XXXX金牛会计继续教育讲稿

1、.2021年 金牛区 企业会计继续教育 小企业 作者:李文生 66/66：.；一.(简称小准那么)中小企业的认定规范:小企业的规范参照工信部联企业2021300号执行。下表为各行业小型企业划分的详细规范：序号行业称号目的称号划分规范单位单位划型关系1农、林、牧、渔业营业收入(Y)50Y500万元2工业从业人员(X)20X300人两者同时满足营业收入(Y)300Y2000万元3建筑业营业收入(Y)300Y6000万元两者同时满足资产总额(Z)300Z5000万元4零售业从业人员(X)5X20人两者同时满足营业收入(Y)1000Y5000万元5零售业从业人员(X)10X50人两者同时满足营业收入(

2、Y)100Y500万元6交通运输业从业人员(X)20X300人两者同时满足营业收入(Y)200Y3000万元7仓储业从业人员(X)20X100人两者同时满足营业收入(Y)100Y1000万元8邮政业从业人员(X)20X300人两者同时满足营业收入(Y)100Y2000万元9住宿业从业人员(X)10X100人两者同时满足营业收入(Y)100Y2000万元10餐饮业从业人员(X)10X100人两者同时满足营业收入(Y)100Y2000万元11信息传输业从业人员(X)10X100人两者同时满足营业收入(Y)100Y1000万元12软件和信息技术效力业从业人员(X)10X100人两者同时满足营业收入(

3、Y)50Y1000万元13房地产开发运营营业收入(Y)100Y1000万元两者同时满足资产总额(Z)2000Z5000万元14物业管理从业人员(X)100X300人两者同时满足营业收入(Y)500Y1000万元15租赁和商务效力业从业人员(X)10X100人两者同时满足资产总额(Z)100Z8000万元16其他未列明行业从业人员(X)10X100人二.中的小型微利企业的认定规范：1.工业企业，年所得额少于30 万元、从业人员少于100 人、资产总额少于3000 万元；2.其他企业，年所得额少于30 万元、从业人员少于80 人、资产总额少于1000 万元；三.的主要变化财政部已正式发布，自202

4、1年1月1日起在全国小企业范围内实施。准那么的实施，有利于加强小企业内部管理，促进小企业又好又快开展；有利于加强小企业税收征管，促进小企业税负公平；有利于加强小企业贷款管理，防备小企业贷款风险。与相比从九个方面简化了核算要求(一)是一致采用历史本钱计量 。在会计计量方面，规定，企业可以根据实践需求选用历史本钱、重置本钱、可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进展计量。而仅要求小企业采用历史本钱对会计要素进展计量。1.对小企业的资产要求按照本钱计量，不再要求计提资产减值预备，资产实践损失确实定参照了中的有关认定规范。2.对小企业的长期债券投资不再要求按照公允价值入账，而是要求按照本钱

5、(购买价款加上相关税费减去实践支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息)入账;对长期债券投资的利息收入不再要求在债务人应付利息日按照其摊余本钱和实践利率计算，而是要求在债务人应付利息日按照债券本金和票面利率计算。3.对小企业融资租入固定资产的入账价值不再要求按照租赁开场日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为会计计量根底，而是要求按照租赁合同商定的付款总额和在签署租赁合同过程中发生的相关税费等确定。4.对小企业的负债不再要求按照公允价值入账，而是要求按照实践发生额入账;对小企业借款利息不再要求按照借款摊余本钱和借款实践利率计算，而是要求按照借款本金和借款合同利率计算。5.在

6、收入确认方面，不再要求遵照本质重于方式的原那么，而是要求小企业采用发出商品或者提供劳务买卖完成和收到货款或获得收款权益作为规范，减少关于风险与报酬转移的职业判别，同时就几种常见的销售方式明确规定了收入确认的时点。在收入计量方面，不再要求小企业按照从购买方已收或应收的合同或协议价款或者应收的合同或协议价款的公允价值确定收入的金额，而是要求按照从购买方已收或应收的合同或协议价款确定收入的金额。(二)是一致采用直线法摊销债券的折价或者溢价。在长期债券投资(或持有至到期投资)中的债券折价或者溢价的摊销方面，规定，债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用实践利率法进展摊销。而规定，

