财务会计学习文件

1、财务会计学习提示第 一 章1.如何确定递延年金现值计算公式A（PVAi,n+m）-（PVAi,m）或A（PVAi,n）（PVi,m）中的期数n和m的数值? 【解答】（一）n的数值的确定：注意：“n”的数值确实是递延年金中“等额收付发生的次数”或者表述为“A的个数”。例1某递延年金从第4年起，每年年末支付A元，直至第8年年末为止。解答由于共计发生5次，因此，n=5例2某递延年金从第4年起，每年年初支付A元，直至第8年年初为止。解答由于共计发生5次，因此，n=5（二）递延期m的确定：（1）首先搞清晰该递延年金的第一次收付发生在第几期末（假设为第W期末）；（2）然后依照（W-1）的数值即可确定递延期

2、m的数值；注意：在确定“该递延年金的第一次收付发生在第几期末”时，应该记住“本期的期初和上期的期末”是同一个时刻点。例1 某递延年金从第4年开始，每年年末支付A元。解答由于第一次发生在第4期末，因此，递延期m4-13例2 某递延年金从第4年开始，每年年初支付A元。解答由于第一次发生在第4期初（即第3期末），因此，递延期m3-12（三）下面把上述的内容综合在一起，计算一下各自的现值：例1 某递延年金从第4年起，每年年末支付A元，直至第8年年末为止。解答由于n=5，m=3，因此，该递延年金的现值为：A（PVAi,8）-（PVAi,3）或A（PVAi,5）（PVi,3）例2 某递延年金从第4年起，每

3、年年初支付A元，直至第8年年初为止。解答由于n=5，m=2，因此，该递延年金的现值为：A（PVAi,7）-（PVAi,2）或 A（PVAi,5）（PVi,2）2.什么缘故递延年金的终值与递延期无关，同时与一般年金终值的计算公式相同？【解答】因为计算终值时，只需要考虑以后的期间，因此，递延年金的终值与递延期无关，同时与一般年金终值的计算公式相同。举例讲明如下：（1）假如某递延年金从第4期开始每期末流入100元，共计流入10次，则最后一次流入发生在第13期末，则该递延年金的终值指的是第13期末的终值，计算公式为：100（FVAi，10）；（2）假如上述递延年金改为从第5期开始，每期末流入100元，

4、共计流入10次，则最后一次流入发生在第14期末，则该递延年金的终值指的是第14期末的终值，计算公式仍然为：100（FVAi，10）。第 二 章1.已获利息倍数息税前利润总额/利息费用，其中息税前利润总额利润总额利息费用。请问分子上的“利息费用”与公式分母上的“利息费用”是一样的吗？假如不一样，二者有什么区不？【解答】假如企业不存在资本化的利息，那么分子分母上的利息费用是一样的，然而假如企业存在资本化利息则二者是不一样的，分母上的“利息费用”中包括费用化的利息和资本化的利息，计算息税前利润的“利息费用”中只包括费用化的利息。缘故如下：利息不论是否资本化关于企业来讲差不多上需要归还的，因此分母上的

5、“利息费用”是企业的全部利息支出；只有费用化的“利息费用”才会计入财务费用，息税前利润的计算只与记入财务费用的利息有关，因此计算息税前利润的“利息费用”中只包括费用化的利息。假如：企业的利润总额为100万元，财务费用(全部为利息费用)为20万元，本期资本化的利息为10万元，则该企业的已获利息倍数(10020)/(1020)4。 2.“市盈率越低，投资风险越小”，这种讲法是否正确？【解答】这种讲法不正确。市盈率通常有一个合理的范围，正常的市盈率为520，假如市盈率低于5，表明投资风险专门大。 3.什么缘故应收账款周转率过高对企业可能不利？【解答】一般来讲，应收账款周转率越高，平均收账期越短，讲明

6、应收账款的收回速度越快。然而应收账款周转率过高，可能是企业奉行严格的信用政策造成的，其结果会限制企业扩大销售，从而降低企业盈利水平。因此，应收账款周转率过高对企业可能不利。第 三 章1.在资金需要量的预测中，固定资产是否属于敏感性资产，如何进行推断？【解答】关于变动性资产的确定问题不能一概而论，要看题目的具体条件而定，关于固定资产来讲：假如题目条件中讲明固定资产的生产能力未饱和，则讲明固定资产不是变动资产；假如题目中讲明固定资产的生产能力差不多饱和，且题目中没有给出需要增加的固定资产数额，则认为固定资产是变动资产；假如题目中讲明固定资产的生产能力差不多饱和，且题目中给出了固定资产的增加数，则固

