集团内部审计工作手册

1、. 沿海集团 作业指点书 审计板块称号集团内部审计任务手册编号AuG101编制/修正许杰审核审批页码第 PAGE 40 页 共 NUMPAGES 40 页版本：.； PAGE 40集团内部审计任务手册目 录 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc103481347 第一部分：财务审计 PAGEREF _Toc103481347 h 2 HYPERLINK l _Toc103481348 一. 货币资金审计目的和程序 PAGEREF _Toc103481348 h 2 HYPERLINK l _Toc103481349 二.应收预收帐款审计目的和程序 PAGEREF _To

2、c103481349 h 4 HYPERLINK l _Toc103480 三.其他应收款审计目的和程序 PAGEREF _Toc103480 h 5 HYPERLINK l _Toc103481 四.固定资产审计目的和程序 PAGEREF _Toc103481 h 6 HYPERLINK l _Toc103482 五.无形资产审计目的和程序 PAGEREF _Toc103482 h 8 HYPERLINK l _Toc103483 十. 消费本钱审计目的和程序 PAGEREF _Toc103483 h 14 HYPERLINK l _Toc103484 第二部分：经济效益审计评价指南 PAG

3、EREF _Toc103484 h 21 HYPERLINK l _Toc103485 第三部分：符合性测试方法 PAGEREF _Toc103485 h 24 HYPERLINK l _Toc103486 一. 销售与收款循环测试 PAGEREF _Toc103486 h 24 HYPERLINK l _Toc103487 二. 本钱发生、购置与付款循环测试： PAGEREF _Toc103487 h 25 HYPERLINK l _Toc103488 三. 仓储与存货循环测试： PAGEREF _Toc103488 h 27 HYPERLINK l _Toc103489 四. 工薪与人事循

4、环测试 PAGEREF _Toc103489 h 28 HYPERLINK l _Toc103480 五. 融资与投资循环测试 PAGEREF _Toc103480 h 28 HYPERLINK l _Toc103481 六. 现金和银行存款的符合性测试 PAGEREF _Toc103481 h 29 HYPERLINK l _Toc103482 第四部分：内控制度审计方法 PAGEREF _Toc103482 h 31 HYPERLINK l _Toc103483 一. 总 那么 PAGEREF _Toc103483 h 31 HYPERLINK l _Toc103484 二.内部控制的范围

5、、措施及方式 PAGEREF _Toc103484 h 31 HYPERLINK l _Toc103485 三.审计的内容和根据 PAGEREF _Toc103485 h 33 HYPERLINK l _Toc103486 四.审计程序、方法和要求 PAGEREF _Toc103486 h 34为了提高内部审计任务质量和效率，根据集团，结合社会审计的普通方法，制定本任务手册，以作为日常任务之指引。第一部分：财务审计一. 货币资金审计目的和程序 (一) 审计目的 1. 确定货币资金能否存在； 2. 确定货币资金的收支记录能否完好； 3. 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额能否正确； 4

6、. 确定货币资金在会计报表上的披露能否恰当。 (二) 审计程序 1. 核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额能否相符； 2. 会同被审计单位主管会计人员清点库存现金，编制“库存现金清点表，分币种面值列示清点金额； 资产负债表日后进展清点时，应调整至资产负债表日的金额。 清点金额与现金日记帐户余额进展核对，如有差别，应查明缘由并作出记录或作适当调整。 假设有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“清点表，中注明或作出必要的调整。 3. 获取资产负债表日的“银行存款余额调理表，经调理后的银行存款余额假设有差别，应查明缘由，作出记录或作适当的调整； 4. 检查“银行存款余额调理

7、表中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整； 5. 向一切的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额； 6. 银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录； 7. 抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容能否完好，有无授权同意，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人消费运营业务无关的收支事项，应查明缘由，并作相应的记录； 8. 抽查资产负债表日前后假设干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整； 9. 检查非记帐本位币折合

8、记帐本位币所采用的折算汇率能否正确，折算差额能否已按规定进展会计处置； 10. 验明货币资金能否已在资产负债表上恰当披露。二.应收预收帐款审计目的和程序 (一) 审计目的 1. 确定应收预收帐款能否存在； 2. 确定应收预收帐款能否归被审计单位一切； 3. 确定应收预收帐款增减变动的记录能否完好； 4. 确定应收预收帐款能否可收回，坏帐预备的计提能否恰当； 5. 确定应收帐预收款年末余额能否正确； 6. 确定应收帐预收款在会计报表上的披露能否恰当。 (二)审计程序 1. 核对应收预收帐款明细帐与总帐的余额能否相符。 2. 获取或编制应收预收帐款明细表，复核加计数额能否正确。 3. 分析应收预收

