险的评价体系。一、合同签署的税务风险评价根本流程主要风险点风险级别备注合同订立涉税会计未参与合同的签署C涉税会计未对涉税事项按税法确认应纳税额C岗位分工不相容岗位相互分别、制约和监视D印花税未按规定交纳，导致税务风险C合同金额确实认未按规定明确合同金额，导致税务风险B特殊事项特殊收款事项税务处置不正确C依法计提应纳税额，并于合同鉴定后 日内足额向主管税务机关交纳C未建立合

19、同签署制度D制度不完善D二、工程备料的税务风险评价 根本流程主要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位相互分别、制约和监视D合同签署合同条款不恰当，添加税收负担C未按规定交纳印花税B验收与保管未按照合同条款对购进商品进展验收D 账面数量和实物数量未定期核对C货款支付发票不合格或延迟获取发票C长期挂账不需支付的应付款项未作适当处置，导致纳税申报不正确C三、收入确认的税务风险评价 根本流程主要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位相互分别、制约和监视D收入性质确实认能否能准确确认收入的性质，适用税目能否得当，计提能否准确笼统进度确认收入方式笼统进度确认方式未向主管税务机关备案C笼统进度的获得笼统进度确

20、认不准确，添加税负或减少应纳税额D总、分包额度进度确实认确认不准确，添加税收负担、或反复纳税C价外收入确认价外收入未正确添加营业收入，影响税金计提不同地域税率的运用税率不准确、添加税负。B税收优惠的利用政策利用不到，添加税负C分包工程税款代扣未按规定履行代扣代收义务，添加税收法律责任C规定时限内审报交纳税款未按税法规定报价，呵斥加收滞纳金，罚款等B四、营业循环的税务风险评价1、存货的税务风险评价 根本流程主要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位相互分别、制约和监视D建立存货管理制度存货管理制度建立B发出建立科学、合规的存货发出、保管、清点、处置制度。C领用与发出计价方式，提早向税务备报。C领用

21、与发出计价不正确。B未正确区分实践运用用途，致本钱错项。B保管未按要求验货、登记账务、科学保管。A清点按规定清点，清点人员岗位分别、相互制约。未按规定登记账务，核对帐实后未签字B 处置处置损失未经过机关人员、机构、指点核对确认、未及时报税务机关审批C2、固定资产的税务风险评价 根本流程主要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位相互分别、制约和监视D建立固定资产管理制度未建立B建立的制度不科学，不能系统的正确的反映固定资产。B价钱确认不合规定，未正确划分资本性支出或运营性支出。C发票不合格或延迟获取发票C折旧计提未按规定计提折旧，折旧年限运用错误，残值率运用错误，导致计提折旧数步准确C报废处置资产

22、非正常报废，损失未经税务机关审批B固定资产处置未正确申报纳税，损失未经税务机关审批B清点未定期清点，盘盈、盘亏未及时处置B盘盈资产的计税根底和剩余年限的估计不正确B盘亏资产的处置未经税务机关审批B3、本钱费用管理的税务风险评价 根本流程主要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位相互分别、制约和监视D本钱费用核算未正确区分收益性支出和资本性支出D未制定规范的员工工资薪金制度 D未合理区分员工薪金与劳务支出，税前列支的工资薪金不符合税法的有关规定B未履行代扣代缴义务B与工资薪金相关的三项经费，列支内容和比例不符合税法的规定B房产税、土地运用税、车船运用税未足够交纳B 发票不合格或延迟获取发票C列支与

23、收入无关的支出C五、投资与筹资流程的税务风险评价1、投资的税务风险评价 根本流程主要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位相互分别、制约和监视D投资决策未进展投资工程税务风险分析E投资执行擅自调整内容导致投资税务风险D非货币资产未评价或评价不实，导致投资计税本钱不实D非货币性资产投资应视同销售的，未足额申报纳税D投资持有未设置备查账，记录投资计税根底与会计准那么的差别C投资收益纳税调整不准确C减值预备未进展纳税调整，导致纳税申报不准确C投资处置投资转让收益损失计算不正确，导致纳税申报不准确C非正常投资损失，未经税务机关审批C2、筹资的税务风险评价 根本流程主要风险点风险级别备注岗位分工不相容岗位

