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文档简介

1、在建工程实质性程序,索 引 号：ZP,单位名称：取被审计单位信息被审单位名称,编制人：取底稿信息编制人,编制日期：取底稿信息编制日期,截止日期：取项目信息截止日期,复核人：取底稿信息一级复核人,复核日期：取底稿信息一级复核日期,第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系,一、审计目标与认定对应关系表,审计目标,财务报表认定,存在,完整性,权利和义务,计价和分摊,列报A 资产负债表中记录的在建工程是存在的。,B 所有应当记录的在建工程均已记录。,C 记录的在建工程由被审计单位拥有或控制。,D 在建工程以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。,E 在建工程已按照企业会计准则的规

2、定在财务报表中作出恰当列报。,二、审计目标与审计程序对应关系表,审计目标,可供选择的审计程序,索引号D,1.获取或编制在建工程明细表，复核加计是否正确，并与总帐数和明细账合计数核对是否相符；结合在建工程减值准备与报表数核对是否相符。,ZP2ABD,2.实质性分析程序：基于对被审计单位及其环境的了解，进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值：（1）依据借款和工程建设情况计算借款费用资本化金额，并与被审计单位实际的借款费用资本化情况进行比较。（2）确定可接受的差异额。（3）将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。（4）如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的

3、解释和恰当的佐证审计证据（如检查相关凭证）。（5）评估分析程序的测试结果。,略ABCD,3.检查在建工程的本期增加：（1）询问管理层当年在建工程的增加情况，并与获取或编制的在建工程明细表进行核算。（2）查阅公司资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年度增加的在建工程是否全部得到记录。（3）检查本年度增加的在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、付款单据、建设合同、运单、验收报告等是否完整，计价是否正确。,ZP3AB,4.检查在建工程的减少：（1）了解在建工程结转固定资产的政策，并结合固定资产审计，检查在建工程转销额是否正确，是否存在将已交付使用的固定资产挂列在建工程而少计折旧的情形。（2）检查在建工程其他减少的情况，入账依据是否齐全，会计处理是否正确。,ZP4D,5.检查利息资本化是否正确。复核计算资本化利息的借款费用、资本化率、实际支出数，以及资本化的开始和停止时间。,略A,6.实施在建工程实地检查程序（全部或部分）。,略D,7.检查在建工程减值准备，关注停建工程：（1）检查在建工程是否出现减值情形，是否应确认减值准备。（2）检查减值计提所依据的确定可收回金额的方法，对以市价确定可收回金额的在建工程，复核管理层使用的市价取得方法；对以现值确定的可收回金额，复核计算现值的假设、方法是否合理。,略,8.

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