7、债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进展摊销。(三)是一致采用本钱法核算长期股权投资。在长期股权投资的后续计量方面，规定，长期股权投资在持有期间，根据投资企业对被投资单位的影响程度及能否存在活泼市场、公允价值能否可靠获得等情况，分别采用本钱法和权益法进展会计处置。而那么要求小企业一致采用本钱法对长期股权投资进展会计处置。(四)是资本公积仅核算资本溢价(或股本溢价)。规定，资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和其他资本公积。而规定，资本公积仅包括资本溢价(或股本溢价)，是指小企业收到的投资者出资额超越其在注册资本或股本中所占份额的部分。(五)是采用应付税款法核算所得

8、税。要求企业采用资产负债表债务法核算所得税，在计算应缴所得税和递延所得税的根底上，确认所得税费用。而要求企业采用应付税款法核算所得税，将计算的应缴所得税确以为所得税费用，大大简化了所得税的会计处置。(六)是取消了外币财务报表折算差额 。规定，企业对境外运营的财务报表进展折算时，该当遵照以下规定：(1)资产负债表中的资产和负债工程，采用资产负债表日的即期汇率折算，一切者权益工程除“未分配利润工程外，其他工程采用发生时的即期汇率折算;(2)利润表中的收入和费用工程，采用买卖发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与买卖发生日即期汇率近似的汇率折算。按照上述(1)、(2)折算产生的

9、外币财务报表折算差额，在资产负债表中一切者权益工程下单独列示。而要求小企业对外币财务报表进展折算时，该当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的一切工程进展折算。(七)是简化了财务报表的列报和披露。小企业的财务报表至少该当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注4个组成部分，小企业不用编制一切者权益(或股东权益)变动表。思索到小企业会计信息运用者的需求，对现金流量表也进展了适当简化，无需披露将净利润调理为运营活动现金流量、当期获得或处置子公司及其他营业单位等信息。此外，小企业财务报表附注的披露内容大为减少，披露要求也有所降低。(八)是固定资产折旧年限思索税法的规定。规定

10、，企业该当根据固定资产的性质和运用情况，合理确定固定资产的运用寿命和估计净残值，而不用思索税法的规定。而规定，小企业该当根据固定资产的性质和运用情况，并思索税法的规定，合理确定固定资产的运用寿命和估计净残值。规定，企业该当于获得无形资产时分析判别其运用寿命;运用寿命有限的无形资产，其应摊销金额该当在运用寿命内系统合理摊销;企业摊销无形资产，该当自无形资产可供运用时起，至不再作为无形资产确认时止。而规定，无形资产的摊销期自其可供运用时开场至停顿运用或出卖时止;有关法律规定或合同商定了运用年限的，可以按照规定或商定的运用年限分期摊销;小企业不能可靠估计无形资产运用寿命的，摊销期不得低于10年。(九

11、)是长等待摊费用途置与税法坚持一致。规定，“长等待摊费用科目核算企业曾经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以运营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等，其核算内容、摊销期限与及其实施条例存在较大的差别。而对长等待摊费用的核算内容、摊销期限均与及其实施条例的规定完全一致。规定，小企业的长等待摊费用包括已提足折旧的固定资产的改建支出、运营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修缮支出和其他长等待摊费用等;长等待摊费用该当在其摊销期限内采用年限平均法进展摊销。四.小企业确认.计量.报告的变化(1)存货发出计价取消后进先出法,挪动平均法.(2)短期投资持有期间确认投资收益.(

12、3)盘盈资产按重置本钱计量(4)在建工程以开工决算为转入固定资产及资本化时点.(5)应付职工薪酬范围更广.(6)简化应交增值税的会计处置.取消转出未(多)增值税(7)应收(付)利息确实认时点的变化.(8)营业外收入(支出)的内容发生变化. (9)会计报表需列示主要工程的报表工程的变化.(10)会计政策变卦.会计估计变卦.会计过失更正的会计处置方法:未来适用法.五. 小企业 HYPERLINK chinaacc/ t _blank 会计准那么和小企业会计制度科目对比表小企业会计准那么小企业会计制度一、资产类一、资产类11001库存现金11001现金21002 HYPERLINK chinaacc

