《审计学》宋常版参考问题详解

1、第2章 职业道德和审计准如此练习题1.可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防X措施消除威胁或降低至可承受水平。不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大

2、，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防X措施。可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：假如该人员与事务所保持重大联系，如此对独立性产生重大威胁，且无防X措施可以消除，；假如二者间并未保持重大联系，如此应该评价其威胁程度，必要时采取防X措施消除威胁或降低至可承受水平。影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事

3、务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否如此会影响独立性。可能影响独立性。J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防X措施。可能影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接

4、经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性。练习题2.1判断RCP审计机构承受ALM某某公司的委托是否恰当，分两种情况来讨论：假如XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，RCP审计机构可以承受ALM委托，不影响其独立性；XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，审计人员Y和ALM某某公司之间存在经济利益关系，会产生自身利益威胁，且Y在RCP审计机构任重要职位，对独立性的影响不可消除。2根据第一问的分类，分两种情况：第一种情况下，可以委派Y进展审计；第二种情况下，不可以。案例题该广告存在不妥之处。中国人民注册会计师法第二十二条第六款和中国注册会计师职业道德根本准如此第二十八条规定，注册

5、会计师与其所在会计师事务所不得对其能力进展广告宣传以招揽业务。本案例中，一方面，会计师事务所做广告对事务所人才进展宣传是不正确的，另一方面广告中言语措辞夸X，违反了职业道德根本原如此中的客观要求。第3章 审计种类与审计方法练习题注册会计师李明在审计A公司的存货项目时，采用了存货监盘方法，执行了存货监盘中的实质性测试程序具体程序类别涉与检查记录或文件、检查有形资产。执行审计程序与方法所获得的审计证据服务的审计目标主要是对存货的存在认定、完整性认定以与权力和义务的认定。具体来说，就是审计人员为了获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否完整，存货是否归属于被审计单位

6、，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺状况。分析性复核方法检查存货总体合理性；存货计价审计确定存货计价正确性、验证财务报表中存货余额的性；存货截止测试用来检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。第4章 审计程序与审计证据练习题1.证据种类审计目标总体合理性性完整性所有权估价截止机械准确性披露分类实物证据书面证据口头证据环境证据练习题2.正确。外部独立来源的证据往往由独立于被审计单位以外的机构或人员编制的，并且未经被审计单位相关人员之手，从而减少了伪造、更改凭证或记录的可能性，而内部证据提供者与被审计单位往往存在一定的经济或行政上的关系。因此外部独立来源的证据往往更具有说服力。正确。这是因为直接

7、获取的证据防止了被涂改以与伪造的可能性，可信赖程度较高；通过推论得到的证据由于运用了职业判断也比间接证据可信赖度高。错误。内部控制健全有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠，因为内部控制健全时的会计记录等可信赖度更高。正确。未被涂改或伪造的原件一般是有效的审计证据。正确。口头证据仅仅提供一些重要线索，本身并不足以证实事情的，需要其他相应证据的支持。案例题1依据案例中提供的集团情况，审计人员应当关注以下重点：应收账款由于煤炭厂与电厂之间特殊的账款往来关系，应当重点关注；固定资产本单位对固定资产定义的价值起点较高，导致帐外资产大量存在，并且网 络系统在固定资产中的反映不清晰，

8、应当重点关注；存货集团的存货结构较为复杂，应当重点关注；其他应收款该科目“负数现象严重，应当重点关注；其他业务利润集团“其他业务利润来源结构复杂，且核算方法不正确，应当重点关注。2针对集团目前存在的问题，建议做以下修正：固定资产：评估固定资产价值应在2000元以上这一规定的合理性，必要时进展适当调整，或者对于大额的低值易耗品改变摊销方法，分次摊销，使其分摊更合理；其他应收款：应将其“负数调正，建议把该局部拨付资金计入“其他应付款账户；其他业务利润：不应将其进展分解复原。第5章 审计工作底稿练习题1.通用。专用。专用。专用。专用。专用。通用。通用。练习题2.第一级详细复核项目负责人工作底稿第二级