9、帐款的帐龄及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收款项，要求审计对象提供追偿清欠记录，以及未审计日工仍未能偿付缘由和债务人偿付才干评价。 4. 检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财富或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏帐损失的会计处置能否经授权同意。 5. 抽查有无不属于结算业务的债务，如有，应作出记录或作适当调整。 6. 对于用非记帐本位币结算的应收预收帐款，检查其采用的汇率及折算方法能否正确。 7. 分析应收帐款明细帐余额，对于出现贷方余额的工程，应查明缘由，必要时作重分类调整。8. 分析预收帐款明细帐余额，对于出现借方余额的工程，应查明缘由，必要时

10、作重分类调整. 9. 验明应收预收帐款能否已在资产负债表上恰当披露。三.其他应收款审计目的和程序(一) 审计目的 1. 确定其他应收款能否存在； 2. 确定其他应收款能否归被审计单位一切； 3. 确定其他应收款增减变动的记录能否完好； 4. 确定其他应收款能否可收回； 5. 确定其他应收款年末余额能否正确； 6. 确定其他应收款在会计报表上的披露能否恰当。 (二)审计程序 1. 核对其他应收款明细帐与总帐的余额能否相符； 2. 编制或获取其他应收款明细表，复核加计数能否准确，能否与总帐、明细帐核对相符，并标明截止审计日已收回或转销的工程； 3. 选择金额较大和异常的工程，检查原始凭证或签发询证

11、函加以求证； 4 对于长期未能收回的工程，应查明缘由，确定能否能够发生坏帐损失； 5 审查转作坏帐损失的工程，能否符合规定并办妥审批手续； 6 分析明细帐余额，对于出现贷方余额的工程，应查明缘由，必要时作重分类调整； 7 验明其他应收款能否已在资产负债表上恰当披露四.固定资产审计目的和程序(一)审计目的 1. 确定固定资产能否存在； 2. 确定固定资产能否归被审计单位一切； 3.确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录能否完好； 4.确定固定资产的计价和折旧政策能否恰当； 5.确定固定资产、累计折旧及固定资产清理的年末余额能否正确； 6.确定固定资产、累计折旧及固定资产清理在会计报表上的披露能否

12、恰当。 (二)审计程序 1. 获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数能否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符； 2. 检查本年度添加固定资产的计价能否正确，凭证手续能否齐备，对曾经交付运用但尚未办理开工结算等手续的固定资产，检查其能否已暂估入帐，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分能否恰当； 3. 实地抽查部分新增固定资产，确定其能否实践存在； 4. 抽查有关一切权证明文件，确定固定资产能否归被审计单位一切； 5. 检查本年度减少的固定资产能否经授权同意，能否正确及时入帐； 6.检查固定资产清理的转销能否查明缘由并经适当授权同意，会计处置能否正确； 7. 检查固定资

13、产清理能否长期挂帐，如有，应作出记录，必要时进展适当调整； 8. 复核固定资产保险范围、数额能否足够； 9. 获取租入(含融资租入)、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处置能否正确； 10. 调查年度内未运用、不需用固定资产的情况，及未运用、不需用的起止时间，并作出记录； 11. 了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提能否正确； 12. 检查涉及固定资产购置商定的资本性支出； 13. 验明固定资产及其累计折旧能否已在资产负债表上恰当披露。五.无形资产审计目的和程序 (一)审计目的 1. 确定无形资产、递延资产能否存在； 2. 确定无形资产能否归被审计单位一切； 3. 确定无

14、形资产、递延资产增减变动及其摊销的记录能否完好； 4. 确定无形资产、递延资产的摊销政策能否恰当； 5. 确定无形资产、递延资产的年末余额能否正确； 6. 确定无形资产、递延资产在会计报表上的披露能否恰当。 (二)审计程序 1. 获取或编制无形资产、递延资产明细表，复核加计数能否准确，并与明细帐和总帐余额核对相符。 2. 获取有关文件、资料，检查无形资产的构成内容和计价根据。 3. 检查以接受投资或购入方式获得的无形资产的价值能否分别与验资报告及资产评价结果确认书或合同协议等证明文件一致；检查获得无形资产的法律程序能否完备。 4. 检查无形资产、递延资产的摊销方法，并复核计算摊销及其会计处置能

