.采购与付款循环-业务流程层面了解和评价内部控制

1、(二)在被被审计单位位业务流程程层面了解和评价价内部控制制索引号：BBB-2采购与付款款循环采购与付款款循环：了解内部控控制被审计单位位： 索引号： CGL 项目： 财务务报表截止止日/期间间： 编制： 复核核： 日期： 日期期： 了解本循环环内部控制制的工作包包括：1了解被被审计单位位采购与付付款循环与与财务报告告相关的内内部控制的的设计，并并记录获得得的了解。 2针对采采购与付款款循环的控控制目标，记记录相关控控制活动，以以及受该控控制活动影影响的交易易和账户余余额及其认认定。3执行穿穿行测试，证证实对交易易流程和相相关控制的的了解，并并确定相关关控制是否否得到执行行。4记录在在了解和评评

2、价采购与与付款循环环的控制设设计和执行行过程中识识别的风险险，以及拟拟采取的应应对措施。了解本循环环内部控制制，形成下下列审计工工作底稿：1CGLL一1：了了解内部控控制汇总表表2CGLL一2：了了解内部控控制设计控制流流程3CGLL一3：评评价内部控控制设计控制目目标及控制制活动4CGLL一4：确确定控制是是否得到执执行(穿行行测试)编制说明；在了解控制制的设计并并确定其是是否得到我我执行时，应应当使用询询问、观察察和检查程程序，并记记录所获取取的信息和和审计证据据来源。如果拟利用用以前审计计获取的有有关控制运运行有效性性的审计证证据，应当当考虑被审审计单位的的业务流程程和相关控控制自上次次

3、测试后是是否发生重重大变化。审计工作底底稿用以记记录下列内内容；（1）CCCL-1：汇总对本本循环内部部控制了解解的主要内内容和结论论；（2）CCCL-2：记录通过过询问、观观察和检查查程序了解解到的本循循环涉及的的重要交易易的控制流流程；（3）CCCL-3: 记录与与实现控制制目标相关关计划执行行穿行测试试的控制活活动；（4）CCCL-4：记录穿行行测试的过过程和结论论。采购与付款款循环：了解内部控控制汇总表表被审计单位位： 索引号： CGLL-1 项目： 财务务报表截止止日/期间间： 编制： 复核核： 日期： 日期期： 受本循环影影响的相关关交易和账账户余额应付账款、管理费用用、销售费费用

4、 注：(11)此处仅仅列示主要要交易和账账户余额，注注册会计师师应当根据据被审计单单位的实际际情况确定定受本循环环影响的交交易和账户户余额。例例如，受本本循环影响响的账户余余额可能还还包括预付付账款。(2)现金金、银行存存款等货币币资金账户户余额受多多个业务循循环的影响响，不能完完全归属于于任何单一一的业务循循环。在实实务中，在在考虑与货货币资金有有关的内部部控制对实实质性程序序的影响时时，注册会会计师应当当综合考虑虑各相关业业务循环内内部控制的的影响；对对于未能在在相关业务务循环涵盖盖的货币资资金内部控控制，注册册会计师可可以在货币币资金具体体审计计划划中记录对对其进行的的了解和测测试工作。

5、2主要业业务活动主要业务活活动是否在本循循环中进行行了解采购是记录应付账账款是付款是维护供应商商档案是(注：注册册会计师通通常应在本本循环中了了解与上述述业务活动动相关的内内部控制，如如果计划在在其他业务务循环中对对上述一项项或多项业业务活动的的控制进行行了解，应应在此处说说明原因。) 3了了解交易流流程 根据对对交易流程程的了解，记记录如下： (1)被审计单单位是否委委托服务机机构执行主主要业务活活动?如果果被审计单单位使用服服务机构，将将对审计计计划产生哪哪些影响? (2)是否否制定了相相关的政策策和程序以以保持适当当的职责分分工?这些些政策和程程序是否合合理? (3)自前前次审计后后，被

6、审计计单位的业业务流程和和控制活动动是否发生生重大变化化?如果已已发生变化化，将对审审计计划产产生哪些影影响? (4)是否否识别出本本期交易过过程中发生生的控制偏偏差?如果果已识别出出控制偏差差，产生偏偏差的原因因是什么，将将对审计计计划产生哪哪些影响? (5)是否否识别出非非常规交易易或重大事事项?如果果已识别出出非常规交交易或重大大事项，将将对审计计计划产生哪哪些影响? (6)是否否进一步识识别出其他他风险?如如果已识别别出其他风风险，将对对审计计划划产生哪些些影响?4信息系系统应用软件信息系统名名称计算机运作作环境来源初次安装日日期初次安装后后对信息系系统进行的的任何重大大修改、开开发与

7、维护护信息系统名名称重大修改、开发与维维护更新日期 拟拟于将来实实施的重大大修改、开开发与维护护计划本年度对信信息系统进进行的重大大修改、开开发与维护护及其影响响5初步结结论注：根据据了解本循循环控制的的设计并评评估其执行行情况所获获取的审计计证据，注注册会师对对控制的评评价结论可可能是：(1)控制制设计合理理，并得到到执行；(2)控制制设计合理理，未得到到执行；(3)控制制设计无效效或缺乏必必要的控制制。 6沟沟通事项 是否需需要就已识识别出的内内部控制设设计或执行行方面的重重大缺陷，与与适当层次次的管理层层或治理层层进行沟通通?采购与付款款循环：了解内部控控制设计控制流流程被审计单位位：