7、定资产不记入变动资产中，在计算资金需要量时单独进行考虑固定资产增加需要的资金。第 四 章1、关于个不资金成本：长期借款，债券，优先股，留存收益，一般股的比较。解答：一般来讲，个不资金成本的从低到高排序：长期借款债券优先股留存收益一般股 先比较权益筹资与负债筹资成本的高低，因为负债筹资方式筹集资金的利息能够抵税而权益筹资方式筹集资金的股利不能抵税，因此负债筹资的成本低于权益筹资；借款与债券相比，因为借款的筹资费用低于债券因此借款的成本低于债券；因为优先股的股利是固定的，而一般股的股利一般呈增长趋势，因此优先股的资金成本低于留存收益和一般股，而留存收益不考虑筹资费用，因此留存收益的成本低于一般股。

8、2、一般股资金成本计算过程中D0与D1的区不及联系。解答：（1）“D0”指的是“上年的股利”、“最近刚发放的股利”、“刚刚发放的股利”、“目前的股利”，“今年初发放的股利”，“本年发放的股利”；（2）“D1”指的是“可能要发放的股利（如可能的本年股利）”、“第一年末的股利”、“一年后的股利”、“第一年的股利”（3）“D0”和“D1”的本质区不是，与“d0”对应的股利“差不多收到”，而与“d1”对应的股利“还未收到；（4）“D0”和“D1”的关系是：D1=D0（1g)第 五 章1.请老师解释一个现金净流量的那三个公式,【解答】最原始的计算公式：现金净流量现金流入量现金流出量因为在项目投资中现金流

9、入量销售收入；现金流出量付现成本所得税因此现金净流量销售收入（付现成本所得税）销售收入付现成本所得税付现成本是指总成本中的付现部分，总成本包括付现成本和非付现成本两部分，一般来讲非付现成本确实是固定资产的折旧额和无形资产的摊销额，一般假设不存在无形资产的摊销额，则有总成本付现成本固定资产的折旧额，净利润销售收入总成本所得税则：现金净流量销售收入付现成本所得税 销售收入付现成本所得税固定资产的折旧额固定资产的折旧额销售收入（付现成本固定资产的折旧额）所得税固定资产的折旧额净利润固定资产的折旧额2.请老师讲解一下内插法的原理。【解答】（1）“内插法”的原理是依照等比关系建立一个方程，然后解方程计算

10、得出所要求的数据。例如：假设与A1对应的数据是B1，与A2对应的数据是B2，A介于A1和A2之间，已知与A对应的数据是B，则能够按照（A1-A）/（A1-A2）=（B1-B）/（B1-B2）计算得出A的数值。（2）认真观看一下那个方程会看出一个特点，即相对应的数据在等式两方的位置相同。例如：A1位于等式左方表达式的分子和分母的左侧，与其对应的数字B1位于等式右方的表达式的分子和分母的左侧。（3）还需要注意的一个问题是：假如对A1和A2的数值进行交换，则必须同时对B1和B2的数值也交换，否则，计算得出的结果一定不正确。第 六 章1. 用税前利润弥补亏损的5年的期限应如何计算？【解答】用税前利润弥

11、补亏损是指纳税人某一纳税年度发生亏损时，准予用以后年度的税前利润进行弥补，1年弥补不足的，能够逐年连续弥补，弥补期最长不超过5年，5年内不论是盈利或亏损，都按照实际弥补年限计算。 2. 股权登记日、除权日、除息日三者之间有何区不与联系？ 【解答】股权登记日是确定有权领取股利的股东有资格登记截止日期，只有在股权登记日前在公司股东名册上有名的股东，才有权分享股利。关于公司股票来讲，有一般股与优先股之分，一般股能够获得股利，优先股只能获得优先股息。一般来讲，除权日是针对一般股而言的，也称为除权交易日，是指股权登记日后的第二个交易日，即从该日开始购买公司一般股票的投资者将不能取得公司上一个宣告日公布的

12、股利。而除息日则是针对优先股的，也称除息交易日。除权日和除息日统称为除权除息日。第 七 章1.如何区分理解收入和利得？ 【解答】要想正确地理解和把握收入和利得的区不和联系，能够熟练地推断和运用收入和利得，需要从二者的定义入手：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。从上面的定义能够看出，二者最终均会导致所有者权益的增加，并都与所有者投入资本无关，这是二者的相同之处。二者的区不在于，收入是企业在日常活动中形成的，而利得是由企业非日常活动所形成的，

13、这是二者的本质区不，在推断一项交易形成的经济利益的流入到底属于收入依旧属于利得时，这一点是特不关键的推断依据。定义中的“日常活动”，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。那个地点的理解包括两个层面，一是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，二是与经常性活动相关的活动。比如，工业企业制造并销售产品、商品流通企业销售商品、保险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等，均属于企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，由此产生的经济利益的总流入构成收入。而工业企业转让无形资产使用权、出售不需用原材料等