15、否正确。 5. 验明无形资产、递延资产能否已在资产负债表上恰当披露。六.短期借款审计目的和程序 (一)审计目的 1. 确定短期借款借入、归还及计息的记录能否完好； 2. 确定短期借款的年末余额能否正确； 3. 确定短期借款在会计报表上的披露能否充分。 (二)审计程序 1. 获取或编制短期借款明细表，复核其加计数能否正确，并与明细帐和总帐核对相符； 2. 向银行或其他债务人函证艰苦的短期借款； 3. 对年度内添加的短期借款，检查借款合同和授权同意，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进展核对； 4. 对年度内减少的短期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数

16、额； 5. 检查年末有无到期末归还的借款，逾期借款能否办理了延期手续； 6. 复核已计借款利息能否正确，如有未计利息应作出记录，必要时进展适当调整； 7. 检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额能否按规定进展会计处置； 8. 验明短期借款能否已在资产负债表上充分披露。七应付/预付帐款审计目的和程序(一)审计目的 1. 确定应付/预付帐款的发生及归还记录能否完好； 2. 确定应付/预付帐款的年末余额能否正确； 3.确定应付/预付帐款在会计报表上的披露能否充分。(二)审计程序 1. 获取或编制应付/预付帐款明细表，复核加计数能否准确，并与明细帐和总帐的余额核对相符； 2. 选择应付

17、/预付帐款重要工程(包括零帐户)，函证其他额能否正确； 3. 根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决议能否再次函证； 4. 对未回函的艰苦工程，采用替代程序，确定其能否真实：检查决算日后应付帐款明细帐及现金日记帐、核实其能否已支付；检查该笔债务的相关凭证资料、核实买卖事项的真实性。 5. 检查能否存在未入帐的应付/预付帐款：检查被审计单位在资产负债表日未处置的不相符的购货发票(如抬头不符，与合同某项规定不符等)及有资料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入帐时间能否正确；检查资产负债表日后应付帐款明细帐贷方发生额的相应凭证，确认其入帐时间

18、能否正确。 6. 检查应付帐款能否存在借方余额，决议能否进展重分类； 7. 检查预付帐款，对于出现贷方余额的工程，应查明缘由，必要时作重分类调整。 8. 检查应付/预付帐款长期挂帐的缘由，并作出记录，必要时予以调整； 9. 检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额能否按规定进展会计处置； 10. 验明应付/预付帐款能否已在资产负债表上充分披露。八其他应付款审计目的和程序 (一)审计目的 1. 确定其他应付款的发生及归还记录能否完好； 2. 确定其他应付款的年末余额能否正确； 3. 确定其他应付款在会计报表上的披露能否充分。 (二)审计程序 1. 获取和编制其他应付款明细表，复核其

19、加计数能否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符； 2. 选择金额较大和异常的明细帐户余额，检查其原始凭证； 3. 检查其他应付款能否存在借方余额，决议能否进展重分类； 4. 检查其他应付款长期挂帐的缘由，并作出记录，必要时予以调整； 5. 验明其他应付款能否已在资产负债表上充分披露。九未交税金审计目的和程序 (一) 审计目的 1. 确定应计和已缴税金的记录能否完好； 2. 确定未交税金的年末余额能否正确； 3. 确定未交税金在会计报表上的披露能否充分。 (二)审计程序 1. 获取或编制未交税金明细表，复核其加计数能否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符； 2. 查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知

20、及征、免、减税的同意文件，了解被审计单位适用的税种、计税根底、税率，以及征、免、减税的范围与期限，确认其年度内应纳税项的内容； 3. 检查应缴营业税的计算能否正确，能否按规定进展了会计处置； 4. 检查应缴土地增值税的计算能否正确，能否按规定进展了会计处置； 5. 确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应缴企业所得税的计算能否正确，能否按规定进展了会计处置； 6. 检查除上述税项外的其他税项的计算能否正确，能否按规定进展了会计处置； 7. 核对年初未交税金与税务机关的认定数能否一致，如有差额，查明缘由作出记录，必要时作适当调整； 8. 确定本年度应交纳的税款，检查有关帐簿记录和缴税凭证，确认本

21、年度已缴税款和年末未缴税款； 9. 验明未交税金能否已在资产负债表上充分披露。十. 消费本钱审计目的和程序 (一) 审计目的 1. 确定产品消费本钱的记录能否完好； 2. 确定产品消费本钱能否获得合法单据并及时入帐； 3. 确定产品销售收入发生额能否符合会计核算和集团内部会计准那么规定； 4. 确定产品消费本钱在会计报表和内部管理报表上的反映能否正确。 (二)审计程序1. 获取或编制产品消费本钱明细表，与明细帐和总帐的余额核对相符； 2. 检查消费本钱能否分开发工程、分本钱工程归集统计； 3. 抽查消费本钱的原始凭证(发票、施工合同、计量支付单据)，并清查至记帐凭证及明细帐，确定消费本钱能否真