8、索引号： CGLL-2 项目： 财务务报表截止止日/期间间： 编制： 复核核： 日期： 日期期： 编制说明：1注册会会计师应当当采用文字字叙述、问问卷、核对对表和流程程图等方式式，或几种种方式相结结合，记录录对控制流流程的了解解。对重要要业务活动动控制流程程的记录应应涵盖自交交易开始至至与其他业业务循环衔衔接为止的的整个过程程。记录的的内容包括括但不限于于：（1）交易易如何生成成，包括电电子数据交交换(EDDI)和其其他电子商商务形式的的性质和使使用程度；（2）内部部控制采用用人工系统统、自动化化系统或两两种方式同同时并存；（3）控制制由被审计计单位人员员执行、第第三方(例如服务务机构)执行或

9、两两者共同执执行，涉及及人员的姓姓名及其执执行的程序序；（4）处理理交易采用用的重要信信息系统，包包括初次安安装信息、已实施和和计划实施施的重大修修改、开发发与维护；（5）与其其他信息系系统之间的的链接，包包括以计算算机为基础础的应用系系统和人工工操作的应应用系统之之间衔接的的时点，以以及任何相相关的手工工调节过程程(如编制调调节表)；（6）与处处理财务信信息相关的的政策和程程序；（7）会计计记录及其其他支持性性信息；（8）使用用的重要档档案和表格格；（9）主要要输出信息息(包括以纸纸质、电子子或其他介介质形式存存在的信息息)及用途；(10) 输入交易易信息并过过至明细账账和总账的的程序；(1

10、1) 会计分录录的生成、记录和处处理程序，包包括将非标标准会计分分录过至明明细账和总总账的程序序。2本审计计工作底稿稿对采购与与付款循环环控制流程程的记录，涉涉及控制活活动的内容容应索引至至采购与付付款循环控控制测试(CGC)的审计工工作底稿。3如果被被审计单位位针对不同同类型的采采购与付款款业务分别别采用不同同的控制流流程和控制制活动，例例如，被审审计单位对对大宗原材材料采购和和日常费用用支出实施施不同的控控制活动，应应分别予以以记录。采购与付款款业务涉及及的主要人人员：职 务姓 名我们采用询询问、观察察和检查等等方法，了了解并记录录了采购与与付款循环环的主要控控制流程，并并已有、等确确认下

11、列所所述内容。1. 有关关职责分工工的政策和和程序(注：此处处应记录被被审计单位位建立的有有关职责分分工的政策策和程序，并并评价其是是否有助于于建立有效效的内部控控制。)2主要业业务活动介介绍(注：此处处应记录对对本循环主主要业务活活动的了解解。例如：被审计单位主要要采购内容和采购购方式、相相关文件记记录、对采采购与付款款政策的制制定和修改改程序、对对职责分工工政策的制制定和修改改程序等。)(1)采购购注：l此处应记记录对被审审计单位请请购、审批批、采购流流程的了解解。例如，请请购与审批批、询价、采购合同同的订立和和审批、采采购合同管管理等。22验收环环节控制活活动记录于于生产与仓仓储循环的的

12、审计工作作底稿(SSCL)。(2)记录录应付账款款(注：此处处应记录对对存货验收收后至应付付账款确认认流程的了了解。例如如，取得供供应商发票、退货货及折扣、单据流转转及核对、处理及审审批程序、与供应商商对账及对对不符事项项的调查和和处理等。)(3)付款款(注：此处处应记录对对付款业务务流程的了了解。例如如，付款申申请及审批批、办理支支付、付款款方式以及及期末对付付款情况的的监控等。)(4)维护护供应商档档案注：l此处应记记录对供应应商档案维维护流程的的了解。例例如，维护护申请、审审批、处理理以及期末末审核等。2供应应商档案是是指记录经经批准的供供应商详细细信息的文文件，包括括供应商名名称、银行

13、行账户、发发货地址、邮寄地址址、联系方方式、赊销销信用额度度、付款折折扣条件，过去期间间的交易情情况等。控制流程记记录示例编制说明： 本本审计工作作底稿提供供的示例，系系以采购业业务较为单单一的中型型被审计单单位为例，并并进行适当当简化，仅仅为说明控控制流程的的记录内容容。在执行行财务报表表审计业务务时，注册册会计师应应运用职业业判断，结结合被审计计单位的实实际情况进进行适当修修改，不可可一概照搬搬。 本本循环中其其他审计工工作底稿记记录的内容容均以下述述示例为依依据进行填填写，并非非对所有可可能出现情情况的全面面描述。 本本示例采用用文字叙述述方式记录录所了解的的控制流程程，注册会会计师也可

14、可以采用其其他方式，例例如，采用用问卷、核核对表和流流程图等方方式进行记记录。s公司是一一家生产和和销售电子子产品的中中型制造企企业，其现现行的采购购政策和程程序业经董董事会批准准，如果需需对该项政政策和程序序作出任何何修改，均均应经董事事会批准后后方能执行行。本年度度该项政策策和程序没没有发生变变化。S公司生产产所需的原原材料主要要包括电子子元器件、贵金属及及包装材料料。其中，约约计60%的大宗原原材料是向向六家经选选择的国外外供应商采采购。通常常情况下，SS公司与这这些供应商商签订为期期一年的采采购合同，并并于每年年年初时续签签。续签之之前董事会会应审批重重要合同条条款，并授授权由总经经理