24、相互分别、制约和监视D筹资决策未进展筹资工程税务风险分析E筹资执行擅自调整内容导致投资税务风险D合同中未明确利率、租金、期限、额度等相关计税相关要素D未按规定交纳印花税A筹资核算未设置备查账，记录利息、租金资本性支出计税根底与会计准那么的差别C利息、租金计算出现过失，纳税调整不准确C获得的发票不合格或延迟获取发票C资本公积各工程的涉税事项未作相应税务处置C六、特殊业务的税务风险评价根本流程主要风险点风险级别备注税务登记公司设立、合并、分别和清算时，未按规定及时办理税务登记证D登记内容发生变化时，未按规定及时变卦税务登记证D银行存款账户发生变化时，未及时向税务机关报告。十五日内未按规定向税务机关

25、报告银行账户，未按规定验征、换证。A税务登记证遗失，未及时向税务机关报告并登报声明作废E外出运营时，未按规定办理未办代扣代交登记，财务会计制度备案，软件档案，未按规定运用税务登记。D发票管理未按规定领取发票D未按规定运用发票D未按规定保管发票，导致发票被盗、丧失D未按规定缴销发票D关联买卖关联方的认定不准确C与关联方的业务往来未按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，并未作纳税处置D未向税务机关提供与关联企业之间业务往来的价钱、费用规范等资料A弥补亏损未正确弥补亏损C资料报备未按税务机关规定的时间与要求报备各项涉税资料C抵押、担保抵押资产抵偿债务税务处置不正确，未申报纳税C对外担保内部

26、控制未得到有效执行，构成担保损失D捐赠未正确划分捐赠、资助、公益性捐赠的区别，纳税调整不正确D公益性捐赠支出不符合税前扣除条件，未纳税调整D重组、分立资产计税根底不正确，未正确纳税申报D特殊重组未按规定向税务机关报送相关资料进展备案D第二十五条 处每年6月定期对税务风险进展评价，详细风险评价任务由财务部门协同相关职能部门组织实施，也可聘请具有相关资质和专业才干的中介机构协助实施。第五章 税务风险应对战略和内部控制第二十六条 明确责任主体。授权目的是为完善单位内部控制，明确各项涉税活动的审批权限及审批程序，有效地控制纳税本钱和税务风险。授权分为普通授权、特别授权和暂时授权。 普通授权是指岗位责任

27、描画和审批权限表授予该岗位任务人员处置相关业务的权益。特别授权是指由处务会决议由总会计师或某一副职指点处置某一突发事件、做出某项艰苦管理决策的权益。暂时授权是指上级因特殊缘由授予下级暂时替代其处置日常任务的权益。本单位根据需求将普通授权、特别授权和暂时授权结合运用。第二十七条 授权对已获授权的部门和人员应建立有效的评价和反响机制，对已不适用的授权应及时修正或取消授权。机构内部岗位设置或职责划分发生改动，应符合内部制度的规定和内部控制的原那么，按照确定的授权体系审核同意。第二十八条 授权体系。各项涉税业务和风险管理程序必需遵照买卖授权原那么，经办人员的每一项任务必需是在其业务授权范围内、按照一定

28、的操作规程进展的。授权指引表序号业务活动内容授权审核部门授权审核人权限经办部门责任人业务主管部门责任人财务部门责任人总会计师业务主管指点总经理一预算年度纳税预算编制年度纳税预算调整30万元及以下预备费开支10万元及以下二日常纳税税务登记税务登记内容的变卦税务务登记的注销正常的税款交纳税款的清缴税收滞纳金及罚款的交纳10万元及以下发票的购买发票的运用外出运营答应的恳求减免税的恳求退抵税款的恳求三职工薪酬人员工资人员福利费人员保险金工会经费职工教育经费劳务费四合同方案内运营性合同方案外合同五筹资筹资方案执行核算六投资投资风险分析执行处置七关联买卖运营性交联买卖八购买、出卖艰苦资产第二十九条 主要业