22、实，记录能否完好； 4. 检查内部管理报表的产品消费本钱能否按“实践+估计方法计算；估计方法能否符合流程规定；5. 消费本钱总额与工程本钱预算对比，检查本钱总额能否发生超支景象；6. 复核“完工率内部管理目的计算能否准确； 7. 与资产负债表及内部管理报表核对，检查报表列示数值能否准确；十一产品销售收入审计目的和程序 (一)审计目的 1. 确定产品销售收入的记录能否完好； 2. 确定产品销售退回、销售折让能否经授权同意，并及时入帐； 3. 确定产品销售收入发生额能否符合会计核算和集团内部会计准那么规定； 4. 确定产品销售收入在会计报表和内部管理报表上的反映能否正确。 (二)审计程序 1. 获

23、取或编制产品销售收入明细表，复核其加计能否准确，并与明细帐和总帐的余额核对相符； 2. 检查内部管理报表能否按“实践+估计方法计算；估计方法能否符合流程规定； 3. 将本年度的销售收入与年度运营方案进展比较，分析产品销售方案完成情况； 4. 抽查销售业务的原始凭证(发票、销售合同)，并清查至记帐凭证及明细帐，确定销售收入能否真实，销售记录能否完好； 5. 实施截止日测试，抽查资产负债表日前后的销售收入与退货记录，检查销售业务的会计处置有无跨年度景象，对跨年度的艰苦销售工程应予以调整； 6. 结合对资产负债表日应收帐款的函询程序，查明有无未经认可的大额销售； 7. 检查销售退回与折让手续能否符合

24、规定，能否按规定进展了会计处置； 8. 检查以外币结算的产品销售收入的折算方法能否正确； 9. 验明产品销售收入能否在损益表上和内部管理报表中列值能否正确。十二.产品销售本钱审计目的和程序 (一) 审计目的 1. 确定产品销售本钱的记录能否完好； 2. 确定只品销售本钱的计算能否正确； 3. 确定产品销售本钱在会计报表和内部管理报表上的反映能否准确。 (二) 审计程序 1. 获取或编制产品销售本钱明细表，与明细帐和总帐核对相符；2. 与消费本钱进展核对，复核按工程归集的销售本钱总额能否正确；3复核销售本钱的结转，能否与销售收入配比；4. 复核内部管理报表中的销售本钱的结转能否按内部会计准那么要

25、求计算； 5. 验明产品销售本钱能否在损益表和内部管理报表列示准确。十三. 期间费用审计目的和程序 (一) 审计目的 1. 确定期间费用的记录能否完好； 2. 确定期间费用的计算能否正确； 3. 确定期间费用在会计报表上的披露能否恰当。 (二) 审计程序 1. 获取或编制产品期间费用明细表，检查其明细工程的设置能否符合规定的核算内容与范围，并与明细帐和总帐核对相符； 2. 将本年度期间费用与年度费用预算进展比较，考核年度费用预算完成情况； 3. 对各项费用，选择重要或异常的费用工程，检查其原始凭证能否合法，会计处置能否正确，必要时，对产品费用实施截止日测试，检查有无跨期入帐的景象，对于艰苦跨期

26、工程，应作必要调整； 4.验明期间费用能否已在会计报表上恰当披露。十四.投资收益审计目的和程序 (一) 审计目的 1. 确定投资收益的记录能否完好； 2. 确定投资收益的计算能否正确； 3. 确定投资收益在会计报表上的披露能否恰当。 (二) 审计程序 1. 获取或编制投资收益明细表，并与明细帐和总帐核对相符； 2. 检查投资收益的会计凭证，并同短期投资、长期投资的审计结合起来，验证确定投资收益的计算根据能否充分，投资收益的期间归属能否混淆，本钱法和权益法的运用能否适当； 3. 验明投资收益能否已在损益表上恰当披露。十五.营业外收支审计目的和程序 (一) 审计目的 1. 确定营业外收支的记录能否

27、完好； 2. 确定营业外收支的计算能否正确； 3. 确定营业外收支在会计报表上的披露能否恰当。 (二) 审计程序 1. 获取或编制营业外收支明细表，并与明细帐和总帐核对相符； 2. 抽查大额营业外收支，检查原始凭证能否齐全，有无授权同意，会计处置能否正确； 3. 验明营业外收支能否已在损益表上恰当披露。十六.以前年度损益调整审计目的和程序 (一) 审计目的 1. 确定以前年度损益调整的记录能否完好； 2. 确定以前年度损益调整的计算能否正确； 3. 确定以前年度损益调整在会计报表上的披露能否恰当。 (二) 审计程序 1. 审查以前年度损益调整的内容能否真实、合理，会计处置能否正确； 2. 对艰