15、签署合合同。对其其他材料和和服务，SS公司均向向国内供应应商采购。S公司采用用Y系统处处理采购与与付款交易易，自动生生成记账凭凭证和供应应商清单，并并过至应付付账款明细细账和总账账。采购与付款款业务涉及及的主要人人员：职务姓名总经理财务经理会计主管出纳员应付账款记记账员应付账款主主管采购经理采购员采购信息管管理员生产经理我们采用询询问、观察察和检查等等方法，了了解并记录录了S公司司采购与付付款循环的的主要控制制流程，并并已与财务务经理、采购购经理确认下下列所述内内容。1. 有关关职责分工工的政策和和程序S公司建立立了下列职职责分工政政策和程序序（1）不相相容职务分分离。主要要包括：询询价与确定

16、定供应商、采购合同同的订立与与审批、采采购与验收收、实物资资产的保管管与会计记记录、付款款审批与执执行等职务务相分离。（2）各相相关部门之之间相互牵牵制并在其其授权范围围内履行职职责，统一一部门或个个人不得处处理采购与与付款业务务的全过程程。2. 主要要业务活动动介绍（1）采购购1) 材料料采购生产部门填填写请购单单（一式三三联），生生产经理签字字审批。采购部门收收到请购单单后，对金金额在人民民币元一下的的请购单由由采购经理理负责责审批；金金额在人民民币元至人民民币元的请购购单由总经经理负责审批批；金额超超过人民币币元的的请购单需需经董事会会审批。根据经恰当当审批的请请购单，采采购信息管管理员

17、X X X将将有关信息息输入Y系系统，系统统将自动生生成连续编编号的采购购订单(此此时系统显显示为“待待处理”状状态)。每每周，采购购信息管理理员X XX X核对对本周内生生成的采购购订单，将将请购单和和采购订单单存档管理理，对任何何不连续编编号的情况况将进行检检查。采购员X X X根根据系统显显示的“待待处理”采采购订单信信息，安排排供应商发发货、开具具采购发票票以及仓储储验收等事事宜。每周，财务务部门应付付账款记账账员X XX X汇总总本周内生生成的所有有采购订单单并与请购购单核对，编编制采购信信息报告。如采购订订单与请购购单核对相相符，应付付账款记账账员X XX X即在在采购信息息报告上

18、签签字。如有有不符，应应付账款记记账员X X X将将通知采购购信息管理理员X XX X，与与其共同调调查该事项项。应付账账款记账员员X X X还需在在采购信息息报告中注注明不符事事项及其调调查结果。S公司未发发生退货交交易。2)费用支支出需发生销售售(管理)费用支出出的部门填填写费用申申请单，其其部门经理理可以审批批金额人民民币X XX X元以以下的费用用；金额在在人民币XX X XX元至人民民币X XX X元的的费用由总总经理X X X负负责审批；金额在人人民币X X X元元以上的费费用则需得得到董事会会的批准。(2)记录录应付账款款1)材料采采购收到采购发发票后，应应付账款记记账员X X

19、X将将发票所载载信息和验验收单、采采购订单进进行核对。如所有单单据核对一一致，应付付账款记账账员X XX X在发发票上加盖盖“相符”印戳并将将有关信息息输入系统统，此时系系统自动生生成记账凭凭证过至明明细账和总总账，采购购订单的状状态也由“待处理”自动更改改为“已处理”。每月终了，如如果采购的的材料已经经运达s公公司，供应应商已提供供采购发票票，但材料料尚未验收收入库，则则应付账款款记账员XX X XX将采购发发票单独存存放，待下下一月份收收到验收单单时再按上上述流程输输入系统。2)费用支支出发生销售(管理)费费用的部门门收到费用用发票后，其其部门经理理签字确认认并交至应应付账款记记账员X X

20、 X。应付账款记记账员X X X对对收到的费费用发票、费用申请请单和其他他单据进行行核对，核核对内容包包括有关单单据是否经经恰当人员员审批，金金额是否相相符等。如如所有单据据核对一致致，应付账账款记账员员X X X在发票票上加盖“相符”印印戳并将有有关信息输输入系统，此此时系统自自动生成记记账凭证过过至明细账账和总账。每月终了，对对已经发生生但尚未收收到费用发发票的支出出，s公司司不进行账账务处理。3)核对及及差异处理理应付账款记记账员X X X如如果发现任任何差异，将将立即通知知采购经理理X X X或发生生费用支出出部门的经经理，以实实施进一步步调查。如如果采购经经理X XX X或发发生费用

21、支支出部门的的经理认为为该项差异异可以合理理解释，需需在发票上上签字并注注明原因，特特别批准授授权应付账账款记账员员X X X将该发发票输入系系统。每月末，应应付账款主主管X XX X编制制应付账款款账龄分析析报告，其其内容还应应包括应付付账款总额与与应付账款款明细账合合计数，以以及应付账账款明细账账与供应商商对账单的的核对情况况。有差异异，应付账账款主管XX X XX将立即进进行调查，如如调查结果果表明需调调整账簿记记录，应账账款主管XX X XX将编制应应付账款调调节表和调调整建议，附附同应付账账款账龄分分析报告一一并至会计计主管X X复复核，经财财务经理XX X XX批准后方方可进行账账

22、务处理。(3)付款款1)材料采采购在采购合同同约定的付付款El期期到期前(视付款期期限而定)，应付账账款记账员员X X X编制付款凭凭证，并附附相关单证证，如采购购订单、采采购发票及及验收单等等，提交会会计主管XX X XX审批。2)费用支支出申请付款时时，费用支支出部门需需填写付款款申请单，并并经部门经经理审批。应付账款记记账员X X X收收到经批准准的付款申申请单后，与与应付账款款明细账记记录进行对对。如核对对相符，应应付账款记记账员X X X编编制付款凭凭证，并附附相关单证证，如费用用申请单、费用用发票及付付款申请单单等，提交交会计主管管X X X审批。在完成对付付款凭证及及相关单证证的

