财务会计与核算管理知识分析实训教程

1、会计核算差不多方法实训教程主 编 常 小 勇副主编 张 秀 兰 王 秀 芬前 言 本实训教程要紧是基于会计学基础中所涉及到的会计核算差不多方法，包括编制记账凭证、过账、平行登记、错账更正、编制银行存款余额调节表、会计记账基础、成本计算、财产清查的账务处理、会计核算形式及编制会计报表等业务进行实训，旨在培养学生动手核算的能力及理论联系实际的能力；使初学会计的同学能尽快将抽象的会计理论与实践紧密联系起来，在打好理论基础的同时，牢固地掌握会计核算的差不多方法。实训教程分为三部分：第一部分是实训内容，包括分项实训和综合实训。分项实训是分不就上述会计核算的差不多方法进行单项实际操作的训练；综合实训是要求

2、学生将零散的知识融会贯穿起来，完整掌握会计核算的全过程，以培养学生综合核算的能力以及分析问题和解决问题的能力。第二部分是实训用品，包括各种原始凭证及各种表格以方便学生实训之用。第三部分为实训参考答案，包括分项实训参考答案和综合实训参考答案。本教程要紧适用于会计专业的学生。教师在指导同学完成实训时,尽量使用与实际会计工作相同的会计用品,记账凭证也能够用会计分录来代替。本实训教程由常小勇老师主持编写，每项实训包括实训内容方法提示、实训目的、实训资料、实训用品、实训要求和实训程序及要点。实训一、二、三、六、七、八、九、十、十一、十二、十三和十四由常小勇老师执笔，实训四、五由王秀芬老师执笔，综合实训由

3、张秀兰老师执笔，最后由常小勇老师总纂和修改。本教程在编写和出版过程中，张雪飞、陈文华和李新霞三位老师做了大量的工作，在那个地点表示感谢。 由于我们水平有限，调查研究不够，加之时刻仓促，本实训教程难免有错误之处，恳请同行批判指正。以便使我们在使用过程当中不断修改完善，提高实训教程质量。 编者 2013年2月第 一 部 分 会 计 核 算 基 本 方 法 实 训分 项 实 训实训一 记账凭证的填制方法（一）、实训内容方法提示 1、记账凭证的编号记账凭证应按顺序编号，不能漏号、重号和错号。假如一项会计事项需编制若干张记账凭证，应分割编号。如：第五项会计事项需填制三张凭证，编号顺序为：5 1/3，5

4、2/3，5 3/3。一般每月重新编号一次，分不自现收1、现付1、银收1、银付1、转1编起，同时在过账前必须完成编号排序工作。没有编号的记账凭证不能过账。 2、记账凭证日期记账凭证的日期，原则上应与会计事项的日期一致，假如由于凭证的传递不及时，原始凭证不能在当天取得，应以实际收到原始凭证日期为编制日期。关于月终（或年终）账项调整分录及结账分录则应填制月终（或年终）日期。 3、会计科目的填制会计科目的填写包括一级科目的名称，如设有二级或明细科目应同时填写清晰。在实际工作中，关于手工操作，一级科目一般用橡皮科目印章。填写在记账凭证上的会计科目，应依照会计分录中确定的应借、应贷的科目及金额填写。借方会

5、计科目与借方金额写在同一行内，贷方会计科目与贷方金额写在同一行内。先写借方科目，贷方科目写在下一行。 4、摘要的填写摘要是对会计事项的简要讲明，每一笔会计事项差不多上通过借贷两方会计科目及金额，辅以恰当的文字加以讲明，因此摘要应力求做到：文字简练、准确、内容完备。摘要的内容要紧包括三方面的内容：1）、对方单位的名称，2）、重要的凭证号码，3）、会计事项的简要讲明。5、签章、传递、过账 制证员依照审核无误的原始凭证，确定会计分录，填写记账凭证，并将有关原始凭证 附在记账凭证后面，注明张数。填制完毕在制证栏下签章，然后转交审核员审核并签章，再经会计主管复合签章后记账员据以登记账簿。关于登记入账的会

6、计凭证应在相应栏内记下过账标记，通常以“ ”符号为过账标记。（二）、实训目的：练习记账凭证的填制方法。（三）、资料实训：步宇公司20年6月发生如下经济业务。（增值税率为17%）。1、1日，从银行提取现金1000元。2、1 日，以银行存款偿还前欠银行短期借款100，000元。 3、1日，以银行存款70200元支付购入原材料一批,其中货款60，000元，进项税10200元，材料已验收入库。 4、2日，供应科职工张力预借差旅费2，000元以现金支付。 5、2日，以现金200元购买办公用品，总部直接领用。 6、2日，以银行存款支付广告费5，000元。 7、3日，以现金支付银行贷款手续费100元。 8、

7、3日，销售产品一批，价款收入200，000元，价税款23400元，通过银行收讫。 9、4日，销售材料一批价款500元，收回现金。 10、4日，订阅下半年报刊杂志300元，以现金支付。 11、5日，开出转账支票，支付资料打印费1，000元。 12、6日，开出转账支票，支付前欠A公司货款8，000元。 13、7日，销售人员报销差旅费500元，以现金支付。 14、7日，张力出差回公司报销差旅费1，800元，余款200元，退回。 15、30日，从银行提取现金60，000元，备发工资。 16、30日，支付本月工资. 17、30日，开出转账支票，支付本月水电费2，000元。 18、30日，开出转账支票，支