28、苦调整事项，应逐项核实其缘由、根据和有关资料，复核其金额的计算能否正确，并取证； 3. 验明以前年度损益调整能否已在损益表上恰当披露。十七.所得税审计目的和程序 (一) 审计目的 1. 确定企业所得税的记录能否完好； 2. 确定企业所得税的计算能否正确； 3. 确定企业所得税在会计报表上的披露能否恰当。 (二) 审计程序 1. 核实应交所得税的计算根据，获得纳税鉴定，核对能否相符； 2. 确定应纳税所得额，核实本年应交所得税； 3. 检查企业所得税的会计处置方法能否正确，应付税款法或纳税影响会计法的采用在前后期能否坚持一致； 4. 根据审计结果和税法规定，计算本年永久性差别和时问性差别，确定应

29、纳税所得额。对于采用纳税影响会计法的，应检查时问性差别能否转作递延税款借项和贷项，以前年度递延税款应属本期负担部分，能否已转销，计入本年所得税； 5. 检查以前年度损益调整对企业所得税的影响；6. 检查能否按照集团一致安排的税务谋划方案进展； 7. 验明所得税能否已在损益表上恰当披露；第二部分：经济效益审计评价指南(一). 所谓经济效益审计，是指内审部门对集团各地域、各责任中心的经济活动的效益性进展综合的、系统的审查与分析，按照一定的规范和规范评价经济效益的高低，有针对性地提出改善运营管理，提高经济效益的措施和建议，以促使其改善管理，提高效益的一种经济监视活动。(二). 经济效益审计的主要目的

30、是：1. 检查企业能否充分地利用内部资源，添加收入，全面地和超额地完成集团所下达的运营义务或方案；2. 调查企业在增收节约方面采取的措施能否经济有效，并进一步发掘潜力提高经济效益。(三). 经济效益审计的重点是：1. 挖潜，即指对被审计单位现有提高经济效益的途径进展评价，看其能否到达最正确程度和发扬出最大成效，并进一步发掘潜力，完善运营管理，实现消费力的合理配置和资源的充分利用。2. 开源，即指寻觅新途径、新方法来提高被审计单位的经济效益。3. 节流，即指经过改良运营管理上的薄弱环节，杜绝浪费损失，减少不用要的开支，以资源的节约运用来提高经济效益。(四). 经济效益审计既可以对某责任中心进展全

31、面效益审计，也可以对某责任中心单项事务进展效益审计，按审计的主要内容可以分为：1. 运营决策效益的审计，即着重于对企业资源的配置方案和投资方案等决策事务进展审查评价，协助决策指点人进展正确的运营决策活动。2. 管理职能效益审计，即指以被审计单位的管理活动为对象，经过综合检查以改善企业单位的管理素质、管理程度和管理效率，促进被审计单位提高经济效益。3. 业务运营审计，即指审核、分析、评价被审计单位的业务运营活动及利用运营活动各要素的有效性、充分性，以发掘提高经济效益。(五). 评价企业经济效益的审计规范是：1. 企业及各责任中心的方案、目的、预算、定额。2. 本企业或国内外同行业的历史先进程度与

32、平均程度运用时，应思索各种客观要素的变化，如物价程度等。(六). 经济效益审计的方法除普通财审的方法外，可运用如下技术方法：1. 数学分析法，即经过建立数学模型和严密的数学推断，对被审计单位的运营活动及其运营成果进展数量上的计算和分析， 从而调理、控制、监视运营过程和每一项运营活动，以进展短期决策、中期预算、长期规划，引导企业经济活动的长期继续稳定开展，协助 企业谋求经济效益最优化的决策方案。2. 经济活动分析法，即以被审计单位运营的实绩作为根底，运用各种现成的数据和资料，经过与历史先进程度、前期程度、平均程度、方案程度等的比较，以检查分析企业预算方案的执行情况与执行程度或找出与国内同行业的差

33、距。3. 可行性分析方法，既对被审计单位运营活动过程中所涉及的艰苦经济决策，如新建、扩建工程等进展技术上和经济上的分析，使其能以最少的劳动耗费和资金占用获得尽能够多的符合社会需求的劳动成果。(七). 经济效益审计的任务程序普通为：1. 初步伐查阶段，即了解、熟习和掌握相关审计领域的背景资料和总括资料，并据以决议审计的范围、内容和方法，确定审计目的，选择相关的评价规范，制定审计方案。2. 审查阶段，即针对被审计单位运营管理上的薄弱环节及其症结所在，运用各种审计方法有目的地搜集有关证据，编制任务底稿。3. 总结报告阶段，即对任务底稿中的审计证据进展总结和分析，据以得出审计结论，编写审计报告并提交给