14、，则属于与经常性活动相关的活动，由此产生的经济利益的总流入也构成收入。企业处置固定资产、无形资产等活动，不是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，也不属于与经常性活动相关的活动，由此产生的经济利益的总流入不构成收入，应当确认为营业外收入，这也构成企业的利得。利得又进一步可分为直接计入所有者权益的利得和直接计入当期损益的利得。直接计入所有者权益的利得是指企业非日常活动所形成的、不应计入当期损益、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。相对应的，直接计入当期损益的利得是指企业非日常活动所形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

15、依照上述定义，企业处置固定资产、无形资产、同意损赠、非货币性资产交换、债务重组等所产生的利得属于直接计入当期损益的利得；直接计入所有者权益的利得，如企业的长期股权投资采纳权益法核算时因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，投资企业按应享有的份额而增加或减少的资本公积。另外，因进行股权投资取得的股利收入，属于让渡资产使用权取得的收入，其具体的确认和计量应参照长期股权投资准则的规定处理。关于费用和损失的理解应类比收入和利得把握。例题：下列各项中，符合收入会计要素定义，能够确认为收入的是（）A出售无形资产收取的价款B出售固定资产收取的价款C出售原材料收到的价款D出售长期股权投资收取的价款答案：

16、C解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。要特不注意是“日常活动”，对此理解包括两个层面，一是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，二是与经常性活动相关的活动。出售原材料属于与经常性活动紧密相关的，符合收入会计要素定义。选项A、B、D都不属于企业的日常活动，因此不符合题意。 2.费用与资产以及与成本之间的关系。【解答】费用与资产的关系：资产是费用的储备状态。费用与成本的关系：会计要素的“费用”是广义概念，具体核算时包括成本和期间费用。狭义的成本是指生产成本，狭义的费用是期间费用.第 八 章1.现金折扣是指企业为了鼓舞客户在一定期间

17、内早日付款而给予的价格优惠，那么在计算现金折扣的金额时是否考虑增值税？【解答】计算现金折扣时是否考虑增值税，这要看题目的条件。假如题目中讲不考虑增值税，那么就按照不含增值税的价款来计算现金折扣的金额；假如题目中没有明确的讲明，一般按照含增值税的价款来计算现金折扣。 2.应收票据贴现应如何进行账务处理？【解答】应收票据贴现要分两种情况：（1）满足终止确认条件满足终止确认条件时，贴现企业的账务处理如下：借：银行存款 财务费用 贷：应收票据既然差不多满足终止确认条件，票据到期后，债务人是否向银行付款，都与贴现企业无关，贴现企业不需要再作任何账务处理。（2）不满足终止确认条件假如不满足终止确认的条件，

18、则贴现企业的账务处理为：借：银行存款 财务费用 贷：短期借款 到期承兑人向贴现银行付款，贴现企业的账务处理为：借：短期借款 财务费用贷：应收票据 到期承兑人银行存款余额不足，贴现企业偿还借款的账务处理为：借：短期借款 贷：银行存款借：应收账款贷：应收票据 到期承兑人银行存款余额不足，贴现企业账户余额也不足，则贴现企业的账务处理为借：应收账款贷：应收票据3.企业取得的交易性金融资产在期末是否需要考虑计提减值预备？【解答】交易性金融资产应按照公允价值计量，期末按公允价值调整其账面价值即可，不需要考虑计提减值预备。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额做分录：借：交易性金融资产公

19、允价值变动贷：公允价值变动损益假如公允价值低于其账面余额，则做相反的会计分录。第 九 章.受托代销商品的归属问题如何理解？【解答】受托代销商品实质上是托付方的存货，既不是受托方的存货，也不在受托方的资产负债表“存货”项目下列示。 2.假如某一材料是专门用于生产某项产品的，如何确认材料的减值预备？ 【解答】假如材料发生减值，然而生产的产品没有发生减值，这时材料是不需要计提减值预备的；假如材料发生减值，生产的产品也发生减值，则材料按可变现净值计量。其可变现净值为产成品的可可能售价减去至完工时可能将要发生的成本、可能的销售费用以及相关税费后的金额；然后用计算出的材料的可变现净值减去材料的账面价值确实

20、是材料的减值额；假如材料没有减值，但产品减值，这时材料也需要考虑计提减值预备。3.按照新准则的规定，企业计提的资产减值预备哪些能够转回，哪些不能够转回？【解答】一般来讲流淌资产计提的减值预备是能够转回的，例如计提的存货跌价预备和坏账预备，可供出售金融资产计提的减值预备也是能够转回的；其他的一些非流淌资产，如固定资产、无形资产、长期股权投资等计提的减值预备是不能够转回的。4.如何计算托付加工物资的材料成本差异率？【解答】假如当月有托付加工物资时，发出的原材料有材料成本差异，现在计算发出托付加工物资的原材料的成本差异率时，用月初结存材料的差异/月初结存材料的打算成本，等到月末结转材料成本差异时，材