8、付本月 电话费5，000。19、30日，购买材料一批价款12，000元，价税款尚未支付。 20、30日，销售产品一批价款收入20，000元，价税款尚未收到。21、30日，仓库发出材料一批，价值20，000元，其中：生产产品领用12，000元，车间一般耗用4，000元总部领用4，000元。 22、30日，完工产品入库100件，价值20，000元.23、30日，分配工资费用，其中，生产工人工资40，000元，车间治理人职员资2，000元，总部治理人职员资18，000元。（四）、实训用品：记账凭证：付款凭证、收款凭证、转账凭证。（五）、实训要求：依照上述经济业务编制收、付、转会计凭证并分不按顺序编号

9、。 （六）、作业与考虑 1、当现金和银行付款发生对应关系时，如何处理？ 2、摘要的填写要言简意明。 3、注意凭证填制的规范性和正确性。实 训 二 过 账（一）、实训内容方法提示过账的差不多要求：1、过账顺序过账顺序通常有两种方法。方法一、按照记账凭证的号数顺序过账。先过借方，再过贷方，依照记账凭证的记录翻找账页。过完一张记账凭证后，再过第二张记账凭证这种方法的缺点是翻找分类账所需时刻多，优点是不易漏记或重记。实际工作中一般采纳此法。 方法二、按照分类账的排列顺序过账。发生会计事项的账户排列在前，先过账；排列在后，后过账。过完一个账户，再过一个账户。这种方法的特点是，无须前后翻找分类账，但须前后

10、翻找记账凭证，容易漏记或重记。2、账户名称、记账方向、账户余额记账过程中，必须注意账户的名称一定与记账凭证中科目的名称相一致，记账的方向一定同记账凭证的方向相一致，记入账户的金额一定同记账凭证中的金额相等。决不能发生应过入甲账户，而误过入乙账户；应过入某一账户借方，而误过入该账户贷方的现象，否则会给试算平衡带来苦恼。3、日期和编号过入账户中的日期和凭证号数必须同记账凭证所记载的日期和编号相一致，即原封抄转，不得随意改变。4、摘要摘要栏的记录是日后检查的依据，必须反映实际情况。记录的内容应包括：对方单位的名称，重要凭证的号数和会计事项的简要讲明。同记账凭证的摘要一致。5、过账后的审核工作关于已登

11、记入账的会计事项一定要进行审核。审核的内容包括：科目名称，记账日期、凭证编号、摘要是否明确，金额是否正确，借贷方向是否一致。发觉有误，立即更正。6、结算余额账户应每日或每月必要时每一行结算余额。余额的计算公式：资产、成本、费用类账户：期初借方 本期借方 本期贷方 期末借方余 额 + 发生额 - 发生额 = 余 额 合 计 合 计 负债、收益类账户： 期初贷方 本期贷方 本期借方 期末贷方 余 额 + 发生额 - 发生额 = 余 额 合 计 合 计当余额为零时，应在“借或贷”栏记“平”在余额栏“元位”记“0”或“0 ”通常情况下，资产、成本、费用类账户余额在借方，负债和收益类账户余额在贷方；两性

12、结算类账户有时出现借方余额，有时出现贷方余额，应予以注意，并准确地在“借或贷”栏中记下借或贷方向。当记账凭证过入有关账户并结算出余额后，表明过账工作完成。7、记账注意事项1）、依照记账依据记账，登记序时账，依照收付款凭证登记；登记明细分类账。依照记账凭证或原始凭证登记；登记总分类账依照科目汇总表或汇总记账凭证或记账凭证或多栏式现金、银行存款日记账登记。没有审核无误的、合法的记账依据，不能登记账簿。2）、账簿的登记必须用蓝黑墨水书写。红墨水只能用于划线更正和冲账。3）、文字必须规范，整齐，数字必须完整、正确，没有角分的整数，应写“00”，不能省略，也不能以“”代替。数字应占一行的12或1/3，以

13、便于更正和改错。4）、账簿转页方法：每一页最后一行的摘要栏写“过次页”或“转下页”字样，并将借、贷方发生额合计及余额分不入借方、贷方和余额栏内，在合计数的下端划单红线以示醒目。在次页第一行摘要栏内写“承前页”或（接上页）字样。同时将上页借方、贷方发生额合计和余额转抄。5）、账簿的登记据记账凭证编号顺序登记，不能隔页，跳行，若不慎出现隔页、 跳行现象应在空行和空页处用红线对角注销，并注明此行或此页空白字样，并由记账员签章。6）、账簿记录发生错误时，严禁刮擦、挖补、涂改或用化学药褪色。应依照情况选用适当的错账更正方法予以更正。（二）、实训目的：训练现金日记账和银行存款日记账的登记过程和方法。（三）

14、、实训资料：1、步宇公司5月31日现金日记账和银行存款日记账余额如下：1）、库存现金日记账 5000元 （借方）2）、银行存款日记账 260，000 元 （借方） 2、6月份经济业务见实训一，已填制记账凭证（四）、实训用品：三栏式现金、银行存款日记账。（五）、实训要求：1、依照资料1登记库存现金日记账和银行存款日记账6月1日余额2、依照实训一所填制的收款凭证和付款凭逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。3、结出每日余额和月末发生额合计及余额（六）、实训程序和要点1、总结实训程序2、如何样证明某一张凭证已登记入账？3、每日余额如何计算？4、月末余额如何计算？实 训 三 总 分 类 账 和 明

