构建和谐社会的税收政策选择

1、.：.；构建调和社会的税收政策选择 摘要：构建调和社会要求建立绿色生态性社会、公平性社会和创新性社会。税收作为国家宏观调控的重要工具，与经济、政治和社会文化生活亲密相关。经过确定适当的税收政策，可以有效地发扬税收调理社会公平和促进调和社会开展的功能和作用。关键词：调和社会，绿色生态型社会，公平性社会，创新性社会，税收政策调和社会，是指社会系统的各个部分、各种要素处于一种相互协调、良性互动的形状。调和社会包括人与自然的调和、人与社会的调和及公共治理的调和，是绿色生态性社会、公平性社会和创新性社会的综合。构建调和社会，要求我们拓宽视野，运用多种手段，统筹各种社会资源。税收作为国家宏观调控的重要工具

2、，在实现调和社会的综合目的过程中，发扬着不可替代的作用。一、建立绿色生态型社会的税收政策1.经过税收调理，大力开展循环经济。循环经济是指经过资源循环利用使社会消费投入自然资源最少、向环境中排放的废弃物最少、对环境的危害或破坏最小的经济开展方式。循环经济从本质上改动了传统经济呈现的“资源产品废物的线型增长方式特征，表现出“资源产品再生资源的循环开展方式特征，是以有限资源支撑人类社会无限增长的必然趋势，是构建调和社会的重要途径。为达此目的，一是开征原生资料税、生态税、填埋和熄灭税、开征渣滓税或渣滓收费，到达经过促进资源的循环利用和再利用来开展经济。二是对销售工业余热、热电联产、煤气综合利用工程给予

3、税收优惠，可以采取免征增值税和所得税方式。三是经过税收优惠大力推行节能产品，对循环经济的科研成果和技术转让可以经过免征营业税加以鼓励。四是继续执行对废旧物资回收企业的税收优惠政策，同时经过纳税措施严厉限制过度包装和一次性用品的运用数量和范围。五是改革现行的资源税，强调其惩罚性，对资源税的征收采用累进制方式，将资源的运用量划分档次，不同的档次适用不同的税率，税率逐级腾跃式添加。2.建立绿色税制，维护生态环境和合理开发资源。1开征环境维护税。将现行的排污、水污染、大气污染等收费制度改为征收环境维护税，建立起独立的环境维护税种。2加大消费税的环境维护功能。首先，对资源耗费量大的消费品和消费行为，如高

4、档家具、高档一次性纸尿布、高档建筑装饰资料等，列入消费税的征收范围。其次，对导致环境污染严重的消费品和消费行为，如大排量的小汽车、越野车、摩托艇，应征收较高的消费税。把煤炭、电池、一次性塑料包装物及会对臭氧层呵斥破坏的氟利昂产品列入消费税的征收范围。第三，对于资源耗费量小、循环利用资源消费的产品和不会对环境呵斥污染的绿色产品、清洁产品，应征收较低的消费税。如对无铅汽油可实行较低税率，对到达高排放目的欧的小汽车可以给予一定优惠。3加强并完善资源税的环境维护功能。首先扩展征收范围。应该在现行对7种矿产品征收资源税的根底上，将那些必需加以维护性开发和利用的资源也列入征收范围，如土地、森林、草原、滩涂

5、、海洋和淡水等自然资源。其次调整计税根据。把现行的以销售量和自用数量为计税根据，调整为以产量为计税根据，并提高单位计税税额。第三将现行其他资源性税种如土地运用税、耕地占用税、土地增值税等并入资源税，并将各类资源性收费，如矿产资源管理费、林业补偿费等也并入资源税。第四制定必要的鼓励资源回收利用、开发利用替代资源的税收优惠政策，提高资源的利用率。4完善科技税收优惠政策，推进环保产业开展。除继续保管我国原有的减税、免税和零税率等税收优惠方式外，还应针对不同优惠对象的详细情况，采取多种税收优惠方式。主要包括：在增值税中添加对企业消费用于消烟、除尘、污水处置等方面的环境维护设备给予减免增值税的优惠规定；

6、在企业所得税和个人所得税制度中添加对企业和个体运营者为治理污染而调整产品构造、改革工艺、改良消费设备发生的投资给予税收抵免的规定；在企业所得税制度中添加对实行企业化管理的污水处置厂、渣滓处置厂场实行加速折旧的规定。这样可以加强税收优惠手段的针对性，便于灵敏运用各种不同税收优惠方式鼓励企业采取措施维护环境，治理污染，提高税收优惠措施的实施效果。二、建立公平型社会的税收政策1、实现区域经济协调开展的税收政策。目前我国的区域开展战略本质上是一种地域间梯度开展战略，轮番给出开展重点，轮番进展政策倾斜，轮番推出区域优惠。这种被扭曲的区域开展战略从客观上加剧了地域开展的不平衡。我国的经济构造调整要按行业来