29、务活动税务风险控制一、合同签署的控制：主要风险点：企业签定合同时，能否留意合同的条款内容，从法律角度对合同条款进展设置，以防止在合同中出现一些不用要的税收风险和损失；能否留意合同与税收的关系，结合税务角度进展本钱分析，防止因合同的缘由垫付、少缴或多缴税款的事情发生；由于涉税会计人员未能直接参与合同订立，而出现的不能准确确认相关业务部门签定合同的性质和金额，正确适用税率，准确无误的计算并交纳税款，从而出现多交或少交税款景象；未按税法规定的合同签立期限，向税务机关申报并交纳印花税款，从而出现漏缴或处分景象；企业未建立完善的合同订立登记管理制度，合同订立后，不能及时按照合同的订立登记管理制度登记在案

30、，在计算相关税款时，由于多计、漏计合同工程而出现的漏缴或少缴税款景象。规定流程：涉税会计人员直接参与相关业务部门的合同的订立，根据有关业务部门签署的各项合同性质和金额正确适用税率计算并及时交纳相关税金。根据企业建立的合同订立登记管理制度，登记企业签署的合同，并单独保管。风险控制目的：1、企业所制定的各项制度科学、合理。2、流程各环节控制到位。3、合同签署后的税收计提准确，税金计算交纳及时。4、账务处置正确。确保本单位各有关业务部门签署的各项合同按照税法要求正确运用税率并足额交纳合同印花税。控制措施：1、建立科学合理的合同签署管理制度及流程。2、根据合同签署管理制度及流程控制合同签署执行到位。3

31、、各项管理制度执行情况及时检查 查验记录。4、对各项管理制度的执行情况进展责任清查和纠改措施，使其平安合规。税务会计计算税金时查验相关合同，并熟练掌握所运用的税率。5、由合同签署部门建立合同台账，每月由合同管理部门向财务部门提供1份经合同签署部门主管指点签字的合同台账，由财务人员担任核实能否准确计提印花税。6、部分文书的签署应根据印花税管理条例所列举的税目，确认能否需求交纳印花税。企业在从事以下业务时，应严厉按照印花税的各项税率执行，详细如下：1、购销合同：企业在订立供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同时，由订立合同双方按照购销金额0.3计提并交纳印花税或贴花。2、加工承

32、揽合同：企业在订立加工、定作、修缮、修缮、印刷广告、测绘、测试等合同时，由订立合同双方按照购销金额0.5计提并交纳印花税或贴花。3、建立工程勘察设计合同 ：企业在订立勘察、设计合同时，由订立合同双方按照加工或承揽收入0.5计提并交纳印花税或贴花。4、建筑安装工程承包合同：企业在订立建筑、安装工程承包合同时，由订立合同双方按照收取费用0.3计提并交纳印花税或贴花。5、财富租赁合同：企业在订立租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同时，由订立合同双方按照租赁金额1计提并交纳印花税或贴花。6、货物运输合同 ：企业在订立民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同时，由

33、订立合同双方按照运输费用0.5计提并交纳印花税或贴花。注明：单据作为合同运用的，按合同计提并交纳7、仓储保管合同：企业在订立仓储、保管合同时，由订立合同双方按照仓储保管费用1计提并交纳印花税或贴花。注明：仓单或栈单作为合同运用的，按合同计提并交纳8、借款合同 ：企业在与银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)订立合同 时，由订立合同双方按照借款金额0.05计提并交纳印花税或贴花。注明：单据作为合同运用的，按合同计提并交纳9、财富保险合同：企业在订立财富、责任、保证、信誉等保险合同时，由订立合同双方按照保险费收入1计提并交纳印花税或贴花。注明：单据作为合同运用的，按合同计提并交纳10、技

