基础会计习题答案,主编张志萍、单治国(第五版)

1、 项目一 走进会计一、 填空题1.古代会计；近代会计；现代会计2.货币；时间（劳动）；实物（后两者可任意调换顺序）3.凭证4.核算；监督（可调换顺序）5.会计法律；会计行政法规；会计规章6.会计法7.基本准则；具体准则8.会计从业资格证二、名词解释1.会计：会计是以货币为主要计量单位，采取一系列专门方法，对社会再生产过程进行全面、连续、系统的核算和监督，以提高经济效益为主要目的的一种经济管理活动。2.会计假设：会计假设是会计人员对会计核算所处的变化不定、错综复杂的经济环境做出的合乎情理的判断，企业会计进行会计确认、计量和报告的基本假设包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设四

2、个方面。3.会计主体：会计主体是指会计核算和监督的特定单位和组织。它规定了会计核算的空间范围。4.持续经营：持续经营是指会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，在可以预见的未来，会计主体不会因进行清算、解散、倒闭而不复存在。5.会计分期：会计分期是指将会计主体连续不断的生产经营活动人为地分割为一定的期间，据以记账和编制财务报表，及时地提供有关财务状况和经营成果的会计信息。6.货币计量：货币计量是指会计以货币作为主要计量单位，对企业生产经营活动和财务状况进行反映，并假设货币本身代表的价值量是基本稳定不变的。7.权责发生制：又叫应收应付制，是指企业对收入和费用的确认应以其应收、应付为标准，而不是

3、以现金的实际收支为标准。三、单选题1.B 2.B 3.C 4.A 5.B 6.A 7.D 8.A 9.A 10.D 11.A四、多选题1.AB 2.ABCD 3.ABC 4.ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.ACD 8.ABCD 9.ABCD五、判断题1.F 2.F 3.F 4.T 5.F 6.F 7.F 8.T 9.T 10.T 11.T 12.F 13.T 14F六、简答题1.会计是以货币为主要计量单位，采取一系列专门方法，对社会再生产过程进行全面、连续、系统的核算和监督，以提高经济效益为主要目的的一种经济管理活动。会计的特点：（1）会计以货币为主要计量单位；（2）会计以凭证为主要依

4、据；（3）会计核算具有连续性、系统性、综合性和全面性；（4）具有一整套科学完整的方法体系；（5）会计的本质是一种管理活动。2.会计在企业中的作用：（1）对内部信息使用者的作用：为企业管理者提供经济信息。管理者可以通过会计信息评价业绩和工作质量，管理企业和做出经济决策。（2）对外部信息使用者的作用：为其他利害关系人提供企业财务状况和经营成果的经济信息。 3.会计法规由会计法律、会计行政法规和会计规章三部分组成。会计法律指会计法，是指导我国会计工作的基本大法，是制定其他会计规范的依据，是会计法律制度中层次最高的法律规范。会计行政法规是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。会计行政法规由国务院制

5、定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，制定依据是会计法。例如，企业会计准则会计档案管理办法会计管理工作规范等。会计规章是由会计规章，是指由主管全国会计工作的行政部门中华人民共和国财政部就会计工作中某些方面内容所制定的规范性文件，如企业会计制度事业单位会计制度等。4.制定和颁布新企业会计准则的意义：（1）有利于我国融入国际经济体系；（2）有利于建立和完善现代化企业制度；（3）有利于提高会计人员的职业水平。5.会计工作组织主要涉及会计机构的设置和会计人员的配备。会计机构的设置：会计法规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构；或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设

6、置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”总会计师：会计法规定：“国有或国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。”会计人员：我国会计人员的专业技术职务名称为：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。6.会计核算的方法（专门方法）：（1）设置会计科目与账户：对会计对象内容进行归类和监督。（2）复式记账：两个或以上账户相互联系地记录经济业务。（3）填制和审核凭证：提供记账依据,明确经济责任。（4）登记账薄：系统的归集和汇总。（5）成本计算：计算耗费。（6）财产清查：保证信息真实、准确,账实相符。（7）编制会计报表：传递和报送会计信息。7.会计信息质

7、量应符合真实性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等原则要求。七、案例讨论题（1）超出公司规定的住宿费 2500-600=1900 不能报销。代总经理私人归还欠款 10000 元不能报销。损坏别人物品 1000 不能报销。公司规定范围内的差旅费、展台租用费和招待费正常报销。损坏物品的钱和超出公司规定的差旅费应该由李某自己承担，财务部可以拒付。代总经理私人归还的欠款，应按总经理费用报销流程：由总经理填单，财务总监审核，经董事长批准后，再交由出纳报销。（2）如果王经理按照总经理的意见作为业务费报销，会扰乱公司制度、增加公司的财务负担。将由李某、王经理和总经理共同承担责任。