13、/wangxiao/ccbp/ t _blank 银行存款21002银行存款31012其他货币资金31009其他货币资金41101短期 HYPERLINK chinaacc/web/licai/ t _blank 投资41101短期投资51102短期投资跌价预备51121应收票据61111应收票据61122应收账款81131应收账款71123预付账款81131应收股利71121应收股息91132应收利息101221其他应收款91133其他应收款101141坏账预备111401资料采购121402在途物资111201在途物资131403原资料121211资料141404资料本钱差别131231低

14、值易耗品151405库存商品141243库存商品161407商品进销差价151244商品进销差价171408委托加工物资161251委托加工物资181411周转资料191421耗费性生物资产171261委托代销商品181281存货跌价预备191301待摊费用201501长期 HYPERLINK chinaacc/web/lc_zq_1 t _blank 债券投资211402长期债务投资211511长期股权投资201401长期股权投资221601固定资产221501固定资产231602累计折旧231502累计折旧241604在建工程251603在建工程251605工程物资241601工程物资26

15、1606固定资产清理261701固定资产清理271621消费性生物资产281622消费性生物资产累计折旧291701无形资产271801无形资产301702累计摊销311801长等待摊费用281901长等待摊费用321901待处 HYPERLINK chinaacc/web/licai/ t _blank 理财富损溢二、负债类二、负债类332001短期借款292101短期借款342201应付票据302111应付票据352202应付账款312121应付账款362203预收账款372211应付职 HYPERLINK chinaacc/web/lc_gh_5 t _blank 工薪酬322151应付

16、工资332153应付福利费382221应交税费352171应交税金392231应付利息402232应付利润342161应付利润362176其他应交款412241其他应付款372181其他应付款422401递延收益382191预提费用392201待转资产价值432501长期借款402301长期借款442701长期应付款412321长期应付款三、一切者权益类三、一切者权益类453001实收资本423101实收资本463002资本公积433111资本公积473101盈余公积443121盈余公积483103本年利润453131本年利润493104利润分配463141利润分配四、本钱类四、本钱类5040

17、01消费本钱474101消费本钱514101制造费用484105制造费用524301研发支出534401工程施工544403机械作业五、损益类五、损益类555001主营业务收入495101主营业务收入565051其他业务收入505102其他业务收入575111投资收益515201投资收益585301营业外收入525301营业外收入595401主营业务本钱535401主营业务本钱605402其他业务本钱555405其他业务支出615403营业税金及附加545402主营业务税金及附加625601销售费用565501营业费用635602管理费用575502管理费用645603财务费用585503财务

18、费用655711营业外支出595601营业外支出665801所得税费用605701所得税六. 小企业执行有关问题衔接规定为促进小企业严厉遵照及的规定，做好自(下称“原制度)向(下称“新准那么)转换的衔接任务，现对小企业执行新准那么有关问题衔接规定如下：【一】、总体要求初次执行新准那么的小企业该当仔细做好内部会计核算方法修订、资产和负债清查、科目转换与账务调整、会计信息系统改造等任务，确保新旧制度的顺利衔接和平稳过渡。一及时修订内部会计核算方法。小企业该当根据新准那么的规定，结合本身实践情况，确定会计政策和会计估计，修订小企业内部会计核算方法，细化会计核算内容，确保会计确认、计量和报告行为制度化

19、、规范化。二仔细做好资产负债清查任务。小企业该当在执行新准那么前全面清查各项资产和负债，照实反映其情况及潜在风险。对于清查出的损益，应先记入“待处 HYPERLINK finance.ifeng/money/ t _blank 理财富损溢科目，经同意后，调整相关一切者权益。三仔细做好有关账务衔接任务。小企业该当根据新准那么的规定，结合本身实践情况，设置会计科目并进展相应的账务处置。对于一级科目，在不违反新准那么确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实践情况自行增设、分拆与合并；对于明细科目，可以根据本企业的实践情况自行设置。初次执行新准那么时，该当对原制度有关科目按新准那么要求进展余额

20、转换，确保新旧会计科目顺利衔接。四及时调整会计信息系统。小企业该当对原有会计核算软件和会计信息系统进展及时更新和调试，正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接。【二】、账目调整一资产类1“现金、“银行存款、“其他货币资金和“短期投资科目新准那么设置了“库存现金、“银行存款、“其他货币资金和“短期投资科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容根本一样。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目，也可沿用原账。2“应收票据、“应收股息、“应收账款和“其他应收款科目新准那么设置了“应收票据、“应收账款和“其他应收款科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容根本一样。原制度和新准那么均规定