34、术合同：企业在订立技术开发、转让、咨询、效力等合同时，由订立合同双方按照所载金额0.3计提并交纳印花税或贴花。11、产权转移书据 ：企业在订立财富一切权和版权、商标公用权、专利权、专有技术运用权等转移书据、土地运用权出让合同、土地运用权转让合同、商品房销售合同时，由立据人双方按照所载金额0.5计提并交纳印花税或贴花。12、营业账簿 ：企业在建立消费、运营用账册时，应严厉按照记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5贴花。其他账簿按件贴花5元13、权益、答应证照 ：企业在办理政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地运用证时，按件贴花5元。二、施工预备期的资料备料

35、的控制主要风险点：未按照资料采购要求，订立采购合同，从而出现的少交或漏交印花税款的景象；未按照工程实践所需或合同要求反复采购或浪费采购，从而的造本钱钱超支；未按资料采购合同及相关资料要求获得购货发票或获得的发票不真实，从而出现的少计本钱以及由于发票虚伪，而遭到税务机关处分的景象；未按照资料采购合同及发票内容，办理资料的入库验收手续。根本流程：签署资料购销合同，按照合同金额交纳印花税，根据资料购销合同获得相关票据，按照合同条款验收资料并入库。控制目的：保证备料的资料规格、数量、单价与合同规定一致，减少纳税本钱，准确计提并上缴相关税款。确保资料购货发票真实、合法，躲避税收风险。控制措施：按照物资采

36、购管理规定，对于采购金额较大的工程，必需由相关部门组织人员进展合同会签，订立采购合同。涉税会计及时按照订立的采购合同，登记合同管理台帐，计提并上缴印花税款；对于按照合同规定采购的资料物资，必需由物资管理部门组织专业人员进展验收，验收合格后，保管人员办理相关入库手续，对于超出合同条款采购的物资有权回绝办理相关手续；及时索取资料购货发票，并根据税务机关要求，经过相关网站验明真伪，保证采购业务的真实、有效、完好性，杜绝不合规发票入账，防止因获得假票而遭到税务机关的处分。三、施工企业营业收入确认的控制主要风险点：笼统进度确认收入并开具发票进展结算能否符合税法规定；笼统进度确认收入方式能否按照税务机关要

37、求进展备案；甲供设备能否确认收入；总、分包核算中总包收入确实认与专业分包差额确实认能否准确；总包发票与分包发票在开具时工程税金的交纳能否及时；能否按照税法规定履行代扣代收义务，添加税收法律责任；发生的价外收入能否按照税法要求纳入营业收入；营业税、城市建立维护税、教育费附加、地方教育费附加等相关税种在适用税率上能否正确，相关优惠政策能否充分利用；能否按照税务机关要求，按期足额申报并上交税金，防止因少交或延误交纳而发生追加滞纳金及罚款。根本流程：根据获得的每一笔收入确认收入的性质，根据甲方确认的笼统进度及时确认收入，并以此为根据开具施工企业发票，并按照确认收入金额正确运用税率计提并交纳各项税款。控

38、制目的：公司获得的每一笔收入，根据收入确认的原那么，确认收入的性质，准确区分应税收入、不纳税收入、和免税收入；确认每笔收入适用于那个税目是属于增值税范畴还是营业税范畴；运用的税率能否适当，税额的计提能否准确。严厉按照税法要求准确确认施工收入以甲方、工程监理方、和施工方签字的工程进度中间结算报表为根据；准确划分发包方提供设备、资料核算准确；准确核算总包收入及专业分包收入；及时足额交纳确认收入的各项税金；准确运用营业税、城市建立维护税、教育费附加、地方教育费附加等相关税种的税率，并充分利用相关优惠政策，及时按税务机关各项要求交纳税款。控制措施：企业的收入总额包括以货币方式和非货币方式从各种来源获得