23、复核后后，会计主主管X XX X在付付款凭证上上签字，作作为复核证据据，并在所所有单证上上加盖“核销”印戳。出纳员X X X根根据经复核核无误的付付款凭证办办理付款，并并及时登记记现金和银银行存款日日记账。每月末，由由会计主管管X X X指定出出纳员X X X以以外的人员员核对银行行存款Ell记账和进行对账单单，编制银银行存款余余额调节表表，并提交交给财务经经理X XX X复核核，财务经经理X XX X在银银行存款余余额调节表表上签字作作为其复核核的证据。(4)维护护供应商档档案如需要对系系统内的供供应商信息息作出修改改，采购员员填写更改改申请表，经经采购经理理X X X审批后后，由采购购信息

24、管理理员X X负责对对更改申请请表预先连连续编号并并在系统内内进行改。采购信息管管理员X X X每每月复核供供应商档案案。对两年年内未与SS公司发生生业务往来来供应商，采采购员X X X填填写更改申申请表，经经采购经理理X X X审批后后交采购信信息管理员员除该供应应商档案。每月末，采采购信息管管理员X X X编编制月度供供应商信息息更改报告告，附同更更改申请表表编号记录录交由财务务经理X X X复复核。财务经理XX X XX核对月度度供应商更更改信息报报告、检查查实际更改改情况和更更改申请表表是否一致、所有变更更是否得到到适当审批批以及编号号记录表是是否正确，在在月度供应应商信息更更刮报告和

25、和编号记录录表上签字字作为复核核的证据。如发现任任何异常情情况，将进进一步调查查处理。每半年，采采购经理XX X XX复核供应应商档案。 采购与付款款循环:评价内部控控制设计-控控制目标及及控制活动动被审计单位位: 项目： 编制： 日期: 索引号： CGLL-3 财务报表截截止日期/期间: 复核: 日期: 编制说明： 11本审计计工作底稿稿中列示的的控制活动动，仅为说说明有关表表格的使用用方法，并并仅针对CCGL一2中的示例例所设计，并并非对所有有控制目标标、受该目目标影响的的交易和账账户余额及及其认定以以及控制活活动的全面面列示。在在执行财务务报表审计计业务时，注注册会计师师应运用职职业判断

26、，结结合被审计计单位的实实际情况了了解和测试试能够确保保实现控制制目标的控控制活动。 22本审计计工作底稿稿用以记录录采购与付付款循环中中主要业务务活动的控控制目标、受该目标标影响的相相关交易和和账户余额额及其认定定、常用的的控制活动动以及被审审计单位的的控制活动动。其中，“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实际编写审计工作底稿时应予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写。 33如果多多项控制活活动能够实实现同一控控制目标，注注册会计师师不必了解解与该项控控制目标相相关的每项项控制活动动。本审计计工

27、作底稿稿记录的控控制活动，仅仅为实现有有关控制目目标可能采采用控制活活动中的一一种，被审审计单位也也可能采用用其他控制制活动实现现有关控制制目标，注注册会计师师应根据被被审计单位位的实际情情况进行填填写。 44注册会会计师应关关注被审计计单位采取取的控制活活动是否能能够完全实实现相关的的控制目标标。在某些些情况下，某某些控制活活动单独执执行时，并并不能完全全实现控制制目标，这这时注册会会计师需要要识别与该该特定目标标相关的其其他控制活活动，并对对其进行测测试，以获获取实现控控制目标的的足够的保保证程度。 55一项控控制活动可可能可以实实现多个控控制目标。为提高审审计效率，如如存在可以以同时实现

28、现多个控制制目标的控控制活动，注注册会计师师可以考虑虑优先测试试该控制活活动。 66如果某某一项控制制目标没有有相关的控控制活动或或控制活动动设计不合合理，注册册会计师应应考虑被审审计单位控控制的有效效性及其对对拟采取的的审计方案案的影响。 77如果注注册会计师师拟信赖以以前审计获获取的有关关本循环控控制活动运运行有效性性的审计证证据，应当当通过实施施询问并结结合观察或或者检查程程序，获取取该等控制制是否已发发生变化的的审计证据据，并予以以记录。主要业务活动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额额及其认定定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效(是是/否)

29、采购只有经过核核准的采购购订单、费费用申请单单才能发给给供货商应付账款：存在管理费用：发生销售费用：发生管理层必须须核准所有有采购订单单，对非经经常性和超超过特定金金额的采购购,以及其其他的采购购事项，应应取得较高高层次管理理层的核准准，并适当当记录。采购部门收收到请购单单后,对金金额在人民民币元以下的的请购单由由采购经理理负责责审批；金金额在人民民币元至人民民币元的请购购单由经理理审批批；金额超超过人民币币元的的请购订单单需经董事事会审批。需发生销售售（管理）费费用支出的的部门填写写费用申请请单，其部部门经理可可以审批金金额人民币币元以以下的费用用；金额在在人民币元至至人民币的费费用由总经经