9、一般复核部门经理重要会计账项审计 重要审计程序执行 审计调整事项第三极重点复核质量控制部负责人或主任会计师重大事项案例题1本案例中，K会计事务所的审计工作底稿中存在的问题有以下几个方面：某电影公司审计项目。一份完整的审计工作底稿应当包含的根本要素有标题、审计过程记录和审计结论等八局部，在编制审计工作底稿时，明确要求应该规定审计的性质、目标、时间和X围等，而本案例中简单的一句话带过，是不正确的。某房地产开发公司审计项目。没有严格遵循审计计划，没有执行正确的审计程序以获得必要的审计证据，缺失分析表等局部审计记录。某纺织厂审计项目。发现相关工作人员并未签章以与现金缺口后没有查明原因，没有对问题和意见

10、进展书面记录，且签字时不可以只签姓。某酒店审计项目。审计工作底稿归档应当包括审计业务约定书。五个单位的年度财务报表审计项目。根据编制人员签字和编制日期判断存在虚假签字嫌疑。针对以上问题，可能会导致审计工作底稿X围不明确、内容不全面，审计计划得不到良好的贯彻，审计程序不完整、不规X，审计证据和相关审计记录缺失，发现的问题得不到与时解决，性得不到保证，最终无法得出正确的审计结论。第六章 计划审计工作练习题1根据审计重要性准如此的有关规定，即注册会计师在判定账户可交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。也就是说，对于账户或交易层

11、次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。与此同时，注册会计师在确定各账户或各类交易的重要性水平时，应当考虑以下重要因素：各账户或各类交易的性质与错报或漏报的可能性；各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系。此题采用的是按1%比例分配的方法。一般来说，审计人员要对其进展修正，由于应收账款和存货发生错漏报的可能性较大，因此，其重要性水平较高一些。固定资产金额较大，可将其从1%调至0.5%；其余的项目可从1%调至1.5%。修改后如下表所示：项目金额修改前修改后库存现金28002842应收账款840084126存货16800168252固定资产2800028014

12、0总资产56000 560560练习题2审计风险模型 审计风险=重大错报风险检查风险根据给定的审计风险和重大错报风险的数值，据此模型可计算检查风险。为了合理保证财务报表不存在重大错报，必须将审计风险降低到可控制的低水平，审计风险在一定的行业背景下通常是一个固定值。在此根底上实施风险评估程序，通过了解被审计单位与其环境，确定重要性水平，评估重大错报风险，如果评估的重大错报风险为高如此检查风险为低，审计程序就多，获取的审计证据亦多。基于上述分析，可对于审计证据的数量做出根本判断。风险情况12345审计风险1%1%5%5%10%重大错报风险25%40%10%50%10%检查风险4%2.5%50%10

13、%100%审计证据高高中高低案例题1通过了解JY公司与其环境，可能发现：矿产勘探与开采行业具备特殊性，如矿产资源的特殊定价方法；矿产资源储量的不确定性；矿石价格的波动性。这作为固有风险需要被考虑，固有风险越高在财务报表认定中需要更多的审计证据。管理人员的变动频繁、流动资金不足等对于经营的可持续性会产生影响，以与有望实现年增长40%等因素，将作为重大错报漏报风险加以考虑。对于其影响下的财务报告账户应该给予更多的关注，采用进一步的测试程序，以获取更多的审计证据。 2没有销售，现金与银行存款的控制运行无效，直接导致销售的性与完整性得不到保证。对于主营业务收入、现金、银行存款以与应收账款账户余额产生直