39、的收入，详细包括：一、普通收入确实认：1、销售货物收入；2、劳务收入；3、转让财富收入；4、股息、红利等权益性投资收入；5、利息收入；6、租金收入；7、特许权运用费收入；8、接受捐赠收入；9、其他收入。二、特殊收入确实认:1、以分期收款方式销售货物的按照合同商定的收款日期确认收入的实现；2、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，继续时间超越12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的任务量确认收入的实现；3、采取产品分成方式获得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定；4、企业发生非货币性资产交换，以及

40、将货物、财富、劳务用于捐赠、偿债、资助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，该当视同销售货物、转让财富或者提供劳务，但国务院、税务主管部门另有规定的除外。三、对于处置资产收入确实认根据规定企业处置资产的所得税处置按以下规定执行：1、企业发生以下情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产一切权属在方式和本质上均不发生改动，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税根底延续计算。1、将资产用于消费、制造、加工另一产品。2、改动资产外形、构造或性能。3、改动资产用途如自建商品房转为自用或运营。4、将资产在总机构及分支机构之间转移。5、上述两种或两种以上情形的混合。6、其

41、他不改动资产一切权属的用途。2、企业将资产移送他人的以下情形，因资产一切权属已发生改动而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。1、用于市场推行或销售。2、用于交际应付。3、用于职工奖励或福利。4、用于股息分配。5、用于对外捐赠。6、其他改动资产一切权属的用途。3、企业发生第2条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价钱确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价钱确定销售收入。四、相关收入实现确实认除及其实施条例前述收入的规定外，企业销售收入确实认，必需遵照权责发生制原那么和本质重于方式原那么。1、企业销售商品或建筑工程同时满足以下条件的，应确认收入的实现：1、企

42、业销售商品或受承建方委托承建工程合同曾经签署，企业已将商品一切权及工程运用权相关的主要风险和报酬转移给购货方或承建方。2、企业对已售出的商品或完工工程工程即没有保管通常与一切权相联络的继续管理权，也没有实施有效控制。3、收入的金额可以可靠地计量。4、已发生或将发生的销售方或受委托建立方的本钱可以可靠地核算。2、企业在各个纳税期末，提供劳务买卖的结果可以可靠估计的，应采用完工进度完工百分比法确认提供的劳务收入。1、提供劳务买卖的结果可以可靠估计，是指同时满足以下条件：1、收入的金额可以可靠地计算。2、买卖的完工进度可以可靠地确定。3、买卖中已发生和将发生的本钱可以可靠地核算。2、企业提供劳务完工

43、进度确实定，可选用以下方法：1、已完任务的丈量。2、以提供劳务占劳务总量的比例。3、发生本钱占总本钱的比例。3、企业应按照从接受劳务方已收或应收合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确以为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总本钱乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务本钱后的金额，结转为当期劳务本钱。4、结合公司实践要求收入会计及时提示税务会计留意相关收入会计凭证，税务会计计算税金时需查验施工收入，准确划分、核算建立方提供的资料和设备，防止反复交纳营业税；准确核算总包收入及专业分包收入并正确计算需交纳收入的各项税

44、金，准确运用营业税、城市建立维护税、教育费附加、地方教育费附加等相关税种的税率，并充分利用相关优惠政策减免企业税金，根据适用不同税率的收入分开核算，并按照税务机关及时申报并交纳税款。四、预收账款的控制主要风险点：企业收到业主单位支付的工程款并构成预收账款时，能否按照税法规定视同税收收入，在相关税种在适用税率运用上能否正确，且提取相关税金。根本流程：施工企业在收到工程款，在未获得甲方确认的笼统进度或未开具发票时，构成的企业预收账款。控制目的：规定提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，按照税法的要求准确确认预收收入，准确运用相关税种的税率，及时足额交纳预

