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文档简介
1、交通运输业相关税务政策一、税收征管规定根据财税【2013】年37号文件规定,从2013年8月1 日起,交通运输业率先开展营业税改增值税,也就是我们说 的营改增,这是税制上的一次重大改革。财税【2016】年36 号文件规定,2016年5月1日实行全面营改增。1、纳税人:在中华人民共和国境内提供交通运输服务 的单位和个人,为增值税纳税人。单位,是指企业、行政单 位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人,是 指个体工商户和其他个人。单位以承包、承租、挂靠方式经 营的,承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠 人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包 人为纳税人。否则,以承包
2、人为纳税人。2、纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为 的年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准(目前 规定标准为500万)的纳税人为一般纳税人,未超过规定标 准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额未超过规定标准 的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以 向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税 人。会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定 设置账簿,根据合法、有效凭证核算。3、税率:一般纳税人税率为9%,小规模纳税人征收率 为3%。4、应纳税额:一般纳税人应纳税额=当期销项税额一当 期进项税额销项税额二不含税销售额X税率,销售额是指全部销售 额,包括
3、开具增值税专用发票、增值税普通发票以及未开具 发票的情况,只要提供运输服务,就需要如实申报销售收入, 并不是开具发票才计收入。进项税额是必须与企业生产经营有关的,才允许抵扣, 抵扣凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税缴款书和从 境外购进货物解缴税款的完税凭证。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的购进服务。纳税人的交际应酬消费 属于个人消费。(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修 配劳务和交通运输服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、 加工修理修配劳务和交通运输服务。(四)非正常损失的不动产
4、,以及该不动产所耗用的购 进货物、设计服务和建筑服务。(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于 不动产在建工程。(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居 民日常服务和娱乐服务。小规模应纳税额二不含税销售额X征收率(3%)5、增值税纳税义务发生时间为:纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销 售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付 款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定
5、付款日期的, 为服务完成的当天。根据国家税务总局2015年第99号公告第一条规定,增 值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和 增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车 号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较 多可另附清单。二、纳税信用等级对企业有何影响对于评定为D级企业的影响1、公开直接责任人员名单,对直接责任人员注册登记 或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级;2、增 值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理3、加强出 口退税审核;4、加强纳税评估,严格审核其报送的各种资 料;5、列入重点监控对象,提高监督检查频次,发现税收 违法违规行为的,不得适用规定处罚幅度内的最低标准;6、 D级评价保留2年,第三年纳税信用不得评价为A级;三、四部委联合部署打击骗税和虚开专项行动国家税务总局、公安部、海关总署和中国人民银行就打 击骗取出口退税和虚开增值税专用发票专项行动进
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