财务分析报告制度

1、财务分析报告第一章总则第一条目的对公司各种财务报告进行财务分析的基本目的是为改善财务决 策，进而提供经营决策的依据。第二条适用范围本制度适用于公司第三条分析报告类型本制度所指财务分析报告是指财务报表分析和专题分析。第二章财务报表分析第四条 财务报表分析的目的，进董事会和管理层进行财务分析的基本目的是为改善财务决策 而提供经营决策的依据。具体包括：1.投资决策分析为决定是否投资，分析被投资企业的资产和盈利能力；为决定是否转让股份，分析盈利状况、股价变动和发展前景；为考察被投资企业经营者业绩，要分析资产盈利水平、破 产风险和竞争能力；为决定股利分配政策，要分析筹资状况等。2,筹资决策分析为决定是否

2、贷款，要分析贷款的成本和风险；为了解企业的短期偿债能力，要分析其流动状况；为了解企业的长期偿债能力，要分析其盈利状况等。3,经营决策分析为衡量应收款的收回能力，要进行客户信用水平分析； 为衡量现在的财务状况和预测未来的发展趋势，要对比过 去的经营业绩；为评价企业的经营业绩，要进行某些专题分析，如成本分 析，利润分析，价格分析等。第五条财务报表分析的一般步骤.财务报表分析的内容非常广泛。不同的人、不同的目的、不 同的数据范围，应采用不同的方法。财务分析不是一种有固定程序 的工作，不存在唯一的通用分析程序，而是一个研究和探索的过程。.分析的具体步骤和程序，是根据分析目的、一般分析方法和 特定分析对

3、象，由分析人员个别设计的。.财务报表分析的一般步骤如下：明确分析的目的；收集有关的信息；根据分析目的把整体的各个部分分割开来，予以适当安排, 使之符合需要；深入研究各部分的特殊本质；进一步研究各个部分的联系； 评价结果，提供对决策有帮助的信息。第六条 财务报表分析的方法财务报表分析的方法，有比较分析法和因素分析法两种。1,比较分析法：是对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭 示差异和矛盾。比较是分析的最基本方法。比较分析的具体方法如 下：按比较对象分类与本企业历史数据比，即与不同时期（210年）的指标 相比，看变化的趋势，也称“趋势分析”；与同类企业比，即与行业平均数或竞争对手比较，看是否 有

4、竞争优势，也称“横向比较”；与计划预算比，即实际执行结果与计划指标比较，找出差 异及其原因，也称“差异分析”。按比较内容分类比较财务比率：财务比率是各会计要素的相互关系，反映 其内在联系。比率的比较是最重要的分析。他们是相对数, 排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比性。财务 比率分为盈利能力比率、资产管理比率、现金流及偿债能 力比率、投资回报比率和资本结构比率。比较结构百分比：把损益表、资产负债表、现金流量表转换成结构百分比报表。例如以收入为 100%,计算损益表 项目的比重。结构百分比报表用于发现有显著问题的项目， 届时进一步确定分析的方向；在财务比率分析的基础上，计算资产负债表和利润

5、表的结 构百分比或相对于某一基年的指数，往往会增进分析者对 企业的进一步了解。企业可以利用计算机表格处理软件， 非常便利地获得结构百分比报表和指数化报表，然后据此 进行准确而快捷的横向分析或纵向分析。2.因素分析法：是通过分析指标和影响因素的关系，从数量上 确定各因素对指标的影响程度。因素分析的方法具体分为：差额分析法：例如固定资产净值增加的原因分析，可分解 为原值变化和折旧变化两部分；指标分解法：例如资产利润率，可分解为资产周转率和销 售利润率的乘积；第三章专题分析专题分析从管理的角度以举例的方式叙述了各专题的分析过程。所属公司可参照这里介绍的方法进行分析。第七条专题分析介绍.利润总额分析1

6、）比较分析法：为了分析利润总额的发展趋势、 竞争地位以及目标利润的执行情况，分析者可以：与本企业历史利润水平比，如与上年同期比；与同类企业利润水平比，即与行业平均数或竞争对手比较；与计划预算比，即实际利润与目标利润比较。2）因素分析法：从影响利润总额的各种因素进行分析，具体如下:按实体分析按行业分析，如纺织、房地产和其他行业；分块分析，如鼎盛一期，染整车间等；按因素分析影响利润总额的因素有主营业务收入、主营业务成本、期间费 用以及其他因素。主营业务成本、期间费用以及其他因素又可分为可控支出和不可控支出。这些因素应按项目展开分析，如果差异还 未明确，再延展下一层次分析。主营业务收入分析比较分析法

7、：为了分析企业主营业务收入的发展趋势以及与计划水平的差异，分析者可以：与本企业历史收入水平比，如与上年同期比；与计划预算比，即实际收入与计划比较。因素分析法从影响主营业务收入的因素，包括产业收入和工程收入变动的原因。销售价格分析比较分析法与本企业历史销售价格比，如与上年同期比；与同类企业销售价格比，即与行业平均数或竞争对手比较;与计划预算比，即实际价格与计划价格比较。因素分析法分析者应从影响价格变动的因素，如市场供求、竞争等,找出价格变动的真正原因成本分析由于成本分析对集团至关重要，所以本节着重介绍生产企业成 本分析的方法。本节以纺织染整为例，其他行业的成本分析参照进 行。差异分析本月生产正品

8、数量（米）本月复修收费数量（米）本月生产织疵数量（米）本月品检未入库数 量（米）趋势分析本月生产正品数量（米） 本月复修收费数量（米） 本月生产织疵数量（米） 本月品检未入库数量（米） 因素分析2005年1月2,285,591.822,854,420.75525,506.8283,189.46345,999.36501,183.18155,400.35109,257.80449,686.60432,770.8622,109.12229,317.20占销售收入%125%23%4%15%22%7%5%20%19%1%占成本%18%3%12%18%5%4%16%15%1%8%2005年2月2,010

9、,482.271,941,424.19405,145.3548,068.53250,077.38291,266.48116,771.0257,481.30238,409.99432,770.8634,451.4966,981.79占销售收入%97%20%2%12%14%6%3%12%22%2%3%占成本%0%21%2%13%15%6%3%12%22%2%3%2005年3月3,020,121.463,426,618.69921,111.05121,632.70401,182.37726,712.75179,528.92144,827.30244,422.99432,770.8696,282.28158,147.47占销售收入%113%30%4%13%24%6%5%8%14%3%5%占成本%27%4%12%21%5%4%7%13%3%5%2005年4月5,237,167.634,029,256.841,340,537.2582,053.90485,711.64776,811.57225,707.15179,485.96361,757.48432,770.8635,526.98108,894.05占销售收入%77%26%2%9%15%4%3%7%8%1%2%占成本%33%2%12%19%6%4%9%11%1%3%2005年5月4,754,238.163,830,826.061,18