8、项目二 会计核算内容与记账方法一、名词解释1.会计要素：会计要素是指会计对象按照经济特征所做的基本分类，是会计对象的具体化，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。2.会计恒等式：会计恒等式是指表明会计要素之间的基本关系的恒等式。反映某一时点的财 务状况：资产=负债+所有者权益。反映某一会计期间的财务状况：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）。3.会计科目：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目，也就是按照经济内容对各个会计要素所做的进一步分类。4.账户：账户是根据会计科目开设的，用来系统、分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。应包括：账户的名称、

9、日期、凭证号数、摘要、增加和减少的金额及余额。5.总分类账户：总分类账户是指对会计要素的具体内容进行总括反映的账户。6.明细分类账户：明细分类账户是指对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户。7.复式记账法：复式记账法是指对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的会计记账方法。8.借贷记账法：借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号来反映会计要素增减变动情况的一种复式记账法。9.会计分录：会计分录是指根据复式记账原理，对发生的每笔经济业务指出其应登记的账户名称，应借应贷账户方向及其金额的一种记录形式。10.试算平衡：试算平衡是以借贷记账法的记账规则为理论

10、基础，以借贷平衡关系（即借方金额=贷方金额）来检验某一时期全部会计账户记录是否正确和完整的一种会计检查方法。二、单选题1.C 2.D 3.B 4.D 5.D 6.B 7.B 8.B 9.B 10.D 11.A 12.A 13.C 14.C 15.A16.C 17.B 18.D 19.B 20.D 21.A 22.D三、多选题1.ABD 2.AD 3.CD 4.ABD 5.BD 6.ABCD 7.ABD 8.ABC 9.BD 10.ABC 11.AB12.BD 13.ABCDE 14.AD 15.BCD 16.BCD 17.AC 18.BCD 19.BC 20.BCD四、判断题1.F 2.T 3

11、.F 4.F 5.F 6.T 7.F 8.T 9.T 10.F 11.T 12.T 13.F 14.T 15.T 16.T 17.T 18.F五、简答题（略）六、实务题习题一3.（1）本月份发生了以下 5 笔经济业务：业务 1：采购 600 元的材料物资，用库存现金支付。业务 2：收到 5000 元材料物资，货款未付。业务 3：用银行存款 5 000 元和增置机器设备 15 000 元增加实收资本。业务 4：收到预收款 1 000 元，存入银行。业务 5：尚未支付的应付账款 10 000 元转为实收资本。（2）本月的 5 笔经济业务引起资产增加 26 000 元，负债减少 4 000 元，所有

12、者权益增加30 000 元。习题二3.序号会计科目库存现金库存商品原材料1234运输用汽车固定资产 5生产用机器固定资产应收账款应付账款固定资产应交税金678910从银行借入的短期借款 短期借款1112管理费用实收资本1314采购人员预借的差旅费 其他应收款产品广告费用 营业费用15习题三3.（1）银行存款增加；短期借款增加。（2）原材料增加；银行存款减少。（3）银行存款减少；应付账款减少。（4）实收资本增加；库存现金增加；原材料增加。（5）银行存款增加；库存现金减少。（6）生产成本增加；原材料减少。（7）实收资本增加；盈余公积减少。（8）主营业务收入增加；银行存款增加；应收账款增加。（9）银

13、行存款减少；应交税费减少。（10）库存现金减少；管理费用增加。习题四3.（1）上述各经济业务的会计分录如下：（1）借：短期借款贷：银行存款（2）借：银行存款贷：应收账款（3）借：应交税费贷：银行存款500 000500 000400 000400 000200 000200 000（4）借：银行存款应收账款1 000 000500 000贷：主营业务收入 1 500 000（5）借：原材料 900 000贷：应付账款 900 000（6）借：银行存款1 000 0001 000 000固定资产贷：实收资本2 000 000900 000900 0003 0003 0006 000（7）借：应付

14、账款贷：银行存款（8）借：其他应收款贷：库存现金（9）借：管理费用 贷：银行存款（10）借：库存商品贷：生产成本6 0001 600 0001 600 000500 000（11）借：生产成本制造费用100 00010 000管理费用贷：原材料610 000350 000350 000（12）借：库存现金贷：银行存款（13）借：应付职工薪酬 350 000贷：库存现金350 000（14）借：主营业务成本 800 000贷：库存商品（2）账户登记过程汇总如下：库存现金800 000期初余额 300 000本期发生额 350 000期末余额 297 000银行存款本期发生额 2 400 000

15、本期发生额 1 956 000期末余额 2 444 000应收账款本期发生额 500 000期末余额 900 000原材料本期发生额 900 000期末余额 890 000库存商品期初余额 1 500 000本期发生额 1 600 000 本期发生额 800 000 期末余额 2 300 000期初余额 3 000 000固定资产期末余额 4 000 000生产成本期末余额-600 000制造费用期末余额 100 000管理费用本期发生额 16 000期末余额 16 000主营业务成本其他应收款期末余额 800 000期末余额 3 000短期借款期末余额 0应付账款期末余额 400 000应付