7、进展，相应地税收政策的调整也要根据行业来推进，建立税收政策的行业导向机制。在企业所得税的调整上，要注重把所得税税收优惠政策的重心定位于支持能源、原资料等根底产业，采取投资和资源开发税收优惠政策，并实行加速折旧和再投资退税或给予投资税额抵免，以保证投资者较快收回资本和获得较高的利润。在增值税的调整上，目前在东北地域推行的消费型增值税试点对东北地域内的八大行业有利，从全国范围来看，会出现同为冶金行业的鞍钢和武钢税负不均，同为汽车制造业的二汽比一汽的税负重，不利于整个产业构造的调整，影响了全国范围内的公平竞争。加剧了区域经济开展不平衡的矛盾。因此，要变区域性试点为行业性试点，在全国范围内对八大行业配

8、备制造业、石油化工业、冶金工业、船舶制造业、汽车制造业、高新技术产业、军品工业和农产品加工业一致先允许对当年新购进的机器设备应扣税款给予实践扣除，然后再逐渐全面推行对一切行业的消费型增值税。2、实现城乡协调开展的涉农税收政策的调整。 2006年全国范围内全面免征农业税后，农民作为一个社会阶层，依然应有纳税义务，这也是获得国家公共效力的前提和条件。涉农税制的改革的远期目的是构筑农工商业一致的财富税、流转税、所得税及社保税组成的一元复合税制。并以财富税作为地方基层政府的主要税收收入，彻底处理现行城乡二元税制的种种弊端。在现阶段，可以思索以措施：1对某些收入高的种植、养殖大户征收个人所得税，作为在乡

9、村开征个人所得税的实验。2在企业所得税的调整上，对农副产品链式产业化开发的企业给予减免企业所得税的优惠，推进乡村工业化的进程。3在增值税政策的调整上，一是提高农民销售农产品交纳增值税的起征点；二是取消对农民同时销售农产品和其他非农产品时，农产品销售额要占整个销售额一半以上的限制，规定只需农民销售中含有农产品的，销售额达不到起征点的，也不交纳增值税；三是提高收买农产品增值税进项税额的扣除比例；四是规定对农民购进的农资中，如机械设备、种子、肥料、农药等所包含的增值税进项税额允许扣除。4城乡一致征收土地运用税。将现行耕地占用税和城镇土地运用税合并，城乡一致征收土地运用税，把农业用地作为土地运用税中的

10、一个税目。税率可根据农业用地所处地域、肥沃程度等自然条件划分等级，实行差别比例税率，按年征收。3、实现公平分配的税收政策。1完善个人所得税，表达税负公平。一是实行分类与综合相结合的税制方式。二是健全费用扣除制度。税制应该更多的思索纳税人不同税收负担程度，根据纳税人的不同身份分别制定不同的费用扣除规范、级次和税率，并要综合思索纳税人的家庭成员人数和子女教育费用等。应随着通货膨胀率和收入程度的变动对扣除规范进展相应调整，即实行“指数化，消除物价变动对纳税人税收负担的影响。三是逐渐拓宽税基。取消或减少某些特定的税负减免工程，把原来未列入应税工程的收入如个人证券买卖所得、个人股票转让所得、资本利得等归

11、入综合所得之中；对于附加福利有市场价钱的按市价计算，无市场价钱的按国家一致规定规范计算，严厉管理予以课税；对个体工商户或个体专营种植业、养殖业、捕捞业的高收入者一并征收个人所得税。四是依法治税，加强征管。完善代扣代缴制度，建立双向申报纳税制度及交叉稽查处分制度。尽快推进个人财富、存款实名登记制度。2一致内外资企业两套税制，表达环境公平。一是将内外资企业所得税合并为一致的公司法人所得税。一致税前扣除规范，并与现行企业财务、会计制度相衔接。二是将房产税和城市房地产税合并为一致的房产税。三是将车船运用牌照税和车船运用税合并为一致的车船税。四是将土地运用费和土地运用税合并为一致的土地运用税。五是对外资

12、企业征收城市维护建立税和教育费附加，彻底实现内外资企业税制的一致。3开征遗产税与赠与税，调理存量财富的公平。根据当前我国的情况，遗产税征收的起点该当高一点，把普通中低收入者排除在外，宜采取累进税制，建立向慈悲机构或其他公益事业捐赠免纳遗产税或扣除的制度，以鼓励人们捐赠。同时为了防止遗产税应纳税人事先转移、分散财富，遗产税与赠与税应同时出台。4改革消费税制，表达消费公平。一是根据收入程度和消费程度的变化，进一步将一些高档消费品列入纳税范围。例如高级皮毛及裘皮制品、别墅、摩托艇、房车、沙滩车、高档家用电器等高档消费品纳入纳税范围，并制定较高的税率。对某些高消费行为征收消费税。为充分发扬消费税引导消

13、费、调理分配的作用，应对某些高消费行为在征收营业税的根底上再征收消费税。如高尔夫球、赛马、垂钓、射击等高档体育活动和休闲行为，高档夜总会等文娱行为，高档美容美发、瘦身、洗浴、影楼等场所的消费行为。二是鉴于摩托车已成为群众化的交通运输工具，建议降低或取消对摩托车征收消费税。三可以思索将更多地应税消费品和全部的应税消费行为，明确在零售环节或消费环节实行价外征收，突出消费税的特殊调理作用。5开征房地产税物业税，调控房地产价钱。住房制度改革使越来越多的城市居民拥有了私人住房。高收入群体也将购买住宅作为保值投资的手段。住房占有量的多寡，曾经成为区分人们财富多寡和贫富差别的规范之一。将房地产保有环节征收的