21、料成本差异率（月初结存材料的差异+本月购入的材料差异-托付加工物资结转的差异）/（月初结存材料的打算成本+本月购入的打算成本-托付加工的物资结转的打算成本）。5.如何理解具有商业实质的推断条件？ 【解答】（一）换入资产的以后现金流量在风险、时刻和金额方面与换出资产显著不同。这种情形要紧包括以下几种情况：1.以后现金流量的风险、金额相同，时刻不同。此种情形是指换入资产和换出资产产生的以后现金流量总额相同，获得这些现金流量的风险相同，但现金流量流入企业的时刻明显不同。例如，某企业以一批存货换入一项设备，因存货流淌性强，能够在较短的时刻内产生现金流量，设备作为固定资产要在较长的时刻内为企业带来现金流

22、量，两者产生现金流量的时刻相差较大，上述存货与固定资产产生的以后现金流量显著不同。 2.以后现金流量的时刻、金额相同，风险不同。此种情形是指换入资产和换出资产产生的以后现金流量时刻和金额相同，但企业获得现金流量的不确定性程度存在明显差异。例如，某企业以其不预备持有至到期的国库券换入一幢房屋以备出租，该企业可能以后每年收到的国库券利息与房屋租金在金额和流入时刻上相同，然而国库券利息通常风险专门小，租金的取得需要依靠于承租人的财务及信用情况等，两者现金流量的风险或不确定性程度存在明显差异，上述国库券与房屋的以后现金流量显著不同。3.以后现金流量的风险、时刻相同，金额不同。此种情形是指换入资产和换出

23、资产产生的以后现金流量总额相同，可能为企业带来现金流量的时刻跨度相同，风险也相同，但各年产生的现金流量金额存在明显差异。 例如，某企业以其商标权换入另一企业的一项专利技术，可能两项无形资产的使用寿命相同，在使用寿命内可能为企业带来的现金流量总额相同，然而换入的专利技术是新开发的，可能开始时期产生的以后现金流量明显少于后期，而该企业拥有的商标每年产生的现金流量比较均衡，两者生的现金流量金额差异明显，即上述商标权与专利技术的以后现金流量显著不同。（二）换入资产与换出资产的可能以后现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。这种情况是指换入资产对换入企业的特定价值（即可能以

24、后现金流量现值）与换出资产存在明显差异。其中，资产的可能以后现金流量现值，应当按照资产在持续使用过程和最终处置时所产生的可能税后以后现金流量，依照企业自身而不是市场参与者对资产特定风险的评价，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。 例如，某企业以一项专利权换入另一企业拥有的长期股权投资，该项专利权与该项长期股权投资的公允价值相同，两项资产以后现金流量的风险、时刻和金额亦相同，但对换入企业而言，换入该项长期股权投资使该企业对被投资方由重大阻碍变为操纵关系，从而对换入企业的特定价值即可能以后现金流量现值与换出的专利权有较大差异；另一企业换入的专利权能够解决生产中的技术难题，从而对换入企业的

25、特定价值即可能以后现金流量现值与换出的长期股权投资存在明显差异，因而两项资产的交换具有商业实质。不满足上述任何一项条件的非货币性资产交换交易，通常认为不具有商业实质。在确定非货币性资产交换交易是否具有商业实质时，应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。第 十 章1.账面价值、账面余额和账面净值有何区不？ 【解答】（1）对固定资产来讲：账面价值固定资产的原价计提的减值预备计提的累计折旧账面余额固定资产的账面原价账面净值固定资产的折余价值固定资产原价计提的累计折旧（2）无形资产与固定资产类似：账面价值无形资产原值计提的无形资产减值预备累

26、计摊销账面余额无形资产的账面原值账面净值无形资产的摊余价值无形资产原值累计摊销（3）采纳成本模式计量的投资性房地产理解的思路同固定资产和无形资产。关于企业的其他资产，只涉及账面价值和账面余额的概念。账面价值差不多上减去计提的减值预备后的金额；账面余额差不多上各自账户结余的金额。2.已计提减值预备的固定资产，其后折旧额如何计提？【解答】已计提减值预备的固定资产其后计提折旧时，应当按照固定资产的账面价值（即固定资产原价减去累计折旧和已计提减值预备），以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额；假如已计提的减值预备的固定资产价值又得以恢复，不得恢复差不多计提的固定资产减值预备。3.老师能否讲解一下固

27、定资产的折旧年度与会计年度的问题？【解答】会计年度是在我国是指每年的1月至12月。折旧年度是指从固定资产开始计提折旧的当月起至下年度的上月止，假如固定资产的折旧年度与会计年度不同，在采纳双倍余额递减法、年数总和法计算某个会计年度的折旧额时就需要分段计算，然后加总。举例讲明采纳年数总和法时折旧额的计算： 2007年6月购入某项固定资产是，其入账价值为1500万元，净残值为0，可能可使用年限为5年，采纳年数总和法计提折旧。 则该固定资产的折旧年度为每年7月至下年7月。 2007年的折旧额15005/156/12250（万元） 2008年的折旧额15004/15100（万元）（因为上半年和下半年的折