21、，预付款项不多的小企业可以将预付款项直接记入“应付账款科目借方，预付款项较多的小企业也可单独设置“预付账款科目核算。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。新准那么设置了“应收股利和“应收利息科目，这两个科目的核算内容与原账中“应收股息科目的核算内容根本一样。转账时，应对原账中“应收股息科目的余额进展分析，将应收取现金股利或利润的金额转入新账中“应收股利科目，将应收取利息的金额转入新账中“应收利息科目。3“短期投资跌价预备、“坏账预备和“存货跌价预备科目新准那么没有设置“短期投资跌价预备、“坏账预备和“存货跌价预备科目。转账时，应将上述资产减值预备科目的余额转入“利润分配

22、未分配利润科目。4“在途物资、“资料、“低值易耗品、“库存商品、“商品进销差价、“委托加工物资、“委托代销商品科目新准那么设置了“在途物资、“原资料、“库存商品、“商品进销差价、“委托加工物资科目，采用支付手续费方式委托其他单位代销商品的小企业还可以单独设置“委托代销商品科目，这些科目的核算内容与原制度相应科目的核算内容根本一样。原制度规定，采用方案本钱进展资料日常核算的小企业，可以增设“物资采购和“资料本钱差别科目；新准那么相应设置了“资料采购和“资料本钱差别科目，其核算内容也根本一样。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目，也可沿用原账。新准那么设置了“周转资料科目，用于核

23、算小企业库存的周转资料的本钱，包括包装物、低值易耗品，以及小企业建筑业的钢模板、木模板、脚手架等。转账时，应将原账中“低值易耗品科目的余额转入新账中“周转资料科目。新准那么下单独设置了“包装物和“低值易耗品科目的小企业，转账时，应对原账中“低值易耗品等科目的余额进展分析，分别转入新账中的相应科目。针对小企业农、林、牧、渔业，新准那么专门设置了“耗费性生物资产科目，用于核算小企业持有的耗费性生物资产的实践本钱。转账时，小企业农、林、牧、渔业应对原账中存货类科目的余额进展分析，将其中属于耗费性生物资产的部分转入新账中“耗费性生物资产科目。5“待摊费用科目新准那么没有设置“待摊费用科目，但允许小企业

24、根据需求自行增设相应科目用于日常核算。新准那么下不再增设“待摊费用科目的小企业，转账时，应对原账中“待摊费用科目的余额进展分析，转入新账中“预付账款等科目。新准那么下增设了“待摊费用科目的小企业，转账时，应将原账中“待摊费用科目的余额直接转至新账，也可沿用原账，并在以后期间按原摊销期限继续摊销。资产负债表日，对于新旧转换时转入的尚未摊销终了的待摊费用余额，或者执行新准那么后发生的尚未摊销终了的待摊费用余额，应根据其性质进展分析，在资产负债表“预付账款、“其他流动资产等工程中填列。6“长期股权投资科目新准那么设置了“长期股权投资科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容根本一样，但核算方法有所不

25、同。新准那么要求小企业对长期股权投资一概采用本钱法核算。转账时，应将原账中“长期股权投资科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。对于原制度下采用权益法核算的长期股权投资，因以前期间投资收益确认导致长期股权投资账面余额大于其投资本钱的，在以后期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时，应按照应分得的金额冲减长期股权投资账面余额，直至该项投资账面余额冲减至原投资本钱。7“长期债务投资科目新准那么设置了“长期债券投资科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容根本一样。转账时，应将原账中“长期债务投资科目的余额转入新账中“长期债券投资科目，也可沿用原账。8“固定资产、“累计折旧、“在建工程、“工程物资和“固

26、定资产清理科目新准那么设置了“固定资产、“累计折旧、“在建工程、“工程物资和“固定资产清理科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容根本一样。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。针对小企业农、林、牧、渔业，新准那么专门设置了“消费性生物资产和“消费性生物资产累计折旧科目，分别核算小企业持有的消费性生物资产的原价本钱及成熟消费性生物资产的累计折旧。转账时，小企业农、林、牧、渔业应对原账中“固定资产和“累计折旧科目的余额进展分析，将属于消费性生物资产的部分转入新账中“消费性生物资产和“消费性生物资产累计折旧科目。9“无形资产科目新准那么设置了“无形资产和“累计摊销科目，分别