14、税种合并为房地产税，并同时设置起征点，实行累进税率，以照顾弱势群体的住房需求。一方面可以对富人的财富和收入起到调理作用，防止其多购房进展投机而呵斥房价的不正常上涨；另一方面也是转变地方政府职能的需求，地方政府只需去抓社会治安、环境维护和执法情况，改善居住条件，营造调和的社会环境。这个地方的房价才会上升，政府收的房地产税也会越多，地方政府才有了一个良性的稳定财源。4、完善促进就业的税收政策。目前就业难的问题已成为一个普遍的社会问题。一方面要用税收政策大力促进中小企业开展，构成新增就业才干。企业所得税按企业组织类型设置差别税率，对中小企业专门设置一档税率。可适当降低金融业的营业税税率，以加强金融机

15、构对中小企业的贷款才干；一方面要用税收政策大力开展第三产业，加强劳动力的吸纳才干。对商贸、旅游、社区效力、餐饮、流通等投资少、就业本钱低、就业容量大的行业，实施减免所得税、降低营业税率等优惠措施，加快其开展。开展多种一切制的效力业，采取减免税等政策支持、鼓励和引导个体、私营企业大力兴办效力业，如对从事就业引见、劳动者岗位才干培训的中介机构给予税收减免和政府资金支持，对对外输出劳务的中介给予税收补贴等。另外要用税收政策大力支持再就业，降低失业所呵斥的各种损失。放宽再就业安顿企业范围的限制，各类企业不分性质，都可享用税收优惠，如可将适用对象放宽到民营企业和外资企业。同时，取消对建筑业、文娱业安顿下

16、岗失业人员的税收优惠限制。对现行仅给予下岗失业人员的优惠扩展到尚未获得就业时机的群体。如乡村富余劳动力、高校毕业生和中专技校毕业生等。三、建立创新型社会的税收政策1、促进自主创新的税收政策。1加强对支持自主创新的税收政策立法。该当以“法律的方式明确税收支持自主创新，建议制定，以此作为税收促进自主创新的总法规，将目前零散在国务院、财政部、国家税务总局各种通知、规定中的详细税收优惠政策进展归纳梳理，消除现行法规之间矛盾、反复，加强科技税收优惠的规范性、透明性和整体性。2逐渐实现以间接税收优惠为主。我国目前的科技税收优惠方式单调，局限于税率式与税额式的直接优惠，应该自创兴隆国家的阅历，并结合我国国情

17、，添加对兴隆国家普遍采用的加速折旧、投资抵免、技术开发基金等税基优惠手段的运用。3加强对人力资本的鼓励。对高新技术成果完成人和从事成果产业化实施的科技人员、管理人员应给予更多的税收优惠，放宽应税工资、薪金的扣除额；对科技创新的劳务报酬所得及资本所得，在提高起征点的同时减半征收个人所得税；来华开展科技创新的专家，其附加减除费用予以添加，税率予以减半。4对企业 R R2、促进产业构造优化晋级的税收政策。产业构造优化晋级是建立创新性社会的要求，税收是政府进展宏观调控的有力工具，税收政策调整变化将直接影响产业构成及开展，充分发扬税收调理经济的杠杆作用，把支持产业技术晋级作为深化税制改革的重点。1消费型

18、增值税向消费型增值税转型。处理对资本性投资的固定资产反复纳税和出口产品含税问题，有利于资本、技术密集型与劳动密集型企业的税负公平，推进企业技术提高和产业构造的优化晋级。2完善消费税政策。消费税是一个能表达国家的产业政策和消费政策的税种，现阶段应将课税后不会影响生活程度、价高利大的高档消费品如豪宅、高价宴席、高档古玩、名贵宠物等商品和特殊消费行为纳入消费税征收范围。同时，对运用不可再生资源、稀缺资源消费的消费品以及超越国家能源耗费规范的产品，在征收资源税的根底上，再征收一道消费税进展双重调理，以节制对运用资源的消费，构成促进可继续开展的消费风尚。3一致企业所得税制度。按照国民待遇原那么，合并内外资企业所得税，根据一致规范的原那么，科学界定纳税人和纳税范围，一致税基、一致税率、一致优惠，规定税前扣除范围和规范，消除带有歧视性的税收政策，实施以产业政策为主的优惠。降低企业所得税税率；内资企业的计税工资按实践发放工资在税前扣除；提高内资企业用于公益、救援性支出的税前扣除规范；企业广告、业务宣传费用按实践发生数在税前扣除。企业所得税优惠方式由直接减免税为主改为直接减免税和间接减免税并重，间接减免税可选择加速折旧、投资抵免、费用扣除、科研开发基金等优惠方式。4调整营业税。大力开展旅游业、金融业、保