16、职工薪酬期初余额 350 000期末余额 0应交税费期初余额 200 000期末余额 0实收资本期初余额 4 500 000 期末余额 6 500 000主营业务收入期末余额 1 500 000（3）试算平衡表单位：元期末余额本期发生额库存商品固定资产无形资产生产成本制造费用管理费用主营业务成本主营业务收入短期借款长期借款应付账款应付职工薪酬应交税费实收资本资本公积盈余公积合计1 500 00001 600 000400 000002 000 00010 119 0006 500 000700 000800 00011 500 0009 050 000 9 050 000 10 119 000

17、11 500 000七、案例资料一（1）经营开支是正常经营过程中的日常开支，减少了日常开支，就等于说增加了盈利空间，换句话说，经营开支要记入成本中，成本减少了，自然利润就多。而资本开支是指长期资金投入的增加，即购置更新长期资产的支出，减去无息长期负债的增加。资本开支增多了，从另外一个角度说，就是企业的投资额增加了，两个方面合计，等于说，对企业的两个有利的方面都在增加，无形之中，企业就会形成巨额财富的积聚，自然会由亏损变成盈利了。相对于财务成果来说，企业一方面大幅盈利，一方面大幅度资产投入，使企业的财富极具增加。（2）会计在确认与计量方面有个原则叫“划分收益性支出与资本性支出的界限”目的是将经营

18、性开支计与资本性开支区别开来，因为资本性开支通常是按照受益原则分期转入经营性开支，而经营性开支是直接在开支的当期计入经营损益，因此，世界通讯公司将经营性开支计入资本开支帐户，就会虚增当期的经营利润，虚增企业的资产，从而夸大企业的经营业绩.因为当期已经发生的经营性开支虚增的企业资产事实上不能给企业带来未来的经济利益,并 且这部分开支全部计入当期费用,就会导致当期经营利润减少,甚至于是经营亏损,这样就形成了财务欺诈,对社会公众利益造成了侵害。案例资料二（1）“贷：库存现金”改为“贷：银行存款”。（2）一般不采用“多借多贷”的会计分录。借：应付账款B 单位贷：银行存款5 0005 000借：管理费用

19、办公费贷：库存现金600600项目三 借贷记账法下的经济业务核算一、填空题1.所有者投入的资本；债权人投入的资本2.国家资本金；法人资本金；个人资本金；外商资本金；现金投资；实物投资；无形资产投资（前四者可任意调序；后三者可任意调序）3.实收资本；短期借款；长期借款4.当期销项税额-当期进项税额；价外5.汇票的增减变化及其结余情况；汇票；商业承兑汇票；银行承兑汇票6.成本；产品生产成本；制造成本；产品成本7.直接费用；间接费用8.直接材料；直接人工；制造费用（三者可调换顺寻）9.管理费用；销售费用；财务费用10.销售商品收入；提供劳务收入11.收入减去费用后的净值；直接计入当期利润的利得和损失

20、12.本年利润；利润分配13.成本类；生产成本14.损益类；本年利润15.损益类；贷方；损益类；本年利润16.损益类；消费税；营业税；城市维护建设费；资源税（后 4 个可任意调换顺序）17.所有者权益类；收入、收益数额；费用支出数额；贷方；借方18.所有者权益类；备抵调整账户；未弥补的亏损；未分配的利润二、单选题1.D 2.A 3.C 4.C 5.A 6.C 7.B 8.B 9.C 10.A 11.C 12.B 13.A 14.C 15.C三、多选题1.ABCD 2.BC 3.ABC 4.AC 5.AB 6.ACD 7.ABCD 8.ACD 9.BCD 10.AC 11.BCD12.AD 13

21、.BCD 14.ABCD 15.AD 16.ABCD 17.ACD 18.ABC四、判断题1.F 2.T 3.T 4.F 5.F 6.F 7.F 8.F 9.T 10.T 11.T 12.T 13.T 14.T 15.T16.T 17.F 18.T 19.T 20.F五、简答题1.资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金。企业资本金有注册资本、实收资本和投入资本。资本金按投资主体可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。2.资金退出业务相对资金筹集业务的特点是它将引起企业资产数额和权益数额同时减少。在 企业的经济业务中，属于资金退出业务的主要包括：减少企业资本、偿还企业债务和