15、细 分 类 账 的 平 行 登 记（一）、实训内容方法提示：分类账包括总分类账和明细分类账。登记分类账的顺序和方法是：首先依照记账凭证顺序逐笔登记有关明细分类账。然后再登记总分类账。登记总分类账时可依照不同情况和要求逐笔登记或汇总登记。汇总登记时，能够采纳科目汇总表方式，也能够采纳汇总记账凭证的方式，记入总账借方或贷方的金额，同记入所属明细账借方或贷方金额的合计数应相等，总账余额同所属明细账余额的合计数亦相等。（二）、实训目的：练习总分类账与明细分类账的平行登记方法（三）、实训资料： 1、步宇公司年月日有关总分类账和明细分类账余额如下：总分类账原 材 料 59，000元 （借方） 应付账款 1

16、33，500元 （贷方）明细分类账原材料甲 70吨 每吨 500元 计 35，000元原材料乙 60公斤 每公斤400元 计 24，000元 合 计 59，000元 应付账款红光公司 65，000元 （贷方） 民生公司 68，500元 （贷方） 合 计 133，500元2、7月份发生如下业务： 6日，从民生公司购入甲材料80吨，单价500元吨，材料已验收入库。材料价款未付。10日，以银行存款40，000元偿还所欠红光公司货款。15日生产车间领用材料一批，用于产品生产，其中，甲材料40吨单价500元吨，乙材料30公斤，单价400元公斤。20日，以银行存款60，000元偿还所欠民生公司货款。25日

17、，向红光公司购入乙材料40公斤，单价400元公斤，材料已验收入库，货款未付。（四）、实训用品：1、记账凭证。2、总分类账和明细分类账页。（五）、实训要求 1、开设“原材料”，“应付账款”总账和明细账，并登记期初余额；2、依照上述经济业务编制会计分录；3、依照会计凭证（以会计分录代替）登记明细账,并于7月25日汇总登记总账；4、结算原材料，应付账款总账和明细账的合计数和余额；5、核对总账和明细账是否正确，并将总分类账和明细分类账核对相符。（六）、实训程序和要点：1、写出实训步骤2、归纳平行登记要点3、使用的账簿分不采纳哪种外表形式和格式？实 训 四 错 账 的 更 正（一）实训内容方法提示1、划

18、线更正时应用单红线划销错误的金额，然后将正确的金额写在上方，使账证相符。 2、红字更正时一般会出现两种情形：一是原记账凭证中的会计分录对应关系发生错误，而金额未错，应编制一张同样的记账凭证金额用红字，登记入账，以示冲销，然后再编制一张正确的记账凭证登记入账，用以更正；二是记账凭证中会计分录的对应关系无误，但金额大于原始数据，应计算出差额部分，并编制一张同样对应关系的记账凭证，差额部分用红字以示冲销，使账证相符。 3、补充登记更正时，应将少计金额部分用蓝字编制一张应借、应贷会计科目与原错误凭证同样的记账凭证，在“摘要”栏中写明“补充少记金额”以及原错误凭证的日期和编号，并登记入账，以补充少记的金

19、额。（二）、实训目的：练习错账的更正方法。（三）、实训资料： 步宇公司20年9月份结账前发觉下列记账凭证的内容或账薄有误：1、以现金支付治理部门零星购置的办公用品费278元。记账时均误记为287。原会计分录为：借：治理费用 278 贷：库存现金 2782、将多余现金680元送存银行。已记账。原会计分录为借：银行存款 860 贷：库存现金 860 3、签发转账支票6000元，预付第三季度报刊杂志费。已记账。原会计分录为：借：待摊费用 600 贷：银行存款 6004、总部治理人员预借差旅费2000元，以现金支付，已依照如下凭证记账。借：其他应收款 200 贷：库存现金 200 SHAPE * ME

20、RGEFORMAT 5、签发转账支票6000元，预付第三季度房租。已依照如下凭证记账。借：待摊费用 9000贷：银行存款 90006、车间领用材料2000元用于一般耗费。已依照如下凭证登账。借：治理费用 2000 贷：原材料 2000 SHAPE * MERGEFORMAT 7、结转本月完工产品制造成本6700元。记账误记为7600。原会计分录为： 借：库存商品 6700 贷：制造费用 67008、开出转账支票600元，支付罚金。已依照如下凭证记账。 借：其他业务成本 600 贷：银行存款 6009、 SHAPE * MERGEFORMAT 签发转账支票，支付前欠货款87000元。已依照如下凭

21、证记账。借：应付账款 78000 贷：银行存款 78000 10、分配本月工资费用112，000元，其中：车间生产工人工资80，000元，车间治理人职员资20，000元，总部治理人工资12，000元，已依照如下凭证记账。 借：生产成本 100，000治理费用 12，000贷：应付职工薪酬 112，000 （四）、实训用品：红、蓝墨水、记账笔、记账凭证和有关账页。（五）、要求：依照上述资料，对每笔账务处理采纳适当的方法予以更正：（六）、错账更正程序和有关问题的考虑 1、错账更正程序讲明 2、对每一项需更正的账务处理结果，更正方法是否唯一？ 3、关于一张不正确的记账凭证来讲，假如尚未入账，如何更正