28、旧计提基础是不一样的。 2008年的折旧额15005/156/12+15004/156/12450（万元）4.企业取得的无形资产，如何确定其摊销起始和停止的日期？【解答】关于无形资产的摊销，应分不两种情况来考虑，一是关于适用寿命有限的无形资产，其应摊销额是在使用寿命内系统合理摊销；而是关于使用寿命不确定的无形资产不应摊销。企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。取得当月起在可能使用年限内系统合理摊销，处置无形资产的当月不摊销。即当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产当月不再摊销。这和固定资产计提折旧的起始和停止时刻有所不同。第十一章1.关于可供出

29、售金融资产核算的债券和持有至到期的金融资产中关于债券的核确实是否方法差不多一致，假如有区不，区不在哪些方面？【解答】两类金融资产中的债券核算方法差不多一致，在期末都要计提利息和摊销利息调整。区不在于：持有至到期投资按照摊余成本计量的，不依照公允价值的变动来调整资产的账面价值，然而可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，要依照公允价值的变动来调整资产的账面价值。 2.关于成本法下宣告现金股利时投资收益的确认和应冲减或应恢复的长期股权投资问题，书上的公式不行经历，且不行应用，老师能否针对那个问题做一个归纳总结，以方便我们应用？ 【解答】关于成本法下宣告分配现金股利时的处理：成本法下，关于现金股利的

30、处理涉及到三个账户，即是“应收股利”、“投资收益”和“长期股权投资”。在进行账务处理时，可先确定应计入“应收股利”账户和“长期股权投资”账户的金额，然后依照借贷平衡原理倒挤出应计入“投资收益”账户的金额。当被投资单位宣告现金股利时，投资企业按应得部分借记“应收股利”账户。“长期股权投资”账户金额的确定比较复杂，具体做法是：当投资后应收股利的累计数大于投资后应得净利的累计数时，其差额即为累计冲减投资成本的金额，然后再依照前期已累计冲减的投资成本调整本期应冲减或恢复的投资成本；当投资后应收股利的累计数小于或等于投资后应得净利的累计数时，若前期存有尚未恢复的投资成本，则按尚未恢复数额先恢复投资成本，

31、然后再确认投资收益。但恢复数额不能大于原冲减数。处理原则：将累计净利和累计应收股利进行比较：（1）假如应得净利累计数大于应收股利累计数，那么应该冲减的成本为0， 往常如有冲减的成本数，应该全额转回。（2）假如应收股利累计数大于应得净利累计数，那么其差额应该和差不多冲减的成本进行比较，差额大于冲减成本的，将大于部分接着冲减成本，差额小于差不多冲减的成本的，小于部分转回冲减的成本。举例讲解如下：M公司于2000年1月2日以银行存款160万元购入甲公司15%的权益性资本并预备长期持有。甲公司的所有者权益总额为1000万元，其中股本为950万元，未分配利润为50万元，甲公司于2000年5月10日宣告分

32、派1999年的现金股利40万元；2000年实现净利润80万元；2001年5月8日宣告分派2000年的现金股利60万元；2001年实现净利润100万元；2002年5月10日宣告分派2001年的现金股利80万元。则M公司2002年确认的投资收益为（）万元。 A6万元B9万元C12万元D15万元 【解答】应采纳成本法核算。2000.5.10借：应收股利6贷：长期股权投资甲公司62001.5.8应得股利累计数（4060）15%15应得净利累计数8015%12累计冲减的长期股权投资6因为应得净利累计数小于应得股利累计数（15123），因此累计冲减的长期股权投资应为3，由于原来差不多累计冲减了长期股权投资

33、6，因此应恢复长期股权投资3：借：应收股利 9长期股权投资甲公司 3贷：投资收益122002.5.10应得股利累计数（406080）15%27应得净利累计数（80100）15%27差不多累计冲减的长期股权投资3 因为应得净利累计数等于应得股利累计数，因此累计冲减的长期股权投资应为0，因此应将差不多冲减的长期股权投资全部恢复：借：应收股利12长期股权投资甲公司 3贷：投资收益15在运用准则中的公式计算上面的内容时， 需要注意分得股利的时点。 因为当年分配的是上年的股利， 因此实现净利也是以上年末止的净利为基础， 不包含本年实现的净利。例如， 04年5月份分配03年的股利， 计算累计应得净利应该是

