我国企业内部控制环境存在的问题及对策

1、.：.；我国企业内部控制环境存在的问题及对策所谓内部控制环境是指对建立、加强或减弱特定政策和程序效率发生影响的各种要素，它反映了董事会、总经理阶层、业主和其他人员对内部控制的态度、认识和行动。我国企业内部控制环境要素包括：公司治理构造、管理哲学与运营风格、组织构造、董事会、运营者素质和职业品德、企业文化、权责分配体系和信息系统。内部控制环境是推进企业开展的引擎，也是其他一切要素的中心，决议了其他控制要素能否发扬作用，是内部控制其他要素作用的根底。一、企业内部控制环境对内部控制的影响管理哲学和运营方式要素对内部控制的影响。管理层愿不情愿建立适当的控制，能不能遵守已建的控制，对控制制度执行效果所持

2、的态度和处置行为。如管理者对这些都持积极的态度，该企业内部控制一定是较完善的。反之，不是没有内部控制制度，就是内部控制制度形同虚设。企业文化要素对内部控制的影响。假设企业有一种适用于本企业实践情况、安康向上尤其是注重内部控制的企业文化，可以借助价值观念等软环境使本人的员工得到自律和他律，从而矫正其价值和目的，规范其行为，处理员工个体的价值、目的、行为与组织的价值、目的之间的矛盾，并使它们相一致；可以借助尊重人，并发扬人的客观能动性的任务气氛来鼓励员工，使其产生心甘情愿地为本企业献身的内在动力。这样做不仅有利于科学合理地制定和执行内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的缺乏，使企业的内部控制一直处

3、于有效形状。人力资源政策与实务要素对内部控制的影响。假设企业有高素质的执行者包括高层管理人员在内的全体员工，就可以塑造好内部控制的其他要素及其相互关系，并在实际中产生良好的控制效果。况且内部控制制度因思索到本钱效益原那么不能够过于详细，有了高素质的执行者就可以弥补控制制度的粗略，使暂时不健全、不合理的控制制度依然能产生良好的控制效果。反之，假设执行者及相关人员不能很好地了解内部控制的重要性和运转情况，不清楚本人在内部控制中的职责以及其他方面的关系，内部控制制度即使制定得再科学、再完善，也难以发扬应有的作用。由此可见，控制环境构成一个组织的气氛，它对企业内部控制的建立和实施有艰苦影响，其好坏直接

4、决议了企业内部控制整体框架实施的效果。二、我国企业控制环境存在的问题公司治理构造不完善。普通来说，公司治理是指股东、董事会、监事会、经理层之间构成的权责分配、鼓励与约束、权益制衡关系。公司治理构造是内部控制环境的最高层次，公司治理构造的完善，将为公司内部控制环境奠定坚实的根底。反之，缺乏良好的公司治理，内部控制就成为无源之水、无本之木。而公司法人治理构造能否规范关键要看董事会能否充分发扬作用。但是目前我国大多数企业的公司治理构造不尽如人意，公司章程大多照抄，流于方式，缺乏实践指点意义。董事会、监事会、经理层“三套班子一套人马，责、权、利的划分形同虚设。另外，在现有公司中，公司的长久开展战略方针

5、是由总经理拟订，董事会只担任审批，与国外公司的做法恰好相反。由此可见，公司董事会权益在很大程度上掌握在内部人手中。公司的现有运转机制，决议内部控制制度很难到达预期的目的。企业管理层和员工整体素质不高。运营者素质参差不齐。运营者素质在企业运营管理中起绝对重要作用，素质不同，对企业开展所产生的影响也完全不同。在许多西方国家，由于市场经济比较完善，根本上已构成一个比较成熟的职业经理人市场。而在我国市场经济起步较晚，还未构成一个约束、监视与鼓励经理人员的外部机制。从公司内部看，运营者享有的权益大于承当的责任，鼓励机制欠缺，管理者自我提高的动力和压力比较小，呵斥了管理层整体素质偏低的景象。再者，企业员工