22、？实 训 五 银 行 存 款 余 额 调 整 表 的 编 制（一）、实训内容方法提示未达账项通常有如下情况：1、银行已收款入账而企业尚未入账（1）、汇入企业的款项，银行已收款入账，而企业因未接到收款通知尚未入账； （2）、银行利息，已存入企业存款户，而企业尚未入账； 2、银行已付款入账而企业尚入账；（1）、收款单位托付银行向企业收款，银行已从企业存款户中划出款项，而企业尚未接到付款通知尚未入账；（2）、银行借款利息，银行已从企业存款户中划出，而企业尚未入账； 3、企业已收款入账，而银行尚未入账企业收到对方企业开出的转账支票，银行尚未办妥转账手续。4、企业已付款入账，而银行尚未入账；（1）、企业

23、开出转账支票，对方企业尚未去银行办理入账手续；（2）、企业开出现金支票，持票企业或个人未及时去银行提取现金。 在进行银行存款余额的调整过程中，一定要小心调整方向。以使调整后的余额反映银行存款的实有数。（二）、实训目的：练习银行存款余额调节表的调整（三）、实训资料1、步宇公司20年12月31日银行存款日记账余额为20，600元。银行送来对账单余额为21，840元。经核对有如下未达账项。12月24日，银行计算该企业存款利息846元，企业尚未入账；12月26日，银行代交水电费2，600元，企业尚未入账；12月28日，企业开出转账支票一张，计1200元，偿还前欠货款，对方尚未到银行办理入账手续；12月

24、31日，企业送存银行支票一张，计2，000元，企业登记入账，银行尚未入账；12月31日，银行收到外地客户汇来销货款3，794元，企业尚未收到收款通知，未入账。2、步宇公司20年12月25日31日银行存款日记账和银行对账单记录如下 ：银行存款日记账年摘要 结算凭证借方贷方余额月日种类号数12252627283031余额支付电费收到销货款购入材料购入材料收到销货款应付账款转支转支转支转支转支转支2646626896269002696430，00014，00015096818，4005，18815，71534009 银行对账单 年摘要结算凭证号数存入支出存或支余额 月日26272828293031余

25、额转账收入代付材料费支付运费代付电费存款利息代收货款代付材料款转支26896转支 768转支26466转支26，90030，0002446，94096856015018，400存存15,71531,821（四）、实训用品：银行存款余额调节表（五）、实训要求：依照资料1、资料2编制12月31日银行存款余额调节表。（六）、问题： 若误将应加计银行存款日记账余额的事项，减计在银行对账一方，但不阻碍调节表的平衡关系能够吗？什么缘故？实 训 六 会 计 记 账 基 础（一）、实训内容方法提示 会计记账基础，是指在进行会计事项的账务处理上认定营业收入和费用的标准。会计记账基础包括收付实现制和权责发生制。1

26、、收付实现制，（又称现金制）即关于各项收入和费用的认定是以款项的实际收付为标准。凡在本期实际收到款项的收入和支付款项的费用，不管其是否应归属于本期，都应作为本期的收入和费用记账；反之，凡本期未收到款项的收入和支付款项的费用，虽应归属本期，也不应作为本期的收入和费用入账。2、权责发生制，（又称应计制）即关于各项收入和费用的认定是以归属期为标准。凡应归属本期的收入和费用，不管其是否实际收到或付出款项，均应作为本期的收入和费用处理；反之，凡不应归属本期的收入和费用，即使差不多实际收到或付出款项，也不能作为本期的收入和费用处理。我国企业会计准则规定，企业单位的会计核算应以权责发生制为记账基础。（二）、

27、实训目的：练习会计记账基础。（三）、实训资料：步宇公司20XX年6月份有关会计事项如下：1、以银行存款支付下半年的报刊杂志费600元。2、分摊已预付的财产保险费1，200元。3、分摊已预付的报刊杂志费80元。4、以银行存款支付二季度贷款利息3，000元（4、5月份已预提2000元）。5、分摊尚未支付的车间设备可能修理费900元。6、以银行存款支付上月份水电费6，000元。7、收到上月的销售收入20，000元,存入银行。8、预收销货款160，000元, 存入银行。9、销售一批产品，售价160，000元，其中，通过银行转账收回货款60，000元，其余货款尚未收到（增值税率17%）。10、分配并以银

28、行存款支付本月工资40，000元，其中：生产工人工资30000元，车间治理人职员资4000元，厂部治理人职员资6000元。11、以银行存款支付上半年车间设备修理费6，000元（15月份以预提5000元）。12、以银行存款预付下半年房屋租金60，000元。（四）、实训用品： 会计凭证(五)、实训要求：1、依照以上会计事项按权责发生制编制会计凭证（或会计分录）。2、分不按权责发生制和收付实现制计算6月份的收入、费用和利润。（六）、实训要点1、透彻理解权责发生制和收付实现制会计记账原则；2、熟练掌握权责发生制下的账务处理。3、熟练掌握“待摊费用”、“预提费用”两个账户的用途、和结构。 实 训 七 成

29、 本 计 算（一）实训内容方法提示：成本计算从其计算对象上看，分为材物资采购成本、产品成本和产品销售成本。 1、采购成本的成本项目，一般包括买价和运杂费两项。材料买价一般来讲均可直接计入各种材料的采购成本。关于材料的运杂费分为外地运杂费和市内运杂费，外地运杂费应计入材料采购成本，市内运杂费假如是大宗材料应计入材料采购成本，属于零星采购的，为简化核算工作应计入治理费用。应计入材料成本的运杂费假如是采购两种以上的材料共同发生的应按一定比例在两种或两种以上材料之间进行分配。分不计入各种材料采购成本中去。分配标准通常能够选择重量、体积、件数或价格比例。 2、产品成本计算要紧包括制造费用的分配和完工产品