45、收收入的各项税金。控制措施：要求收入会计及时提示税务会计留意相关预收账款的会计凭证，准确运用相关税种的税率，及时足额交纳预收收入的各项税金。五、工资薪金及福利费的控制主要风险点：纳税义务人与非纳税义务人的划分能否符合税法规定；税收来源确实定能否符合税法规定；对各种应纳税工程所运用的税率能否符合税法规定；结合工资薪金费用的审核，确认应付工资金额的准确性；核实月末支付情况和能否存在期末余额冲回的情况，确认税前列支的工资薪金能否符合税法的有关规定；工资薪金、年金及外来务工人员收入的个人所得税计算能否正确、能否足额代扣代缴；按税法规定核实工资总额，确认税前扣除的福利费金额能否符合税法的有关规定列支。个

46、人所得税优惠减免政策运用能否符合税法规定；个人所得税征收管理能否符合税法规定，并执行到为。根本流程：划分纳税义务人与非纳税义务人；按照税法规运用个人所得税优惠减免政策；计算在职职工的工资、年金，并据实列支入账；确定应纳税工程所运用的税率符合税法规定；正确核算外来务工人员收入，并据实入账，核实工资总额，确认税前列支的福利费；实施自行申报或代扣代缴。控制目的：正确划分纳税义务人与非纳税义务人；个人所得税优惠减免政策的运用要符合个人所得税法的规定；确定应纳税工程所运用的税率符合税法规定；按照税法的要求确认应付工资金额的准确性，确认税前列支的工资薪金符合税法的有关规定，准确计算工资薪金、年金及外来务工

47、人员收入的个人所得税并足额代扣代缴，年所得12万元以上的纳税人及时足额进展纳税申报；按税法规定核实工资总额，确认税前扣除的福利费金额且符合税法的有关规定。控制措施：采用每年定期与不定期相结合的培训学习方式，丰富会计人员的税法知识，加强会计人员的监视纳税认识，提高会计人员的税务专业技艺程度。要求处下属各基层单位工资核算员，按照税法要求确认应纳税所得和其所适用的税率，并正确计算个人所得税应纳税额，财务科税管员对其监视管理，并将结果上报税务风险管理小组。学习税法，严厉按照税法规定划分纳税义务人与非纳税义务人，明确我处每一位干部职工的纳税条件。我国税法规定居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所获得的应纳

48、税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国交纳个人所得税。根据规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或无住所而在中国境内居住满1年的个人。非居民纳税义务人，是指不符和居民纳税义务人断定规范条件的纳税义务人，非居民纳税义务人承当有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国交纳个人所得税。根据税法规定确定所得来源，以便对纳税人与非纳税人区分征收个人所得税，使我处每一位干部职工都能正确的纳税，防止多纳或少纳。确定应税所得工程，这样可以使纳税人掌握本人都有哪些收入是要纳税的。根据税法规定涉及到我处须纳税的收入有：1、根本工资。包括计时工资和计件工资。计时工资是指按计时工资规

49、范包括地域生活费补贴和任务时间支付给个人的劳动报酬；计件工资是指对已做任务按计件单价支付的劳动报酬。均包括职工因病、工伤、产假、方案生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等缘由根据国家法律、法规和政策规定按照计时工资规范或计时工资规范的一定比例支付的工资。 2、奖金。是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬，包括：消费奖、节约奖、劳动竞赛奖、机关事业单位的奖励工资以及其他奖金。 3、津贴和补贴。是指为了补偿职工特殊或额外的劳动耗费和因其他特殊缘由支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资程度不受物价影响支付给职工的物价补贴。津贴包括补偿职工特殊或额外劳动耗费的