34、从投资日开始至03年年末被投资企业实现的净利累计数投资企业的持股比例， 而不是至04年5月份被投资企业累计实现的净利。3.衍生金融工具和非衍生金融工具各包括的项目有哪些?【解答】非衍生金融工具确实是传统的金融工具，例如股票、债券等。衍生金融工具确实是在传统的金融工具基础上产生的金融工具，例如期货、期权、金融互换等。4.如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产？【解答】各类金融资产是按照持有的目的来划分的。假如持有该金融资产的目的是为了近期内出售，则应该划分为交易性金融资产，例如以賺取差价为目的从二级市场上购入的股票、债券和基金。假如打算持有至到期，就应该划分为持有至到期投资，这

35、要紧是针对债券投资而言的，因为只有债券投资才有期限。可供出售金融资产是按照排除法来定义的，假如不属于其他的三类，则能够划分为可供出售金融资产。5.长期待摊费用的摊销是从当月依旧次月开始？【解答】关于长期待摊费用的摊销起止时刻教材上没有明确的讲明。一般的处理思路如下：假如是在月末达到预定可使用状态，就从下个月开始摊销。假如是在月初达到预定可使用状态，就从当月开始摊销。第十二章1.进项税额转出和视同销售如何区分？在视同销售的行为中有哪些是应该确认收入的？【解答】（1）进项税额转出的情况：外购物资改变用途且不离开企业，例如用于非应税项目（即缴纳营业税的应税劳务和在建工程等）、免税项目、集体福利和个人

36、消费，应作进项税额转出。外购物资、在产品、产成品发生非正常损失，不能再形成销项，其损失应为不含税价和原进项税额，应作进项税额转出。（2）视同销售的情况：税法中规定企业的八种视同销售行为需要计算缴纳增值税：将物资交付他人代销；销售代销物资；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将物资从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产、托付加工的物资用于非应税项目；将自产、托付加工或购买的物资用于投资；将自产、托付加工或购买的物资分配给股东或投资者；将自产、托付加工的物资用于集体福利或个人消费；将自产、托付加工或购买的物资无偿赠送他人。以上八种情况中，、中的用于集体福利和

37、不确认收入，其他的情况下差不多上要确认收入的。关于在建工程领用自产的产品，是否确认收入目前还存在争议，建议按照教材中的规定来处理，即不确认收入。注意：按照税法的规定，自产、托付加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，关于这两项业务会计上是要确认收入的。2.哪些税金不通过“应交税费”科目核算？【解答】耕地占用税、契税、印花税和车辆购置税不通过“应交税费”科目核算。企业按规定缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。核算契税时，应借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“银行存款”科目。印花税的核确实是直接借记“治理费用”科目，贷记“银行存

38、款”科目。企业缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目第十三章1.一般借款存在溢折价情况下的资本化金额如何确定？ 【解答】借款存在折价或者溢价的，应按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。2.如何理解或有资产？或有资产能够确认吗？ 【解答】或有资产，是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过以后不确定事项的发生或不发生予以证实。企业通常不应当披露或有资产，但或有资产专门可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的缘故、可能产生的财务阻碍等。或有事

39、项可能是或有负债，也可能是或有资产。或有负债在一定的条件下能够转化为可能负债。或有事项符合一定的条件能够确认为资产或负债，但或有资产和或有负债本身不能确认。预期得到的补偿，只有在补偿金额差不多确定能够收到时才能作为资产单独确认。3.债权人同意债务人延期偿还债务，但延期后债务人仍然按照原债务的账面价值偿还的，是否属于债务重组？【解答】这种情况不属于债务重组。按照准则规定，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。从那个定义能够看出，它强调债权人向债务人做出让步，即指债权人同意发生财务困难的债务人现在或今后以低于重组债务账面价值的金额偿还

40、债务。假如债务人同意延期偿还，但依旧按照债务原账面价值偿还的，不属于债务重组。让步的结果是，债权人发生债务重组损失，债务人获得债务重组收益。假如债权人未发生让步，包括债务人以非现金资产抵偿债务的公允价值等于或大于债务的账面价值，或债权人收到债务人以非现金资产抵偿债务的公允价值等于或大于债权的账面价值的情况，都不属于债务重组，不应当按照企业会计准则第12号债务重组进行会计处理。“债权人做出让步”的情形要紧包括：债权人减免债务人部分债务本金或利息、降低债务人应付债务的利率等。4. 请老师讲解一下在债务重组中涉及到增值税假如处理？【解答】假如债权人不向债务人另行增值税，则增值税进项税额能够作为冲减重

41、组债权的账面余额处理，假如债权人另向债务人另行支付增值税，则增值税进项税额不能作为冲减重组债权的账面余额处理；相关于债务人来讲，假如债权人不另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值和该非现金资产的增值税销项税额与重组债务账面价值的差额，假如债权人另行支付，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额。第十四章1.“其他资本公积”要紧核算哪些内容，能否列举一下？【解答】其他资本公积是指除资本溢价(或股本溢价)项目以外所形成的资本公积，其中要紧是直接计入所有者权益的利得和损失。其要紧核算内容如下：（1）采纳权益法核算的长期股权投资，当被投资单位资本公积变动时