30、单位成本和总成本的计算，制造费用的分配标准通常可采纳生产工人工资比例、产品生产工时比例和机器工时比例等。完工产品成本计确实是通过对生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配进行的，假如月末没有在产品，则本月生产合计确实是完工产品成本，假如月末有在产品，则应将本月生产费用合计数在完工产品和在产品之间进行分配计算出完工产品总成本，总成本除以产品产量确实是完工产品单位成本。3、产品销售成本的计算，依照已售产品数量乘以单位销售成本计算，单位销售产品成本要求分不采纳：先进先出法、后进先出法和加权平均法来进行计算。（二）、实训目的：练习材料采购成本、产品制造成本和产品销售成本的计算和结转。（三）、实训资料：

31、 1、步宇公司8月2日，向甲公司购入A、B、C三种材料，其采购的数量、单价、买价和运杂费情况如下表所示，运杂费按购入材料的买价比例分配，价款尚未支付，运杂费以现金支付，材料已验收入库。 材料名称数量单价买价运杂费 A B C1500公斤1000公斤 500公斤6元5元4元900050002000800 合计3000公斤160008002、步宇公司8月份发生如下生产经营业务：（1），5日，生产领用各种材料185，000元，其中： 甲产品耗用材料98，800元(A材料10000公斤，C材料9700公斤)，乙产品耗用材料64，000元（B材料10000公斤，C材料3500公斤）车间一般耗用15200

32、元（B材料2000公斤，C材料1300公斤），总部治理部门领用7000元（B材料1400公斤）。（2），25日，分配结转本月职工工资52，000元，其中制造甲产品生产工人工资15，000元，乙产品工人工资20，000元，车间治理人职员资7，000，总部治理人职员资10，000元。（3）按工资的14计提本月份福利费。（4），26日，计提本月份固定资产折旧22，500元，其中生产车间应提15，000元，总部治理部门应提7500元。（5），27日，摊销应由本月负担的劳保费2000元，其中生产车间1600元，总部400元。（6），27日，以银行存款支付办公费600元，其中，生产车间200元，总部400

33、元。（7），30日，依照甲、乙两种产品的生产工时比例分配并结转制造费用，其中甲产品产量100件，生产工时6500小时；乙产品产量100件，生产工时3500小时。3、30日，生产统计步宇公司本月初库存产品及入库产品资料如下：月初甲产品：数量20件，单位成本1400元乙产品：数量40件，单位成本1000元。本月入库： 甲产品：数量100件， 单位成本1418.87元。 乙产品：数量100件， 单位成本1007.93元。本月销售产品 甲 80件 乙 120件(四)实训用品： 1、材料采购明细账。A、B、C、三种材料，材料入库汇总表； 2、生产成本明细账，甲、乙两种产品，产成品入库汇总表，制造费用明细

34、账；制造费用分配表。 3、库存商品明细账，甲，乙两种产品，产品销售汇总表；记账凭证。（五）实训要求1、依照资料1、编制记账凭证（或会计分录），计算物资采购成本登记物资采购和原材料明细账（原材料明细账期初余额：原材料A 数量11000公斤，单价6元，金额66000元；原材料B 数量14000公斤，单价5元，金额70000元；原材料C 数量15000公斤，单价4元，金额60000元；已登账）。2、以资料2为依据编制记账凭证（或会计分录）。登记制造费用明细账和生产成本明细账。分配制造费用。（4） 计算产品总成本和单位成本，并结转制造费用和生产成本。3、以资料3为依据，计算产品销售成本（采纳加权平均法

35、），并结转、登记产成品明细账。（六）实训程序和要点1、写出物资采购成本的计算程序。2、运杂费如何处理。3、写出制造费用分配和结转程序。4、制造费用分配标准要紧有哪些？5、写出产品成本计算和结转程序。6、成本项目包括哪些？7、写出产品销售成本的计算方法和结转分录。实 训 八 财 产 清 查 的 账 务 处 理（一）、实训内容方法提示：财产清查的账务处理包括两个环节，一是要反映清查结果，通过编制记账凭证。登记账薄以及保证账实相等；二是批准后的账务处理，依照处理意见，编制记账凭证以转销待处理财产损溢借方或贷方余额。（二）、实训目的：练习财产物资清查的账务处理（三）、实训资料：1、步宇公司20年12月

36、份进行财产清查，财产清查报告单结果如下：发觉账外汽车一部，其重置价值为160，000元，可能8成新，假定所得税率为33，按净利润的10提取法定盈余公积金。盘亏设备一台，其账面价值为3600元，已提折旧2000元。盘盈材料80公斤，单价10元。盘亏乙材料20公斤，单价20元。丙材料100公斤，单价5元，酒精14公斤，单价2元。2、意见：同意对盘盈和盘亏的固定资产和存货进行转销，其中，盘亏的乙材料属意外灾难造成，丙材料应由责任人负责赔偿，酒精属于定额内损耗。（四）、实训用品：记账凭证（五）、实训要求： 依照资料1编制清查结果的记账凭证；依照资料2编制批准后的记账凭证。（六）、实训要点1、熟练掌握待