6、素质低下。在知识经济时代，单一的知识曾经不能胜任关键岗位的任务了。比如，财会部门是内部控制的中心，财会任务是一项综合性任务，这就要求财会人员既要有丰富的会计专业知识，又要懂企业的运营管理，还要知晓普通的消费技术。只需这样，才干使内部控制制度得以有效实施。但从我国现状来看，财会人员的素质存在明显的缺陷，这也是内部控制制度失效的缘由之一。缺乏安康的企业文化。企业文化是随着现代文明的开展，企业组织在一定的民族文化传统中逐渐构成的具有本企业特征的根本信心、价值观念、品德规范、规章制度、消费方式、人文环境以及与此相顺应的思想方式和行为方式的总和。企业文化往往是现存的一种无形的力量，影响企业成员的思想方式

7、和行为方式，它具有一种很强的凝聚力。但我们必需认识到企业文化是一柄双刃剑，不仅可以促进企业的开展，阻止企业的衰败，同时也能够将企业推入姿态。例如，年初，郑州亚细亚集团新任董事长对集团进展调查时，发现郑亚集团机构根本无人主持运作，长期没人召集会议，自上而下的管理者对集团的性质、情况、资产分布情况一问三不知。管理者忙于私事；有的甚至利用职务之便，把家属送出国，随时做好分开的预备。这样逐渐地构成了一种消极的企业文化，那些只沾点郑亚小光的人不以贪图小利为耻也就见怪不怪了。这种不安康的风气妨碍着企业的开展，妨碍着企业内部控制发扬作用。这虽是一个特殊案例，但这种景象在我国还颇具普遍性。三、加强我国内部控制

8、环境建立的主要措施完善公司内部治理构造。科学合理的公司治理构造可以发扬其固有的相互监视、相互制约、相互牵制的功能，因此要建立一个有效的内部监视体系，一是要设置科学合理的组织构造，明确职责范围。根据的规定，公司治理构造由股东大会、董事会、经理层和监事会组成。其中股东大会是公司的权益机构；董事会对股东大会担任，是公司的决策机构；经理层对董事会担任，是公司的运营机构；监事会是公司的监视机构。这样就根据相互分别、相互制衡的原那么，构成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适宜于公司开展要求的内部治理构造。二是要实行权责明确、管文科学、鼓励和约束相结合的内部管理制度，调理一切者、运营者和员工之间的关系，并根

9、据经理层的运营绩效，建立一套行之有效的鼓励机制，同时还要经过产品市场、资本市场及经理人员市场，建立起相配套的经理约束机制。只需建立起合理的鼓励与约束机制，使经理人员既享有充分的运营管理权，又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务，才干实现企业经济利益的最大化。三是要严厉制定考核和实行奖惩制度。对于执行内部控制制度较好的，应给予必要的精神和物质奖励；对于违规违章甚至呵斥艰苦损失的应给予相应的行政处分和经济处分，并与职务升迁挂钩，以到达有效控制的目的。强调“人的作用，提高人的品行和素质。报告特别强调“人在内部控制中的作用。人的良好品行和素质对贯彻执行内部控制有很大的协助 。我国一方面需尽快建立一个比较

10、完善的经理人才市场，促成一个具有约束、监视与鼓励经理人员作用的外部机制，给管理者以自我完善和自我提高的动力和压力，以便提高他们的素质。同时要加强运营者的品行教育，培育其正确的价值观。建立管理者品行档案也是一项非常迫切的义务。另一方面也要注重提高员工的素质。首先，要严把用人关，选择德、能、才兼备的人员进入公司。其次，经过大力宣传企业的方针政策和目的，培育员工忠实、勤劳的质量和良好的敬业精神，协助 员工树立正确的价值观和对企业的责任感，提高其思想觉悟和品德水准。最后，要有方案地进展在职人员的后续教育。除业务培训外，也不能忽视教育员工自觉遵守和执行各项内部控制制度，目的是让员工在知晓业务的同时，构成一个以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部控制制约机制。加强“以人为本的企业文化建立。企业文化以一种无形的力量影响着企业的内部控制，但企业文化作为“亚文化的范畴，作为内部控制环境之一的企业文化建立，应充分思索企业本身情况，不可千篇一概。根据目前实践，笔者以为可从以下几个方面思索：一是注重品德规范建立。当企业中的每一个员工都目的明确、思想积极向上时，内部控制会更有效。在我国法制还不很健全的环境下，强调本身的涵养，注重品德规范的建立，可以成为企