30、理负责审批批；金额在在人民币元以以上的费用用则需要得得到董事会会的批准。是已记录的采采购订单内内容准确应付账款：计价和分分摊灌流费用：准确性分分类销售费用：准确性分分类由不负责任任人采购订订单的人员员比较采购购订单数据据与支持性性文件(如如请购单)是否相符符。采购信息管管理员将有关关信息输入入Y系统，系系统将自动动生成连续续编号的采采购订单（此此时系统显显示为“待处理”状态）。每周，财务务部门应付付账款记账员汇总总本周内生生成的所有有采购订单单并与请购购单核对，编编制采购信信息报告.如采购订订单与请购购单核对相相符，应付付账款记账账员即在在采购信息息报告上签签字。如有有不符,应应付账款记记账员

31、将通通知采购信信息管理员员，与与其共同调调查该事项项。应付账账款记账员还需需在采购信信息报告中中注明不符符事项及其其调查结果果。是主要业务活动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额及及其认定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效（是是/否）采购采购订单均均已得到处处理应付账款：完整性销售费用：完整性管理费用：完整性采购订单连连续编号，采采购订单的的顺序已被被核对。采购订单有有Y系统按按顺序的方方式予以编编号。每周周，采购信信息管理员员核对对采购订单单，应付账账款记账员编制制采购信息息报告，亦亦会核对采采购订单，对对任何不符符合连续编编号的情况况进行调查查。

32、是记录应付账账款已记录的采采购均确已已收到物品品应付账款：存在、权权利和义务务对采购发票票与验收单单不符的事事项进行调调查；如果果付款金额额与采购发发票金额不不符，应经经适当层次次管理层核核准。收到采购发发票后，应应付账款记记账员将发发票所载信信息和验收收单、采购购订单进行行核对。如如所有单据据核对一致致，应付账账款记账员在发发票上加盖盖“相符”印戳并将将有关信息息输入系统统，此时系系统自动生生成记账凭证过至至明细和总总账，采购订订单的状态态也由“待处理”自动更换换为“已处理”。如发现任何何差异，应应付账款记记账员将立立即通知采采购经理，以以实施进一一步调查。如采购经经理认为该项项差异可以以合

33、理解释释，需在发发票上签字字并注明原原因，特别别批准授权权应付账款款记账员将该该发票输入入系统。是主要业务活动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额及及其认定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效（是是/否）记录应付账账款已记录的采采购均已接接受劳务应付账款：存在、权权利和义务务管理费用：发生销售费用：发生对不符事项项进行调整整，并经适适当的管理理层核准；对已接受受劳务的发发票进行授授权并附有有适当的支支持性文件件。发生销售（管管理）费用用的部门收收到费用发发票后，由由其部门经经理签字确确认后并交交至应付账账款记账员。应付账款记记账员对收收到的费用用发票、

34、费费用申请单单和其他收收据进行核核对，核对对内容包括括有关单据据是否经恰恰当人员审审批，金额额是否相符符等。如所所有单据核核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细和总账。如发现任何何差异，应应付账款记记账员将立立即通知发发生费用支支出部门的的经理，以以实施进一一步调查。如发生费费用支出部部门的经理理认为该项项差异可以以合理解释释，需在发发票上签字字并注明原原因，特别别批准授权权应付账款款记账员将该该发票输入入系统。是已记录的采采购交易计计价正确应付账款：计价和分分摊管理费用：准确性、分类定期与供应应商对账，如有差差异应及时时进行调查

35、查和处理。每月末，应应付账款主主管编制应付账账款账龄分分析报告，其其内容还应应包括应付付账款总额额与应付账账款明细账合计数以以及应付账账款明细账与供应商商对账单的核对对情况。如如有差异，应付账款主管是主要业务活动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额及及其认定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效（是是/否）记录应付账账款销售费用：准确性、分类将立立即进行调调查，如调调查结果表表明需调整整账簿记录，应应付账款主主管将编制应付付账款调节节表和调整整建议，连连同应付账账款账龄分分析报告一一并交至会会计主管复核核，经财务务经理批准后后方可进行行账务处理。与采购物

36、品品相关的义义务均以确确认并记录录至应付账账款应付账款：完整性管理费用：完整性销售费用：完整性定期与供应应商对账，如有差差异应及时时进行调整整很处理。每月末，应应付账款主主管编制应付账账款账龄分分析报告，其其内容还应应包括应付付账款总额额与应付账账款明细账以及应付账账款明细账与供应商商对账单的核对对情况。如如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。是与接受劳务务相关的义义务均已确确认并记录录至应付账账款应付账款：完整性管理费用：完整性销售费用：完

37、整性定期与供应应商对账，如有差差异应及时时进行调整整很处理。每月末，应应付账款主主管编制应付账账款账龄分分析报告，其其内容还应应包括应付付账款总额额与应付账账款明细账以及应付账账款明细账与供应商商对账单的核对对情况。如如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账簿记是主要业务活动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额及及其认定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效（是是/否）记录应付账账款录，应付账账款主管将编制应付付账款调节节表和调整整建议，连连同应付账账款账龄分分析报告一一并交至会会计主管复核核，经财务务经理批准后后方可进行行账务调整。

38、采购物品交交易记录于于适当期间间应付账款：存在、完完整性定期与供应应商对账，如有差差异应及时时进行调整整很处理每月末，应应付账款主主管编制应付账款账账龄分析报报告，其内内容还应包包括应付账账款总额与与应付账款款明细账以及应付账账款明细账与供应商商对账单的核对对情况。如如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账簿记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。是接受劳务交交易记录于于适当期间间应付账款：完整性管理费用：截止销售费用：截止检查资产负负债表日前前后已接受受的劳务以以确保其完完整并记录录