42、，投资企业应确认资本公积的变动；（2）以权益结算的股份支付，在确认治理费用的同时，确认的资本公积；（3）自用房地产转换为投资性房地产时，假如采纳公允价值模式核算该投资性房地产，该建筑物的公允价值大于账面价值部分，确认的资本公积；（4）可供出售金融资产公允价值变动额确认的资本公积； （5）金融资产重分类时该资产账面价值和公允价值的差额确认的资本公积。2.企业宣告股票股利与支付股票股利的分录应该如何做？【解答】企业宣告股票股利不做分录。支付股票股利时的分录为：借：利润分配转作股本的股利（实际发放的股票股利） 贷：股本（股数每股面值） 资本公积（实际发放的股票股利与股本的差额）这是所有者权益内部的增

43、减变动，所有者权益总额是不变的。第十五章1.进项税额转出和视同销售如何区分？在视同销售的行为中哪些应该确认收入？【解答】（1）进项税额转出的情况：外购物资改变用途且不离开企业，例如用于非应税项目（即缴纳营业税的应税劳务和在建工程等）、免税项目、集体福利和个人消费，应作进项税额转出。外购物资、在产品、产成品发生非正常损失，不能再形成销项，其损失应为不含税价和原进项税额，做进项税额转出。（2）视同销售的情况：税法中规定企业的八种视同销售行为需要计算缴纳增值税：将物资交付他人代销；销售代销物资；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将物资从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）

44、的除外；将自产、托付加工的物资用于非应税项目；将自产、托付加工或购买的物资用于投资；将自产、托付加工或购买的物资分配给股东或投资者；将自产、托付加工的物资用于集体福利或个人消费；将自产、托付加工或购买的物资无偿赠送他人。以上八种情况中，将自产、托付加工的物资用于在建工程、集体福利、对外捐赠不确认收入，其他的情况下差不多上要确认收入的。注意：按照税法的规定，自产、托付加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，关于这两项业务会计上也是要确认收入的。 2.请老师讲解一下建筑工程中需要设置哪些会计科目，各个会计科目的核算内容是什么？【解答】（1）设置“工程施工”科目

45、（建筑安装企业使用）或“生产成本”科目（船舶等制造企业使用），核算实际发生的合同成本和合同毛利。实际发生的合同成本和确认的合同毛利记入本科目的借方，确认的合同亏损记入本科目的贷方，合同完成后，本科目与“工程结算”科目对冲后结平。（2）设置“工程结算”科目，核算依照合同完工进度已向客户开出工程价款结算账单办理结算的价款。本科目是“工程施工”或“生产成本”科目的备抵科目，已向客户开出工程价款结算账单办理结算的款项记入本科目的贷方，合同完成后，本科目与“工程施工”或“生产成本”科目对冲后结平。（3）设置“应收账款”科目，核算应收和实际已收的进度款，预收的备料款也在本科目核算。已向客户开出工程价款结算

46、账单应收的工程进度款记入本科目的借方，预收的备料款和实际收到的工程进度款记入本科目的贷方。 （4）设置“主营业务收入”科目，核算当期确认的合同收入。当期确认的合同收入记入本科目的贷方，期末，将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。（5）设置“主营业务成本”科目，核算当期确认的合同费用。当期确认的合同费用记入本科目的借方，期末，将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。（6）设置“资产减值损失”科目。核算当期确认的合同可能损失。当期确认的合同可能损失，记入本科目的借方，期末，将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。 （7）设置

47、“存货跌价预备可能损失预备”科目，核算建筑合同计提的损失预备。在建合同计提的损失预备，记入本科目的贷方，在建合同完工后，应将本科目的余额调整“主营业务成本”科目。3.在资产负债表债务法下，当所得税税率变动时，如何确定递延所得税的金额？【解答】企业应该于每期期末计算调整递延所得税资产（负债）的余额，递延所得税期末余额由两个因素决定：临时性差异和所得税税率。企业必须按照临时性差异转回期间适用的税率确认当期期末递延所得税应有余额。在解题过程中，应关注题目所给的所得税税率的条件。假如企业能够可能临时性差异以后转回期间适用的税率会发生变动，则应该按照新税率（而不是当期适用的税率）来确定当期期末递延所得税

48、应有余额，但要注意当期的应交所得税依旧按照原税率来计算。那个地点还应关注临时性差异将会在何时转回，假如企业当期期末存在的临时性差异可能将在税率变动后转回，计算期末递延所得税余额时，应该采纳新税率；假如企业当期期末存在的临时性差异可能将在税率变动前转回，则计算期末递延所得税余额时，则仍应该采纳原税率。4.采纳资产负债表债务法进行核算的情况下，利润表中的所得税费用如何确定？【解答】采纳资产负债表债务法进行核算的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即为应交所得税的金额。具体