22、向投资者分配利润等。3.企业外购存货的采购成本包括买价、附带成本和相关税费。其中附带成本包括运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费，以及存货采购过程中应负担的其他费用。由于增值税属于价外税，我国在增值税的处理上又区别增值税一般纳税人和小规模纳税人，并采用不同的税务处理办法。对于增值税一般纳税人在存货采购过程中所支付的增值税，在符合税法规定的条件下，是不计入存货采购成本的，而单独设置账户进行核算。对于增值税小规模纳税人则采用简便的计税方法，在存货采购过程中所支付的增值税直接计入存货成本。4.存货采购费用是企业在采购存货过程中发生的应计入存货采购成本的各项附带成本和税费，属于存货采购成本中

23、的间接成本。凡是能分清采购费用归属于何种物资的，则可以直接计入各种物资的采购成本；不能分清的，应按物资的重量或买价等比例分摊计入各种物资的采购成本。具体分摊方法如下：首先，计算采购费用的分摊率。计算公式为：采购费用分摊率采购费用总额物资的总重量（或买价等）其次，计算各物资应分担的采购费用。计算公式为：某种物资应分担的采购费用该物资的总重量（或买价等）分摊率5.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 。也就是企业在一定时期内，生产经营过程中所耗费或支出的人力、物力和财力的货币表现。成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，包括产

24、品生产成本和劳务成本。其中，产品生产成本是指企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各项费用，也称产品的制造成本，简称产品成本。费用和成本都是企业在日常生产经营过程发生的各种耗费，这是成本与费用的共同点。两者的区别主要表现在：费用是期间概念，是指企业在一定期间内发生的各项耗费，而成本是对象化概念，是指企业为取得一定数量的资产而付出的代价，成本是费用对象化的结果。6.产品生产成本，是指指企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各项费用，也称产品的制造成本，简称产品成本。其构成主要包括直接材料、直接人工和制造费用三部分。直接材料，是指直接用于产品生产，并构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产

25、品形成的辅助材料等；直接人工，是指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资和规定比例计算提取的职工福利费；制造费用，是指直接用于产品生产，但不便于直接计入产品成本，以及间接用于产品生产的各种费用。产品生产成本核算的一般程序是：（1）确定成本计算对象；（2）确定成本项目；（3）确定成本计算期；（4）生产费用的审核；（5）生产费用的归集和分配；（6）计算完工产品成本和月末在产品成本。7.利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，它包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。企业的净利润是按照以下步骤计算形成的：首先，计算营业利润。即：营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售

26、费用-管理费用-财务费用投资净收益其次，计算利润总额。即：利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出最后，计算确定净利润。即：净利润利润总额-所得税费用8.企业取得净利润后应当按照以下顺序进行分配：（1）提取法定盈余公积；（2）向投资者分配股利或利润。其中，股份制企业向投资者分配利润时，按以下顺序进行： （1）支付优先股股利；（2）提取任意盈余公积；（3）支付普通股股利。六、实务题习题一（1）借：固定资产贷：实收资本（2）借：银行存款贷：短期借款（3）借：应付账款贷：库存现金银行存款（4）借：银行存款贷：长期借款（5）借：银行存款贷：实收资本国家资本（6）借：原材料贷：实收资本（7）借：银行存款

27、525 000525 000150 000150 000152 856856152 000200 000200 000650 000650 000125 000125 00025 000贷：资本公积实收资本5 00020 000习题二（1）会计分录如下：借：银行存款1105 300贷：主营业务收入丙产品应交税费应交增值税（销项税额）15 300借：应收票据 11 700贷：主营业务收入丁产品 10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700借：销售费用 3 0003 00090 0002贷：银行存款借：主营业务成本366 000贷：库存商品丙产品库存商品丁产品借：营业外支出60 0006

28、 00010 00010 0002 4002 4004贷：银行存款借：财务费用5贷：银行存款（2）结转本年利润借：主营业务收入其他业务收入投资收益8 000 000150 000200 0004 000营业外收入贷：本年利润8 354 000 借：本年利润贷：主营业务成本6 853 0006 000 000营业税金及附加其他业务成本销售费用15 000120 000180 000400 00058 000管理费用财务费用营业外支出80 000利润总额=8 354 000-6 853 000=1 501 000 元。（3）应交所得税=1 501 00025%=375 250 元借：所得税费用贷：

29、应交税金应交所得税借：本年利润贷：所得税费用（4）净利润=1 501 000-375 250=1 125 750 元借：本年利润 1 125 750贷：利润分配未分配利润 1 125 750（5）提取盈余公积=1 125 75010%=112 575 元375 250375 250375 250375 250借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积112 575112 575应付现金股利=112 57520%=22 515借：利润分配应付现金股利贷：应付股利22 51522 515（6）结转“利润分配”明细账户借：利润分配未分配利润135 090贷：利润分配提取法定盈余公积 112 575利润

30、分配应付现金股利22 515习题三（1）会计分录借：原材料A 材料120 0003 400应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据借：原材料A 材料贷：银行存款23 400790790借：原材料B 材料225 000应交税费应交增值税（进项税额）4 25029 25040 0006 80046 800贷：银行存款借：在途物资A 材料3应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款 借：原材料A 材料运杂费及检验费42 000贷：银行存款库存现金1 500500借：原材料B 材料551 25026 25012 750C 材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款90 250借：管理费用采购 B