14、接影响。 3对于存货、应收账款、现金、银行存款以与主营业务收入账户余额产生影响。 4江某在编制具体审计计划时应当包括如下内容： 其一，按照审计准如此的有关规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和X围，即识别此题第1问中所提与的风险。 其二，按照审计准如此的有关规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员确定针对审计业务需要实施的其他审计程序，即此题中第2、3问中发现的影响账户设计的其他审计程序。 其三，根据审计准如此的有关规定，审计人员针对业务需要实施的其他审计程序，应当记录总体策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中做出的任何重大更改

15、，即针对此题特定风险，修订具体审计计划，并予以记录。第七章 内部控制练习题1检查性控制示例表对控制的描述设计控制预期查出的错报定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目。在对其他项目进展审核时，查找存入银行但没有 记入日记账的现金收入，未记录的现金支付或虚构入 账的不的银行现金收入或支付，未与时入账或未正确汇总分类的银行现金收入或支付。将预算与实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核。记录超过预算2的差异情况和解决措施。在对其他项目进展审核的同时，查找本月发生的重大分类错报或没有记录与没有发生的大笔收入、支出以与相关联的资产和负债项目。计算机每天比拟运出货物的数量和开票数量。如

16、果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查。查找没有开票和记录的出库货物，以与与发货无关的。每年度复核应收账款贷方余额并找出其原因。查找没有记录的和销售与现金收入中的分类错误。练习题21审计人员用来描述内部控制的方法有文字表示法、问卷调查法与流程图法。 2内部控制测试程序包括：询问法、观察法、检查法、穿行测试与重新执行。 3该公司以前年度从未对存货进展盘点，出库单也没有连续编号。 4该公司货币资金管理中出现出纳人员既负责办理业务也同时保管支票和印章的情况。不相容职务别离是内部控制的一个根本原理，通常需要将不相容职务，包括授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录进展别离。货币资金是最容易出

17、现舞弊的一项资产，如果由出纳人员负责领取银行对账单并编制银行存款余额调节表，出纳人员就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖其舞弊行为。案例题11金融机构内部应建立有效的相互制约机制。从巴林银行新加坡期货公司开始交易的第一天到其倒闭之日，里森一直既是前台的首席交易员，又是后台的结算主管，这两个至关重要的岗位，都是由里森一人把持，为其越权违规交易提供了方便。21994年8月，内部审计人员指出了该期货公司没有实行岗位制约的严重性，但巴林银行集团高级领导层漠然视之。在长达几年的时间里，内部审计没有与时发现该公司长期以来使用“88888账户进展越权违规交易以与严重亏

18、损的问题。都充分暴露了巴林银行在内部控制上存在的诸多漏洞。3此案例明确必须加强对金融机构高级管理人员和重要岗位业务人员的资格审查和监视管理。由于里森业务熟练，被视为有才干的人，公司对其委以重任，却疏于监管，甚至当问题渐渐暴露出来后，公司管理层也未给予足够的重视，使事态逐渐扩大，最终导致银行的倒闭。案例题21存在的问题在于，仓储部门编制一式四联出库单：一联留底，一联给生产部门，一联给销售部门，一联给财务部门。2验收局部需要对验收单编号。验收单一联交由仓库部门，一联交由会计部门，会计部门在核对了订购单、验货单和的根底上编制付款凭单。3领用物品时填制一式三栏领用单：一联留底，一联给领料部门，一联给会计部门。4需明确股东大会、董事会以与其他有关管理人员的融资权限与批准程序。筹资业务的执行与会计记录需要别离，不应由财务部门完全操办；筹资计划的拟定与决策需要别离，不应由总经理一人完全负责。第八章 审计抽样练习题11根据间隔计算的公式 M=N/n， 其中M为选样间隔数，N为总体数量，n为选样数量；得出间隔数位 8000/200=402随机起点是27，如此第六个选样点位 27+406=267练习题21根据条件，总体规模为N1500，计划抽样误差为Pa60000，可信赖程度系数为Ur1.65，估计总体标准离差为S180，在重复抽样方式下，样本量为： n QUOTE =