39、于适当的的期间每月终了，对对已经发生生但尚未收收到的费用用发票是支支出，S公公司不进行行账务处理。否（注）主要业务活动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额及及其认定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效（是是/否）付款仅对已记录录的应付账账款办理支支付应付账款：完整性管理层在核核对准付款款前复核支支持性文件件。在签发发支票后注注销相关文文件。应付账款记记账员编制制付款凭证证，并附相相关单证，提提交会计主主管审批。杂完成对付付款凭证及及相关单证证的复核后后，会计主主管在付款凭凭证上签字字，作为复复核证据，并并在所有单单据上加盖盖“核销”印戳。是准确记录付付

40、款应付账款：计价和分分摊管理层在核核对准付款款前复核支支持性文件件。在签发发支票后注注销相关文文件。应付账款记记账员编制制付款凭证证，并附相相关单证，提提交会计主主管审批。杂完成对付付款凭证及及相关单证证的复核后后，会计主主管在付款凭凭证上签字字，作为复复核证据，并并在所有单单据上加盖盖“核销”印戳。是付款均已记记录应付账款：存在定期将日记记账中的付款款记录与银银行对账单进行核核对。每月末，有有会计主管管指定的出出纳人员以外外的人员核核对银行存存款日记账账和银行对对账单，编制制银行存款款余额调节节表，并提提交给财务务经理复核，财财务经理在银银行存款余余额调节表表上签字作作为七复核核的证据。是付

41、款均与恰恰当期间进进行记录应付账款：存在、完完整性定期将日记记账中的付款款记录与银银行对账单进行核核对。每月末，有有会计主管管指定的出出纳人员以外外的人员核核对银行存存款日记账账和银行对对账单，编制制银行存款款余额调节节表，并提提交给财务务经理复核，财财务经理在银银行存款余余额调节表表上签字作作为七复核核的证据。是主要业务活动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额及及其认定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效（是是/否）维护供应商商档案对供应商档档案变更均均为准确的的应付账款：存在、完完整性管理费用：发生、完完整性销售费用：发生、完完整性核对供应商商变更

42、档案案记录和原原始授权文文件，确定定已正确处处理。如需对系统统内的供应应商信息作作出修改，采采购员填写写更改申请请表，经采采购经理审批批后，由信信息管理员员负责责对更改申申请表预先先连续编号号并在系统统内进行更更改。是供应商档案案变更均以以进行处理理应付账款：完整性管理费用：完整性销售费用：完整性对供应商档档案变更应应连续编号号，编号顺顺序以被核核对。采购信息管管理员负责对对更改申请请表预先连连续编号。每月末，采采购信息管管理员编制月月度供应商商信息更改改报告，附附同更改申申请表的编编号记录交交由财务经经理复核。财财务经理核对对月度供应应商更改信信息报告、检查实际际更改情况况和更改申申请表是否

43、否一致、所所有变更是是否得到适适当审批以以及编号记记录表是否否正确，在在月度供应应商信息更更改报告和和编号记录录表上签字字作为复核核证据。如如发现任何何异常情况况，将进一一步调查处处理。是主要业务活动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额及及其认定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效（是是/否）维护供应商商档案对供应商档档案变更均均为正确的的应付账款：计价和分分摊管理费用：准确性、分类销售费用：准确性、分类核对供应商商变更档案案记录和原原始授权文文件，确定定已正确处处理。如需对系统统内的供应应商信息作作出修改，采采购员填写写更改申请请表，经采采购经理审批

44、批后，由信信息管理员员负责责对更改申申请表预先先连续编号号并在系统统内进行更更改。每月末，采采购信息管管理员编制月月度供应商商信息更改改报告，附附同更改申申请表的编编号记录交交由财务经经理复核。财务经理核对对月度供应应商更改信信息报告、检查实际际更改情况况和更改申申请表是否否一致、所所有变更是是否得到适适当审批以以及编号记记录表是否否正确，在在月度供应应商信息更更改报告和和编号记录录表上签字字作为复核核证据。如如发现任何何异常情况况，将进一一步调查处处理。是对供应商档档案变更均均以于适当当期间进行行处理应付账款：权利和义义务、存在在、完整性性管理费用：完整性、发生销售费用：完整性、发生对供应商

45、档档案变更应应连续编号号，编号顺顺序以被核核对。采购信息管管理员负责对对更改申请请表预先连连续编号。财务经理核对对月度供应应商更改信信息报告、检查实际际更改情况况和更改申申请表是否否一致、所所有变更是是否得到适适当审批以以及编号记记录表是否否正确，在在月度供应应商信息更更改报告和和编号记录录表上签字字作为复核核证据。如如发现任何何异常情况况，将进一一步调查处处理。是主要业务活动控制目标受影响的相相关交易和和账户余额及及其认定常用的控制制活动被审计单位位的控制活活动控制活动对对实现控制制目标是否否有效（是是/否）维护供应商商档案确保供应商商档案数据据及时更新新应付账款：权利和义义务、存在在、完整

46、性性管理费用：完整性、发生销售费用：完整性、发生管理层定期期复核供应应商档案的的正确性并并确保及时时更新。采购信息管管理员每月复复核供应商商档案。对对两年内未未与S公司司发生业务务往来的供供应商，采采购员填写更更改申请表表，经采购购经理审批后后交信息管管理部删除除该供应商商档案。每每半年，采采购经理复核核供应商档档案。是注：在了解本循循环控制流流程中，我我们注意到到：每月终终了，对已已经接受劳劳务而尚未未取得费用用发票的支支出，S公公司未设计计相应的控控制活动以以确保费用用的完整性性。我们认为，该该项活动的的缺陷将对对费用的截截止产生重重大影响。208年年4月2日日，我们将将该项缺陷陷告知财务