49、确定是在税前会计利润的基础上按照税收法规的要求进行调整，计算出当期的应纳税所得额，按照顾纳税所得额乘以适用的所得税税率计算确定。用公式表示如下：当期所得税当期应纳税所得额所得税税率递延所得税是指企业在某一会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合阻碍结果。即按照准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相关于原已确认金额之间的差额，也确实是递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项所确认的所得税的阻碍。用公式表示如下：递延所得税当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少当期递延所得税负债的减少当期递延所得税资产的增加假如

50、某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。确定了当期应交所得税及递延所得税以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：所得税费用当期所得税+递延所得税。第十六章1.会计政策变更追溯调整时，能否调整“应交税费应交所得税”科目？【解答】关于会计政策变更追溯调整，企业不能调整“应交税费应交所得税”科目，因为会计政策变更了，并不意味着往常的会计政策是错误的，即原来确认的“应交税费应交所得税”没有错，因此不需要调整“应交税费应交所得税”科目的金额。假如存在临时性差异，则应考虑调整递延所

51、得税资产或递延所得税负债。 2.前期差错更正（不属于日后调整事项的差错）的会计处理中假如涉及到所得税，应注意什么问题？【解答】假如涉及到所得税，应该依照情况考虑应交所得税和递延所得税资产或负债的调整问题。（1）应交所得税的调整按税法规定执行，具体来讲，当会计准则和税法对涉及的损益类调整事项的处理口径相同时，应当考虑应交所得税和所得税费用的调整，例如前期漏记一项收入，按税法规定应补交所得税；当会计准则和税法对涉及损益类调整事项处理口径不相同时，则不应考虑应交所得税的调整，例如前期漏记一项费用，按税法规定超过汇算清缴期限的，不得调整应交所得税。应注意的是，在考试时，假如题目中差不多明确了会计调整业

52、务能够调整所得税的，尽管有时和税法规定不一致，然而也必须按照题目要求去做。若题目中未做任何假定，则按上述原则进行会计处理。（2）递延所得税资产或递延所得税负债的调整若调整事项涉及临时性差异，则应调整递延所得税资产或递延所得税负债。3.会计政策变更和差错更正时，何时通过“往常年度损益调整”科目核算？【解答】会计政策变更采纳追溯调整时，其累积阻碍数是对税后净利润的阻碍，涉及损益的内容直接计入“利润分配未分配利润”，而不通过“往常年度损益调整”科目核算。前期差错更正采纳追溯重述法，涉及损益的内容，先通过“往常年度损益调整”科目核算，然后将“往常年度损益调整”科目的余额转入“利润分配未分配利润”。第十

53、七章1.在编制现金流量表时，企业差不多存款账户的银行存款发生的利息收入，应如何反映?【解答】在编制现金流量表时，企业差不多存款账户的银行存款发生的利息收入，应在经营活动的“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。 2.能否讲解一下将净利润调节为经营活动现金流量的调整思路？【解答】这种思路是以净利润为动身点，通过对若干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量的一种方法。采纳间接列报法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时，要紧需要调整四大类项目： 实际没有支付现金的费用； 实际没有收到现金的收益； 不属于经营活动的损益； 经营性应收应付项目的增减变动。其差不多原理是：经营活动产生的现金

54、流量净额净利润不阻碍经营活动现金流量但减少净利润的项目不阻碍经营活动现金流量但增加净利润的项目与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。 对不阻碍经营活动现金流量但阻碍净利润的业务，一般应通过调整“损益类”账户的发生额确定，此类业务涉及的是“投资活动”和“筹资活动”两类业务。如无形资产摊销业务，应调整“治理费用无形资产摊销”账户； 对与净利润无关但阻碍经营活动现金流量的业务，应通过调整“经营性流淌性类”账户本身的发生额确定。如收回客户前欠账款业务，应分析调整“应收账款”账户的发生额确定。 关于补充资料中的几个要紧项目讲明如下：（1）资产减值预备（属于不阻碍经营活动现金流量但阻碍净利润的业务）资产减值预备项目包括坏账预备、存货跌价预备、长期股权投资减值预备、固定资产减值预备和无形资产减值预备等。本期资产计提减值预备时，计入当期利润表中的“损益类”项目。但实际上并未阻碍经营活动现金流量，因此，应在净利润的基础上进行调整，当计提资产减值预备时，应将其加回到净利润中，若恢复往常年度计提的减值预备，应从净利润中将其扣除，在具体计算时能够直接依照“资产减值损失”项目当期发生金额计算。（2）固定资产折旧企业计提固定资产折旧时，有的计入治理费用等期间费用，有的计入制造费用。计入期间费用的已列入了利润表，计入制造费用的则可能通过