企业年金、年终奖、外籍人员、补偿金个税计算终极解析

1、特殊个税计算大全：企业年金、年终奖、夕卜籍人员、补 偿金个税计算终极解析新个税法实施以后，应该有很多HR宝宝对这些问题比较迷糊。各类 特殊个税计算问题给你们汇总到一起形成了这篇浓缩版精华！01外籍人员缴纳个税问题本问题需要分情况而定。在我国无住所的外籍人员,居住时间不同，纳税义务也不同参见下方表格项目来源于境外所得来源于境内所得境外单位支付境内单位支付境外单位支付境内单位支付居住未满财天免征免征免征征收居住未满183天免征免征征收征收居住超过183天未港6年免征征收征收征收居住满8年及以上征收征收征收征收非居民外籍人员取得综合所得的个税计算非居民外籍人员取得工资薪金所得，只能以每月收入额减除费

2、用五千元后的余额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三计算应纳税额; 注意不能减除专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。非居民外籍人员取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得， 以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三计算应纳税 额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之 二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计个人所得税税率表三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）级数全月应纳税所得额预扣率速算扣除数1不超过3000元的3%02超过30。0至12。0元的部分10%2103超过12000元至25000元的部分2

3、0%14104超过25000元至35000元的部分25%26605超过35000元至55000元的部分30%44106超过55000元至80000元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160外籍人员缴纳个税补贴:2019年1月1日至2021年12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（财税199420号）等规定享受住房补贴.语言训练费,子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个 纳税年度内不得变更。自2022年1月1日起，外籍个人不再享受住房

4、补贴、语言训练费. 子女教育费津补贴免税优惠政策，应按规定享受专项附加扣除。02年终奖缴纳个税问题根据关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知财税 2018164号文件规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合国 家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税 方法问题的通知（国税发20059号）规定的，在2021年12 月31日前，不并入当年综合所得。适用的税率表为:级数全月应纳税所得额预扣率速算扣除数I1不超过3000元的3%02超过3Q00至12000元的部分10%2103超过12000元至25000元的部分20%14104超过25000元至35000元的部分25%26

5、605超过35000元至55000元的部分30%44106超过55000元至80000元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160计算方法有两种：第1种：居民个人取得全年一次性奖金,可以选择一次性单独计税方式。一次性单独计税的计算公式：应纳税额二全年一次性奖金收入乂适用 税率-速算扣除数。举个口:一次性奖金60000元，应纳税额=60000 x10%-210=5790 元第2种：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。纳入综合所得计算公式为：并入当年综合所得计算纳税举个例子：一次性奖金6000元，应纳税额=（6000+累计收入-累计专项扣除 -累计专项

6、附加扣除-其他扣除）x适用年度税率表-已扣累计税额=本期应纳税额03一次性补偿金缴个税问题最新的个税政策规定了，员工与单位解除劳动合同取得的一次性补偿 收入（经济补偿金、生活补助费和其他补助费），分2种计算情况：在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税 率表，计算纳税。举个例子，公司与在单位工作了 10年的小赵解除了合同，支付经济 补偿金20万，当地上年度职工平均工资36000元，这时候一次性补 偿收入缴纳的个税怎么算？分2步！先找税率：经济补偿金在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分 ( 36000*3 = 108

7、000 元)，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，单独适用综合所得税率表，计算纳税。(200000-36000*3)=92000。按照综合所得税率表：税率10%，速算扣除数2520。再计算税款:应交的个人所得税=(92000*10%-2520)=6680(元)。政策依据：财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策 衔接问题的通知(财税2018164号)04企业年金计算个税问题领取的企业年金、职业年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税 款，我们在计算的时候，可能会遇到以下4种情况：1.按月领取的，适用月度税率表计算纳税;按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率

8、表计 算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税；个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后， 其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用 综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金 个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。政策依据：财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政 策衔接问题的通知（财税2018164号 ）05税目税率总表下表对于历年以及现在实行的各类收入适用税率表做了汇总，建议收 藏！课税对象贸用扣除标准税率1工资耕金所得2006年以前2006 年-2007 年2008 年-2011年8月20H年9月 至2018

9、年9 )12018 年 10 月起3%起 （见以F 税*&）中国公民800元中国公民 1600 元中国公民2008 年 1-2 ） 1600 元，2008年3 月2011年8月 为2000元中国公民2011 年 9 J 起为3500 元居民和IE居 民个人统- 为为每月 5000 元（外篇人员4000 元）（外篇人员4800 元）（外篇人员仍 为1800元外篇人员1800 元）2个体1： 商户生 产、经营 所得侔月800元仝年即:800X12每旬1600 元全年UP:1600X12缶2000元全 年即：2000X122011年9月 至2018年9 JJfiJJJ 3500 元2018 年 10

10、 月起每 n ：5ooo 元5%起 （见以下 税林）3对企事 业单位 的承包、 承承所每月800元仰月1600 元2008 年 1-2 JJ 1600元，3月-20L1 年 8 为2000 元201L年9月 至2018年9 月侮月3500 无2018 年 10 月起侮 Jl：5000 元5%起（见以F税,表：）仝年即:800X12?*1ll|J：1600X122018 年 10 月起侮 JJ:5000 元4劳务报酸所得每次所.不足1000元的减除费用800元2018年第四 参度不变, 2019年起具 体待定2018年第 四秘不 变，2019 年起并入 综合所得每次所得超过4000元的减除变用20%5利息、股 息、it 利，所得20%（储宿存款2007年8” 15 II后孳生的利息所徂.税率5%,2008年10） 9日起免征个人所得税）6衲所得每次所得不足4000元的减除费用800元2018年第四 季度不变.2019年起只 体待定2018 1-第 四季度不 :.2019 年起并入条合所得每次所得超过4000元的诚除费用20S7特许权使用费侮次所不足4000元的减除费川800元2018年第 手度不变.2019年挝JI 体待定2018年第 四季度不