37、处理财产损溢账户的用途和结构。2、固定资产盘盈和盘亏经批准后如何进行账务处理。3、存货的盘亏，不同情况应作不同的账务处理。一般会有哪些情况，如何样处理？实 训 九 记 账 凭 证 会 计 核 算 形 式（一）、实训内容方法提示会计核算形式是记账凭证和账簿的组织与账务处理程序的有机结合。不同类型和规模的企业，业务量和治理形式不同，要求选择不同的会计核算形式，会计核算形式要紧包括：1、记账凭证会计核算形式；2、科目总表会计核算形式；3、汇总记账凭证会计核算形式；4、日记总账会计核算形式。区不不同会计核算形式的要紧标志是登记总账的依据和方法不同。记账凭证会计核算形式依照记账凭证逐笔登记总账；科目汇总

38、表会计核算形式，依照记账凭证编制科目汇总表并据以登记总账；汇总记账凭证会计核算形式，依照记账凭证分不编制汇总收款凭证，汇总付款凭证和汇总转账凭证，并据以登记总账；日记总账核算形式，依照收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记日记总账。登记总账的依据和方法不同反映了各种会计核算形式的特点。（二）、实训目的：练习记账凭证会计核算形式的账务处理程序。（三）、实训资料：1、步宇公司20XX年8月1日各类分类账户余额表如下： 总分类账余额表（20XX年8月X日）资产借 方负债及所有者权益贷 方库存现金2800短期借款258，000银行存款262，200应付账款82000应收账款3，000其他应付款1，680

39、其他应收款1，200预提费用4，000原材料496，400实收资本3，760，000生产成本170，280资本公积500，000待摊费用2，000盈余公积40000库存商品96，000未分配利润11000在建工程22，800固定资产3，820，000累计折旧-220，000合 计4，656，680合 计4，656，680其中，原 材 料A材料 （2400020） 480，000 B材料 （82020） 16，400生产成本甲产品 82，000 乙产品 88，280库存商品甲产品 （960 50） 48，000乙产品 （600 80） 48，000应付账款风华公司 10，000 红星公司 42，

40、000 方正公司 30，0002、步宇公司8月份发生下列经济业务：（1）、3日，采购员李明借差旅费2000元，以现金支付。（2）、6日，向风华公司购入A材料6000公斤，单价20元，计120，000元，价款和税金以银行存款支付。（增值税率17%）。（3）、7日，上述A材料验收入库。（4）、7日，厂部购买办公用品600元，以现金支付。（5）、8日，以银行存款支付前欠风华公司货款10000元。（6）、9日，李明出差回来，报销差旅费1800元，余款退回。（7）、13日，车间为生产甲、乙两种产品，领用A材料4800公斤，计96，000元，其中甲产品耗用60，000元，乙产品耗用36，000元。（8）、

41、14日，以银行存款支付办公楼维修费600元。（9）、15日。向银行提取现金80，000元，以备发工资。（10）、15日，以现金支付工资80，000元。（11）、17日，甲产品1200件，完工验收入库。（12）、18日，销售甲产品700件，单价80元，计56，000元，增值税9520元，合计65520元，货款已存入银行。（13）、20日，以银行存款支付广告费2，000元。（14）、24日，以银行存款支付电费12，000元，其中，甲产品耗用4000元，乙产品耗用6，000元，车间照明用电800元，厂部用电1，200元。（15）、24日，乙产品800件完工验收入库。（16）、24日，销售乙产品400

42、件，单价120元，计48，000元，增值税8，160元，合计56，160元，货款已存入银行。（17）、30日，分配本月工资费用80，000元。其中，生产工人工资： 制造甲产品工人工资 26，000（元） 制造乙产品工人工资 20，000（元） 车间治理人职员资 16，000（元） 厂部治理人职员资 18，000（元） 合 计 80，000（元）（18）、30日，按工资总额14%提取职工福利费11，200元，其中：制造甲产品工人 3，640（元） 制造乙产品工人 2，800（元） 车间治理人员 2，240（元） 厂部治理人员 2，520（元） 合 计 11，200（元） （19），30日，以银行

43、存款支付罚金1，200元。（20）、30日，销售A材料一批，价款600元，该材料成本为500元，价款已存入银行。（21）、30日，分摊应由本期产品负担的报刊杂志费400元。（22）、30日，预提应由本期负担的短期借款利息2，000元 （23）、30日，计提本月固定资产折旧2，600元，车间应提1，800元，厂部应提800元。 （24）、30日，分配制造费用20，840元，其中甲产品3600工时，乙产品4736工时，并结转制造费用。（25）、 30日，结转完工入库产品生产成本330，000元，甲产品3400件（1200+2200），单位成本50元，计170，000元，乙产品2000件（800+1

44、200），单位成本80元，计160，000元。（26）、30日，结转销售产品成本67，000元，其中甲产品700件，单位成本50元，计35000元，乙产品400件，单位成本80元，计32，000元。（27）、将本月实现的主营业务收入、其他业务收入等转入本年利润。（28）、30日，将本月发生的主营业务成本、营业费用、治理费用、财务费用和营业外支出等转入本年利润账户。（29）、计算所得税（税率33%）并结转。（30）、依照税后净利按10%提取盈余公积。（31）、依照税后净利按20%计算应付联营单位利润并结转。（四）、实训用品1、记账凭证2、有关总账和明细账3、试算平衡表（五）、实训要求1、依照资料