31、 材料差旅费6850贷：库存现金850借：固定资产7150 000贷：银行存款150 00050 0008 50058 500借：原材料B 材料8应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据（2）成本项目材料采购成本计算表A材料3 000 千克 B材料2 500 千克单位：元C材料1 000 千克单位成本20单位成本75买价采购费用材料采购成本习题四0.550.516.762 79020.33126 25076 25091.7（1）借：生产成本甲产品乙产品112 00064 0001400600制造费用管理费用贷：原材料178 000（2）借：生产成本A 产品B 产品8 0007 0003 00

32、02 000制造费用管理费用贷：银行存款电费（3）借：库存现金贷：银行存款20 00080 00080 00080 00080 000（4）借：应付职工薪酬贷：库存现金（5）借：制造费用管理费用350500贷：库存现金8505 0005 000600600（6）借：其他应收款差旅费贷：银行存款（7）借：财务费用贷：应付利息（8）借：制造费用管理费用8 0004 000 贷：累计折旧（9）借：生产成本甲产品乙产品12 00030 00025 00015 00010 000制造费用管理费用贷：应付职工薪酬工资80 000（10）甲产品生产工人计提福利费：30 00014%=4 200乙产品生产工人

33、计提福利费：25 00014%=3 500车间管理人员计提福利费：15 00014%=2 100行政管理人员计提福利费：10 00014%=1 400借：生产成本甲产品乙产品4 2003 5002 1001 400制造费用管理费用贷：应付职工薪酬职工福利11200（11）制造费用=1 400+3 000+350+8 000+15 000+2 100=29 850 元分摊甲产品生产成本=29 850*6/11=16 282 元分摊乙产品生产成本=29 850*5/11=13 568 元借：生产成本甲产品乙产品16 28213 568贷：制造费用29 850（12）借：库存商品甲产品乙产品162

34、482106 068贷：生产成本甲产品乙产品162 482106 068生产成本明细账产品名称：甲产品摘要单位：元第页凭证成本项目（借方发生额）月日3131313131字略号2略产品生产工人工资耗用材料费用结转制造费用生产费用合计结转完工产品成本112 00034 20016 282162 482生产成本明细账产品名称：乙产品单位：元成本项目（借方发生额）直接材料 直接人工 制造费用 合计28 500 28 50064 00013 568第页凭证摘要月2日313131字略号略产品生产工人工资耗用材料费用64 000结转制造费用13 568 3131生产费用合计64 00028 50013 56

35、8106 068结转完工产品成本64 00028 50013 568106 068产品生产成本计算表甲产品 200 件总成本 单位成本112 000单位：元乙产品 100 件总成本 单位成本64 000成本项目直接材料直接人工制造费用合计56017164028581.41135.681060.68162 482812.41106 068习题五会计分录如下：（2）借：应收票据58 500贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（2）借：销售费用广告费 10 000贷：银行存款（3）借：银行存款50 0008 50010 00010 00010 0003 000贷：预收账款（4）借：销售费用

36、展览费贷：银行存款3 000140 000140 000（5）借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 23 800借：其他应收款 3 0003 00010 5309 0001 530贷：银行存款（6）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时，结转材料成本借：其他业务成本贷：原材料6 0006 000（7）借：银行存款58 500贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）50 0008 500（8）借：销售费用差旅费贷：库存现金（9）借：银行存款贷：其他业务收入出租固定资产借：其他业务成本2 1502 1505 0005 0002 5002 5002

37、50贷：累计折旧借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税（10）借：销售费用贷：库存现金2502 1502 15035 100（11）借：银行存款贷：应收账款35 1001 428.501 000（12）借：营业税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税应交教育费428.50110 000（13）借：主营业务成本贷：库存商品甲产品乙产品50 00060 000习题六（1）会计分录如下：（1）借：银行存款贷：短期借款200 000200 000100 000100 00090 00075 00028 050（2）借：银行存款贷：实收资本（3）借：在途物资甲材料乙材料应交税费应交增值税（进项税额）

38、贷：银行存款（4）借：在途物资甲材料乙材料193 050625375贷：库存现金运费（5）借：原材料1 000166 000166 000贷：在途物资（6）借：应付账款贷：银行存款20 00020 000300300（7）借：管理费用贷：库存现金（8）借：原材料甲材料144 50024 480168 98088 90088 900197221807837 80032 00032 00032 00032 0003 000应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（9）借：生产成本A 产品贷：原材料（10）借：生产成本A 产品B 产品贷：原材料（11）借：库存现金贷：银行存款（12）借：应付职工薪

