经济责任审计风险表现及改善

1、经济责任审计风险表现及改善【摘要】经济责任审计是审计机关根据 干部管理，监督工作的需要，依据国家法律 法规和有关政策规定，对单位的财务活动， 财经法规和经济效益的真实性，合法性以及 领导干部个人履行经济责任，遵守财纪法律 和廉洁自律情况进行的监督评价活动。而此项工作不但涉及财经审计法律法规，而且涉及到对人的评价和人事管理，因而审计的责 任和难度风险很大，所以我们要做到有效的 防范和降低经济责任审计风险成因分析，探讨了防范和降低经济责任审计风险的有效 措施。【关键词】经济责任审计风险表现风险 防范措施经济责任审计是我们党和政府为加强 对领导干部或企业领导人任职期间所负责 单位财政，财务收支活动的

2、真实、合法和效 益以及党政领导干部或企业领导人员履行 经济责任，遵守财经纪律和廉洁自律情况进行监督，签证和评价活动。近几年来，经济 责任审计作为一种新的审计方式和内容。因此，必然会增加经济责任审计的风险。一、经济责任审计的风险及其表现经济责任审计风险是指审计人员在对 领导干部经济责任审计过程中，所收集的会计资料不真实、不可靠、未能全面了解责任 者所在单位的情况而作出了错误的估计和 判断，从而导致对责任者的经济责任审计评 价不准确或发表了不恰当的审计意见，引起 不良后果的可能性。经济责任审计风险和其 他审计风险一样，处处存在，贯穿于审计工 作的全过程。在审计实践中，我们常见的风 险有以下方面：审

3、计准备阶段的审计风险审计准备阶段的审计风险，主要是指审 计人员在审计前未按规定的审计程序开展 工作，而使被审计对象以不按法定程序进行 操作为由提出异议或申请行政诉讼的可能 性。主要表现在：.没有坚持“先审计后离任”原则；.忽略审计通知书的时间界限；.审前不作调查，对责任者和所在单位 的情况心中无数，抓不住重点，责任不明确， 措施不到位。审计实施阶段的审计风险审计实施阶段的审计风险，主要是指审 计人员在审计实施过程中因专业技能、政策水平、综合素质等主观和客观原因的影响， 导致审计结果产生偏差的可能性。主要表现 在：.取证风险：如果审计人员所取得的审 计证据不完备就不能满足客观性、相关性、 充分性

4、和合法性，就会导致审计结果偏离事 实，而产生风险。.检查风险：是指审计人员由于在实质 性检查的现场作业中所造成的失误使审计 结果偏离事实的可能性。 在进行审计抽样检 查时，选取的样本量不够，使审计结果误差 较大，可能会遗漏违纪违法的审计事项。出具报告阶段的审计风险出具报告阶段的审计风险， 主要是指审 计人员由于所出具的审计报告对审计事项 把握不全面，对责任者的经济责任评价不准确，未能按照规定征求被审计对象的意见， 给审计主体带来不良影响和某种损失的可 能性。二、经济责任审计的防范措施建立健全的经济责任审计相关法规、制度人的因素是第一位的， 人是主要的风险 源和管理单元。负有经济责任的管理人员，

5、 担任着实现组织目标的任务， 承担着一定的 防范风险的责任。明确管理人员的经济责任， 并且对他们进行经济责任的审计，是风险管 理的主要控制点。建立和完善经济责任审计 的相关法规制度，规范运作，加强立法，建 章立制，是防范审计风险的根本措施。建立 和完善经济责任审计行政执法责任的相关 法规和制度，使经济责任审计成为一项权责 对等，机制平衡的经济监督形式。其关键就 在于使审计内容，操作程序，方法体系，评 价结果应用以及部门协调等方面做到有法 可依，有章可循，以提高并逐步完善经济责 任审计实践的规范性。所以，在环境因素方 面我们应做到：了解经济责任审计的重要性，明确对审计对象的经济责任范围， 正确理

6、解 经济责任审计的作用，提出切合实际的审计 要求，建立健全的经济责任体系。在审计内容、程序、方法等方面注意审 计风险的规避，合理选择审计方案1、注重内控制度的评审，预测潜在风 险。内控制度评审是审计的重要内容，而且 其本身也可起到防范审计风险的作用。若内控制度不存在、不合理、不健全或执行乏力， 就必须实施详细全面审计并予以提示，从而降低风险。并且内部控制制度的制定和执行 与责任人的经济责任和管理能力是息息相 关的，加强内控制度的评审，则奠定了对责 任人评价的基础工作， 可以提前预测潜在的 风险。2、合理确定审计重点和范围，规避风 险。经济责任审计一定要限定在审计所规定 的范围和内容之内。 对在

7、审计中未涉及到或 虽然已涉及到但未获得充分证据或难以分 清责任的事项，不做任何评价，规避经济责 任审计的风险。3、规范审计工作程序，预防风险。在经济责任审计项目实施的过程中，要严格执行审计法规和审计规范， 从确定审计项目计 划、编制审计方案、送达审计通知书、审计 取证、审计报告、征求意见到最终审计结论 等每个环节都要按法定程序和要求进行，避免审计人员执法的随意性，预防程序不当引 发风险。4、运用科学有效的审计方法，查账与 查实有机结合，避开表面信息的干扰，减少 风险。分清会计责任和审计责任，在常规的 财务审计过程中，应当关注被审计单位内部 控制制度的健全和有效性，并针对其薄弱环 节及时加以纠正

8、，督促其整改，促进被审计 单位不断提高管理水平，并做好审计资料的 有效利用。在此基础上实施任期经济责任审 计就能收到事半功倍的效果，并能够减少审 计风险。5、加强复核、征求意见、化解风险。 内部审计机构要根据自身实际情况，建立健全相关的审计工作质量控制制度，在实际工 作中严格遵守，规范操作，严把质量关。如 制定审计工作底稿复核制度，在满足对审计 工作底稿复核的要求的同时， 也有利于提高 审计工作质量。另外，对每个经济责任审计 项目的报告，可组织有关主管进行反复讨论 修改；对出具的任期经济责任审计报告，力 求措词适当、评价公正，经得起推敲；对于 审计中未涉及和证据不充分的问题不做评 价、不下结论；审计报告要征求被审计单位 和被审计领导人的意见，认真落实不同意见 并妥善处理。这样才能提高审计工作质量， 最大限度地化解、减少人为因素造成的审计 风险。审计评价进一步健全相关性的审计评 价指标体系评价要客观、公正、谨慎。审计评价是 经济责任审计的关键环节。 审计评价应建立 在查清审