50、津贴、保健性津贴、技术性津贴、年功性津贴及其他津贴；物价补贴包括为保证职工工资程度不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴。 4、加班工资。是指按规定支付给职工的加班工资和加点工资。 5、与职工任职或者受雇有关的其他支出。是指除上述以外按照规定支付给职工的附加工资、保管工资以及年终加薪等与任职或者受雇有关的工资性奖金或支出。 但以下各项不列入工资总额的范围： 1、根据国务院发布的有关规定颁发的发明发明奖、自然科学奖、科学技术提高奖和支付的合理化建议和技术改良奖以及支付给运发动、教练员的奖金。 2、有关劳动保险包括国税函20213号文件规定的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险

51、费等社会保险费和职工福利方面的各项费用。 3、有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。 4、劳动维护的各项支出。 5、稿费、讲课费及其他专门任务报酬。 6、出差伙食补助费、误餐补助、调开任务的旅费和安家费。 7、对自带工具、家畜来企业任务职工所支付的工具、家畜等的补偿费用。 8、实行租赁运营单位的承租人的风险性补偿收入。 9、对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息包括股金分红和利息。 10、劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等。 11、因录用暂时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费。 12、支付给家庭工人的加工费和按加工订货方法支付给承包单位的发包费

52、用。 13、支付给参与企业劳动的在校学生的补贴。14、方案生育独生子女补贴。要求会计人员严厉按照税法的规定确认应付工资金额，并确认税前列支的工资薪金符合税法的有关规定，不得将非工资薪金支付工程费用违反规定予以列支；准确计算工资薪金、年金及外来务工人员收入的个人所得税并足额代扣代缴，按税法规定核实工资总额，确认税前扣除的福利费金额，按照税法的有关规定列支。根据税法规定正确计算应纳税所得额，由于个人所得税的应税工程不同，并且获得某项所得所需费用也不一样，因此，计算个人应纳税所得额，需按不同应税工程分项计算。以某项应税工程的收入额减去税法规定的该项费用减除规范后的余额，为该项应纳税所得额。例如；工资

53、、薪金所得，以每月收入额减除税法规定的起征额后的余额，为应纳税所得额。根据规定，对纳税义务人获得的劳务报酬所得，稿酬所得，利息，股利，红利所得和其他所得等所得，都是明确该按次计算征收的。此外还要求我处财务科税管员，熟知各种捐赠，支持社会公益事业开展等涉税行为的应纳税所得额确实定。个人所得税的税率按所得工程不同而不同，我处税管员应严厉按照税法规定，对不同的所得工程运用与其相适用的税率，据此正确计算应纳税额，并对处属各单位办事员所上报的个人所得税纳税情况进展监视审查，并将结果上报财务科长和总会计师，经同意后交处税务风险控制组审核。我处税管员应熟知，几其实施条例以及财政部、国家税务总局的假设干规定等

54、，规定的个人所得工程可以减税免税的优惠政策，根据我处消费运营情况普通或能够涉及，免征个人所得税的优惠，例如保险赔款、困难救援、独生子女津贴等。减征个人所得税的优惠。对在中国境内无住所，但在境内居住1年以上，不到5年的纳税人的减免税优惠。税法规定个人所得税的纳税方法有自行申报纳税和代扣代缴两种。我处税管员应会同相关部门，建立正确完好的年所得12万元以上人员的档案，以便严厉按照税法规定，与该人员配合及时准确的申报纳税。并正确计算代扣代缴应纳税额。六、存货管理的控制主要风险点：资料领用和消费本钱的归集、及结转的随意性过大，存货管理存在缺失，存货的收入、支出、结存缺乏真实记录，；在资料采购、保管环节由

55、同一人完成采购、保管、付款审批、入库出库等全过程，使采购销售任务无章可依，内部控制制度不够健全；缺乏科学合理的预算管理，资料采购存在盲目性，存货时高时低，无法保证合理库存贮藏；毁损待报废，超储积压存货贮藏在清产核资中都作为重点进展上报，由于上级主管部门的指示不及时，从而呵斥的毁损报废和超储积压存货贮藏未及时处置；资料款的计算不规范。资料款结算不规范，工程施工地材耗费量大，个体运营者多，发票来源不固定，呵斥涉税风险。存货的税务处置能否符合税法的规定，存货损失税前扣除的所得税处置能否合法、合规。获得的发票能否真实；发票内容能否真实且符合税法要求；委托加工资料的加工资料品名、数量及实践本钱的计算能否

