2022年营改增实施管理细则

1、第PAGE5页共NUMPAGES5页2022年营改增实施管理细则酒店人必须知道的营改增应对策略在我国现行的税制结构中，增值税和营业税是我国两个最为重要的流转税税种，二者分离并行。随着经济的快速发展，这种税制日渐显现出内在的不合理和缺陷，已经不利于、不适应经济结构优化的需要。因此，税制改革和完善税法势在必行。由于对劳务、不动产和无形资产征收营业税，增值税的抵扣链条不完整，转型后的增值税制度在消除重复征税、促进产业分工方面的优势仍然难以充分发挥，急需在覆盖广度上取得突破。营该增就是在这样的大背景下进行的。营改增是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减

2、少了重复纳税的环节。增值税(value-addedta_)是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。在_境内销售货物或者提供应税劳务的单位和个人，为增值税纳税义务人。增值税具有以下特点：1、差额征税。增值税仅就增值部分征税。2、价外税。增值税作为商品(含应税劳务)价格之外附加的税，具有可转嫁性(可抵扣性)。3、以票控税。开具增值税_意味着需要承担增值税纳税义务;进项税额实行凭票抵扣政策。4、监管严格。增值税监管严格，增值税专用_视同现金管理，甚至涉及刑事责任。根据纳税人的会计制度是否健全、是否能够提供准确的税务资料以及企业大小，划分为一般纳税人和小规模纳税人

3、两种。5、一般纳税人。根据所提供货物或服务不同而适用税率不同(一般为_%，_%，_%和_%)，可以凭收取的增值税专用_用于进项税额抵扣，也可以向其他一般纳税人开具增值税专用_。6、小规模纳税人。适用_%征收率，进项税额不可抵扣，一般不能开具增值税专用_，(特殊情况下由税务机关代开增值税专用_)。7、增值税一般纳税人认定标准。(1)工业企业年应税销售额在_万元以上;(2)商业企业年应税销售额在_万元以上;(3)营改增试点企业应税服务年销售额在_万元以上。增值税的计税公式是：应纳增值税_不含税收入_适用税率-不含税采购金额_适用税率-进项税额转出其中，不含税收入_适用税率构成销项税额，需要注意的是

4、，销项部分视同销售，也是要征税的。影响一。泛酒店业务单位以不含税作价作为收入，将难以避免收入下降的局面。影响二。营改增后，泛酒店业务板块由于收入来源多样性，面临多档税率。影响三。地产公司旗下泛酒店业务之间的关联交易若涉及合并报表，该如何确认计算相关单位的收入与成本。进项抵扣方面，不含税采购金额_适用税率-进项税额转出构成进项税额。影响四。可抵扣采购事项以不含税价作为成本/费用。因此及时获得增值税专用_是抵扣进项税额，降低成本、提高利润的最重要手段。尤其是餐饮部门日常果蔬等采购如何取得增值税_。集中一站式采购或许是解决之道。尽可能选择税点高的供应商。影响五。2022年营改增实施管理细则（二）。商

5、用物业将受益值得_的是，营改增后所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。业内人士评价，该项措施对于所有企业而言都将是利好因素。尤其是当企业改善办公条件购置办公楼时，购置办公楼的成本会降低。该举措也会刺激企业购置办公楼改善办公条件的消费预期。资料显示，目前全国有_亿平方米左右的商业地产，众多房企正面临空前的商用物业去库存压力。营改增的落地将有望促进写字楼库存去化。同时，受该措施影响，不动产尤其是房地产项目大宗交易成本会降低，也将促使土地、项目收购，加速房地产行业整合。张宏伟表示，企业作为逐利的主体，势必会在基本面较好的城市投资购房，促使北上广深一线城市及其周边经济基本面较好的城市继续向好，其他

6、城市由于仍然有去库存压力，不会到市场基本面不好的城市投资。_年营改增实施细则。不动产纳入抵扣范围能否为房企肩负从今年_月_日起，备受_的营改增将扩大试点行业范围。其中，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业将纳入营改增试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税，其中建筑业和房地产业适用_%税率。业内人士认为，营改增的推出对地产行业短期内不会带来剧烈变化，但未来将产生深远影响。其中，营改增鼓励所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣，这对从事商业地产开发的房地产企业来说，对房地产业尤其商业地产的去库存起到促进作用。税负过重一直是开发商多年来的痛点之一，一位地产商表示，近年来随着地产行业毛利

7、率不断走低，房企压力不断加大。泰禾集团董事长黄其森认为，目前，绝大多数地方房地产利润率已经严重下滑，甚至部分企业出现亏损，还是按原定的税率确实让企业不堪重负。建议各地结合当地房地产的经营状况，确定合理的土地增值税预征率。本次营改增根据_表态，是一项重要的结构性减税措施，但是否将为企业减税将要看具体情况而定。一家机构曾就此做出了专项调查。该机构选取了主营业务为房地产开发且资产总额排名靠前的_房企为样本，采用这些公司_年的财务数据。测算结果表明，全行业实施增值税后，_家上市公司中，有_家出现税负减轻的情况，其余_家均为税负增加。该研究显示，营改增房企适用税率从_%的营业税率变更为_%的增值税税率，

8、企业只有拥有足够可抵扣的进项税额，才能保证税负不上升。在消费型增值税下，企业外购的生产资料和固定资产支出越多，可抵扣进项税额就越多。而如果人工成本、财务费用等不可抵扣项较多，营改增的减税效果越小。同策咨询研究部总监张宏伟认为，总体上房地产营改增有助于房企减轻税负，相对应企业的利润率也会因为税负的降低而提升，这将为处于转型期的房地产企业提供缓冲期。_年营改增实施细则。会否推高土地价格房地产格局的重大变化，几乎都是和税制紧密相连。房地产营改增，对房企来说短期体现为税负下降，但长期则体现为地价上涨。华泰证券分析师认为，目前营改增试点期间，对房地产行业短期的影响并不大，但试点到期之后正式推行时是否会有新的变化则需要_。长期来看，营业税占地方税收比重高的省市需要逐步出台应对措施，特别是在地_府平台杠杆加足了的省市。_-_年，有_个省市对营业税十分依赖，营业税占地方税收比重都超过了_%，其中包括_，达到_%。业内人士分析，当前行业毛利率平均_%左右。其中，人工成本、大宗原材料价格没有大幅上涨的情况下，毛利率下降的根本原因来自于地价上涨。尽管在三四线城市土地出让已经大幅减少，但是从一线城市来看，超过周边二手房一倍的楼面价地块必然会推高最终的房价，特别是在当前一线城市的土地供需严重不匹配的情况下，这也会加大地_府对房地产的依赖。可以预见，营改增很可能加大地_府对土地财政的依赖，由此，土地成本将进