27、核算小企业持有的无形资产本钱及其计提的累计摊销。转账时，应对原账中“无形资产科目的余额进展分析，将无形资产本钱的金额转入新账中“无形资产科目，将无形资产已计提的累计摊销额转入新账中“累计摊销科目；如上述调整不真实可行的，应将原账中“无形资产科目的余额直接转入新账中“无形资产科目，也可沿用原账。10“长等待摊费用科目新准那么设置了“长等待摊费用科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容略有不同。转账时，应对原账中“长等待摊费用科目的余额进展分析，将小企业筹建期间内发生的尚未摊销终了的兴办费冲减“利润分配 未分配利润科目；将其他尚未摊销终了的长等待摊费用直接转入新账中“长等待摊费用科目，以后期间按

28、原摊销期限继续摊销。二负债类1“短期借款、“应付票据、“应付账款、“预收账款、“应付工资、“应付福利费、“应付利润、“应交税金、“其他应交款和“其他应付款科目新准那么设置了“短期借款、“应付票据、“应付账款、“应付利润和“其他应付款科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容根本一样。原制度和新准那么均规定，预收款项不多的小企业可以将预收款项直接记入“应收账款科目贷方，预收款项较多的小企业也可单独设置“预收账款科目核算。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。新准那么设置了“应付职工薪酬科目，用于核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，小企业外商投资按照规定从净利润中提取

29、的职工奖励及福利基金也经过该科目核算。转账时，应将原账中“应付工资和“应付福利费科目的余额一并转入新账中“应付职工薪酬科目。新准那么设置了“应交税费科目，用于核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。转账时，应将原账中“应交税金和“其他应交款科目的余额一并转入新账中“应交税费科目。2“预提费用科目新准那么没有设置“预提费用科目，但允许小企业根据需求自行增设相应科目用于日常核算。新准那么下不再增设“预提费用科目的小企业，转账时，应对原账中“预提费用科目的余额进展分析，转入新账中“应付利息、“其他应付款等科目。新准那么下增设“预提费用科目的小企业，转账时，应将原账中“预提费用科目的余额直接转至

30、新账，也可沿用原账，并在以后期间实践支付时予以冲销。资产负债表日，对于新旧转换时转入的尚未冲减终了的预提费用余额，或者执行新准那么后发生的尚未冲减终了的预提费用余额，应根据其性质进展分析，在资产负债表“应付利息、“其他应付款、“其他流动负债等工程中填列。3“待转资产价值科目新准那么没有设置“待转资产价值科目。转账时，应将原账中“待转资产价值科目的余额转入“利润分配 未分配利润科目。4“长期借款和“长期应付款科目新准那么设置了“长期借款和“长期应付款科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容根本一样。转账时，应将原账中上述科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。三一切者权益类1“实收资本科目新准那

31、么设置了“实收资本科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容一样。转账时，应将原账中“实收资本科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。2“资本公积科目新准那么设置了“资本公积科目，其核算内容较原制度有所减少。转账时，应将原账中“资本公积科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账，也可沿用原账。3“盈余公积科目新准那么设置了“盈余公积科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容一样。转账时，应将原账中“盈余公积科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账，也可沿用原账。4“本年利润科目新准那么设置了“本年利润科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容一样。由于“本年利润科目年末无余额，不需求进展转账处置。

32、5“利润分配科目新准那么设置了“利润分配科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容一样。转账时，应首先结转执行新准那么前各项资产和负债所清查出的损益，经同意后，从“待处置财富损溢科目转入“利润分配 未分配利润科目。同时，将相关资产减值预备科目的余额以及“待转资产价值科目的余额转入“利润分配 未分配利润科目，将小企业筹建期间内发生的尚未摊销终了的兴办费冲减“利润分配 未分配利润科目。经上述调整后，“利润分配 未分配利润科目如为借方余额的，属于按规定提取盈余公积的小企业或者“资本公积科目有贷方余额的小企业，还应依次冲减盈余公积和资本公积。最后，应将“利润分配 未分配利润科目的金额在进展相关调整后的余额转至新账，也可沿用原账。四本钱类1“消费本钱和“制造费用科目新准那么设置了“消费本钱和“制造费用科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容一样。转账时，应将原账中“消费本钱科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。对于季节性消费性小企业之外的小企业，“制造费用科目年末无余额，不需求进展转账处置。