45、1，开设总分类账和有关明细分类账。2、依照资料2，编制记账凭证3、依照资料2（代原始凭证）和记账凭证登记明细账。4、依照记账凭证逐笔登记总账。5、月末结账，并计算发生额和余额。6、编制试算平衡表。（六）、实训程序和要点1、写出实训程序。2、简述记账凭证账务处理程序的特点、优缺点和适用范围。实 训 十 汇 总 记 账 凭 证 会 计 核 算 形 式（一）、实训目的：练习汇总记账凭证会计核算形式。（二）、实训资料：实训九（三）、实训用品：1、记账凭证2、有关总账3、汇总记账凭证（四）、实训资料1、据实训九资料1，开设总分类账2、据实训九所编制的记账凭证编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证3

46、、依照汇总记账凭证登记总账4、月末计算发生额合计和余额5、编制试算平衡表 （五）、实训程序和要点1、写出实训程序。2、简述汇总记账凭证账务处理程序特点、优缺点和适用范围。实 训 十一 科 目 汇 总 表 会 计 核 算 形 式（一）、实训目的：练习科目汇总表会计核算形式。（二）、实训资料：实训九 （三）、实训用品：1、科目汇总表2、有关总账（四）、实训要求：1、据实训九资料1，开设总分类账2、据实训九所做的记账凭证编制科目汇总表3、据科目汇总表登记总分类账4、总分类账进行试算平衡，并编制试算平衡表。（五）、实训程序和要点1、写出实训程序。2、简述科目汇总表账务处理的特点、优缺点和适用范围。实

47、训 十 二 编 制 会 计 报 表（1）（一）、实训内容方法提示资产负债表依照：资产负债+所有者权益这一，会计等式构建结构框架的会计等式。其差不多结构为左右两方，左方为资产方右方为负债及所有者权益方，分不反映资产分布状况和资产形成的来源渠道。两方的总计金额始终保持平衡。资产负债表是反映企业一定日期财务状况的报表，属于静态指标，应依照有关总账和明细账的余额填列；具体方法有：依照有关总账余额直接填列；依照有关总账余额之和填列；依照有关总账余额之差填列，依照总账余额和所属明细账余额分析填列。利润表是反映企业一定日期经营成果的报表，属于动态指标，应依照损益类账户的借方、贷方发生额填列。（二）实训目的：

48、练习资产负债表和利润表的编制。（三）、实训资料：实训十一（四）、实训用品：资产负债表和利润表（五）、实训要求：依照实训十一编制的试算平衡表，编制资产负债表和利润表（六）、实训程序及要点1、写出实训程序。2、考虑实训步骤。实 训 十 三 编 制 会 计 报 表（2）（一）、实训目的：练习会计报表的编制（二）、实训资料：1、步宇公司某月末部分账户余额如下：总账余额明细账余额科目借方贷方科目借方贷方库存现金银行存款应收账款预付账款原材料低值易耗品库存商品生产成本待摊费用应付账款预收账款预提费用应交税费应付股利本年利润利润分配2，400560，0006，0002，000124，0008，00096，0

49、006，2001，8006006，0004，2002，4001，2004，00020，000A公司B公司C公司D公司E公司F公司G公司H公司8，0002，8008002002，0008005，0002，6002、步宇公司20年8月31日有关总分类账及明细分类账户余额资料如下： 总账 明细账 借方 贷方库存现金 2600银行存款 200，000 应收账款 36，000 A公司借方 40，000 B公司贷方 4，000坏账预备 600 其它应收款 1，200原材料 122，600库存商品 68，400生产成本 28，000待摊费用 6，400固定资产 836，000累计折旧 200，000待处理财

50、产损溢 2，000短期借款 160，000 应付账款 28，000 C公司借方 2，000 D公司贷方 30，000其它应付款 6，000应付职工薪酬 7，600应交税费 14，000预提费用 1，600实收资本 687，000资本公积 6，400盈余公积 90，000本年利润 184，000利润分配 82，000合计 1，385，200 1，385，200 3、损益类账户本月发生额合计数资料如下： 账户 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 186，000主营业务成本 124，000销售费用 3，000营业务税金及附加 12，800其他业务收入 7，600其他业务成本 6，500营业外收入 1

51、，200营业外支出 800治理费用 16，000财务费用 2，0004、所得税率33（三）、实训用品：资产负债表，利润表（四）、实训要求：1、依照资料1，计算资产负债表中下列项目的数据。1）、 货币资金2）、 存货3）、 应收账款4）、 预付账款5）、 应付账款6）、 预收账款7）、 待摊费用8）、 预提费用9）、 应交税费10）、未分配利润依照资料2、3、4编制资产负债表和利润表。此题不必进行平衡计算。实 训 十 四 编 制 会 计 报 表（3）（一）、实训目的：练习会计报表的编制（二）、实训资料：步宇公司20XX年5月28日结账前账户资料和有关调整账项如下：1、5月28日 总分类账户资料如

52、下表：账户名称借方余额贷方余额库存现金1200银行存款20000应收账款2600库存商品204000原材料80000生产成本196000待摊费用1200固定资产600000累计折旧120000短期借款40000应付账款3400其他应付款1000预提费用600实收资本770000本年利润68000利润分配54000主营业务收入170000制造费用6000治理费用8000月末有关账项调整如下：（1）本月应提固定资产折旧2000元，其中：车间应提1600元，厂部应提400元；（2）本月应摊销财产保险费200元；（3）本月应预提银行借款利息200元；（4）结转制造费用（5）结转本月完工产品成本2000