39、酬贷：库存现金（13）借：销售费用广告费 贷：银行存款（14）借：银行存款3 000101 088贷：主营业务收入86 40014 688应交税费应交增值税（销项税额）（15）借：其他应收款贷：库存现金（16）借：管理费用1 0001 0005 0005 0002 0002 000128 700贷：银行存款（17）借：制造费用车间维修费贷：银行存款（18）借：应收账款贷：主营业务收入110 00018 700800应交税费应交增值税（销项税）（19）借：管理费用差旅费库存现金200贷：其他应收款1 0008 00011 00019 00012 00011 0003 0006 00032 000

40、（20）借：管理费用折旧费制造费用折旧费贷：累计折旧（21）借：生产成本A 产品B 产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬工资（22）A 产品生产工人计提福利费：12 00014%=1 680B 产品生产工人计提福利费：11 00014%=1 540车间管理人员计提福利费：3 00014%=420公司管理人员计提福利费：6 00014%=840借：生产成本A 产品B 产品1 6801 540420制造费用管理费用840贷：应付职工薪酬福利费（23）借：主营业务成本贷：库存商品A 产品B 产品4 480139 00063 00076 000（24）制造费用=420+3 000+11 000+2 0

41、00=16 420 元借：生产成本A 产品B 产品85677853贷：制造费用16 42080 50080 500（25）借：库存商品贷：生产成本（2）生产成本80 5002588 9009 本期发生额 16 9340本期发生额 80 500期末余额88 840制造费用本期发生额 16 420期末余额 0本期发生额 16 420项目四 会计凭证的填制与审核一、填空题1.经济业务；账簿2.自制原始凭证；外来原始凭证3.一次原始凭证；累计原始凭证；汇总原始凭证4.收款凭证；付款凭证；转账凭证5.取得；归档;保管；处理6.分类汇总凭证；全部汇总凭证7.真实可靠；内容完整；填制及时；书写清晰8.1/2

42、二、单选题1.A 2.C 3.D 4.C 5.B 6.D 7.B 8.C 9.C 10.D 11.B 12.A 13.C 14.C三、多选题1.ABC 2.ABCDE 3.ABCD 4.BDE 5.ABDE 6.ABCDE 7.ABCDE 8.ACE 9.BC 10.CD四、判断题1.F 2.T 3.F 4.T 5.F 6.F 7.T 8.F 9.F 10.F五、简答题1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为登记账簿依据的书面证明。填制和审核会计凭证的作用：（1）可以为记账、算账提供真实、可靠的会计资料，从而保证会计核算的正确性。（2）可以发挥会计的监督作用，检查经济业务的合法性、合规性

43、和效益性。（3）可以加强经济责任制。2.会计凭证按其填制程序和用途不同可以分为原始凭证和记账凭证两大类。3.原始凭证的基本内容：（1）原始凭证名称及编号。（2）填制原始凭证的日期。（3）接受原始凭证的单位名称。（4）经济业务内容。 （5）经济业务的单价、数量和金额。（6）填制单位签章。（7）有关人员签章。原始凭证的填制要求：（1）真实可靠；（2）内容完整；（3）填制及时；（4）书写清晰；（5）顺序使用。原始凭证的审核内容：（1）原始凭证的真实性、合法性和合理性；（2）原始凭证的正确性和完整性。4.记账凭证的基本内容：（1）填制单位的名称。（2）记账凭证的名称。（3）填制凭证的日期。（4）凭证的

44、编号。（5）经济业务内容的摘要。（6）应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二级科目或明细科目）和金额。（7）所附原始凭证的张数。（8）会计主管、填制、审核、记账等有关人员的签名或盖章。记账凭证的编制要求：（1）记账凭证的编制基本要求：审核无误，即必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。1内容完整，即记账凭证应该包括的基本内容都要具备。2分类正确，即根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。3连续编号，即记账凭证应该连续编号。4（2）记账凭证编制的具体要求：记账凭证的“摘要”栏填写应简明、准确，与原始凭证内容一致。为了便于登记账簿和日1后查阅凭证，记账凭证的摘要应简明扼要

45、，使阅读的人员通过摘要，就能了解该项经济业务的性质、特征，判断出会计分录的正确与否。正确编制会计分录并保持借贷金额平衡。总账科目的金额要和所属明细账金额之和相等，2合计数必须计算正确。记账凭证上应附原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。3一张原始凭证所列支出需要两个以上的单位共同负担的，应当由保存该原始凭证的单位开4给其他应负担单位原始凭证分割进行结算。记账凭证必须连续编号，即记账凭证应按一定方法连续编号。5错误记账凭证的更正必须规范。6记账凭证的空行注销要正确。7实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求。8只涉及现金和银行存款之间收入或付出的业务，应以付款业务为主，只编