47、务经理，并得得到其确认认。他认为为这主要是是发生费用用支出部门门未能取得得费用发票票所致，财财务部门无无法准确统统计该类给给用支出金金额，但通通常金额并并不重大。我们认为，针针对“接受劳务务交易均屈屈辱人并记记录于适当当期间”目标，SS公司没有有设计控制制活动，可可能对财务务报表产生生重大影响响，并列入入与治理层层沟通事项项。采购与付款款循环：确定控制是是否得到执执行（穿行行测试）被审计单位位： 索引号： CGLL4 项目： 财务报表截截止日期/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 编制说明：本审计工作作底稿记录录的穿行测测试内容，系系针对CGGL2中的示示例设计，仅仅为说明应应对执行的的穿

48、行测试试程序记录录的内容在在执行财务务报表审计计业务时，注注册会计师师应运用职职业判断，结结合被审计计单位的实实际情况设设计和执行行穿行测试试。注册会计师师通常应执执行穿行测测试程序，以以取得控制制是否得到到执行的审审计证据，并并记录测试试过程和结结论，注册册会计师可可以保留与与所测试的的控制活动动相关的文文件或记录录的复印件件，并与审审计工作底底稿进行索索引。注册会计师师应对整个个流程执行行穿行测试试，涵盖交交易自发生生至记账的整个过过程。如拟实施控控制测试，在在本循环中中执行穿行行测试检查查的项目也也可以作为为控制测试试的测试项项目之一。 采采购与付款款循环穿行行测试与采购材材料有关的的业

49、务活动动的控制主要业务活动测试内容测试结果采购请购单编号号（日期期）请购内容请购单是否否得到适当当的审批（是是/否）采购订单编编号（日日期）记录应付账款采购发票编编号（日日期）验收单编号号采购发票所所载内容与与采购订单单、验收单单内容是否否相符（是是/否）发票上是否否加盖相符符章（是/否）转账凭证编编号（日日期）是否记入应应付账款贷贷方（是/否）付款付款凭证编编号（日日期）付款凭证是是否得到会会计主管的的适当审批批（是/否否）有关支持性性文件上是是否加盖“核销”章（是/否）支票编号/信用证证编号（日日期）收款人名称称支票/信用用证是否已已支付给恰恰当的供应应商（是/否）主要业务活动测试内容测试

50、结果申请费用申请单单编号（日日期）申请内容费用申请单单是否得到到适当的审审批（是/否）供应商名称称记录应付账款发票编号（日期）发票是否得得到适当审审批（是/否）费用申请单单、发票与与其他支持持性文件所所载内容是是否相符（是是/否）发票上是否否加盖相符符章（是/否）转账凭证编编号（日日期）是否记入应应付账款贷贷方（是/否）付款付款凭证编编号（日日期）付款凭证是是否得到会会计主管的的适当审批批（是/否否）有关支持性性文件上是是否加盖“核销”章（是/否）支票编号/信用证证编号（日日期）收款人名称称支票/信用用证是否已已支付给恰恰当的供应应商（是/否） 采采购与付款款循环穿行行测试与比较财财务信息报报

51、告和相关关文件（请请购订单）是是否相符有有关的业务务活动的控控制序号选择的采购购信息报告期间应付账款记记账员是否否已复核采购购信息报告告(是否)采购订单是是否连续编号(是否)如有不符，是是否已进行调查(是否)对不符事项项是否已进行处理(是否) 采采购与付款款循环穿行行测试与应付账账款调节表表有关的业业务活动的的控制序号供应商名称称应付账款调调节表编号号#(日期)是否与支持持文件相符符(是否)是否经过适适当审批(是否)是否已调节节应付账款款(是否) 采采购与付款款循环穿行行测试与银行存存款余额调调节表有关关的业务活活动的控制制序号月份银行对账单单金额(人民币)银行存款日日记账金额额(人民币)编制

52、人是否否签名(是否)复核人是否否签名(是否)调节项目是是否真实(是否) 采采购与付款款循环穿行行测试与供应商商档案更改改记录有关关的业务活活动的控制制序号更改申请表号码更改申请表表是否 经过适当当审批(是否)是否包含在在月度供应应商信息更改改报告中(是否)月度供应商商信息更改改报告是否经适适当复核(是否)更改申请表表号码是否包含在在编号记录表中(是否)编号记录表表是否经复核(是是否)采购与付款款循环穿行行测试与比较财财务信息报报告和相关关文件（请请购订单）是是否相符有有关的业务务活动的控控制序号供应商名称称档案编号最近一次与与公司发生生交易的时时间是否已按照照规定对供供应商档案案进行维护护(是

53、否)采购与付款款循环控制制执行情况况的评价结结果编制说明：1本审计计工作底稿稿中的“主要业务务活动”、“控制目标标”、“受影响的的相关交易易和账户余余额及其认认定”、“被审计单单位的控制制活动”以及“控制活动动对实现控控制目标是是否有效”栏目的内内容来自CCGL一3，注册会会计师只需需根据穿行行测试的结结果，在本本表中填写写对有关控控制活动是是否得到执执行的评价价。2对“是是否测试该该控制活动动运行有效效性”一栏，应应根据审计计方案予以以填写，如如果某项控控制设计不不合理或虽虽然设计合合理，但未未得到执行行，注册会会计师不拟拟测试该控控制活动运运行的有效效性，则应应在“是否测试试该控制活活动运