34、集团管理层。第三部分：符合性测试方法一. 销售与收款循环测试 1. 抽取销售合同，作如下检查： (1). 销售定价能否按流程规定，定期核定及有完善核定手续； (2). 检查销售合同，销售价钱及合同订立能否经核准； (3). 检查销售合同能否编号、能否延续编号、有否缺号； (4). 检查销售合同能否有办理备案或公证； 2. 抽取一定时期内的销售发票，(1). 检查其能否延续编号、有否缺号，作废发票的处置能否正确；(2). 复核销售发票中列示的数量、单价和金额；(3). 从销售发票清查至销售记帐凭证或销售记帐凭证汇总表； (4). 从销售记帐凭证或销售记帐凭证汇总表清查至总分类帐及明细分类帐。 3

35、. 检查销售退回、折让、折扣的核准： (1). 检查销售退回和折让能否经有权管理人员的核批； (2). 检查销售退回之款项能否准确； (3). 现金折扣能否经过适当授权，授权人与收款人的职责能否分别。 4. 获取或编制产品销售收入明细表, 实施产品销售收入的截止测试 5. 抽取收款凭证，作如下检查： (l). 能否将记录收款与保管现金的职责分别； (2). 收到货款能否开具收款收据； (3). 能否认期核对记帐、过帐和送存银行的金额； (4). 能否认期编制银行存款余额调理表，其编制人能否与出纳坚持职责分别； (5). 能否认期与顾客对帐。二. 本钱发生、购置与付款循环测试： 1.抽查招招标文

36、件： (1). 流程规定要求进展招招标的本钱工程，能否按流程规定履行了招标程序；例外事项，能否办理审批手续； (2). 招标结果异常的工程，或不符合招标程序的进展全面审查； 2. 抽查本钱入帐记帐凭证：(1). 检查各项工程本钱付款与会计处置能否真实、正确； (2). 工程工程本钱的发生能否符合流程规定手续合同、计量支付单据、出款联签；(3). 工程本钱入帐能否有合法单据并及时入帐；(4). 分包工程能否有执行代扣税金义务； 3. 抽查合同:(1). 检查合同签署能否按流程规定履行了会签程序；(2). 检查合同内容能否完好、能否有不合法景象；(3). 检查合同内容能否有损公司利益之不合理条款；

37、(4). 检查合同能否编号、能否延续编号； 4. 抽查计量支付单据:(1). 检查计量支付单据能否如期、完好提供；(2). 检查支付单据能否有齐备手续、能否有三方签名作实； 5. 固定资产和在建工程内部控制制度的符合性测试： (1). 抽查新增固定资产和在建工程工程有无预算，能否经过授权同意； (2). 抽查已完工在建工程转入的固定资产能否办理开工验收和移交运用手续； (3). 抽查固定资产的折旧方法和折旧率能否符合规定，前后期能否一致； (4). 抽查固定资产的毁损、报废、清理能否经过技术鉴定和授权同意； (5). 抽查固定资产定期清点制度能否得到遵照。 6. 付款业务内部控制制度的符合性测

38、试。 抽取付款凭据，作如下检查： (1). 检查出款能否办理出款联签，联签手续能否完好； (2). 编制付款凭证时，能否与合同、计价支付单和发票相核对； (3). 检查支付货款的付款凭证和银行存款日记帐、有关明细帐及总分类帐的记录能否正确； (4). 款项支付凭证能否及时入帐，货款支出与记帐的职责能否分别； 三. 仓储与存货循环测试： 1. 仓储与存货业务循环相关的内部控制制度的符合性测试： (1). 大额的存货采购能否签署购货合同，有无审批制度； (2). 存货的入库能否严厉履行验收手续，对称号、规格、型号、数量、质量和价钱等能否逐项核对，并及时入帐； (3). 存货的发出手续能否按规定办理

39、，能否及时登记仓库帐并与会计记录核对； (4). 存货的采购、验收、保管、运输、付款等职责能否严厉分别； (5). 存货的分检、堆放、仓储条件等能否良好； (6). 能否建立定期清点制度，发生的盘盈、盘亏、毁损、报废能否及时按规定审批处置。 2、产品销售本钱计价方法能否符合财务会计制度的规定，能否发生艰苦变卦；假设采用方案本钱、定额本钱、规范本钱，计算产品销售本钱时所分配的资料本钱差别和会计处置能否正确。四. 工薪与人事循环测试 暂缺五. 融资与投资循环测试 1. 融资业务相关内部控制制度的符合性测试： (1). 检查融资业务内部控制制度的遵照情况，并作出相应记录； (2). 公司债券和股票买