46、制付款凭证，不9编制收款凭证，以免重复。5.记账凭证按其使用范围不同分类如下：（1）通用记账凭证：它是根据企业发生的各类经济业务编制的，集收款、付款和转账凭证 于一身，通用于各种类型的经济业务。（2）专用记账凭证：包括收款凭证、付款凭证和转账凭证。（3）汇总记账凭证：包括汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证和记账凭证汇总表（亦称科目汇总表）。6.收款凭证：是根据反映现金、银行存款收款业务的原始凭证编制的专用记账凭证。付款凭证：是根据反映库存现金、银行存款付款业务的原始凭证编制的专用记账凭证，其编制方法与收款凭证基本相同。转账凭证：是根据反映不涉及现金、银行存款支付的转账业务的原始凭证编制的

47、专用记账凭证。它的编制方法，除了编号采用“转字第号”外，其他内容均与通用记账凭证的编制方法相同。三者的主要不同之处在于（1）“贷方科目”与“借方科目”的填制位置不同。收款凭证的“借方科目”在左上角，“贷方科目”在表格中。付款凭证相反。转账凭证的“借方科目”与“贷方科目”都在表格中体现。（2）编号：收款凭证的编号是“银收字号”；付款凭证的编号是“银付字号”；转账凭证的编号是“转字第号”。7.收款凭证的编制：P145付款凭证的编制：P146转账凭证的编制：P146通用记账凭证的编制：p1448.会计凭证传递：是指会计凭证从取得或填制、审核、整理、记账、装订成册到归档保管为止，在本单位内部各有关部门

48、和人员之间，按照规定的路线、时间进行传递、处理的程序。在会计凭证的传递中，各单位应根据本单位具体情况，制定切实合理的凭证传递程序，注意凭证的传递路线、传递时间和衔接手续等问题。六、实务题（1）记账凭证2013年3月5日字第1号目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分销售零星 其他业务收 零星材1 5 0 0 0料2 5 5 0合计 1 7 5 5 0 1 7 5 5 0 件贰张财务主管：印（2）记账：印出纳：印审核：印记账凭证制单：印2013年3月8日借方金额字第2号贷方金额目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附件

49、壹张3 0 0 0 0合计 3 0 0 0 0 3 0 0 0 0财务主管：印（3）记账：印出纳：印审核：印记账凭证制单：印2013年3月16日借方金额字第3号贷方金额目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附件壹张6 3 4 6 7 1 5合计 6 3 4 6 7 1 5 6 3 4 6 7 1 5财务主管：印记账：印出纳：印审核：印制单：印（4）记账凭证2013年3月18日借方金额字第4号贷方金额目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分8 0 0 0 0 0 0 件壹张合计 8 0 0 0 0 0 0出纳：印 审核

50、：印 制单：印 8 0 0 0 0 0 0财务主管：印（5）记账：印记账凭证2013年3月20日字第5号附件贰张千 百 十 万 千 百 十 元 角 分应付票据合计3 5 1 0 0 0 0 3 5 1 0 0 0 0 3 5 1 0 0 0 0财务主管：印记账：印出纳：印审核：印制单：印（6）记账凭证2013年3月23日借方金额字第6号目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附件贰张6 0 0 0 0 0 01 0 2 0 0 0 0合计 7 0 2 0 0 0 0 7 0 2 0 0 0 0财务主管：印记账：印出纳：印审核：印制单：印（7）记账凭证201

51、3年3月25日借方金额字第7号贷方金额摘要总账科目明细科 过过 目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附件贰张1 5 0 0 0 0费抵消合计 1 5 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0财务主管：印（8）记账：印出纳：印审核：印制单：印记账凭证2013年3月28日借方金额字第8号贷方金额目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附件壹张8 6 0 0 0 0合计 8 6 0 0 0 0 8 6 0 0 0 0财务主管：印记账：印出纳：印审核：印制单：印习题二（1）收款凭证借方科目：银行存款2013年6月1日明细科目

52、 过账银收字第 1 号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分5 0 0 0 0 0 0 附件贰张8 5 0 0 0 0合计 5 8 5 0 0 0 0财务主管：印（2）记账：印出纳：印审核：印付款凭证2013年6月2日明细科目 过账制单：印贷方科目：银行存款银付字第 1 号摘要借方总账科目借方金额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分6 0 0 0 0 0支票贴现合计附件壹张 6 0 0 0 0 0财务主管：印（3）贷方科目：库存现金摘要 借方总账科目记账：印出纳：印审核：印付款凭证2013年6月2日制单：印现付字第 1 号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分6 0 0 0 0 0发放上月