54、行有有效性”一栏中填填写“否”，并注明明理由。3如果注注册会计师师拟信赖以以前审计获获取的某些些控制活动动运行有效效性的审计计证据，本本期不再对对该项控制制活动实施施控制测试试，则应在在“是否测试试该控制活活动运行有有效性”一栏中填填写“否”，并注明明理由。主要业务活活动（CGL3）控制目标（CGL3）受影响的相相关交易和和账户余额及及其认定（CGL3）被审计单位位的控制活活动（CGL3）控制活动对对实现控制制目标是否否有效（是是/否）（CGL3）控制活动是是否得到执执行（是/否）（CGL3）是否测试该该控制活动动运行有效效性（是/否）（CGL3）采购只有经过核核准的采购购订单、费费用申请单单

55、才能发给给供货商应付账款：存在管理费用：发生销售费用：发生采购部门收收到请购单单后,对金金额在人民民币元以下的的请购单由由采购经理理负责责审批；金金额在人民民币元至人民民币元的请购购单由经理理审批批；金额超超过人民币币元的的请购订单单需经董事事会审批。需发生销售售（管理）费费用支出的的部门填写写费用申请请单，其部部门经理可可以审批金金额人民币币元以以下的费用用；金额在在人民币元至至人民币的费费用由总经经理负责审批批；金额在在人民币元以以上的费用用则需要得得到董事会会的批准。是是是主要业务活活动（CGL3）控制目标（CGL3）受影响的相相关交易和和账户余额及及其认定（CGL3）被审计单位位的控制

56、活活动（CGL3）控制活动对对实现控制制目标是否否有效（是是/否）（CGL3）控制活动是是否得到执执行（是/否）（CGL3）是否测试该该控制活动动运行有效效性（是/否）（CGL3）采购已记录的采采购订单内内容准确应付账款：计价和分分摊灌流费用：准确性分分类销售费用：准确性分分类采购信息管管理员将有关关信息输入入Y系统，系系统将自动动生成连续续编号的采采购订单（此此时系统显显示为“待处理”状态）。每周，财务务部门应付付账款记账员汇总总本周内生生成的所有有采购订单单并与请购购单核对，编编制采购信信息报告.如采购订订单与请购购单核对相相符，应付付账款记账账员即在在采购信息息报告上签签字。如有有不符,

57、应应付账款记记账员将通通知采购信信息管理员员，与与其共同调调查该事项项。应付账账款记账员还需需在采购信信息报告中中注明不符符事项及其其调查结果果。是是是采购订单均均已得到处处理应付账款：完整性销售费用：完整性管理费用：完整性采购订单有有Y系统按按顺序的方方式予以编编号。每周周，采购信信息管理员员核对对采购订单单，应付账账款记账员编制制采购信息息报告，亦亦会核对采采购订单，对对任何不符符合连续编编号的情况况进行调查查。是是是主要业务活活动（CGL3）控制目标（CGL3）受影响的相相关交易和和账户余额及及其认定（CGL3）被审计单位位的控制活活动（CGL3）控制活动对对实现控制制目标是否否有效（是

58、是/否）（CGL3）控制活动是是否得到执执行（是/否）（CGL3）是否测试该该控制活动动运行有效效性（是/否）（CGL3）记录应付账账款已记录的采采购均确已已收到物品品应付账款：存在、权权利和义务务收到采购发发票后，应应付账款记记账员将发发票所载信信息和验收收单、采购购订单进行行核对。如如所有单据据核对一致致，应付账账款记账员在发发票上加盖盖“相符”印戳并将将有关信息息输入系统统，此时系系统自动生生成记账凭证过至至明细和总总账，采购订订单的状态态也由“待处理”自动更换换为“已处理”。如发现任何何差异，应应付账款记记账员将立立即通知采采购经理，以以实施进一一步调查。如采购经经理认为该项项差异可以

59、以合理解释释，需在发发票上签字字并注明原原因，特别别批准授权权应付账款款记账员将该该发票输入入系统。是是是已记录的采采购均已接接受劳务应付账款：存在、权权利和义务务管理费用：发生销售费用：发生发生销售（管管理）费用用的部门收收到费用发发票后，由由其部门经经理签字确确认后并交交至应付账账款记账员。应付账款记记账员对收收到的费用用发票、费费用申请单单和其他收收据进行核核对，核对对内容包括括有关单据据是否经恰恰当人员审审批，金额额是否相符符等。如所所有单据核核对一致，应付账款记账员在发票上加是是主要业务活活动（CGL3）控制目标（CGL3）受影响的相相关交易和和账户余额及及其认定（CGL3）被审计单

60、位位的控制活活动（CGL3）控制活动对对实现控制制目标是否否有效（是是/否）（CGL3）控制活动是是否得到执执行（是/否）（CGL3）是否测试该该控制活动动运行有效效性（是/否）（CGL3）记录应付账账款盖“相符”印戳并将将有关信息息输入系统统，此时系系统自动生生成记账凭证过至至明细和总总账。是是是已记录的采采购交易计计价正确应付账款：计价和分分摊管理费用：准确性、分类销售费用：准确性、分类如发现任何何差异，应应付账款记记账员将立立即通知发发生费用支支出部门的的经理，以以实施进一一步调查。如发生费费用支出部部门的经理理认为该项项差异可以以合理解释释，需在发发票上签字字并注明原原因，特别别批准授