53、00元；（6）结转本月产品销售成本102000元；（7）结转本月治理费用和财务费用；（8）结转本月利润；（9）计算并结转本月所得税（税率为33）；（10）按税后利润10提取盈余公积金。（三）、实训要求：1、依照资料1建账，并试算平衡；2、依照资料2编制调整会计分录；3、依照调整分录登记总账，（各明细分类账略）；4、进行调整后的总账试算平衡；5、依照资料编制资产负债表和利润表。（四）、小结实训程序并讲明下列问题1、写出实训程序。2、资产负债表中依照总账余额合计数填列的有哪些项目？3、依照总账余额之差填列的有哪些项目？4、依照总账余额直接填列的有哪些项目？5、依照总账和明细账余额分析填列的有哪些项

54、目？6、资产负债表依照分类账余额依旧发生额填列。综 合 实 训（一）、实训目的：综合训练会计核算差不多方法，使学生完整掌握会计核算的全过程。进一步提高其综合分析问题解决问题的能力。（二）、实训资料诚信公司2000年11月30日有关账户的期末余额 总账账户明细账户借方余额总账账户明细账户贷方余额库存现金2050短期借款200000银行存款3844080工行200000应收账款183500应付账款56700东方公司120500恒信公司36000华宇公司63000守城公司20700坏账预备应付福利费4200其他应收款2600应交税费57800王潇2000所得税43890郑宇600增值税13000原材

55、料578000城建税910周转材料地值易耗品15000教育费附加195生产成本136000其他应付款16500库存商品1273000工会经费9000待摊费用154200教育经费7500财产保险费3200预提费用5000报刊杂志费560长期借款505000大修理费150400实收资本8500000固定资产4770000国家资本5100000生产用2938300法人资本3400000非生产用1831700本年利润427235累计折旧1001000盈余公积166300在建工程184000法定盈余公积58000无形资产180500法定公益金41300专利权90500任意盈余公积67000商标权9000

56、0资本公积207600利润分配175400未分配利润175400合计10321930合计103219302.存 货 期 初 余 额 项目 名称单位数量单价 金额原材料A材料件400059236000B材料公斤500037.08185400C材料吨250202.450600周转材料包装物106000低值易耗品把2075015000生产成本甲产品台25340085000乙产品台20220044000丙产品件107007000库存商品甲产品台1785000890000乙产品台802500200000丙产品件18310001830003车 间 在 产 品 期 初 余 额项目产品直接材料直接人工制造费用

57、合计甲6800042501275085000乙3080026401056044000丙420056022407000(三).12月份诚信公司发生下列经济业务:12月1日治理人员王平借支差旅费,支付现金600元.12月1日,上月末向工行的借款业务办理完毕,款项100000元已存入工商银行.12月2日提取现金2000元备用.12月2日业务员刘强报销差旅费500元(未借款)现金付讫.12月2日购入一台生产用机器设备,设备价款60000元,增值税税款10200元,用工行存款 支付.另用 现金支付运费800元.设备当日投入使用.12月2日购入恒信公司C材料50吨,单价202.4元,价款10120元,增值

58、税税率17%,税款1720.4元,开出交行转账支票支付,材料尚未验收入库.12月3日一车间领用A材料2800件,其中甲产品生产用2000件,丙产品用800件.12月3日,二车间领用B材料3500公斤,用于乙产品的生产.12月3日,国家投入资金500000元,存入工商银行.12月4日,王平报销差旅费550元,剩余部分交回.12月4日,二车间领用修理用备件10把,分半年摊销.12月4日,2日购入的C材料50吨已验收入库.12月5日,以电汇形式在交行向守诚公司预付B材料购货款80000元.12月5日由工行提取现金2000元备用.12月5日,一车间领用C材料100吨,用于丙产品的生产.12月6日,收回

59、上月销售给东方公司甲产品货款70000元,存入交行.12月6日,购入办公用品一批,价款1500元,增值税税款255元,开出交行转账支票一张付讫.12月7日,购入一台设备,价款15000元,增值税税款2550元,运费500元,一同用工行银行汇票 付讫.设备等待安装.12月7日,收到守诚公司发来的B材料1500公斤,单价37.08元,余款退回.材料已验收入库.12月7日,向华宇公司销售乙产品40台,开出增值税专用发票,收到银行汇票一张,价款117000元，税款19890元，存入工行.12月8日,由工行提取现金192000元,预备发放工资.12月8日,发放工资192000元.12月9日,向东方公司销

60、售丙产品120件,价款150000元,税款25500元，开出增值税发票,款 项尚未收到.12月9日,现金收回公司为王潇垫支的外出培训费2000元.12月9日,开出工行转账支票一张3000元,预定下年报刊杂志.12月10日,销售甲产品80台给永利公司,价款500000元,税款85000元，收到电汇款存入交行,开出增值税专用发票.12月10日,开出交行转账支票一张,预付本月电费6500元. 12月11日,开出交行转账支票预付本月水费2700元.12月11日,开出交行转账支票支付厂部业务招待费1500元.12月11日,开出工行转账支票一张,价值10000元,捐赠与希望工程.12月12日,以现金支付职