53、职 应付职工薪酬工工资附件壹张合计 6 0 0 0 0 0财务主管：印（4）记账：印出纳：印审核：印制单：印收款凭证2013年6月3日借方科目：银行存款银收字第 2 号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分3 0 0 0 0 0 0附件壹张合计 3 0 0 0 0 0 0财务主管：印（5）记账：印出纳：印审核：印制单：印付款凭证2013年6月5日贷方科目：库存现金现付字第 2 号借方金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分预支王强差 其他应收款旅费附件壹张1 0 0 0 0 0合计 1 0 0 0 0 0财务主管：印记账：印出纳：印审核：印制单：印（6）付款凭证贷方科目：银行存款2013年6

54、月6日过账银付字第 1 号摘要借方总账科目明细科目借方金额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分1 6 0 0 0 0 06 5 0 0 0 0应交税费应交税费应交税费应交税费应交税费合计附件伍张 2 6 4 5 0 0 0财务主管：印（7）贷方科目：库存现金摘要 借方总账科目记账：印出纳：印审核：印付款凭证2013年6月8日制单：印现付字第 3 号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分2 0 0 0 0附件壹张补足王强差 管理费用旅费合计 2 0 0 0 0财务主管：印记账：印出纳：印审核：印转账凭证制单：印2013年6月8日借方金额转字第 1号贷方金额目千 百 十 万 千 百 十 元 角

55、 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附件壹张报销王强 其他应收款 王强差1 0 0 0 0 0差旅费合计 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0财务主管：印（8）记账：印出纳：印审核：印制单：印甲材料的采购成本=15 000+1 200=16 200 元乙材料的采购成本=10 000+800=10 800 元付款凭证贷方科目：银行存款2013年6月8日银付字第 3 号摘要借方总账科目明细科目过账借方金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分1 6 0 0 0 0 01 1 0 0 0 0 04 2 5 0 0 0材料采购材料采购采购计税在途物资在途物资应交税费附件叁应交增值税（进

56、 件贰张项税额）出纳：印张合计财务主管：印（9） 3 1 2 5 0 0 0记账：印审核：印转账凭证制单：印2013年6月9日借方金额转字第 2号贷方金额目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分材料入库 原材料材料入库 原材料材料入库 在途物资材料入库 在途物资合计1 6 0 0 0 0 01 1 0 0 0 0 0 2 7 0 0 0 0 0 2 7 0 0 0 0 0财务主管：印（10）记账：印明细科目出纳：印审核：印转账凭证制单：印2013年6月 10日借方金额转字第 3号贷方金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元

57、角 分附件贰张8 0 0 0 0 0 01 3 6 0 0 0 0合计 9 3 6 0 0 0 0 9 3 6 0 0 0 0财务主管：印记账：印出纳：印审核：印付款凭证2013年6月 10日制单：印贷方科目：银行存款银付字第 4 号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分1 0 0 0 0 0附件壹张合计 1 0 0 0 0 0财务主管：印（11）贷方科目：库存现金记账：印出纳：印审核：印制单：印付款凭证2013年6月 11日现付字第 4 号 借方总账科 明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分5 0 0 0 0附件壹张购买办公用品合计 5 0 0 0 0（12）付款凭证2013年6月

58、12日贷方科目：银行存款银付字第 5 号借方金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分2 0 0 0 0 0附件壹张合计 2 0 0 0 0 0财务主管：印（13）借方科目：库存现金摘要 贷方总账科目记账：印出纳：印审核：印收款凭证制单：印2013年6月 13日现收字第 1 号贷方金额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分出租固定资 其他业务收入产6 0 0 0 0 附件壹张合计 6 0 0 0 0财务主管：印（14）贷方科目：库存现金摘要 借方总账科目记账：印出纳：印审核：印制单：印付款凭证2013年6月 14日现付字第 5 号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分8 0 0 0 0附件壹张

59、合计 8 0 0 0 0财务主管：印（15）贷方科目：银行存款记账：印出纳：印审核：印制单：印付款凭证2013年6月 15日银付字第 6 号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分8 0 0 0 0附件壹张合计 8 0 0 0 0财务主管：印（16）贷方科目：库存现金记账：印出纳：印审核：印制单：印付款凭证2013年6月 16日现付字第 6 号 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附1 8 0 0 0 件壹张合计 1 8 0 0 0财务主管：印 记账：印 出纳：印 审核：印 制单：印（17）收款凭证借方科目：银行存款2013年6月 17日银收字第 2 号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

60、 附收到欠款合计3 0 0 0 0 0 0 件壹张 3 0 0 0 0 0 0财务主管：印 记账：印 出纳：印 审核：印 制单：印（18）贷方科目：银行存款付款凭证2013年6月 18日银付字第 7 号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附5 2 0 0 0 0 0 件贰张8 5 0 0 0 0合计 6 0 5 0 0 0 0财务主管：印 记账：印 出纳：印 审核：印 制单：印（19）付款凭证贷方科目：银行存款2013年6月 19日银付字第 8 号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附支付职工子 其他应付款弟学校经费3 0 0 0 0 0 件壹张合计 3 0 0 0 0 0财务主管：印