56、正确；资料的领用与发出的计价能否准确，能否区分实践运用用途；仓库的保管、清点能否按照规范化要求管理；存货的盘盈盘亏能否经税务部门审批；在途资料及暂估入库资料的核实确定能否准确。根本流程：根据资料采购合同及相关资料获得购货发票、自制原始凭证、委托加工凭证等重要单据，验收入库；资料的领用发出，仓库的保管、清点，资料盘盈盘亏的处置。控制目的：保证资料规格、数量、单价与合同规定一致，减少纳税本钱，确定外部发票的真实有效、填列合规；从委托加工资料明细账中抽查假设干资料工程，清查至有关加工合同、发料凭证、加工费、运输费结算凭证、收料凭证等，确保加工资料品名、数量及实践本钱的计算正确；建立完善存货的收发制度

57、、保控制度，加强存货的日常保管任务，制定详细的存货清点方案，做到年至少进展清点2次以上；建立适当的存货盘盈盘亏审批制度。保证存货的处置符合企业所得税法的规定，存货损失的税前扣除符合企业所得税法的规定。控制措施：确定验收与保管分人管理，制定规范的存货验收的规范和流程，确保资料的数量及质量。明确发出存货的流程，落实责任人，及时核对有关票据凭证，确保其与存货品名、规格、型号、数量、价钱一致，严厉区分自用与对外销售；财会部门针对存货种类繁多、存放地点复杂、出入库发生频率高等特点，加强与仓储部门经常性账实核对任务，防止出现将已入库存货不入账或已发出存货不销账之情形；存货保管部门定期对存货进展检查，确保及

58、时发现存货损坏、蜕变等情况，加大注重运营现场的资料、商品、低值易耗品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失，明确清点范围、方法、人员、频率、时间等，合理安排人员、有序摆放存货、坚持清点记录的完好；对于残、次、冷、背存货的处置，应中选择有效的处置方式，处置损失必需经主管税务机关审批。按照以下规定来处置存货的日常账务处置存货的计价根底，存货按照以下方法确定本钱：1、经过支付现金方式获得的存货，以购买价款和支付的相关税费为本钱；2、经过支付现金以为的方式获得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为本钱；3、消费性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的资料费、人工费和分摊的间接费用等必要

59、支出为本钱。存货损失的认定需报主管税务机关报批：1、存货盘亏损失，其盘亏金额和扣除责任人赔偿后的余额部分，根据以下证据认定损失：1、存货清点表；2、存货保管人对盘亏的情况阐明；3、盘亏存货的价值确定根据包括相关入库手续、一样相近存货采购发票价钱或其他确定根据；4、企业内部有关责任认定、责任人赔偿情况阐明和内部核准文件。2、存货报废、毁损和蜕变损失，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，根据以下相关证据认定损失：1、单批或批量金额较小占企业同类存货10%以下，或减少当年应纳税所得，添加亏损10%以下，或10万元以下。下同的存货，有企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明；2、单项或批量

60、金额超越上述规定规范的较大存货，应获得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明；3、涉及保险赔偿的，应有保险公司理赔情况阐明；4、企业内部关于存货报废、毁损和蜕变情况阐明及审批文件；5、残值情况阐明；6、企业内部有关责任认定、责任赔偿阐明和内部核批手续。3、存货被盗损失，其账面价值和扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，根据以下证据认定损失：1、向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明资料；2、涉及责任人的责任认定及赔偿情况阐明；3、涉及保险索赔的，该当有保险公司理赔情况阐明。七、固定资产的控制主要风险点：根据相关部门提供的购置设备发票及验收报告等相关原