40、卖能否均经董事会授权的人员办理，属巨额买卖的，能否对被授权者规定明确的限额，超越限额能否获得董事会的同意； (3). 融资借款能否均签署借款合同，抵押担保能否获得授权同意； (4). 利息支出能否按期入帐，能否划清资本性支出和收益性支出； (5). 实收资天性否经注册会计师验证并作会计处置。 2.投资业务相关内部控制制度的符合性测试： (1). 投资工程能否均经授权同意，投资金额能否及时入帐； (2). 能否与被投资单位签署投资合同、协议，能否获得被投资单位出具的投资证明； (3). 长期投资的核算方法能否符合有关财务会计制度的规定，相关的投资收益会计处置能否正确，手续能否齐全； (4). 有

41、价证券的买卖能否经适当授权，能否妥善保管并定期清点核对。六. 现金和银行存款的符合性测试 1.由于现金和银行存款分散于各个业务循环，且其记录错误有时难以经过上述业务循环的符合性测试发现，因此，普通应单独对现金和银行存款的内部控制制度进展测试。 2.检查货币资金内部控制制度能否建立并严厉执行： (1). 款项的收支能否按规定的程序和权限办理； (2). 能否存在与本单位运营无关的款项收支情况； (3). 能否存在出租、出借银行帐户的情况； (4). 出纳与会计的职责能否严厉分别； (5). 货币资金和有价证券能否妥善保管，能否认期清点、核对； (6). 拨付所属资金、公司拨入资金的核算内容能否与

42、内部往来混淆。 3. 抽取收款凭证： (1).核对收款凭证与存入银行帐户的日期和金额能否相符； (2). 核对现金、银行存款日记帐的收入金额能否正确； (3). 核对收款凭证与银行对帐单能否相符； (4). 核对收款凭证与应收帐款明细帐的有关记录能否相符； (5). 核对实收金额与销售发票能否一致。 4.抽取付款凭证： (1). 检查付款的授权同意手续能否符合规定； (2). 核对现金、银行存款日记帐的付出金额能否正确； (3). 核对付款凭证与银行对帐单能否相符； (4). 核对付款凭证与应付帐款明细帐的记录能否一致； (5). 核对实付金额与购货发票能否相符。 5.抽取一定期间的现金、银行

43、存款日记帐与总帐核对。 6.抽取一定期间的银行存款余额调理表，查验其能否按月正确编制并经复核。 7.检查外币资金的折算方法能否符合有关规定，能否与上年度一致。 审计人员在对各业务循环内部控制制度进展符合性测试之后，根据搜集的审计证据，可以对各个业务循环的内部控制制度做出评价，确定其可靠程度以及存在的薄弱环节和缺陷，最终确定在本质性测试中对哪些环节适当减少审计程序，哪些环节应添加审计程序，作重点审查，以减少运营管理风险。第四部分：内控制度审计方法一. 总 那么(1). 内部控制是公司为了保证信息资料的可靠性和完好性，保证遵照政策、方案、程序、法律和法规，维护资产平安，经济、有效地利用资源，以及保

44、证完成所制定的运营方案义务或目的，使各项业务活动正常、有效进展而在内部设立的管理控制程序。(2). 内部控制审计是审计人员对被审计单位内部控制的健全性、符合有效性及科学合理性所进展的测试与评价。(3). 内部控制审计既可以作为独立的审计工程组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计工程的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进展本质性测试(即审计)的范围、重点及方法，提高审计任务效率和质量，减少审计风险。二.内部控制的范围、措施及方式 (一). 内部控制的范围指与被审计单位经济活动或审计事项有关的控制制度，普通分为： 1内部财务会计控制：针对财务会计信息的完好、真实的控制，包括为保证会

45、计信息的正确性、财务收支的合法性，以及维护财富物资的平安与完好而采取的有关组织、分工、程序、方法和规范等方面的控制。 2内部运营管理控制：针对运营管理活动过程的控制，包括为保证运营决策、方针和政策的贯彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性，以及实现运营目的而采取的有关组织分工、程序、方法和规范等方面的控制。 (二). 内部控制的措施有： 1. 预防性控制：为防止错误和舞弊的发生而采取的控制； 2. 检查性控制：把曾经发生和存在的错误检查出来的控制； 3. 纠正性控制：对那些由检查性控制查出来的问题的控制； 4. 指点性控制：引导或促使期望发生的有利结果实现而采取的控制； 5. 补偿性控制

46、：针对某些环节的缺乏或缺陷而采取的控制。 (三). 内部控制的方式包括： 1. 组织机构控制：经过对内部组织机构的设置、分工，明确划分职责范围而构成的控制制度。 2. 责任分工控制：经过确定不同任务岗位义务、责任和权限，以及对不相容岗位职务进展分别、分工而建立的控制制度。 3. 业务程序控制：经过制定有关经济业务处置程序和操作规范而进展的控制。 4. 授权同意控制：对经济业务处置进展普通授权审批和特殊授权审批方面的控制。 5. 方案预算控制：在运营方案、财务预算等方面对经济活动的控制。 6. 会计质量控制：为保证经济活动信息真实、准确、公允、可靠，确保财富平安、完好和保值、增值而采取的控制。

47、7. 人员素质控制：对业务经办人员思想质量、业务技术和任务才干与其所担任的控制责任能否相符的控制。 8. 内部审计控制：经过设立内部审计机构和人员，对单位内控制度及运营活动进展监视、鉴证、检查和评价而实施的再控制。三.审计的内容和根据 (一). 内部控制审计的内容是对构成内部控制的财务会计控制及运营管理控制的各要素进展测试与评价。内部控制审计内容包括：内部控制健全性检查评价；内部控制符合有效性测试；内部控制合文科学性综合评价；内部控制本质性测试。 (二). 内部控制健全性检查评价，是经过检查被审计单位现有的内部控制制度，评价各项业务系统应设置的控制环节和控制措施能否齐全完好，各个控制环节的控制

48、功能能否到达内部控制的设计要求，能否顺应本单位的特点和管理需求，能否起到应有的控制造用。 (三). 内部控制符合有效性测试，是在内部控制健全性检查评价根底上，测试被审计单位有关经济业务活动的运转与相关内部控制的符合程度，评价各控制措施在实践经济活动中能否得到贯彻执行，能否获得了应有的效果。 (四). 内部控制合文科学性综合评价，是对被审计单位内部控制设置的合理性、科学性，控制的有效性、适度性，以及能否保证企业运营目的的实现和规范化管理进展的总体评价。 (五). 内部控制本质性测试，是指审计人员为了检查被审计单位详细经济业务信息、数据的真实性、合法性、正确性和完好性，对被审计单位的财务会计报告及

49、相关资料工程金额进展的实证性审核检查。 (六). 内部控制审计根据： 1. 进展内部控制的健全性检查评价，该当根据规定的管理规那么和方式，并思索能否与被审计单位的消费运营规模及特点、管理机制、管理层次相顺应。进展内部控制符合有效性测试，该当根据被审计单位制定的内部控制制度。进展内部控制本质性测试，该当根据国家有关法律、法规和股份公司及分公司有关规定。四.审计程序、方法和要求 (一). 审计人员对内部控制进展审计时，通常按以下程序进展：首先进展内部控制健全性检查，这包括调查内部控制和描画内部控制，并进展初步评价；然后进展内部控制符合有效性测试、内部控制本质性测试和内部控制综合评价。 (二). 内

50、部控制制度健全性检查及初步评价的审计程序包括：调查内部控制：审前或进驻被审计单位后，审计人员应经过查阅组织系统图，搜集、审阅和分析被审计单位各项有关的规章制度、业务处置程序和人员职责分工等资料，以及向有关部门和人员进展调查，了解和掌握被审计单位内部控制情况。审计人员对被审计单位内部控制进展调查时，该当思索被审计单位业务规模、复杂程序、控制类型和控制程序等，恰当地确定调查范围。审计人员对被审计单位的控制现状进展调查时，该当关注被审计单位的控制环节、控制执行凭证、控制执行记录方式和控制程序运用的延续性。描画内部控制：将被审计单位或审计事项的内部控制运转情况经过文字表达或流程图等书面方式重新描画出来，以供测试和评价。 根据现有内部控制描画有关业务的运转流程和控制点，再根据理想方式和专业判别，着重描画应设立的控制点，特别是关键控制点设立情况。审计人员对被审计单位的内部控制进展调查时，可采取以下方法进展描画：文字表达法，即用文字阐明内部控制；调查表法，即利用预先编制的表格方式，经过回答回答表格中设计的提问，来阐明内部控制；流程图法，即以图解方式，运用符号阐明内部控制。内部控制健全性检查，是根据对被